Assiette CNSS

NOTE CIIRCULAIIRE REALTIIVE NOTE C RCULA RE REALT VE A LASSIIETTE DE COTIISATIIONS A LA CNSS A L ASS ETTE DE COT SAT ONS A LA CNSS
En appllliicatttiion du Dahiiir porrttanttt llloiii n1--72--184 du 15 jjjoumada IIIII 1392 ((27 jjjuiiillllettt 1972)) rrelllatttiiff au rrgiiime de En app ic a io n du Dah rr porta n o n1 -7 2-1 84 du 15 o umada I 1392 (2 7 u lle 1972) re a if au r g m e de En app ca on du Dah po an o n 1 72 184 du 15 oumada 1392 27 u e 1972 e a au g me de scurriitt sociiiallle tttelll quiiill a ttt modiiiffii ettt complllttt ettt de llla rrsolllutttiion n16///2004 du Conseiiill dAdmiiiniiistttratttiion scurit soc a e e qu l a mod fi e comp e de a r so u io n n1 6 2 004 du Conse l d Adm n s rra io n scu soc a e e qu a mod e comp e de a so u on n 16 2004 du Conse d Adm n s a on de llla CNSS du 24--12--2004 de a CNSS du 24-1 2-2 004 de a CNSS du 24 12 2004
PRESENTATIION PRESENTAT ON
La prsente note circulaire a pour objet de prciser les dispositions lgislatives et rglementaires du Dahir portant loi n1-72-184 du 15 Joumada II 1392 (27 juillet 1972) tel que modifi et complt par la loi n 17-02 du 21 Ramadan 1425 (4 Novembre 2004), du Dahir n 1-02-296 du 25 Rejeb 1423 (3 Octobre 2002) portant promulgation de la loi n 65-00 portant code de la couverture mdicale de base et des dcrets y affrents, notamment celles relatives : Lassujettissement au rgime de la Scurit Sociale et au code de couverture mdicale de base ; La dtermination de la base de calcul des cotisations au titre des prestations servies par le rgime de Scurit Sociale et par lAssurance Maladie Obligatoire. Cette note sadresse aux Employeurs affilis au rgime de Scurit Sociale gr par la CNSS et plus particulirement aux fiduciaires, experts comptables, comptables et autres agents des entreprises chargs de la dclaration des salaires et du paiement des cotisations. Elle constitue la mise jour de la circulaire n 295/98 DG-DIA du 15/04/98 relative lassiette des cotisations, suite aux actions de concertation entre la CNSS et les employeurs des diffrents secteurs dactivit et aux amendements intervenus dernirement au niveau des textes lgislatifs et rglementaires ayant trait certains aspects de lassiette des cotisations. Dans un souci de clarification et duniformisation de linterprtation, il y a t fait prcision de la dmarche adopter pour le traitement de certains aspects de lassiette des cotisations, tels que : pourboires, stage formation insertion, frais portuaires, titre ou bons de restauration ou de nourriture, jetons de prsence, indemnit de dplacement, indemnit de transport, allocation de stage, rmunrations accordes au personnel intrimaire, au personnel occasionnel , aux intermdiaires, aux grants des SARL, des SNC et des SCA, aux administrateurs des SA, aux mandataires non patents des entreprises dassurances et de crdit, aux travailleurs domicile, aux voyageurs et reprsentants de commerce, aux grants salaris des coopratives et des stations de service, aux transporteurs, aux porteurs de bagages, aux associs non grants, aux artistes de spectacle, aux journalistes et collaborateurs de presse, aux professeurs et enseignants, etc. Par ailleurs et afin de normaliser le traitement rserver aux primes et indemnits non soumises cotisation, des seuils et des barmes de rfrences ont t arrts pour en dterminer la part non soumise cotisation. Aussi, les agents de la CNSS chargs du contrle et de la vrification des dclarations des salaires, ainsi que les employeurs assujettis au rgime de Scurit Sociale et au code de la couverture mdicale de base, sont tenus de se conformer aux dispositions de la prsente note qui prend effet partir du premier janvier 2005.
Par ailleurs, la CNSS est tenue de vrifier, partir de la date dentre en vigueur des dispositions de la loi n 65-00 portant code de la couverture mdicale de base, ladhsion des organismes privs au rgime dAssurance Maladie Obligatoire. Les employeurs assujettis ce rgime doivent, dune part, verser une cotisation assise sur lensemble de la rmunration mensuelle octroye aux salaris raison de 50% leur charge et 50% la charge du salari. Dautre part tous les employeurs doivent verser au rgime dAssurance Maladie Obligatoire gr par la CNSS une contribution patronale dont le taux est fix par voie rglementaire. Toutefois, en vertu des dispositions de larticle 114 de la loi n 65-00 portant code de la couverture mdicale de base, la CNSS est tenue de vrifier si les organismes privs qui, la date dentre en vigueur de la-dite loi, disposent dune couverture mdicale titre facultatif, soit au moyen de contrats groupe auprs de compagnies dassurances, soit auprs de mutuelles, soit dans le cadre de caisses internes dment constitues (statuts dpss), continuent dassurer les mmes prestations lensemble de leurs salaris. Dans ce cas lemployeur doit verser au rgime dAssurance Maladie Obligatoire gr par la CNSS une cotisation patronale qui est fixe par voie rglementaire.
Assiette de Cotisations
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SOMMAIRE
PRESENTATION ................................................................................................................... 2 1-LASSUJETTISSEMENT ............................................................................................................ 6 1.1- CONDITIONS GENERALES DE LASSUJETTISSEMENT ............................................................... 6 1.2- CAS PARTICULIERS DASSUJETTISSEMENT ........................................................................... 8 1.2.1- LES TRAVAILLEURS ETRANGERS ...................................................................................... 8 1.2.2- LA SOUS-TRAITANCE ..................................................................................................... 10 1.2.3- LES PRESTATAIRES DE SERVICES NON PATENTES ............................................................ 10 1.2.4- LES INTERMEDIAIRES..................................................................................................... 11 1.2.5- LES STAGIAIRES : STAGE FORMATION INSERTION ............................................................. 11 1.2.6- LASSURANCE VOLONTAIRE AU REGIME DE SECURITE SOCIALE ......................................... 11 1.2.7- LES MANDATAIRES NON PATENTES DES ENTREPRISES DASSURANCES ET DE CREDIT .......... 12 1.2.8- LES TRANSPORTEURS NON PATENTES ............................................................................ 12 1.2.9- LES PORTEURS DE BAGAGES ET LES GARDIENS DE PARKINGS........................................... 12 1.2.10- LES ASSOCIES NON-GERANTS ET LES MEMBRES DU DIRECTOIRE OU DU CONSEIL DE SURVEILLANCE ....................................................................................................................... 12 1.2.11- LES ARTISTES DE SPECTACLE ...................................................................................... 13 1.2.12- LES PROFESSEURS ENSEIGNANTS ET LES MEDECINS VACATAIRES................................ 13 1.2.13- LES GERANTS SALARIES DES COOPERATIVES ET DES STATIONS DE SERVICE .................... 14 1.2.14- LES JOURNALISTES ET LES COLLABORATEURS DE PRESSE ............................................. 14 1.2.15- LES MEMBRES DE PROFESSIONS LIBERALES TRAVAILLANT DANS LES MEMES LOCAUX ...... 14 1.2.16- LES TRAVAILLEURS A DOMICILE TRAVAILLANT POUR LE COMPTE DUNE ENTREPRISE ........ 14 1.2.17- LES VOYAGEURS ET REPRESENTANTS DE COMMERCE .................................................... 15 1.2.18- LES GUIDES TOURISTIQUES .......................................................................................... 15 1.2.19 - LES COURTIERS LIBRES EN PERIODE DESSAI ................................................................ 15 1.3- LES EXCLUSIONS. ............................................................................................................ 16 2- LA BASE DES COTISATIONS ................................................................................................ 17 2.1- ELEMENTS, PRIMES, INDEMNITES ET AVANTAGES SOUMIS A COTISATION ............................... 17 2.1.1- LES ELEMENTS DE LA REMUNERATION - ELEMENTS DIRECTS ............................................. 17 2.1.2- LES POURBOIRES .......................................................................................................... 18 2-1-2-1 Concernant les pourboires verss aux personnels des htels et des rsidences classs :........................................................................................................... 18 2-1-2-2 - Concernant les pourboires verss aux personnels des cafs, restaurants, tablissements hteliers et rsidences non classs et tablissement commerciaux : 19 2.1.3 - LES PRIMES ET INDEMNITES : ........................................................................................ 19 2.1.3.1- Primes et indemnits lies la qualit du travail ou la personne du salari 19 2.1.3.2- Primes et indemnits lies aux sujtions de lemploi et aux conditions particulires du travail ....................................................................................................... 21 2.1.4- LES AVANTAGES EN NATURE .......................................................................................... 22 2.1.4.1- La nourriture .......................................................................................................... 22 2.1.4.2- Le logement ........................................................................................................... 22 2.1.4.3- La voiture de service............................................................................................. 22 2.2- PRIMES ET INDEMNITES NON SOUMISES A COTISATION......................................................... 23 LA PRIME DOUTILLAGE. .......................................................................................................... 23 LA PRIME DE SALISSURE .......................................................................................................... 23 LINDEMNITE DUSURE DES VETEMENTS OU PRIME DE BLEUS .................................................. 23 LA CANTINE COLLECTIVE ......................................................................................................... 23
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LA PRIME DE PANIER OU DE CASSE CROUTE .............................................................................. 23 LES REPAS SERVIS A LOCCASION DU MOIS DE RAMADAN ........................................................... 23 TITRE, BONS OU CHEQUES DE RESTAURATION OU DALIMENTATION ............................................. 24 Lindemnit de lait .............................................................................................................. 24 Les dpenses relatives aux postes tlphoniques ......................................................... 24 Lindemnit dutilisation de vhicule personnel.............................................................. 24 Lindemnit de dmnagement ......................................................................................... 24 Lindemnit de caisse ........................................................................................................ 24 Lindemnit de licenciement ............................................................................................. 24 LA DISPENSE OU LA REDUCTION SUR LES INTERETS ................................................................... 25 LINDEMNITE DE DEPLACEMENT OU DE FRAIS DE DEPLACEMENT .................................................. 25 LINDEMNITE DE TRANSPORT VERS LE LIEU HABITUEL DE TRAVAIL ............................................... 26 LA PRIME DE TOURNEE ............................................................................................................ 26 LA PRIME DE VOYAGE EN CONGE PAYE AU PAYS DORIGINE POUR LE PERSONNEL ETRANGER ........ 26 LAIDE MEDICALE :.................................................................................................................. 26 LES GRATIFICATIONS A CARACTERE DISCRETIONNAIRE ET SOCIAL .............................................. 26 LE RAMASSAGE DU PERSONNEL ............................................................................................... 27 LALLOCATION VERSEE A UN ENFANT DUN TRAVAILLEUR DE LENTREPRISE ................................. 27 LINDEMNITE DE STAGE FORMATION INSERTION ......................................................................... 27 LALLOCATION DAPPRENTISSAGE ............................................................................................ 27 LINDEMNITE DE REPRESENTATION ........................................................................................... 28 LINDEMNITE KILOMETRIQUE .................................................................................................... 28 LALLOCATION DE RENTREE SCOLAIRE ..................................................................................... 28 LA PRIME DE VOYAGE A LA MECQUE ......................................................................................... 28 ACHATS DE JOUETS A LOCCASION DE LA FETE DE LACHOURA. ................................................. 29 PRIME POUR LACHAT DU MOUTON DE LAID EL KEBIR ............................................................... 29 FRAIS PORTUAIRES ................................................................................................................ 29 FRAIS DE MANUTENTION .......................................................................................................... 29 JETONS DE PRESENCE............................................................................................................. 29 DONS..................................................................................................................................... 29 LES UVRES SOCIALES. ......................................................................................................... 29 DISPOSITIONS FINALES.................................................................................................... 30
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1-LASSUJETTIISSEMENT 1-L ASSUJETT SSEMENT 1..1- CONDIITIIONS GENERALES DE LASSUJETTIISSEMENT 1 1- COND T ONS GENERALES DE L ASSUJETT SSEMENT
En vertu de larticle 15 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972 relatif au rgime de la Scurit Sociale, tous les employeurs occupant au Maroc des personnes assujetties au prsent rgime sont tenus de faire procder : A leur affiliation la Caisse Nationale de Scurit Sociale ; tout affili ladite caisse est tenu de mentionner le numro de son affiliation sur ses factures, lettres, notes de commande; A limmatriculation de leurs salaris et apprentis, la Caisse Nationale de Scurit Sociale; tout employeur affili est tenu dinscrire sur la carte de travail et le bulletin de paye de son personnel assujetti la CNSS, le numro dimmatriculation donn au travailleur par la caisse . Par ailleurs, chaque employeur est responsable vis vis de la CNSS de ltablissement des dclarations des salaires1 et du paiement des cotisations y affrentes.
Le dfaut de production, le retard, linsuffisance ou lomission dans la dclaration des salaires exposent lemployeur une astreinte de 50 dirhams par salari dans la limite de 5000 dirhams.
Larticle 2 dudit Dahir, tel que modifi par le dahir du 04/10/77, stipule ce qui suit: Sont assujettis obligatoirement au rgime de scurit sociale : Les apprentis et les personnes salaries de lun ou de lautre sexe travaillant pour un ou plusieurs employeurs dans lindustrie, le commerce et les professions librales ou occupes au service dun notaire, dune association, dun syndicat, dune socit civile ou dun groupement de quelque nature que ce soit, quelles que soient la nature de leur rmunration, la forme, la nature ou la validit de leur contrat; Les personnes employes par les coopratives de quelque nature quelles soient, les personnes employes par les propritaires dimmeubles usage dhabitation et usage commercial, les marins pcheurs la part. Des dcrets dtermineront les conditions dapplication du rgime de scurit sociale: aux gens de maison, aux travailleurs temporaires ou occasionnels du secteur priv, aux membres de la famille dun employeur travaillant pour le compte de ce dernier. Sont considrs comme temporaires ou occasionnels du secteur priv, les travailleurs qui ne travaillent pas plus de dix heures par semaine pour le mme employeur ou le mme groupe demployeurs. Le Dahir n 01-81-178 du 8 avril 1981 portant promulgation de la loi 26-79 tend, le rgime de scurit sociale aux employeurs et travailleurs des exploitations agricoles, forestires et leurs dpendances, tout en excluant, pour ce secteur, la branche des prestations familiales. Le dcret n 2-93-1 du 7 kaada 1413 ( 29 avril 1993) fixe les conditions dapplication du rgime de Scurit Sociale aux salaris travaillant dans lartisanat. Ainsi, dans tous les secteurs cits ci-dessus, les travailleurs possdant la qualit juridique de salari, cest dire qui sont lis un employeur par un contrat de travail ou de louage de service, sont assujettis au premier chef, au rgime de scurit sociale et au code de couverture mdicale de base. On prcisera cependant que la notion de salaire (des personnes ou travailleurs salaris) vise ici toute forme de rmunration quels quen soit la nature et le mode de versement. La substitution de la notion de rmunration celle moins vaste, de salaire, permet lapplication du rgime
1Les
dclarations de salaires doivent tre nominatives et porter obligatoirement les numros dimmatriculation des assurs bnficiaires afin de leur garantir le droit aux diffrentes prestations servies par la CNSS. Arrt n 193/61 du 12/04/1961.
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de scurit sociale des travailleurs autres que les seuls salaris stricto sensu. Cest pourquoi, en pratique, on considre que toute personne qui, loccasion de lexcution dun travail, se trouve place en fait dans le rapport demploy employeur vis vis de celui pour qui le travail est effectu, est comprise dans le champ dapplication du rgime de scurit sociale. Les lments de fait qui dterminent lexistence du rapport demploy employeur sont, le plus souvent, les suivants : Obligation dtre prsent en un lieu dtermin ou dexercer une activit donne; Obligation de respecter les directives dun employeur; Versement dune rmunration ; Excution dun travail profitable lemployeur; Et, en gnral, dpendance vis vis de lemployeur en ce qui concerne les conditions du travail. En application de ces principes, sont notamment, obligatoirement assujettis au rgime de scurit sociale,: Les intermdiaires, courtiers ou autres agents non patents des entreprises de toute nature, quelle que soit la forme ou lappellation de leur rmunration et quils travaillent pour un ou plusieurs employeurs ; Le personnel des salons de coiffure, les employs dtablissements de spectacle ainsi que les employs qui, dans ces mmes tablissements, sont chargs de la tenue des vestiaires et ceux qui vendent aux spectateurs des objets de nature diverse et les employs dhtels, cafs et restaurants, quelles que soient les modalits de leur rmunration, que celle-ci soit en totalit ou en partie sous forme de pourboires; Le grant ou les grants des S.A.R.L, quils soient associs ou non, minoritaires ou majoritaires, percevant ce titre une rmunration qui correspond leurs activits relles et leurs responsabilits au sein de lentreprise. Il en dcoule que les grants ne percevant pas une rmunration ou un quelconque avantage ne sont pas assujettis au rgime de scurit sociale; Les grants non associs des socits en nom collectif rmunrs pour lexercice de leurs fonction. Il en dcoule que les associs, grants ou non, des socits en nom collectif et les commandits des socits en commandite simple et en commandite par actions, ne sont pas assujettis au rgime de scurit sociale. Du fait quils ont la qualit de commerant; Les administrateurs et les membres du Directoire ou du conseil de surveillance des socits anonymes exerant effectivement des fonctions de direction au sein de lentreprise et percevant ce titre une rmunration qui correspond leurs activits relles et leurs responsabilits au sein de lentreprise. Il en dcoule que ladministrateur ou le membre qui ne remplit aucune autre fonction que celle de simple membre du conseil dadministration ou du Directoire ou du conseil de surveillance, ne percevant aucune rmunration ou percevant une rmunration exceptionnelle au titre dune mission spciale et temporaire, nest pas assujetti au rgime de scurit sociale. Les membres de la famille dun employeur, travaillant pour le compte de ce dernier, condition quil existe entre le chef dentreprise et le membre de sa famille une relation dautorit demployeur employ et condition galement que le membre de la famille exerce une activit effective au sein de lentreprise titre professionnel et rgulier et quil bnficie dune rmunration correspondant son activit relle au sein de lentreprise. Le personnel intrimaire mis temporairement la disposition dentreprises utilisatrices, par des entreprises de travail temporaire. Cette catgorie de travailleurs temporaires est diffrencier de celle prcdemment cite dans Larticle 2 du Dahir du 27 juillet 1972.
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Il est entendu par personnel intrimaire, les travailleurs recruts par une entreprise de travail temporaire pour les mettre la disposition provisoire dun utilisateur. Lentreprise de travail temporaire reste donc lemployeur de ces travailleurs pendant la dure de la mission que ceux-ci effectuent pour lutilisateur, et ce dernier nest li quavec lentreprise de travail temporaire, dans le cadre et la limite dun contrat crit de mise disposition. Du fait que lentreprise de travail temporaire facture lutilisateur le prix de la fourniture de main duvre et verse au personnel intrimaire la rmunration convenue, ce personnel se trouve donc lgard des entreprises de travail temporaire dans une situation demploy employeur, mme si ce personnel est tenu de se soumettre aux directives, au contrle et aux dlais imposs par lutilisateur. Les personnes du secteur priv qui travaillent plus de dix heures par semaine pour le mme employeur ou le mme groupe demployeurs, soit occasionnellement ou par intermittence. Au cas o ils ne sont pas immatricules, lemployeur doit faire procder leur immatriculation la CNSS. Par ailleurs, ces personnes sont tenues de faire connatre chacun de leurs employeurs aux fins dtre dclares, le numro dimmatriculation sous lequel elles sont inscrites la CNSS.
1..2- CAS PARTIICULIIERS DASSUJETTIISSEMENT 1 2- CAS PART CUL ERS D ASSUJETT SSEMENT
En application des dispositions susmentionnes, il y a lieu de citer, titre indicatif et non exhaustif, les travailleurs assujettis au rgime de scurit sociale, prsentant certaines particularits. Il sagit en loccurrence des personnes suivantes :
1..2..1-- Les ttravaiilllleurs ttrangers 1 2 1 Les rava eurs rangers

