Auditoria em Sistemas Eltricos

Sumrio
Sumrio..........................................................................................................1 Auditoria Interna.............................................................................................2 Finalidade da Auditoria Interna....................................................................2 Objetivo e Alcance da Auditoria Interna.......................................................2 Autoridade e Responsabilidade....................................................................2 Independncia.............................................................................................3 FUNES BSICAS DA AUDITORIA..................................................................3 MODALIDADES DE AUDITORIA INTERNA..........................................................4 Auditoria Contbil e Financeira....................................................................4 Auditoria Operacional..................................................................................4 Auditoria Fiscal............................................................................................5 Auditoria Gestional......................................................................................5 Auditoria em Sistemas e Processamento Eletrnico de Dados......................5 Auditoria Trabalhista....................................................................................5 Outras Auditorias.........................................................................................5 TCNICAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA.................................................6 NR 10 SEGURANA EM INSTALAES E SERVIOS EM ELETRICIDADE..........7 OBJETIVO E CAMPO DE APLICAO..............................................................7 MEDIDAS DE CONTROLE..............................................................................7 Outros Tpicos da Norma NR10...................................................................9

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Auditoria Interna
Finalidade da Auditoria Interna
A Auditoria Interna tem por finalidade desenvolver um plano de ao que auxilie a organizao a alcanar seus objetivos adotando uma abordagem sistmica e disciplinada para a avaliao e melhora da eficcia dos processos de gerenciamento de riscos com o objetivo de adicionar valor e melhorar as operaes e resultados de uma organizao.

Objetivo e Alcance da Auditoria Interna

O objetivo geral da Auditoria Interna avaliar e prestar ajuda a alta Administrao e desenvolver adequadamente suas atribuies, proporcionando-lhes anlises, recomendaes e comentrios objetivos, acerca das atividades examinadas. O auditor interno deve, portanto, preocupar-se com qualquer fase das atividades da empresa na qual possa ser de utilidade Administrao. Para conseguir o cumprimento deste objetivo geral de servios administrao, h necessidades de desempenhar atividades tais como: Revisar e avaliar a eficcia, suficincia e aplicao dos controles operacionais. Determinar a extenso do cumprimento das normas, dos planos e procedimentos vigentes. Determinar a extenso dos controles sobre a existncia dos ativos da empresa e da sua proteo contra todo tipo de perda. Determinar o grau de confiana, das informaes e dados preparados dentro da empresa. Avaliar a qualidade alcanada na execuo de tarefas determinadas para o cumprimento das respectivas responsabilidades. Avaliar os riscos estratgicos e de negcio da organizao.

Autoridade e Responsabilidade
A Auditoria Interna mais uma funo assessorial que de linha. Por isso, o Auditor Interno no exerce autoridade direta sobre os outros membros da organizao, cujo trabalho revisa.

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O Auditor Interno deve ter liberdade para revisar e avaliar as normas, os planos, procedimentos e registros; mas seu trabalho de modo algum isenta os demais membros da Organizao das responsabilidades que lhes foram designadas.

Independncia
Independncia condio essencial para se obter resultados positivos nos trabalhos desenvolvidos pela Auditoria Interna. Esta independncia tem 02 (dois) aspectos principais: 1 - A categoria de Auditor Interno dentro da Organizao e o apoio que lhe delega a administrao so fatores determinantes do valor e da amplitude dos servios que a mesma obter da funo de Auditoria Interna. Por conseguinte, o Gerente da rea de Auditoria Interna dever atuar sob as ordens de um administrador de grau suficiente dentro da empresa que lhe assegure um amplo campo de ao e ateno adequada aos resultados de suas investigaes e recomendaes, e a efetivao das medidas sugeridas pelo Auditor. 2 - J que a mais completa objetividade essencial funo de Auditoria, os Auditores Internos no devem planejar nem implantar procedimentos, escriturar registros, ou ter participao em atividades que, normalmente, devem revisar e avaliar.

