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Carga tributria

Uma queixa recorrente entre quase todos os brasileiros o peso que a carga tributria exerce sob a vida das pessoas e empresa. Entra ano, sai ano e o governo federal sempre anuncia medidas que mexem diretamente no bolso dos consumidores e das empresas. Em momentos de crise financeira, quando a ameaa aos cofres do governo passa a ser uma realidade, anncios sobre reajustes para cima ou para baixo de determinados tributos passam a tomar conta do noticirio. Alguns tributaristas, como o presidente do Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), Gilberto Luiz do Amaral, so ferrenhos crticos do atual sistema tributrio, que dever fechar 2008 com uma arrecadao total de cerca de 1,05 trilho de reais. Em 2007, o valor foi de 903,64 bilhes de reais. Para Amaral, o pas induz o pobre a pensar que no paga imposto por causa das inmeras isenes que existem quando, na verdade, ele o que mais paga. Na opinio do professor Francisco Barone, da Fundao Getlio Vargas e da Escola Brasileira de Administrao Pblica e de Empresas (Ebape), o Brasil perde competitividade no cenrio internacional quando aumenta a carga tributria. A seguir, as explicaes dos dois especialistas sobre o tema. 1. O que carga tributria? 2. Quantos impostos, taxas e contribuies compem a carga tributria? 3. Em outros pases a situao a mesma? 4. E qual o porcentual da carga tributria em relao ao PIB brasileiro? 5. Como essa proporo se compara com a dos outros pases? 6. Essa participao da carga tributria no PIB tem diminudo ou crescido? 7. O aumento indica que o pas cresceu economicamente? 8. E quem paga mais imposto so as empresas? 9. Por que quem paga mais o consumidor brasileiro? 10. Qual seria o modelo ideal de sistema tributrio? 11. E por que isso no acontece no Brasil? 12. E qual seria a soluo para esse problema? 13. Apenas essas medidas j seriam o bastante?

14. Privatizar alguns setores seria uma soluo? 15. O pas conseguir lidar com a crise financeira mantendo a atual carga tributria? 16. Por que to complicado reduzir os tributos? 17. Diminuir a carga tributria geraria menos dinheiro para o governo? 18. Quantas verses de reforma tributria tramitam no Congresso? 19. Qual das duas propostas pode ser considerada a melhor? 1. O que carga tributria? a quantidade de tributos (impostos, taxas e contribuies) das trs esferas de governo (federal, estadual e municipal) que incidem sobre a economia, que formada pelos indivduos, empresas e os governos nos seus trs nveis.

2. Quantos impostos, taxas e contribuies compem a carga tributria? O sistema tributrio brasileiro composto por 61 tributos federais, estaduais e municipais. Especialistas da rea consideram essa quantidade um exagero, o que contribui para a complexidade das normas que regulamentam os tributos. Isso faz com que empresas, principalmente as de grande porte, tenham departamentos especficos para cuidar exclusivamente da administrao tributria.

3. Em outros pases a situao a mesma? Pases desenvolvidos tm uma estrutura tributria mais eficiente, com uma menor quantidade de tributos. Isso, no entanto, no necessariamente implica em dizer que eles cobram menos impostos em termos porcentuais do Produto Interno Bruto (PIB, todo valor adicionado aos produtos e servios produzidos pelo pas em um determinado perodo de tempo).

4. E qual o porcentual da carga tributria em relao ao PIB brasileiro? Em 2007, a carga tributria correspondeu a 35,3% do PIB, conforme o ltimo estudo tributrio divulgado pela Receita Federal. 5. Como essa proporo se compara com a dos outros pases? De acordo com um ranking organizado pelo Banco Mundial, o Brasil est na 145 posio entre os pases com maior carga tributria em relao ao PIB. No total, 181 pases foram pesquisados. Em termos de competitividade, o pas fica em 125 lugar.

6. Essa participao da carga tributria no PIB tem diminudo ou crescido? Em 1997, a carga tributria correspondia a 27,81% do PIB. Em dez anos, esse valor cresceu em 7,49 pontos porcentuais. Os especialistas consultados por VEJA.com afirmam que esse crescimento bastante significativo.

7. O aumento indica que o pas cresceu economicamente? Em termos reais do PIB houve, de fato, crescimento econmico do pas. Esse crescimento foi proporcional ao aumento real da carga tributria cobrada das empresas e dos cidados em geral.