Les travailleurs trangers travaillant au Maroc sont soumis au rgime de scurit sociale dans les mmes conditions que les travailleurs de nationalit marocaine. Toutefois, en ce qui concerne les travailleurs trangers ressortissants dun pays signataire avec le Maroc dune convention bilatrale de scurit sociale, des dispositions particulires prvoient leur exclusion du champ dapplication du rgime de scurit sociale marocain lorsquils sont dtachs par lentreprise mre dans lun de ses tablissements tablis au Maroc afin dy effectuer un travail pour son compte. Le dtachement doit tre matrialis par un formulaire conventionnel, dit "certificat dassujettissement dun salari en situation de dtachement", dlivr par lautorit comptente du pays dorigine. A dfaut de ce certificat, le travailleur tranger est soumis de plein droit au rgime de scurit sociale marocain en application des principes de souverainet et de territorialit. En cas de prolongation de la dure du dtachement dun salari, la CNSS reoit des autorits comptentes des pays signataires de Conventions de scurit sociale avec le Maroc, via le Ministre marocain charg de lemploi, une demande de prolongation dont la dure ne doit pas dpasser celle accorde dans le cadre du dtachement initial de lassur. La CNSS notifie aux autorits comptentes, via le Ministre marocain charg de lemploi, sa dcision dacceptation ou de rejet de la demande de prolongement de dtachement avec indication du motif en cas de rejet. Les dures du dtachement sont fixes comme suit :
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Pays
Date prise deffet
Duree du detachement
Formulaire conventionnel MAD 101 BM1 et BM2 EM 10 SE : 350-01 3-IAM MIM Inexistant S/M1 1-MIM TAA DK/MA2 P/MAR1ET P/MAR2 Inexistant
Allemagne 25/03/1981 36 mois, renouvelable pour une priode de 36 mois Belgique Espagne France Libye Pays-bas Sude Tunisie 24/06/1968 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois 08/11/1979 36 mois, renouvelable pour une priode fixe par lautorit comptente
09/07/1965 36 mois, renouvelable pour une priode de 36 mois 05/08/1993 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois 14/02/1972 12 mois, renouvelable pour une priode de 12 mois 04/01/1980 36 mois non renouvelable 05/02/1987 36 mois, renouvelable jusqu achvement des travaux
Danemar 24/04/1982 36 mois, renouvelable jusqu achvement des travaux k Portugal Canada 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24 mois 01/07/1998 36 mois, renouvelable pour une priode de 24 mois
Dans le cadre de ces dispositions : Le personnel ambulant des entreprises de transport dont lactivit stend du Maroc un pays signataire et rciproquement, est exclusivement soumis au rgime en vigueur sur le territoire duquel lentreprise a son sige ; Lquipage dun navire est soumis au rgime de scurit sociale du pays duquel relve la pavillon de ce navire. Les conventions bilatrales susses mentionnes affirment, notamment, les principes suivants : Egalit de traitement entre les ressortissants des deux Etats ( le Maroc et la partie signataire) au regard des lgislations de scurit sociale de chacun deux, en apportant aux rgles de territorialit les exceptions ncessaires (dtachement, personnel ambulant des entreprises de transport, missions diplomatiques et consulaires); Maintien, aux ressortissants des pays signataires, des droits acquis ou en cours dacquisition en vertu de la lgislation de lun de ces Etats; Totalisation des priodes dassurance ou reconnues quivalentes accomplies par leurs ressortissants sous chacune des deux lgislations. Par ailleurs, et en vertu des dispositions de la convention bilatrale de scurit sociale passe entre le Maroc et la France, les ressortissants franais exerant temporairement au niveau des lyces franais au Maroc ont le droit dopter, soit pour le rgime franais de scurit sociale ou pour le rgime marocain. Les conditions de dtachement prcites ne peuvent tre appliques cette catgorie de salaris.
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1..2..2-- La sous--ttraiittance 1 2 2 La sous ra ance