FUNES BSICAS DA AUDITORIA

Aps termos a viso conceitual da natureza, do objetivo, responsabilidade/ autoridade e independncia da auditoria interna, podemos dizer que a funo de Auditoria um controle gerencial no mbito de uma organizao, que serve de elo contributivo e de proteo para os nveis que determinam as polticas e os (nveis) que as operacionalizam dentro da empresa. Hoje podemos dizer com absoluta segurana que a atuao da Auditoria Interna irrestrita e pode estender-se totalidade da empresa. As funes bsicas da Moderna Auditoria Interna poderiam ser assim sintetizadas: AVALIAO DE POLTICAS: Compreendendo todas as diretrizes, normas, metas, oramentos e objetivos da empresa. AVALIAO DA ORGANIZAO: Compreendendo a prpria estrutura, grau de delegaes, controle interno e respectivamente para a consecuo das metas, oramentos e objetivos.
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AVALIAO DE REGISTROS E INFORMAES: Que os demonstrativos contbeis, financeiros e relatrios administrativos e de gesto. Sejam adequados e constantemente apresentados aos responsveis e/ou interessados. TESTES DE AUDITORIA: - Aplicados em nveis e quantidades suficientes que assegurem a exatido, adequao, desempenho, eficincia e completabilidade tanto das diretrizes e planos, como das operaes e transaes. ASSESSORAMENTO: - Para simplificar procedimentos e, portanto otimizar os custos. Melhoria da execuo e aumento da eficincia das reas; Correo de problemas organizacionais, funcionais ou operacionais; Otimizao de aplicao da legislao fiscal e seus custos; Melhor qualidade e velocidade para a tomada de decises gerenciais; Assegurar a exatido, completabilidade, pontualidade e justeza dos demonstrativos contbeis, financeiros, fiscais, estatsticos e operacionais da empresa.

MODALIDADES DE AUDITORIA INTERNA

A Auditoria Interna, visando adequar a essas novas necessidades desenvolveu Modalidades de Auditorias, que sucintamente podemos assim catalogar:

Auditoria Contbil e Financeira

Visa assegurar a autenticidade das demonstraes financeiras da empresa, atravs da avaliao dos procedimentos e controles contbeis e respectiva aderncia aos princpios contbeis geralmente aceitos.

Auditoria Operacional
Visa melhorar a eficincia dos sistemas operacionais, bem como minimizar custos, atravs da avaliao quanto aderncia aos objetivos traados pela Direo da empresa e verificao dos controles e procedimentos aplicados.

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Auditoria Fiscal
Visa assegurar se os controles internos so eficientes para assegurar um bom relacionamento entre fisco e o contribuinte, buscando a maior otimizao na aplicao da legislao fiscal, evitando-se possveis contingncias com passivos tributrios, trabalhistas e previdencirios.

Auditoria Gestional
Trata-se da aplicao de procedimentos de auditoria onde o fator sistmico assume uma importncia secundria, ficando concentrada nos resultados obtidos em cada sistema. Nesta linha de atuao, a ao da auditoria gestional tem como enfoque preponderante as anlises sobre fatores como custo/ benefcio, riscos e processo decisrio dos administradores.

Auditoria em Sistemas e Processamento Eletrnico de Dados.

Convencionada como auditoria atravs de computador, sua sistemtica vem sendo orientada para avaliar a amplitude do controle interno contido no Sistema de PED, aquilatar o grau de segurana quanto completabilidade confidencialidade, qualidade e eficincia dos dados processados e, ainda, a avaliao prvia de sistemas em fase de implantao ou implantados.

Auditoria Trabalhista
Tem por objetivo prevenir irregularidades e possibilidades de desvios, erros e fraudes na rea trabalhista, evitando punies do fisco e os problemas gerados por aes propostas tanto na Justia do Trabalho quanto na Cvel.