8. E quem paga mais imposto so as empresas? Na verdade, quem paga sempre o consumidor. As empresas apenas repassam ao governo os tributos vindos do consumidor que adquiriu o produto ou servio, com exceo das tributaes sobre os lucros das empresas. 9. Por que quem paga mais o consumidor brasileiro? Porque a tributao no Brasil incide majoritariamente sobre o consumo, enquanto os pases mais ricos concentram a maior parte de sua cobrana sobre o patrimnio e a renda.

10. Qual seria o modelo ideal de sistema tributrio? Especialistas afirmam que a participao da carga tributria no deveria ultrapassar os 25% do PIB. Dessa forma, atenderia melhor as necessidades de crescimento vegetativo da economia e da infra-estrutura do pas. Tributaristas defendem que o pas tem de criar uma meta de carga tributria de 15% do PIB dentro de 15 a 20 anos.

11. E por que isso no acontece no Brasil? O pas tem uma srie de compromissos estabelecidos pela Constituio Federal, como aplicao de limites mnimos de recursos em sade, educao, segurana, pagamento de seguro desemprego e salrio mnimo. Alguns crticos do sistema tributrio afirmam que o Brasil optou por ser

um estado assistencialista, com direitos muito evidentes para toda a populao, criando a partir da uma poltica capaz de dar conta desses gastos pblicos atravs do aumento da tributao.

12. E qual seria a soluo para esse problema? Para que o estado consiga reduzir a carga tributria, ele precisa de uma melhor gesto dos recursos e de uma reduo da corrupo e do empreguismo, que so, para muitos tributaristas, o ralo por onde escoa um grande volume de dinheiro pblico.

13. Apenas essas medidas j seriam o bastante? Alguns especialistas defendem tambm o fim de programas assistencialistas e um maior investimento na infra-estrutura do pas como forma de promover o desenvolvimento e crescimento econmico. Isso, por conseqncia, implicaria numa maior redistribuio da riqueza e diminuio da distncia entre as classes sociais.

14. Privatizar alguns setores seria uma soluo? Nesse momento de crise internacional, alguns conceitos que nortearam o liberalismo econmico esto sendo revistos depois que o estado foi chamado para suprir a ineficincia do setor privado de vrios pases. Diante desse fato, o mais recomendvel o investimento na construo de estradas, portos e aeroportos para dar condies ao pas crescer assim que os sinais da crise financeira internacional cessarem.

15. O pas conseguir lidar com a crise financeira mantendo a atual carga tributria? pouco provvel. por isso que o governo federal decidiu abrir mo de cerca de 8,4 bilhes de reais em impostos no fim de 2008. O pacote tributrio incluiu o corte de algumas taxas, como o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) das montadoras de veculos e o Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) para o consumo, alm da criao de duas novas alquotas do Imposto de Renda Pessoa Fsica.

16. Por que to complicado reduzir os tributos? Os especialistas da rea concordam que se trata de uma questo de vontade

poltica. Uma das verses da reforma tributria est no Congresso Nacional desde o primeiro mandato de Fernando Henrique Cardoso (1995-98). Esses mesmos especialistas lembram que estados e municpios no querem perder parte de sua arrecadao.

17. Diminuir a carga tributria geraria menos dinheiro para o governo? Conforme alguns consultores, o alto valor dos tributos incentiva a sonegao por parte das empresas. Uma reduo nesse valor diminuiria o porcentual da carga, mas poderia aumentar a arrecadao porque as empresas seriam mais colaborativas. Assim, o governo garantiria seus recursos.

18. Quantas verses de reforma tributria tramitam no Congresso? O Congresso aprovou treze emendas sobre o assunto nos vinte anos passados desde a promulgao da Constituio Federal de 1988. Atualmente, duas das propostas de emendas que esto em tramitao merecem destaque: a do deputado federal Sandro Mabel (PR-GO), que dever ser votada at maro de 2009, e a do senador Francisco Dornelles (PP-RJ), apresentada em maro de 2008.

19. Qual das duas propostas pode ser considerada a melhor? A do deputado Mabel diminui a quantidade de nomes dos impostos e as legislaes especficas, diminuindo o custo das empresas com a administrao tributria, mas no implicaria em uma reduo da carga tributria total, dizem alguns especialistas. A proposta de Dornelles vista de forma mais positiva, j que apresenta propostas que mudariam toda a estrutura do sistema tributrio, contribuindo para uma real reduo de sua carga.