La sous-traitance est lopration par laquelle une entreprise confie une autre entreprise le soin de raliser une partie de sa production dont elle conserve la responsabilit finale. Cette sous-traitance peut tre de capacit ou de spcialit. Lemployeur est responsable1 des salaris quil na pas embauchs directement ds lors que ces derniers participent une activit exerce son profit et qui peuvent notamment tre embauchs par des donneurs douvrages, des sous-entrepreneurs ou sous-traitant ne remplissant pas les conditions suivantes: Linscription la patente; La facturation des travaux effectus en sous-traitance; les factures justificatives doivent tre rglementaires et porter, notamment, les informations suivantes : - le nom ou la raison sociale et ladresse complte du sous-traitant; - son numro de patente; - le montant, la date et la nature de lopration. A dfaut de cela, il ny a quune prsomption dactivit professionnelle indpendante, et par consquent la partie du montant de la sous-traitance correspondant la main duvre est dclarer nominativement avec les numros dimmatriculation des bnficiaires. Si le montant global ne permet pas de dgager sparment le montant de la main duvre, celui-ci est dgag en appliquant au montant total, le taux de main duvre correspondant la nature des services rendus, conformment au tableau suivant : Tableau des taux de main duvre par activit Intitule des branches dactivit Taux de main duvre2 Articles en caoutchouc ou en plastique Bois et article en bois et travaux de menuiserie 15 Industrie alimentaire Transport et auxiliaires de transport Cuir et chaussures Electricit, eau et travaux de plomberie 20
Industrie mtallurgique, ouvrages en mtaux et travaux mcaniques
Transformation des minraux de carrire Textile et confection Btiment et travaux de maonnerie Autres services marchands Toutefois, ces taux peuvent tre majors dans le cas o la main duvre reprsenterait prestation sous-traite.
25 30 50 lessentiel de la
Par ailleurs, la CNSS se rserve le droit de rintgrer la totalit de la rmunration des salaris du soustraitant dans le cas o les informations fournies par lemployeur savreraient errones.
1..2..3-- Les presttattaiires de serviices non pattentts 1 2 3 Les pres a a res de serv ces non pa en s
Lemployeur est responsable des personnes non patentes qui fournissent, titre indpendant, un service quelconque, son profit. Il sagit par exemple des: mcaniciens, plombiers, maons, menuisiers, lectriciens, nettoyeurs etc. La rtribution du prestataire de service est intgre dans sa totalit lassiette
Conformment aux dispositions du dahir du 18 juin 1936-art18- relatif aux paiement des salaires, aux conomats, aux marchandages et aux contrats de sous-entreprise, tel quil a t modifi et complt par le dahir du 24 janvier 1953. 2 Ces taux sont dtermins sur la base des agrgats de la comptabilit nationale labors par la Direction de la Statistique (ministre de la Population), notamment le Tableau Entres / Sorties.
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des cotisations pour toute somme gale ou suprieure 5.000 dirhams par an; si ce montant est infrieur 5.000 dirhams, lemployeur est tenu, sous peine de rintgration, de prsenter la copie de la C.I.N du prestataire en question. Si les montants globaux passs en comptabilit, au titre des travaux de prestation de service, ne sont pas dtaills, la part de la main duvre est dgage en appliquant au montant total, le taux de main duvre correspondant la nature des services rendus et ce conformment au tableau prcit.
1..2..4-- Les iinttermdiiaiires 1 2 4 Les n ermd a res

Les commissions, honoraires et courtages verss aux intermdiaires non patents, notamment les courtiers, commissionnaires, mandataires et autres agents non patents qui travaillent pour le compte dune entreprise, sont obligatoirement soumis cotisation et doivent, de ce fait, tre dclars avec les noms et les numros dimmatriculation de leurs bnficiaires. Les circonstances retenues comme caractristiques du lien de subordination entre ces intermdiaires et leurs employeurs sont notamment : lobligation de visiter une clientle dtermine ; linterdiction de dmarcher pour des concurrents ; lobligation de rendre compte de leur activit ; lobligation de respecter un pravis . La liste de ces circonstances nest ni limitative ni exhaustive.
1..2..5-- Les sttagiiaiires :: sttage fformattiion iinserttiion 1 2 5 Les s ag a res s age orma on nser on
Les stagiaires sont assujettis au rgime de scurit sociale dans les mmes conditions que les autres salaris. Cependant, lemployeur qui engage des stagiaires dans le cadre du stage formation insertion professionnelle est exonr du paiement des cotisations et ce en vertu des dispositions du dahir portant loi n 1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et complt par le Dahir portant loi n1-98-112 du 10/09/1998.
1..2..6-- Lassurance vollonttaiire au rgiime de scuriitt sociialle 1 2 6 L assurance vo on a re au rg me de scur soc a e

En vertu de larticle 5 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972 modifi et complt par la loi 17-02 relatif au rgime de la Scurit Sociale : Toute personne qui, ayant t assujettie lassurance obligatoire pendant au moins 1080 jours continus ou discontinus , cesse de remplir les conditions dassujettissement a la facult de sassurer volontairement condition den faire la demande dans les douze mois qui suivent la date laquelle ses droits lassurance obligatoire ont cess , sauf cas majeur. . Il en dcoule que les personnes prtendant au bnfice dune assurance volontaire auprs de la CNSS doivent : justifier dau moins 1080 jours continus ou discontinus dassujettissement lassurance obligatoire; prsenter un certificat de cessation de toute activit salarie ; tablir une demande de souscription lassurance volontaire dans les douze mois qui suivent la date de cessation dactivit . Les modalits dapplication ainsi que les conditions dans lesquelles cessent les droits cette assurance sont dtermines par dcret aprs approbation du conseil dadministration.
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1..2..7-- Les mandattaiires non pattentts des enttrepriises dassurances ett 1 2 7 Les manda a res non pa en s des en repr ses d assurances e de crdiitt de crd
Les mandataires non patents des entreprises dassurances et de crdit rmunrs la commission sont assujettis au rgime de scurit sociale, quils travaillent pour un ou plusieurs employeurs, la condition quils effectuent dune faon habituelle et suivie des oprations de prsentation (prospection de la clientle, dmarchage et souscription des contrats, encaissement des primes ou cotisations , remises des sommes dues aux bnficiaires). Il importe de signaler que les montants rintgrer ce titre , sont ceux constitus par toute forme de rmunrations accordes aux dits mandataires, dduction faite de toute charge ventuellement supporte pour lexercice de la fonction. Il en dcoule que lorsque les montants globaux accords ces mandataires au titre des travaux de dmarchage et de reprsentation, sont passs en comptabilit sans tre dtaills, la part de la main duvre rintgrer, est dgage en appliquant au montant total, le taux de main duvre estim 50%, correspondant la branche dactivit "Autres services marchands".
1..2..8-- Les ttransportteurs non pattentts 1 2 8 Les ranspor eurs non pa en s

