UNIVERSIDAD DEL TOLIMA INSTITUTO DE EDUCACIN A DISTANCIA ADMINITRACION DE NEGOCIOS CON NFASIS EN NEGOCIOS INTERNACIONALES LEGISLACIN TRIBUTARIA IX SEMESTRE

PRESENTADO A: MARA VICTORIA CSPEDES DE TOVAR

PRESENTADO POR: ANDREA GIMENA MENDIETA LEN ITALIA JIMNEZ TIQUE KAREN LORENA CHOCONTA PRADA NGEL RICARDO CASTAO SNCHEZ

IBAGU, 20 DE MARZO DE 2012

TALLER No. 2 1. Que es la retencin en la fuente? R/: la retencin en la fuente Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrn ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retencin en la fuente ser el impuesto Ejemplo: Nacho presta servicios de capacitacin a la compaa Domino S.A. por $1.000.000. La Retencin en la Fuente la debe practicar la persona que paga, en este caso Domino S.A. Para Nacho pueden ocurrir dos situaciones: Si es declarante, la retencin practicada por Domino S.A. puede restarla del impuesto. Si no es declarante la retencin practicada por Domino S.A. constituye impuesto. Impuestos sometidos a retencin: Renta Remesas Ganancias Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los movimientos Financieros, Entre otros. 2. Cules son los elementos de la retencin en la fuente? R/: Los elementos de la retencin en la fuente son: Sujeto Activo: Estado o DIAN Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor. Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor. Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operacin representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor. Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta). Retencin: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autoretenedor al Estado.

3. Cul es la finalidad de la retencin en la fuente? R/: la finalidad de la retencin en la fuente es Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Adems, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

4. Qu responsabilidad tienen los agentes retenedores por no efectuar retencin en la fuente? R/: Si un agente de retencin estando obligado a practicar la retencin y no lo hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este caso, el agente de retencin puede solicitar al sujeto de retencin el reembolso del valor no retenido. 5. en qu momento debe practicarse por parte del agente retenedor la retencin? R/: La retencin en la fuente se practica en el momento de causar la operacin sujeta a retencin, aun cuando no se haya realizado el pago. Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza, causa la retencin, as la factura sea a crdito. Esto respecto al tiempo o momento en que se debe practicar la retencin en la fuente. Otro aspecto a considerar, tiene que ver con las personas o empresas que deben practicar la retencin. Toda persona o empresa que sea agente de retencin, debe practicar la retencin respectiva en cada operacin sujeta a ella. Otro punto a considerar tiene que ver con la base sujeta a retencin en la fuente. Un agente retenedor practicar la retencin en la fuente siempre que la operacin realizada alcance o supere la base mnima sujeta a retencin. Se debe considerar tambin si el proveedor o sujeto pasivo tiene la calidad autorretenedor. Si el agente de retencin le hace una compra a una empresa que tiene la calidad de autorretenedor, no le practicar retencin en la fuente. Por ltimo, hay empresas o entidades a las que no se les practica retencin en la fuente as el concepto como tal est sujeto a retencin y la operacin supere la base mnima sujeta a retencin. 6. Qu significa pago, abono en cuenta para efectos de la retencin en la fuente? As, debiendo practicarse la retencin en la fuente al momento del pago o abono en cuenta lo que ocurra primero -, es deber del agente retenedor declarar y consignar las correspondientes cantidades dentro de los plazos legales, mxime si se considera que se trata de recursos estatales, por definicin ligados a la materializacin de las tareas pblicas. De suerte tal que, mal podra admitirse aquella tesis segn la cual la retencin practicada al momento del abono en cuenta no constituye recurso estatal, toda vez que la postergacin del pago, incluso la mora para con el acreedor, dependen fundamentalmente del agente retenedor, no siendo plausible que l pudiera alegar su propia voluntad de no pago, o tambin la mora, para desestimar el carcter oficial de la retencin, y mucho

menos, para incumplir su deber de declarar y consignar los montos retenidos por el sistema de causacin. Por tanto, ningn agente retenedor podra alegar vlidamente pactos con terceros, y mucho menos su propia incuria o culpabilidad para sustraerse a la obligacin legal de declarar y consignar oportunamente las sumas retenidas en la fuente durante un mes determinado. Pues, de ser convalidable esta conducta omisiva, se llegara al absurdo de que el agente retenedor podra aducir a su favor sus propios yerros en perjuicio del Tesoro Pblico y de la sociedad misma. 7. Qu es la autoretencion, a quien ha designado la ley como auto retenedores? Autorretencion: Es una figura que opera en el impuesto sobre la renta y que consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retencin, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valore sujetos a retencin, en su calidad de autorretenedor Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores. En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor. 8. a quin ha designado la ley como agentes retenedores? Los Agentes Retenedores son delegados del Estado o Agentes de ste, responsables ante el fisco por el recaudo de la retencin. El artculo 368 del Estatuto Tributario seala: Artculo 368. Quines son agentes de retencin. Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.