MOTOR DA ARRECADAO O automvel dever recolher em 2011, nas trs esferas do governo, o equivalente ao PIB do Uruguai

No texto da lei, o governo criou excees, liberando desse novo nvel de tributao os automveis em cuja construo tenham sido usados 65% de peas feitas no Mercosul ou que cumpram no Brasil ao menos seis de 11 etapas de fabricao. O principal alvo da medida eram os automveis coreanos e sobretudo os chineses, que desde o ano passado vm ganhando participao rapidamente no mercado brasileiro, graas a uma combinao impressionante de preos baixos e tecnologia. De janeiro a agosto, foram emplacados no pas mais de 40 mil carros chineses. O consumidor gosta de ter mais opes e bons preos. Uma invaso chinesa poderia, porm, resultar em perda de empregos e arrecadao menor. A histria recente ensina que contrariar as montadoras politicamente arriscado. Mesmo se as fbricas no pressionassem o governo, seu ponto de vista j est enraizado na cultura do pblico e na estrutura poltica do pas. Quando assumiu o governo do Rio Grande do Sul, em 1999, Olvio Dutra, do PT, quis rediscutir os incentivos implantao de fbricas da Ford e da General Motors no Estado, acertada na administrao anterior. A Ford no fechou acordo e foi para a Bahia. Desgastado, Dutra nem sequer disputou a prpria reeleio. O rompimento com a Ford teve impacto mesmo dentro do PT, mas no me arrependo, diz ele. Os sindicatos que pedem iseno de impostos para gerar empregos no esto vendo a floresta, esto vendo apenas uma rvore. Desde que o PT assumiu a Presidncia, em 2003, o ponto de vista dos

sindicatos tornou-se oficial. A base sindical do governo luta por suas vagas, as montadoras defendem seu mercado e o governo protege sua arrecadao. Essa aliana faz do carro brasileiro uma entidade quase intocvel. O carro como o conhecemos uma mquina com motor a combusto, de propriedade privada, usada no deslocamento dirio est em crise no mundo inteiro. Seus benefcios so cada vez menores. Ele um grande gerador de empregos, mas essa tendncia de queda. Com o aumento de produtividade, a tarefa que era feita por nove pessoas, em 1960, agora depende de apenas uma (leia o quadro abaixo). O congestionamento nas grandes cidades cobra um preo alto. Parados no trnsito, funcionrios qualificados, que poderiam gerar riqueza em seu lugar de trabalho, so reduzidos a figurantes de uma lenta procisso. Segundo um estudo do Citigroup, o Brasil desperdia 5% da produtividade de sua economia com engarrafamentos, ou algo como US$ 30 milhes.

ECONOMIA PARADA Congestionamento em So Paulo. Um estudo afirma que o Brasil desperdia US$ 30 milhes com engarrafamentos por ano (Foto: Mastrangelo Reino/Folhapress) Os gastos para abrir espao urbano para a manada de animais de quatro rodas no param de crescer. S o Estado de So Paulo est investindo R$ 9 bilhes na construo de um Rodoanel na capital e em intervenes em avenidas enquanto as obras do Metr em 2010 consumiram R$ 5,5 bilhes. Sem contar o impacto ambiental e o prejuzo com acidentes de trnsito. Em 2010, morreram nas estradas federais 8.516 pessoas o dobro das mortes americanas na Guerra do Iraque desde 2003. Em 2010, as internaes por acidentes de trnsito custaram ao SUS R$ 187 milhes. So Paulo perde cerca de US$ 1,5 bilho por ano com internaes e mortes causadas pelo ar poludo, diz o patologista Paulo Saldiva, professor da Faculdade de Medicina da USP. Em outras palavras, o carro parece estar pegando de volta toda a receita que gera para o governo. Um impasse desse tamanho exige uma ao do Estado. Mas o Estado brasileiro ainda v o automvel como h 50 anos. Depende dele de forma excessiva. O consumo de carros saudvel para a economia, mas as pessoas deveriam ter alternativas de transporte e incentivo financeiro para deix-los em casa, diz o ambientalista Fabio Feldmann. Assim poderamos nos dedicar aos carros por vontade prpria. No por escravido.

ONDE ESTO E QUANTO PAGAM OS CONTRIBUINTES Os automveis pagam impostos no lugar onde so fabricados e, anualmente, no domiclio

Ponto Negativo:
Comecemos pelos pontos negativos. Um deles diz respeito constitucionalizao da tributao por dentro, tanto do IVA-F, como do IVA-E, conforme redaes conferidas aos arts. 153, 6, V e 155-A, 6, II, da Constituio Federal, que prescrevem que o valor do imposto integrar sua prpria base de clculo. Essa tcnica de ocultao da efetiva carga tributria conspira contra o princpio da transparncia tributria previsto no 5 do art. 150 da CF, nos seguintes termos: "A lei determinar medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidem sobre mercadorias e servios".