Les conducteurs des vhicules assurant, titre indpendant, le transport du matriel, des matires premires et des marchandisesetc., au profit de lentreprise, sont assujettis au rgime de scurit sociale, lgard de cette dernire, et ce lorsque les conditions suivantes sont runies : Lexploitation du moyen de transport utilis est soumise des tarifs de transport fixs par les autorits publiques ; Les conducteurs sont propritaires de leur vhicule ; Le montant de la rtribution est gale ou suprieure 5.000 dirhams par an et par conducteur. Dans ce cas le montant globale de la rtribution est soumise en totalit cotisation. Si le montant de la rtribution est infrieur 5.000 dirhams, lemployeur est tenu, sous peine de rintgration, de prsenter la copie de la C.I.N du conducteur en question et de la carte grise du vhicule, justifiant que ledit conducteur en est le propritaire. Si les montants globaux accords aux conducteurs sont comptabiliss sans tre dtaills, la part de la main duvre rintgrer, est dgage en appliquant au montant total, le taux de main duvre estim 15%, correspondant la branche dactivit " Transport et auxiliaires de transport". Lorsque le conducteur nest pas propritaire du vhicule utilis (la carte grise du vhicule ne correspond pas la CIN du conducteur), lassujettissement de lintress est assur lgard de lentreprise ou de la personne qui a mis sa disposition le vhicule en question. Dans ce cas, lentreprise bnficiaire de la prestation dudit conducteur est tenue, sous peine de rintgration, de dcliner lidentit du propritaire du vhicule et de celle du conducteur.
1..2..9-- Les portteurs de bagages ett lles gardiiens de parkiings 1 2 9 Les por eurs de bagages e es gard ens de park ngs
Les personnes occupes pour assurer le portage des bagages ou les gardiens de parkings dans les gares, les aroportsetc., sont assujetties au rgime de scurit sociale, la condition quelles soient lies par un contrat avec un concessionnaire ou grant.
1..2..10-- Les associis non--grantts ett lles membres du diirecttoiire ou du 1 2 10 Les assoc s non gran s e es membres du d rec o re ou du conseiill de surveiillllance conse de surve ance
Lassoci non grant (minoritaire ou majoritaire), le membre du directoire ou du conseil de
Assiette de Cotisations Page 12
surveillance qui, occupant un emploi salari au sein de lentreprise, peroit ce titre une rmunration et se trouve dans un lien de subordination et de dpendance demploy employeur vis--vis de ladite entreprise, est assujetti lgard de cette dernire, au rgime de scurit sociale, la condition toutefois, que lintress nexerce pas une autre fonction qui lexclue, de plein droit, de lassujettissement ce rgime (fonctionnaire civil de lEtat, militaire ou tout autre personne disposant dj dun rgime de base obligatoireetc.
1..2..11-- Les arttiisttes de specttaclle 1 2 11 Les ar s es de spec ac e

Sont dsigns par artistes, les personnes (musiciens, chansonniers, artistes de complments, chefs dorchestre, metteurs en scne, mannequinsetc.) qui, par suite dun engagement, se produisent soit au cours de rptitions, soit au cours de reprsentation donnes dans des lieux de spectacles et daudition, tels que thtres, cinmas, cirques, salles de concerts, htels, nightclubs, cafs, restaurants, soit au cours dmissions radiodiffuses ou tlvises, de prise de vues cinmatographiques ou au cours denregistrements. Les conditions dassujettissement de ces artistes au rgime de scurit sociale, lgard des entreprises, tablissements touristiques, socits ddition, associations, groupements ou personnes qui font appel eux, sont les suivantes : La non inscription de lartiste au rle de la patente ou au registre du commerce. Lorsque lartiste exerce son activit dans des conditions telles quelles impliquent son inscription au rle de la patente ou au registre du commerce (engagement dune troupe, possession dun local, facturation des prestationsetc), que cette inscription soit effective ou non, il devient entrepreneur de spectacles et donc employeur des artistes composant la formation ou le groupe. Laffiliation la CNSS de cet artiste en tant quemployeur devient donc obligatoire et dans ce cas, lentreprise bnficiaire de la prestation dudit artiste est tenue, sous peine de rintgration, de dcliner son identit et celle des personnes quil emploient ventuellement. La perception dune rmunration en contre partie des prestations fournies, sous forme de salaire fixe, commissions, cachet, pourboiresetc.; Lexistence dun lien de subordination demploy employeur vis--vis de celui pour qui la prestation est fournie. Tout contrat par lequel une personne morale ou physique sassure, moyennant rmunration, le concours dun artiste du spectacle en vue de sa production, est prsum tre un contrat de travail; Le caractre habituel et suivi des prestations fournies pour un ou plusieurs employeurs. Le critre retenu ce titre est le seuil de la rmunration pour lartiste se produisant individuellement et la frquence de la prestation pour les groupes dartiste. Ainsi, et compte tenu du statut particulier de certains artistes tels les troupes folkloriques et les groupes danimation ambulante etc..., lemployeur qui leur fait appel une seule fois par mois, est tenu de dcliner uniquement lidentit complte du groupe ou du prestataire de lanimation pour que les montants quil leur verse ne soient pas soumis cotisation. Par contre, si cet employeur leur fait appel plus dune fois par mois, les conditions dexonration sont: Pour les groupes, linscription la patente et la prsentation des factures rglementaires; Pour les prestataires danimation individuels, la prsentation de lidentit fiscale sauf si la rmunration perue est infrieure ou gale 5000 dirhams par mois auquel cas la prsentation de la copie de la C.I.N est obligatoire.
1..2..12-- Les proffesseurs Enseiignantts ett lles mdeciins vacattaiires 1 2 12 Les pro esseurs Ense gnan s e es mdec ns vaca a res
Les personnes qui enseignent, mme titre de vacation, dans des tablissements privs sont assujetties au rgime de scurit sociale ds lors quils peroivent une rmunration et quelles
sont astreintes, dans le cadre dun service organis, certaines sujtions concernant notamment les programmes, les horaires, la notation etc., quels que soit par ailleurs leur activit principale. Cependant, lorsque le professeur, lenseignant ou le mdecin relvent de la fonction publique, ils ne sont plus assujettis au rgime de scurit sociale la condition, toutefois, que ltablissement qui bnficie de leurs prestations prsente le numro de S.O.M de lintress ainsi quune attestation de travail rcente le concernant A dfaut de prsentation de ces pices et loccasion des missions de contrle et dinspection dclenches par la CNSS, toute rmunration verse dans ce cadre sera soumise cotisation sous forme de masse salariale non ventile.
1..2..13-- Les grantts sallariis des cooprattiives ett des sttattiions de serviice 1 2 13 Les gran s sa ar s des coopra ves e des s a ons de serv ce
Les personnes qui grent les succursales des entreprises dalimentation de dtail, magasins et autres coopratives de consommation et celles qui grent des stations de service moyennant une rmunration fixe, des commissions ou des remises proportionnelles au montant des ventes, ont la qualit dassujettis au rgime de scurit sociale lgard de lentreprise qui les emploie. De mme, sont assujettis dans les mmes conditions, les grants des dpts de socits succursales multiples ou autres tablissements commerciaux ou industriels.
1..2..14-- Les jjournalliisttes ett lles collllaboratteurs de presse 1 2 14 Les ourna s es e es co abora eurs de presse
les journalistes professionnels et assimils qui fournissent, dune manire rgulire, une agence ou une entreprise de presse quotidienne ou priodique, des articles dinformation, des reportages, des dessins ou des photographies, en contrepartie dune rmunration dite " la pige" cest dire larticle, sont assujettis au rgime de scurit sociale, la condition toutefois que les personnes concernes soient titulaires de la carte didentit professionnelle de journaliste et quils nexercent pas une autre fonction qui les exclue, de plein droit, de lassujettissement ce rgime (disposition dun rgime de base obligatoire et autorisation de vacation).
1..2..15-- Les membres de proffessiions lliibralles ttravaiillllantt dans lles 1 2 15 Les membres de pro ess ons bra es rava an dans es mmes llocaux mmes ocaux
Les personnes auxiliaires, membres de professions librales, exerant leurs fonctions dans les mmes locaux, notamment les mdecins, les dentistes et autres auxiliaires mdicaux, sont assujetties au rgime de scurit sociale, lorsquil y a un lien de subordination de lune de ces personnes envers lautre qui est propritaire ou locataire du local, la condition, toutefois, quil ny aurait pas une association explicite entre les deux membres pour lexploitation en commun de lactivit et un engagement de participation aux pertes ventuelles, matrialis par un contrat.
1..2..16-- Les ttravaiilllleurs domiiciille ttravaiillllantt pour lle comptte dune 1 2 16 Les rava eurs dom c e rava an pour e comp e d une enttrepriise en repr se
Les travailleurs domicile, non patents, qui ne sont pas occupes dans lenceinte de lentreprise, sont assujetties au rgime de scurit sociale, mme si elles possdent tout ou partie de loutillage ncessaire leur travail. Pour prtendre la qualit de travailleur domicile, lintress doit : Excuter, moyennant une rmunration de quelque nature que ce soit, pour le compte dun ou de plusieurs employeurs, un travail qui lui est confi, soit directement, soit par un intermdiaire ; Travailler seul, ou avec le concours du conjoint ou des enfants charge.
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Les travailleurs domicile sont distinguer des agents de maison engags directement par lemployeur pour son propre compte dans sa maison.
1..2..17-- Les voyageurs ett reprsenttantts de commerce 1 2 17 Les voyageurs e reprsen an s de commerce
Il sagit des reprsentants de commerce non patents qui, mme sils ne sont pas occups dans lentreprise et mme sils possdent tout ou partie de loutillage ncessaire leur travail : Travaillent pour le compte dun ou de plusieurs employeurs ; Exercent leur profession dune faon habituelle, exclusive et constante ; Sont lis leurs employeurs par un engagement crit, dterminant la nature des prestations offertes la vente ou lachat, la rgion dans laquelle ils doivent exercer leur activit, les catgories de clients quils sont chargs de visiter, le taux de rmunrations,etc
1..2..18-- Les guiides ttouriisttiiques 1 2 18 Les gu des our s ques