Outras Auditorias
So todos os outros tipos de auditorias, que atendem particularidades das empresas, como por exemplo, Auditoria Tcnica, onde existem grandes obras; Auditoria de Qualidade Industrial, onde haja necessidade de avaliar o conjunto geral das atividades da qualidade a fim de preservar o Sistema de Qualidade, impedindo a sua degradao. Como podemos notar, a auditoria interna, dita moderna, evolui consideravelmente daquelas suas atividades bsicas (finanas e administrao), fundindoas e explorando outras atividades paralelas, com um evidente processo profissional. Essa crescente profissionalizao da carreira de auditor interno, a par da grande necessidade de se manter controles internos adequados e de assegurar independncia de julgamento fez com que a moderna auditoria interna se tornasse um rgo de apoio e assessoria, no s da alta administrao, bem como das Diretorias Executivas e Gerncias.

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Auditoria em Sistemas Eltricos TCNICAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

O cumprimento da etapa de formulao da opinio do Auditor Interno sobre a eficincia da gesto requer: 1) Reconhecer os procedimentos, polticas e planos estabelecidos pela Administrao; 2) Determinar a extenso dos exames e selecionar os procedimentos a serem aplicados (os procedimentos de auditoria so as tarefas que do cumprimento s normas de auditoria relacionadas ao trabalho); 3) Determinar se as evidncias obtidas so suficientes para a formulao da concluso ou do aspecto a ser comentado em relatrio.

Por tcnicas entende-se o conjunto de procedimentos e recursos requeridos para o desenvolvimento de um exame.

A obteno dos elementos de prova deve ser executada mediante a aplicao de procedimentos de auditoria, que compreendero pelo menos:

Levantamento do fluxo operacional e contbil das transaes; Comparao dos estados contbeis com registro da contabilidade; Revises de registros entre si e com a correspondente documentao hbil; Inspees fsicas; Obteno de confirmaes diretas de terceiro (circularizao); Provas matemtica; Revises de conceitos; Indagao oral; Observao das atividades e condies; Corte das operaes (cut-off).

Fonte: Ibraim Lisboa. MANUAL DE AUDITORIA INTERNA - CONCEITOS E PRTICAS PARA IMPLEMENTAR A AUDITORIA INTERNA. www.maph.com.br/download.php

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Auditoria em Sistemas Eltricos NR 10 SEGURANA EM INSTALAES E SERVIOS EM ELETRICIDADE

OBJETIVO E CAMPO DE APLICAO
10.1.1 Esta Norma Regulamentadora NR estabelece os requisitos e condies mnimas objetivando a implementao de medidas de controle e sistemas preventivos, de forma a garantir a segurana e a sade dos trabalhadores que, direta ou indiretamente, interajam em instalaes eltricas e servios com eletricidade. 10.1.2 Esta NR se aplica s fases de gerao, transmisso, distribuio e consumo, incluindo as etapas de projeto, construo, montagem, operao, manuteno das instalaes eltricas e quaisquer trabalhos realizados nas suas proximidades, observando-se as normas tcnicas oficiais estabelecidas pelos rgos competentes e, na ausncia ou omisso destas, as normas internacionais cabveis.

MEDIDAS DE CONTROLE
10.2.1 Em todas as intervenes em instalaes eltricas devem ser adotadas medidas preventivas de controle do risco eltrico e de outros riscos adicionais, mediante tcnicas de anlise de risco, de forma a garantir a segurana e a sade no trabalho. 10.2.2 As medidas de controle adotadas devem integrar-se s demais iniciativas da empresa, no mbito da preservao da segurana, da sade e do meio ambiente do trabalho. 10.2.3 As empresas esto obrigadas a manter esquemas unifilares atualizados das instalaes eltricas dos seus estabelecimentos com as especificaes do sistema de aterramento e demais equipamentos e dispositivos de proteo. 10.2.4 Os estabelecimentos com carga instalada superior a 75 kW devem constituir e manter o Pronturio de Instalaes Eltricas, contendo, alm do disposto no subitem 10.2.3, no mnimo:

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a) conjunto de procedimentos e instrues tcnicas e administrativas de segurana e sade, implantadas e relacionadas a esta NR e descrio das medidas de controle existentes; b) documentao das inspees e medies do sistema de proteo contra descargas atmosfricas e aterramentos eltricos; c) especificao dos equipamentos de proteo coletiva e individual e o ferramental, aplicveis conforme determina esta NR; d) documentao comprobatria da qualificao, habilitao, capacitao, realizados; e) resultados dos testes de isolao eltrica realizados em equipamentos de proteo individual e coletiva; f) certificaes dos equipamentos e materiais eltricos em reas classificadas; g) relatrio tcnico das inspees atualizadas com recomendaes, cronogramas de adequaes, contemplando as alneas de a a f. 10.2.5 As empresas que operam em instalaes ou equipamentos integrantes do sistema eltrico de potncia devem constituir pronturio com o contedo do item 10.2.4 e acrescentar ao pronturio os documentos a seguir listados: a) descrio dos procedimentos para emergncias; b) certificaes dos equipamentos de proteo coletiva e individual; 10.2.5.1 As empresas que realizam trabalhos em proximidade do Sistema Eltrico de Potncia devem constituir pronturio contemplando as alneas a, c, d e e, do item 10.2.4 e alneas a e b do item 10.2.5.2 10.2.6 O Pronturio de Instalaes Eltricas deve ser organizado e mantido atualizado pelo empregador ou pessoa formalmente designada pela empresa, devendo permanecer disposio dos trabalhadores envolvidos nas instalaes e servios em eletricidade. 10.2.7 Os documentos tcnicos previstos no Pronturio de Instalaes Eltricas devem ser elaborados por profissional legalmente habilitado. 10.2.8 - MEDIDAS DE PROTEO COLETIVA
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autorizao dos trabalhadores e dos treinamentos

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10.2.8.1 Em todos os servios executados em instalaes eltricas devem ser previstas e adotadas, prioritariamente, medidas de proteo coletiva aplicveis, mediante procedimentos, s atividades a serem desenvolvidas, de forma a garantir a segurana e a sade dos trabalhadores. 10.2.8.2 As medidas de proteo coletiva compreendem, prioritariamente, a desenergizao eltrica conforme estabelece esta NR e, na sua impossibilidade, o emprego de tenso de segurana. 10.2.8.2.1 Na impossibilidade de implementao do estabelecido no subitem 10.2.8.2., devem ser utilizadas outras medidas de proteo coletiva, tais como: isolao das partes vivas, obstculos, barreiras, sinalizao, sistema de seccionamento automtico de alimentao, bloqueio do religamento automtico. 10.2.8.3 O aterramento das instalaes eltricas deve ser executado conforme regulamentao estabelecida pelos rgos competentes e, na ausncia desta, deve atender s Normas Internacionais vigentes. 10.2.9 - MEDIDAS DE PROTEO INDIVIDUAL 10.2.9.1 Nos trabalhos em instalaes eltricas, quando as medidas de proteo coletiva forem tecnicamente inviveis ou insuficientes para controlar os riscos, devem ser adotados equipamentos de proteo individual especficos e adequados s atividades desenvolvidas, em atendimento ao disposto na NR 6. 10.2.9.2 As vestimentas de trabalho devem ser adequadas s atividades, devendo contemplar a condutibilidade, inflamabilidade e influncias eletromagnticas. 10.2.9.3 vedado o uso de adornos pessoais nos trabalhos com instalaes eltricas ou em suas proximidades.

Outros Tpicos da Norma NR10

SEGURANA EM PROJETOS SEGURANA NA CONSTRUO, MONTAGEM, OPERAO E MANUTENO SEGURANA EM INSTALAES ELTRICAS DESENERGIZADAS Pgina 9

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SEGURANA EM INSTALAES ELTRICAS ENERGIZADAS TRABALHOS ENVOLVENDO ALTA TENSO (AT) HABILITAO, QUALIFICAO, CAPACITAO E AUTORIZAO DOS TRABALHADORES PROTEO CONTRA INCNDIO E EXPLOSO SINALIZAO DE SEGURANA PROCEDIMENTOS DE TRABALHO SITUAO DE EMERGNCIA RESPONSABILIDADES

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