9. Que obligaciones tributarias tienen los agentes retenedores, en qu consiste cada una? CONSIDERANDO: Que los artculos 5 del Decreto 1512 de 1985; 3 del Decreta 2509 de 1985; 4 del Decreto 2670 de 1988 y 11 del Decreto 836 de 1991, establecen la retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para otros ingresos tributarios y sealan quienes pueden ser autorretenedores por dichos conceptos-. Que por mandato del artculo 3 del Decreto 2509 de 1985 y del Pargrafo 1 del artculo 368 del Estatuto Tributario, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de Resolucin, indicar los contribuyentes autorizados para efectuar retencin en la fuente sobre sus ingresos, teniendo en cuenta para ello el volumen de operaciones de ventas realizadas por la persona jurdica beneficiaria del pago o abono en cuenta, o la existencia de un gran nmero de retenedores. Que en desarrollo de las disposiciones sealadas, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales expidi la Instruccin Nmero 7705 de diciembre 29 de 1987, mediante la cual estableci los requisitos y el trmite para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor. Que el numeral 20 del artculo 20 del Decreto 1265 de 1999, radicada en la Subdirector de Recaudacin de la Direccin de Impuestos Nacionales, la facultad para autorizar o designar a las personas o entidades que deban actuar como autorretenedor y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenedores. Que por razn de las modificaciones introducidas legalmente a las disposiciones que regulan la materia tributaria, se hace necesario actualizar los requisitos y el trmite correspondiente para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor. RESUELVE: ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios. Para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor, los interesados debern cumplir los siguientes requisitos: 1. Ser Persona Jurdica 2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por las ventas brutas relacionadas del ao inmediatamente anterior, o el de fraccin da ao, o a la fecha de la solicitud.

3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la sociedad, discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que renan las exigencias previstas en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario. 4. Estar inscrita en el Registro nico Tributario - R.U.T 5. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin. 6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de facturar e Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado. Pargrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas a que se refiere el numeral 2 del presente artculo, exceden de treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, podr ser autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el nmero de clientes mnimos exigibles.

10. Quin es responsable por las sanciones cuando no se efecta la retencin? 11. Qu personas o entidades no se encuentran sujetas a que el agente retenedor en el momento de pago o abono en cuenta les descuente retencin en la fuente? 12. Qu son ingresos laborales, cuales son los procedimientos que ha determinado la ley para determinar el valor a retener por concepto de ingresos laborales? 13. Cules son las rentas de trabajo exento? 14. Qu son honorarios, servicios, arrendamientos, comisiones y rendimientos financieros para efectos tributarios? R/: Los honorarios, servicios, arrendamientos, comisiones y rendimientos financieros para efectos tributarios son algunos de los conceptos sujetos a retencin en la fuente establecidos por la ley que cuentan con una tarifa de acuerdo a las UVT a las que se les aplica un % de retencin en la fuente. 15. Cules son los conceptos, bases y tarifas de impuesto de renta? R/: los conceptos bases y tarifas para el ao 2012 son: Concepto Venta de Bienes Races Base Uvt 0 Base pesos Tarifa 100% 1% la retencin en la fuente del

Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas procesamiento industrial retenedores con

0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 27

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 703,000 104,000 703,000 104,000 703,000 104,000 104,000 703,000 1,250,000 104,000 703,000 2,397,000 703,000 4,168,000 130,000

1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50% 1.50% 3.50% 0.50% 3%

Compra de caf pergamino o cereza 160 Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar 5

16. Cundo se efecta retencin por concepto de loteras, rifas, apuestas y similares, cual es la base para efectos de efectuar la retencin? R/: En primer lugar, los ingresos por concepto de loteras, apuestas, rifas y similares, se consideran como ganancia ocasional, segn lo establece el artculo 317 del estatuto tributario, artculo que fija una tarifa del 20%. Sobre la base sometida a retencin en la fuente, el artculo 404 del estatuto tributario ha establecido que se aplicar la respectiva retencin sobre aquellos pagos o abonos en cuenta que sean superiores a 48 Uvt. 17. Cul es el contenido el certificado de ingresos y retenciones y el certificado por otros diferentes a salarios? R/: El certificado de ingresos y retenciones contendr los siguientes datos: a) El formulario debidamente diligenciado; b) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin;

c) Apellidos y nombres del asalariado; d) Cdula o NIT del asalariado; e) Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor; f) Cdula o NIT del agente retenedor; g) Direccin del agente retenedor; h) Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas, e i) Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes. Certificado de otros diferentes a salarios como puede ser la retencin por compras, por servicios, por honorarios, etc. Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr: a. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. b. Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor. c.Direccin del agente retenedor. d. Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin. e. Monto total y concepto del pago sujeto a retencin. f. Concepto y cuanta de la retencin efectuada. g. La firma del pagador o agente retenedor