Il sagit des personnes qui accompagnent les voyageurs, notamment les touristes, pour leur faire connatre les lieux, les monuments historiquesetc. Ces personnes sont assujettis au rgime de scurit sociale lorsquils sont occups, dune manire rgulire, au service dun ou de plusieurs tablissements (htels, restaurants, agences de voyageetc) et quils peroivent, ce titre, une rmunration fixe ou sous forme de commissions ou de pourboires. Toutefois, les guides titulaires de la carte didentit professionnelle de "Guide", dlivre par le ministre charg du tourisme et nagissant pas de manire rgulire pour un mme fournisseur de service, sont exonrs du rgime de scurit sociale. Ltablissement qui leur fait appel est tenu, sous peine de rintgration, de prsenter pour chacun deux, la copie de la C.I.N et la copie de la carte didentit professionnelle de guide.
1..2..19 -- Les courttiiers lliibres en priiode dessaii 1 2 19 Les cour ers bres en pr ode d essa
Il sagit des personnes non patentes qui se prsentent lentreprise pour accder aux postes de vendeurs libres, non salaris, pays uniquement la commission. Lentreprise est appele souvent pendant un laps de temps estim gnralement 3 mois partir de la date de leur recrutement, tester, former si possible et valuer sur le terrain les capacits de ces personnes avant de procder leur recrutement dfinitif. Les dmarches dinscription la patente de ces courtiers ninterviennent gnralement que lorsque ces derniers ont lassurance dtre choisis pour ce mtier. Or, durant cette priode, le courtier met des factures de commissions sans quil soit inscrit la patente. De ce fait, et afin de tenir compte des contraintes particulires lies ce mtier, un dlai de trois mois est accept pour lactivit de courtier libre ou vendeur en porte porte, durant lesquels lentreprise pourra utiliser les services dun courtier sans quil soit dclar la CNSS. Pass ce dlai, ledit courtier serait considr vis--vis de la CNSS comme salari pour le montant des sommes de toute nature, perues depuis le 1er jour dactivit dans lentreprise, si lentreprise ne pouvait justifier pour le compte de ce courtier, dune inscription la patente.
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1..3- LES EXCLUSIIONS.. 1 3- LES EXCLUS ONS

Dune manire gnrale, le rgime de scurit sociale est applicable tous les travailleurs salaris et assimils des secteurs dj cits qui ne sont pas assujettis un rgime spcial, en vertu dune loi ou dun statut particulier. Larticle 3 du dahir portant loi (n1-72-184) du 27 juillet 1972 relatif au rgime de scurit sociale tablit dune manire claire et non quivoque la liste des personnes non assujetties au rgime de scurit sociale. Ces personnes, qui restent en dehors du champ dapplication de ce rgime, sont les suivantes : Les fonctionnaires titulaires de ltat et des autres collectivits publiques ; Les agents bnficiant dun contrat dassistance technique passe entre le Maroc et un pays tranger, la condition toutefois, quils ne bnficient daucune rmunration de la part de lentreprise laquelle ils apportent leur assistance, sous quelque forme que ce soit (salaire, avantages en argent ou en nature, commissions, prise en charge ou remboursement des notes de frais dhtel ou de restaurant, honoraires, etc). Les militaires des Forces Armes Royales ; Les personnes assujetties au Rgime collectif dAllocation de Retraite en application du Dahir portant loi n 1-77-216 du 20 Choual 1397 (4 octobre 1977) sauf les cas de drogation prvus par ledit dahir ; Les personnes assujetties aux rgimes particuliers mis en place dans les tablissements publics. Par ailleurs, et en vertu de la loi n12.00 portant institution et organisation de lapprentissage, lapprenti li une entreprise par un contrat dapprentissage conforme aux dispositions de ladite loi, nest pas assujetti au rgime de scurit sociale et lentreprise concerne est exonre du paiement des cotisations et de la taxe de formation professionnelle au titre de lallocation dapprentissage verse cet effet. Les apprentis non viss par cette loi, restent assujetti au rgime de scurit sociale, conformment aux dispositions de larticle 2 du Dahir 1-72-184 du 27 juillet 1972 rgissant le rgime de scurit sociale. Dun autre cot ,les intermdiaires et les commissionnaires trangers non-rsidents sont exclus du champ dapplication de ce rgime, ds lors que le paiement, des commissions, honoraires et courtages leur revenant, est dment justifi (ordre de virement au compte de lintress, facture dlivre par lentreprise qui emploie lintermdiaire ou le commissionnaire tranger...etc).
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2- LA BASE DES COTIISATIIONS 2- LA BASE DES COT SAT ONS

Lemployeur est responsable du paiement, la CNSS, de la cotisation totale (part patronale et part salariale) pour les salaris quil emploie, que cette dernire soit prcompte ou non. En vertu de larticle 19 du Dahir du 27 juillet 1972 , tel quil a t modifi par la loi 20-02 du 15-082002 : Les cotisations dues la Caisse Nationale de Scurit Sociale sont assises sur lensemble des rmunrations perues par les bnficiaires du prsent dahir y compris les indemnits, primes, gratifications et tous autres avantages en argent, les avantages en nature, ainsi que les sommes perues directement ou par lentremise dun tiers titre de pourboire, lexclusion des pourboires verss au personnel des tablissement hteliers et des rsidences touristiques classs conformment aux lgislations et la rglementation en vigueur . Pour les marins pcheurs la part, la cotisation est assise sur les recettes brutes du bateau de pche. En ce qui concerne lassurance volontaire, la cotisation mensuelle est calcule sur la base du montant du dernier salaire mensuel ayant servi de base de calcul de la dernire cotisation obligatoire. Aussi est-il ncessaire de dterminer les sommes qui sont communment considres comme rmunration. En principe, toutes les sommes verses loccasion ou en contrepartie dun travail entrent dans lassiette des cotisations. Cependant, certaines sommes, bien que verses par lemployeur au salari, sont dductibles de lassiette des cotisations : Soit parce quelles reprsentent des frais justifis engags par le salari pour lexercice de son activit ; Soit parce quelles constituent des dommages-intrts verss au salari, loccasion de la rupture du contrat de travail .
2..1- ELEMENTS,, PRIIMES,, IINDEMNIITES ET AVANTAGES SOUMIIS A 2 1- ELEMENTS PR MES NDEMN TES ET AVANTAGES SOUM S A
COTIISATIION C OT S A T ON
Sont soumis cotisation les lments de la rmunration quils soient directs ou assimils, ainsi que les primes et indemnits lies la qualit du travail ou la personne du salari, les primes ou indemnits lies aux sujtions de lemploi ou aux conditions particulires du travail et les avantages en nature.
2..1..1-- Les llmentts de lla rmunrattiion -- llmentts diirectts 2 1 1 Les men s de a rmunra on men s d rec s
Tous les lments concourants la rmunration du salari entrent en ligne de compte. Ce principe qui sapplique, sans exception aucune, concerne notamment : Les appointements et salaires de base ; Les rmunrations, quelles quen soient la forme et la priodicit, attribues aux administrateurs remplissant dans lentreprise des fonctions autres que celles de simples membres du conseil dadministration ; Le salaire des stagiaires en priode dessai ou des intrimaires qui dpendent de lentreprise ; Le salaire de la main duvre de manutention ou de manipulation ; Les majorations pour heures supplmentaires effectues de jour ou de nuit ou le dimanche et jours fris, dont le dahir n1-03-194 du 14 rejeb 1424 (11-09-2003) portant promulgation de la loi n65-99 fixe les bases de calcul comme suit :
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Au niveau des activits non Agricoles :

Horaire Entre 6 heures et 21 heures Entre 21 heures et 6 heures Taux de majoration jour ouvrable jour fri ou de repos 25% du salaire(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaire 50% du salaire(1) horaire 100%du salaire(1) horaire
Au niveau des activits Agricoles :

Horaire Entre 5 heures et 20 heures Entre 20 heures et 5 heures Taux de majoration jour ouvrable jour fri ou de repos 25% du salaire1(1) horaire 50% du salaire(1 ) horaire 50% du salaire(1) horaire 100%du salaire(1) horaire
Les majorations ventuelles pour travaux de nuit ; La rmunration majore en indemnisation du travail effectu durant les jours fris ou chms, que cela dcoule dune obligation lgale, dun engagement contractuel ou dune dcision unilatrale du chef de lentreprise. Avant le 08-06-2004 Aprs le 08-06-2004 1 /48 pour le salaire hebdomadaire 1 /44 pour le salaire hebdomadaire 1 /104 pour le salaire la quinzaine 1 /95 pour le salaire la quinzaine 1 /208 pour le salaire du mois 1 /190pour le salaire du mois N.B : Le 8-6-2004 constitue la date dentre en vigueur de la loi 65-99 relative au code du travail Salaire horaire Salaire Horaire(2)
2 2..1..2-- Les pourboiires2 2 1 2 Les pourbo res2
la rmunration servant de base pour le calcul des cotisations dans les tablissements o il y a versement par la clientle de pourboires pour les services rendus par les salaris, est dtermine diffremment selon que les pourboires sont verss : Aux personnels des htels et des rsidences classs ; Aux personnels des cafs, restaurants, htels et rsidences non classs et des tablissements commerciaux . 2--1--2--1 Concernantt lles pourboiires verss aux personnells des httells ett des 2 1 2 1 Concernan es pourbo res verss aux personne s des h e s e des rsiidences cllasss :: rs dences c asss En vertu des dispositions de la loi n 20.02 modifiant et compltant larticle19 du Dahir 1-72-184 du 27-7-1972 relatif au rgime de scurit sociale, les pourboires verss aux personnels des tablissements hteliers et des rsidences touristiques classs, sont exclus de lassiette des La rmunration servant de base pour le calcul des heures supplmentaires est calcule sur le salaire proprement dit augment des autres accessoires du salaire.
1 2
Le rgime des pourboires est rgi par la loi 20-02 du 15/08/2002. Page 18
cotisations compter du 13-6-2002 , date dentre en vigueur de la loi sus indique. 2--1--2--2 -- Concernantt lles pourboiires verss aux personnells des caffs,, resttaurantts,, 2 1 2 2 Concernan es pourbo res verss aux personne s des ca s res auran s ttablliissementts httelliiers ett rsiidences non cllasss ett ttablliissementt ab ssemen s h e ers e rs dences non c asss e ab ssemen commerciiaux :: commerc aux En vertu des dispositions de larticle 19 du dahir prcit, les pourboires verss aux personnels des cafs, restaurants, tablissements hteliers et rsidences non classs et tablissement commerciaux, sont soumis cotisation. La rmunration soumise cotisation au sens des dispositions de la loi 65-99 relative au code du travail (pourboires seulement ou pourboires en sus dune rmunration de base), ne peut tre infrieur au SMIG pour chacun des salaris travaillant en contact avec la clientle, et ce compter du 08-6-2004, date dentre en vigueur de la loi sus indique.
2..1..3 -- Les priimes ett iindemniitts :: 2 1 3 Les pr mes e ndemn s