Onde h lei esclarecendo a mgica de transformar o ICMS de 18% em 21,38% de carga efetiva? Onde a explicao de que o consumo de energia eltrica, onerada com 25% em funo da "essencialidade das mercadorias e servios" (art. 155, 2, III da CF), equivale, na realidade, a alquota de 33,35%? Imagine-se, ento, se a energia eltrica fosse um bem suprfluo para os dias atuais! Tudo indica que, com a explicitao da tributao por dentro, incidncia do imposto sobre si prprio, o governo deseja prevenir decises da espcie que a Corte Suprema est para tomar nos autos do RE n 357950, no qual seis votos j foram proferidos determinando a excluso do ICMS da base de clculo da COFINS. Outro ponto negativo est no aumento da insegurana jurdica, com o escamoteamento do princpio da legalidade tributria nas alteraes de alquotas do IVA-E, com a obscuridade em torno do princpio da no-cumulatividade do IVA-F a depender do que dispuser a lei, bem como com a suspenso temporria do princpio da anterioridade em relao ao IVA-E, que clusula ptrea sendo, por isso mesmo, inconstitucional o art. 4 da PEC 233. A supresso desses limites constitucionais ao poder de tributar sinal de que ir haver aumento de presso tributria.

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Finalmente, mantido o engessamento oramentrio representado pela vinculao percentual do produto de impostos arrecadados para os setores de sade, educao e administrao tributria, estabelecendo excees ao princpio que veda a vinculao de receita de impostos a rgos, fundos ou despesas (art. 167, IV da CF). Na verdade, esse importante princpio constitucional existe para obrigar os governantes a eleger as prioridades da sociedade, proclamadas em campanhas eleitorais e traduzidas em forma de plano de ao governamental, por meio da Lei Oramentria Anual, cuja iniciativa do Executivo. A quebra desse importante princpio constitucional revela a costumeira incompetncia do governante em elaborar a poltica governamental de acordo com as prioridades da sociedade. Acontece que o engessamento oramentrio, por si s, no resolve as carncias nas reas de sade, educao e administrao tributria. Muitas vezes, ele contribui para o desperdcio de dinheiro pblico. J no constitui novidade, entre ns, as costumeiras notcias de toneladas de alimentos escolares estragados, quer por ao do tempo, quer pela m qualidade deles desde a sua origem, bem como de considerveis estoques de remdios com prazo de validade vencido. que as verbas vinculadas aos setores de

educao e de sade devem ser esgotadas a qualquer custo, sob pena de responsabilidade do governante inadimplente. O certo seria o governo planejar as aes para esses setores importantes e alocar recursos necessrios sua execuo na Lei Oramentria Anual, aprovada pelo Parlamento em nome da sociedade. A manuteno desse engessamento pode ser interpretada como um pretexto para a manuteno "provisria" da DRU, que vem desde 1994, para desengessar parcialmente o oramento. Essa DRU deixa livre 20% do produto da arrecadao tributria da Unio para o Executivo gastar sua discrio, e no segundo as despesas fixadas na lei de meios. Hoje, as verbas de livre direcionamento correspondem a mais de R$ 120 bilhes. Isso, sem dvida, anula o princpio da legalidade das despesas, um corolrio do princpio da legalidade tributria.

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Ponto Positivo:
Como ponto positivo da Reforma podemos citar a absoro da CSLL pelo IR. A unificao de tributos que tm a mesma base de clculo o lucro das pessoas jurdicas , nesse particular, vem ao encontro da desejada simplificao do Sistema Tributrio. Como a incidncia da CSLL atual tem carter seletivo em funo da atividade econmica, permitindo a variao tanto da alquota como da base de clculo, a PEC 233 prev a insero do inciso III no 2 do art. 153 da CF, permitindo a instituio de adicional do imposto de renda por setores da atividade econmica. H, portanto, um fato negativo embutido na proposta de simplificao, aumentando o grau de insegurana dos contribuintes, na ausncia de definio objetiva das hipteses de incidncia do adicional. Outro ponto positivo representado pela supresso da contribuio do salrio educao, seguida de compensao com a destinao, a esse ttulo, da parcela do produto de arrecadao de imposto federal. Representa um avano em termos de desonerao da folha das empresas. O peso da excessiva carga tributria incidente sobre a folha salarial tem sido o principal responsvel por irregularidades na relaes empregatcias, bem como, por encarecimento de nossos produtos e servios, influindo no mercado da concorrncia internacional. O ideal seria a total desonerao da folha salarial, como cogitado anteriormente pelo governo. No geral, os pontos negativos superam os aspectos positivos. Com o aumento da burocracia e supresso das garantias constitucionais, a Reforma tem tudo para deflagrar um inusitado processo de ascenso da carga tributria.

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