En gnral, toute prime ou indemnit qui constitue un complment de salaire, est soumise cotisations. 2..1..3..1-- Priimes ett iindemniitts lliies lla qualliitt du ttravaiill ou lla personne du sallarii 2 1 3 1 Pr mes e ndemn s es a qua du rava ou a personne du sa ar Il sagit notamment de : La prime danciennet, dont le Dahir du 11-09-2003 portant promulgation de la loi n 65-99 (code du travail) dtermine les modalits de calcul comme suit : ANCIENNETE
2 annes danciennet
TAUX 5% du salaire vers 10% du salaire vers 15% du salaire vers 20% du salaire vers 25% du salaire vers
5 annes danciennet 12 annes danciennet 20 annes danciennet 25 annes danciennet et plus La prime dassiduit ; La prime de technicit ; La prime de rendement ; La prime individuelle de productivit ; La prime dinformatique ; La prime de standard ; La prime de production ; La prime de bilan ;
La prime verse dans lattente dun rajustement de salaire ; Les gratifications de fin danne ; Lintressement aux chiffres daffaires ou aux bnfices, commissions, gueltes et pourcentages ; La participation aux frais scolaires ; La prime de panier, de casse crote ou de cantine accorde rgulirement au personnel sans que les conditions du travail des salaris concerns aient connues des changements en terme dhoraire de travail ;
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Les frais de voyage loccasion dun cong pay ; Les primes de vacance ; Les indemnits, primes ou aides au logement ; Lindemnit de transport ayant un caractre forfaitaire et ne remplissant pas les conditions dexonration prvues au paragraphe 2.2 ci-aprs, allou au personnel de lentreprise mme celui dont le logement est proximit du lieu de travail ; Lindemnit de pravis que le salari continue travailler ou non pendant la dure lgale ; Lindemnit de rsidence ; Lindemnit de licenciement verse en sus de celle fixe au paragraphe 2.2 ; Lindemnit de dpart ou mise la retraite pour la partie excdant 2080 fois le SMIG horaire ou 260 fois le Smag journalier ; Lindemnit de responsabilit ; Lindemnit de fonction ; Lindemnit forfaitaire dutilisation de la voiture personnelle majore, sil y a lieu, des montants accords salari pour lui rembourser les frais dassurance, de vignette, de rparations, damortissement et tout autre frais non justifi par la fonction du bnficiaire et sans rapport avec ses obligations professionnelles ; Lindemnit kilomtrique non justifie alloue au personnel non itinrant ou celle excdant le barme fix au paragraphe 2-2 ; Lindemnit de vie chre ; La part salariale prise en charge par lemployeur en matire des cotisations sociales non obligatoire, telles que celles affrentes : A lassurance groupe ; A la mutuelle ; A lassurance vie ; Aux cotisations de retraite. La part salariale prise en charge par lemployeur en matire dimpts sur salaire et des cotisations sociales obligatoires ; Le rappel sur salaire, sur gratification et indemnits ; La participation aux bnfices verss des salaris ne possdant pas des titres de participation de lentreprise ; Lindemnit pour risques professionnels non justifie par la fonction du bnficiaire ; La dotation en produits fabriqus ou vendus par lemployeur ; la valeur de ces produits est value en se rfrant aux montants comptabiliss. Toutefois, si la dotation nest pas comptabilise lvaluation, est estime au prix de vente des produits en question ; Lindemnit dencadrement ; La prime pour lachat du mouton de lAd El Kebir, accorde aux cadres de lentreprise, pour la partie dpassant celle accorde tout le personnel ; Lallocation dassistance la famille ; Lallocation ou prime de recherche ; Lallocation hirarchique ; Lindemnit de direction ; Lindemnit dencadrement ;
Lindemnit de frais de bureau ; Lindemnit de poste ; Lindemnit de prsidence ; Lindemnit de rapatriement ; Les trennes ; La prime ou la gratification dinventaire ; La prime de naissance ; La prime dintrimaire ; La prime de qualification ; La prime de voyage et de sjours particuliers ; Les jetons de prsence allous des administrateurs de socits anonymes en raison de fonctions de PDG, de directeur gnraletc, exerces par eux pour le compte de la socit; Lindemnit journalire Alloue aux victimes dun accident de travail ; Le salaire maintenu en totalit ou en partie en cas de maladie du salari, en application du contrat de travail ou dun usage constant de la profession ; Lallocation familiale complmentaire ; 2..1..3..2-- Priimes ett iindemniitts lliies aux sujjttiions de llemplloii ett aux condiittiions 2 1 3 2 Pr mes e ndemn s es aux su ons de emp o e aux cond ons parttiiculliires du ttravaiill par cu res du rava Se trouvent notamment comprises dans cette catgorie, les primes et indemnits suivantes : Prime de froid ; Prime de travail dans leau, la neige ou la boue La prime de fond dans les mines ; Prime pour le travail doutils pneumatiques ; Prime daltitude des ouvriers occups sur les chantiers en haute montagne ; Prime de profondeur et de travail souterrain ; Prime de sous-sol ; Prime climatique ; Indemnit pour travaux dangereux et insalubres ; Indemnit dastreinte alloue des ouvriers obligs de ne pas quitter leur domicile la nuit ou les jours fris, en cas de ncessit de reprise urgente du travail pendant leur temps de repos ; Indemnit dintempries ; Indemnit de sparation ou de dpaysement ; Prime de reprsentation ne remplissant pas les conditions dexonration prvues au paragraphe 22; Indemnit de traitement de table ou de nourriture accorde aux officiers et marins, inscrits au rle dquipage, qui ne peuvent tre nourris bord, concurrence de 40% de son montant ; Redevances, relatives aux postes tlphoniques du domicile et aux postes tlphoniques mobiles (le GSM) dun ou de plusieurs cadres dirigeants, prises en charge par lemployeur, concurrence de 50% de leur montant; Prime dassurance (ou complment de prime), pour utilisation de voiture personnelle pour les
besoins du service, souscrite par lemployeur ; Indemnit de cong pay ; Indemnit de sjour ou de dfraiement ; Indemnit de zone ; Indemnit de statut ; Indemnit de chauffage ; Indemnit spcifique ; Indemnit de roulage ; Prime de chaleur .
2..1..4-- Les avanttages en natture 2 1 4 Les avan ages en na ure

La valeur reprsentative des avantages en nature est ajouter la rmunration en espces pour le calcul des cotisations de scurit sociale. Les avantages en nature sont constitus le plus souvent par la fourniture de la nourriture ou du logement ou de ces deux avantages la fois. Mais ils peuvent aussi revtir dautres aspects. 2..1..4..1-- La nourriitture 2 1 4 1 La nourr ure La nourriture ne constitue un avantage en nature soumis cotisation, que lorsquelle est servie au personnel sans que les conditions de travail exige de celui-ci de prendre une collation ou un repas dans le lieu de travail (travail en quipe, travail post, travail continu, travail en horaire dcal, travail sur un chantier loign du lieu habituel du travail). En principe la nourriture est retenue pour sa valeur relle. Toutefois, dans les htels, restaurants et assimils, la valeur de la nourriture est calcule partir du salaire horaire minimum lgal assorti dun coefficient allant de 1 2,5 suivant le niveau du salaire rel en argent servi aux employs lexclusion de toutes primes ou indemnits. Pour les salaris pays la journe, la semaine ou au mois, la valeur dun repas est reprsente forfaitairement selon le cas, par : 1/8 du salaire journalier (8 heures ouvrables) ; 1/48 du salaire hebdomadaire (6 jours ouvrables) ; 1/208 du salaire mensuel (26 jours ouvrables). La valeur dun petit djeuner est fixe 1/4 de la valeur dun repas. 2..1..4..2-- Le llogementt 2 1 4 2 Le ogemen La valeur du logement est gale la valeur locative relle du logement, augmente des autres avantages qui lui sont lis tels que leau, lclairage, le chauffage, le tlphone, ainsi que la domesticit et le gardiennage quand ceux qui les assurent ne sont pas dj dclars la CNSS au mme titre que lensemble du personnel de lentreprise. A dfaut dune valeur locative relle, celle-ci est estime partir de la valeur dtermine pour lvaluation de la taxe urbaine augmente de lestimation des autres avantages. 2..1..4..3-- La voiitture de serviice 2 1 4 3 La vo ure de serv ce la mise disposition, titre permanent et sans que les besoins du travail le justifient, dune voiture de service une personne salarie de celle-ci, autre que le directeur gnral ou le directeur commercial, doit tre considre comme avantage en nature soumis cotisation de la CNSS. Cet avantage est valu sur la base de la valeur des dpenses relatives aux frais de lassurance, de
la vignette, du carburant, de lamortissement du vhicule etc. Il est de mme pour les dpenses occasionnes pour les vhicules lous par lentreprise pour la mme fin.
2..2- PRIIMES ET IINDEMNIITES NON SOUMIISES A COTIISATIION.. 2 2- PR MES ET NDEMN TES NON SOUM SES A COT SAT ON
Ne sont pas soumises cotisations les sommes verses aux salaris pour les couvrir des charges inhrentes la fonction ou lemploi, soit sous forme de remboursement de dpenses concernant des frais rellement exposs, soit sous forme de dommages-intrts ou dallocations forfaitaires condition que celles-ci aient pour objet de couvrir des frais que les salaris sont dans lobligation de supporter en raison des conditions particulires de leur profession ou de leur emploi. Entrent notamment dans cette catgorie:
La priime douttiillllage.. La pr me d ou age

Cette prime verse aux ouvriers propritaires de leurs outils, est en principe exclue de lassiette condition que cela ne corresponde pas des dpenses relatives des ouvriers nayant pas doutils et nayant pas sen servir. Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
La priime de salliissure La pr me de sa ssure

Elle est alloue des ouvriers qui assurent indistinctement des travaux particulirement salissants pour leur compenser leurs frais de nettoyage. Le montant non soumis de cette prime ne doit pas dpasser 200 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation .
Liindemniitt dusure des vttementts ou priime de blleus L ndemn d usure des v emen s ou pr me de b eus
Elle est alloue des travailleurs pour faire face des charges de renouvellement des vtements de travail. En revanche, est soumise cotisation, la prime injustement appele vestimentaire qui est verse certains travailleurs alors que leur mtier ne les expose ni la poussire ni lusure des vtements. Le montant non soumis de cette indemnit doit tre proportionnel la frquence dusure des vtements de travail, sans toutefois dpasser 100 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
La canttiine collllecttiive La can ne co ec ve

Lorsquelle est organise par lentreprise en raison de conditions particulires de travail exigeant de son personnel de prendre un repas par jour sur les lieux de travail.
La priime de paniier ou de casse crotte La pr me de pan er ou de casse cro e

Cette prime nest pas soumise cotisation lorsque lentreprise qui laccorde norganise pas de cantine collective. Par ailleurs, son attribution doit tre dicte par la contrainte dans laquelle se trouve le travailleur de prendre une collation ou un repas en raison de conditions particulires de travail, tels que : travail en quipe, travail post (3 fois 8), travail continu, travail en horaire dcal, travail sur un chantier loign du lieu habituel du travail. Toutefois, la fraction exonre du montant journalier de cette prime ne doit, en aucun cas, dpasser deux fois le SMIG horaire.
Les repas serviis lloccasiion du moiis de Ramadan Les repas serv s occas on du mo s de Ramadan
Accords, dans les lieux de travail, au personnel de lentreprise, lorsque les conditions de travail le justifient. Il y a lieu, toutefois, de noter que la dite exonration nest pas cumulable avec lindemnit alimentaire dite de panier.
Tiittre,, bons ou chques de resttaurattiion ou dalliimenttattiion T re bons ou chques de res aura on ou d a men a on
Les sommes reprsentatifs des frais de restauration, de nourriture ou dalimentation, accords par lemployeur lensemble du personnel de lentreprise sous forme de moyens de paiement spcialement dvolu la nutrition et lalimentation des salaris (titre, bons ou chques de restauration ou dalimentation), ne sont pas soumises cotisation et ce, dans la limite de : 10 dirhams par salari et par journe de travail ; et 20 % du salaire soumis cotisation, du bnficiaire. Il y a lieu de noter que cette exonration nest pas cumulable avec lindemnit alimentaire dite de panier. Liindemniitt de llaiitt L ndemn de a Accorde aux travailleurs manipulant des produits toxiques. Le montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation . Les dpenses rellattiives aux posttes ttllphoniiques Les dpenses re a ves aux pos es phon ques Les redevances relatives aux postes tlphoniques du domicile et aux postes tlphoniques mobiles dun ou de plusieurs cadres dirigeants dont la prise en charge par lemployeur est justifie par la qualit du bnficiaire, ne sont pas soumises cotisation concurrence de 50% de leur montant. Toutefois, ces redevances sont totalement exonres, quand elles sont libelles au nom de lentreprise. Liindemniitt duttiilliisattiion de vhiiculle personnell L ndemn d u sa on de vh cu e personne Attribue aux coursiers chargs pendant les heures de travail de faire de petites courses sur un vhicule leur appartenant. Le montant de cette prime ne doit pas dpasser 150 dirhams par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation. Liindemniitt de dmnagementt L ndemn de dmnagemen Il sagit du dmnagement impos, en cas de ncessit de service, par lemployeur et donc lexclusion de celui effectu pour des convenances personnelles du salari. Le montant de cette indemnit non soumis cotisation, ne doit pas dpasser celui dgag en multipliant le tarif kilomtrique de 10 Dhs par le nombre de kilomtres sparant le lieu dhabitation initial du salari et le lieu de r affectation de ce dernier. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation . Liindemniitt de caiisse L ndemn de ca sse Accorde aux travailleurs qui manipulent des fonds et qui ont une responsabilit pcuniaire. Le montant non soumis cotisation de cette indemnit ne doit pas dpasser 150 Dhs par mois . Liindemniitt de lliicenciiementt L ndemn de cenc emen Accorde dans la limite des taux fixs : Soit par Dahir du 11-09-2004 portant promulgation de la loi n 65/99 relative au code du travail qui dtermine le montant et les modalits dattribution de lindemnit de licenciement lgale comme suit :
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Tranche dannes de travail Indemnit par anne de travail Indemnit totale pour effectif effectif 1 les cinq ans 5 premires annes 6me anne 10me anne 11me anne 15me anne Au-del de 15 ans 96 heures de salaire 144 heures de salaire 192 heures de salaire 240 heures de salaire 480 heures 720 heures 960 heures /
Soit par les conventions collectives ; Soit par un jugement rendu par le tribunal suite un licenciement abusif. Lexonration ne doit concerner, dans ce cas, que la partie reprsentant le dommage et intrt. A cet effet, il ya lieu de prciser que les indemnits de licenciement convenues, dune manire directe, entre les employeurs et leurs salaris, ou celles arrtes dans le cadre darrangements entre les deux parties, assortis dune sentence arbitrale rendue par le tribunal, ne sont exonres de lassiette des cotisations que dans la limite de lindemnit de licenciement lgale, telle quelle est fixe par le dcret cit ci-dessus.
La diispense ou lla rducttiion sur lles iinttrtts La d spense ou a rduc on sur es n r s

Il sagit des intrts relatifs aux prts consentis pour acquisition ou construction de logement et des prts sociaux consentis par les employeurs leur personnel.
Liindemniitt de dpllacementt ou de ffraiis de dpllacementt L ndemn de dp acemen ou de ra s de dp acemen

Alloue des salaris dont les conditions de travail les contraignent des dplacements de leur domicile vers un lieu de travail, autre que le lieu habituel, situ en dehors du primtre urbain, en remboursement des frais de nourriture, de logement et de transport quils supportent. Lorsque les frais de dplacement sont inscrits sur la base de pices justificatives (billets de transport, notes de frais de restaurant et dhtels ...etc.), le montant ainsi justifi de lindemnit nest pas intgr dans sa totalit lassiette des cotisations. Si par contre les pices justificatives de frais nexistent pas et que lindemnit est attribue forfaitairement, les conditions dans lesquelles les sommes en cause sont dduites de lassiette des cotisations, sont les suivantes : lorsquil y a une rgularit dans loctroi de lindemnit, le bnficiaire doit ncessairement exercer une fonction qui le contraint se dplacer dune manire continue (agent ou reprsentant commercial ou autres agents itinrants). Si par contre, il sagit de mission ou de fonction nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations professionnelles du salari, le dplacement doit tre justifi par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du dplacement (visite dun client, dun fournisseur, dun chantier ou dune foire, prospection dun marchetc); Pour ce qui est de la partie non soumise cotisation des frais de dplacement accords forfaitairement, elle est estime par rubrique (transport, nourriture et hbergement) comme suit : lvaluation des frais du transport est faite en se rfrant au Barme de lindemnit
1 Lindemnit de licenciement est calcule par anne ou fraction danne de travail effectif, avec lobligation davoir travaill au moins une anne. le salaire servant de base de calcul est dfinie comme tant la moyenne des salaires soumis cotisations perus pendant les 52 semaines prcdant la date de licenciement. Il nest pas tenu compte dans ce salaire des indemnits de ddommagement, des remboursements de frais... etc.
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kilomtrique lorsque le salari utilise son propre moyen de transport et au tarif du transport public dans le cas contraire, sachant toutefois que le remboursement de ces frais ne doit pas avoir lieu lorsque le salari utilise une voiture de service. La distance parcourue est estime par rapport aux lieux qui ont fait lobjet dune visite dment justifie par lordre crit dlivr lintress et par lobjet du dplacement ; lvaluation des frais de nourriture est faite sur la base de dix (10) fois le salaire horaire minimum garanti par jour ; lvaluation des frais dhbergement est faite sur la base de trente (30) fois le salaire horaire minimum garanti par jour. Toutefois, il y a lieu de noter que les frais dhbergement ne sont pris en considration que si le salari tait a priori empch de regagner chaque jour son lieu de rsidence habituel. Est considr dans une situation dempchement de regagner chaque jour son lieu de rsidence habituel, le salari contraint se dplacer vers un lieu de mission situ au moins 50 kilomtres du lieu de rsidence.
Liindemniitt de ttransportt vers lle lliieu habiittuell de ttravaiill L ndemn de ranspor vers e eu hab ue de rava
Attribue aux salaris en raison de lloignement du lieu de leur domicile, condition que ce lieu soit , au moins, deux kilomtres du lieu habituel du travail, que le salari ne bnficie pas du transport de lentreprise et que le montant journalier de cette indemnit ne dpasse pas : 500 Dhs par mois dans le primtre urbain des villes ; 750 Dhs par mois, lorsque le lieu de travail est situ en dehors du primtre urbain de la ville. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
La priime de ttourne La pr me de ourne

Accorde, en remboursement des frais de transport occasionns dans le cadre de lexercice de la fonction, au personnel ayant la qualit de reprsentant commercial ou dagent itinrant, appel ce titre visiter, tout au long de la journe, la clientle, les fournisseursetc. Le montant de cette prime non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 1.500 Dhs par mois. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
La priime de voyage en cong pay au pays doriigiine pour lle personnell La pr me de voyage en cong pay au pays d or g ne pour e personne ttranger ranger
Alloue au personnel tranger une fois tous les 4 ans, cette indemnit doit correspondre la valeur du billet davion (aller/retour) au pays dorigine. Lorsquelle est prvue par convention contractuelle elle nest pas soumise cotisation dans la limite dun voyage une fois tous les deux ans.
Laiide mdiicalle :: L a de md ca e
Accorde en labsence de mutuelle ou dassurance groupe. Le montant de cette aide ne doit pas dpasser 100 Dhs par enfant charge, par anne, sans toutefois que le montant global de cette indemnit dpasse 1000 Dhs par salari et par an. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
Les grattiiffiicattiions caracttre diiscrttiionnaiire ett sociiall Les gra ca ons carac re d scr onna re e soc a
Elles sont octroyes loccasion dvnement familiaux particuliers lis directement aux salaris
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(mariage), aux enfants des salaris (naissance, circoncision), ou aux proches des salaris (dcs dun ascendant ou dun descendant). Le montant de ces gratifications ne doit pas dpasser 5.000 Dhs une fois tous les 4 ans. Pour ce qui est du dcs, la partie non soumise de ces gratifications ne doit pas dpasser 5.000 Dhs par vnement familiale dment justifi. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation.
Le ramassage du personnell Le ramassage du personne

Effectu soit par les moyens propres de lentreprise, soit par le truchement dune socit de transport.
Lallllocattiion verse un enffantt dun ttravaiilllleur de llenttrepriise L a oca on verse un en an d un rava eur de en repr se
Nest pas soumise cotisation toute allocation verse un enfant dun travailleur de lentreprise que cette dernire occupe pendant les vacances dt (exclusivement), condition que cette allocation ne dpasse pas deux fois le SMIG et quelle soit alloue pendant deux mois au maximum durant lesdites vacances.
Liindemniitt de sttage fformattiion iinserttiion L ndemn de s age orma on nser on

Accorde conformment aux dispositions du dahir portant loi n 1-93-16 du 29 Ramadan 1413 (23 mars 1993), tel quil a t modifi et complt par le Dahir portant loi n1-98-112 du 10 septembre 1998, cette indemnit nest pas soumise cotisation si les conditions suivantes sont runies : Les stagiaires engags sont titulaires dun diplme denseignement suprieur, du baccalaurat ou dun diplme quivalent et sont inscrits comme demandeurs dun premier emploi auprs des services provinciaux ou prfectoraux relevant du ministre de lemploi. Les stagiaires ainsi engags sont occups des tches susceptibles dassurer leur formation et leur insertion professionnelle. La dure de la priode de stage est fixe dix-huit mois non renouvelable. Lindemnit mensuelle de stage nest ni infrieure 1.600 dirhams ni suprieure 4.500 dirhams. Lorsquelle dpasse le montant de 4.500 dirhams, elle devient soumise en totalit cotisation. Ltablissement entre lemployeur et le stagiaire, dun contrat de stage dit "convention de stage formation insertion" dont le modle est fix par voie rglementaire,. Ce contrat, qui doit tre vis par ladministration comptente, doit prciser laffectation du stagiaire, les obligations auxquelles il est soumis, la dure hebdomadaire du stage, les congs annuels, le montant de lindemnit du stage et les cas particuliers dans lesquels il peut tre mis fin au contrat de stage. En cas de recrutement dfinitif du stagiaire au cours ou au terme de la priode du stage, lexonration est maintenue pendant une dure dune anne courant compter de la date de conclusion du contrat de travail, condition que le montant du salaire servi ne dpasse pas 4500 Dhs. Cette dure peut tre porte 2 ans pour les titulaires de certaines catgories de diplmes, aprs autorisation de la commission nationale interministrielle habilite pour ce faire. Par ailleurs, il est prciser que les employeurs sont dispenss de toute dclaration la CNSS de ces stagiaires pendant la priode dexonration, la condition, toutefois, de communiquer aux services concerns de la CNSS, une copie du contrat de stage et de travail dment viss par ladministration comptente (laccus de rception port sur le double fait foi ). Ce dpt de la copie du contrat de stage ou de travail, doit avoir lieu, sous peine de rintgration dans lassiette des cotisations, au plus tard avant la fin du 3me mois suivant la date de conclusion du contrat de stage ou de travail.
Lallllocattiion dapprenttiissage L a oca on d appren ssage

En application des dispositions de la loi n 12.00 portant institution et organisation de lapprentissage, lallocation dapprentissage verse par lentreprise lapprenti li elle par un
contrat dapprentissage conforme aux dispositions de la dite loi, nest pas soumise cotisation. Toutefois, la dure dapprentissage ne peut en aucun cas dpasser 3 ans. Par ailleurs, le contrat dapprentissage doit satisfaire aux conditions suivantes : Etre tabli sur un imprim fourni par ladministration ou par les organismes comptents dont la liste est dfinie, par voie rglementaire, par lautorit gouvernementale charge de la formation professionnelle ; Etre sign par le chef dentreprise et par lapprenti ou son tuteur lgal et dpos auprs de ltablissement ou lorganisme de formation professionnelle ; Lorsque le chef dentreprise est le pre ou le tuteur lgal de lapprenti, le contrat dapprentissage prend la forme dune dclaration produite par le chef dentreprise sur un imprim spcial dpos dans les mmes conditions prcites .
Liindemniitt de reprsenttattiion L ndemn de reprsen a on

Deux conditions sont requises pour que cette indemnit ne soit pas soumise cotisation Son montant ne doit pas dpasser 10 % du salaire de base. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation; Le bnficiaire de cette indemnit doit obligatoirement assurer lune des fonctions suivantes : Prsident Directeur Gnral, Directeur Gnral, Directeur dun dpartement (Directeur Commercial, Directeur Financier, Directeur Administratif, Directeur Technique, Directeur des Ressources Humaines, Directeur dune succursale) et Agent commercial. Il est entendu par Directeur, le premier responsable des structures susmentionnes.
Liindemniitt kiillomttriique L ndemn k om r que

Verse des salaris qui utilisent leurs vhicules personnels dans lexercice de leurs fonctions professionnelles. Cette indemnit nest pas soumise cotisation quand elle est justifie par la qualit du bnficiaire (agents itinrant, agent commercialetc.) ou par lordre crit dlivr au salari, quand il sagit de mission particulire nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations professionnelles de lintress, sans toutefois que son montant dpasse les plafonds fixs par le barme suivant :
Puissance fiscale du vhicule 4 C.V. 5 C.V. 6 C.V. 7 C.V. 8 C.V. 9 C.V. 10 C.V. et Plus Indemnit kilomtrique (DHS) 1.90 2.20 2.40 2.60 2.95 3.55 5.20
Il est noter que ce barme a t labor sur la base des donnes utilises par des entreprises de la place.
Lallllocattiion de renttre scollaiire L a oca on de ren re sco a re

Accorde une fois par an lensemble des salaris dont les enfants sont scolariss. Le montant de cette allocation ne doit pas dpasser 400 Dhs par enfant scolaris, sans toutefois dpasser 1600 Dhs. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
La priime de voyage lla Mecque La pr me de voyage a Mecque

Accorde une seule fois au salari. La somme admise ne peut excder le prix du billet davion aller et
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retour augment du montant de la dotation autorise par loffice des changes.
Achatts de jjouetts lloccasiion de lla fftte de llAchoura.. Acha s de oue s occas on de a e de Achoura
Destins, une fois par an, aux enfants des employs et ouvriers. La valeur non soumise cotisation de ces jouets ne doit pas dpasser 150 Dhs par enfant, sans pour autant dpasser, par salari, un plafond de 750 dhs par an. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
Priime pour llachatt du moutton de llAd Ell Kebiir Pr me pour acha du mou on de A d E Keb r
Accorde forfaitairement une seule fois par an lensemble du personnel. Le montant de cette allocation non soumis cotisation, ne doit pas dpasser 2.000 Dhs par salari. La partie qui dpasse ce montant reste soumise cotisation
1 Fraiis porttuaiires 1 Fra s por ua res 1
Les frais portuaires, appels communment "bons bleus", accords par les transitaires, dans lenceinte du port, au personnel daccueil non soumis au rgime de scurit sociale gr par la CNSS, ne sont pas soumis cotisation.
2 Fraiis de manuttenttiion2 Fra s de manu en on2
Accords par les transitaires une main duvre travaillant dans lenceinte du port et non occupe exclusivement au service dun mme employeur.
Jettons de prsence Je ons de prsence

Allous des administrateurs en raison de leur simple appartenance au conseil dadministration dune socit anonyme et constituant, de ce fait, une rcompense de lassiduit des administrateurs aux sances du conseil dadministration et une rmunration dun mandat social nayant pas un caractre salarial.
Dons Dons
Accords sous forme de cadeau ou rcompense dune valeur unitaire ne dpassant pas 100 dirhams par service rendu, aux livreurs, commis et autres personnes ne faisant pas partie du personnel de lentreprise, en contrepartie de services rendus ponctuellement lentreprise, la condition toutefois que ce service ne prsente pas un caractre rgulier et suivi au profit dune mme personne, auquel cas, les dons y affrents deviennent soumis cotisation.
Les uvres Sociialles.. Les uvres Soc a es

Ne sont pas soumises cotisation, toutes sommes dpenses au titre duvres ou actions sociales, lorsque celles-ci sont organises en faveur du personnel de lentreprise, sous forme davantages collectifs et non individualiss. Le montant de cet avantage social nest pas soumis cotisation concurrence dun plafond de un pour cent (1%) de la masse salariale annuelle servie par lentreprise.
1 2
Conformment aux dispositions de la note n 586/99/DG-CNSS du 06 Aot 2000 .idem

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DIISPOSIITIIONS FIINALES D SPOS T ONS F NALES

La CNSS se rserve le droit de vrifier, si en fait, les primes et indemnits verses aux salaris et non soumises cotisation, prsentent bien les caractres correspondants leur appellation. Les indemnits non soumises cotisation ne doivent pas faire double emploi avec dautres indemnits qui couvrent des frais de mme nature. Toutes les primes, indemnits ou allocations non soumises cotisation doivent tre justifies, quelles soient rembourses sur tat ou attribues forfaitairement. Quand elles sont attribues sur tat, la justification doit porter sur : Les pices de dbours (factures, notes de frais, bons ...etc.). A cet effet, il y a lieu de prciser que la facture ou le document tenant lieu de pice justificative, doit comporter lidentit du fournisseur ou du vendeur, la date de lopration, les prix et quantits des biens livrs et des travaux excuts ou des prestations de services effectues ainsi que tous autres renseignements prescrits par des textes lgaux ou rglementaires. Linobservation de ces dispositions fait perdre la facture ou au document en tenant lieu, son caractre probant. Toutefois, les rintgrations tablies ce titre par les inspecteurs de la CNSS, ne deviennent dfinitives, que si lentreprise objet de vrification ne parvient pas complter au cours de la mission dinspection ou au plus tard avant lexpiration du dlai de notification des crances dgages, ses factures par les renseignements manquants ; Ltat de dcompte (mandat, bulletin, pice de caisse etc.) ; La nature des frais ; La priode laquelle elles se rapportent ; Lordre crit dlivr au salari quand il sagit de mission ou de fonction nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations professionnelles de lintress ; Quand elles sont attribues forfaitairement, elles doivent prsenter un caractre rgulier et normal en rapport direct avec les obligations professionnelles de lemploy, et la justification doit concerner : Ltat de dcompte (mandat, bulletin, pice de caisse etc.) ; La nature des frais ; Leur frquence et la dure des situations motivant les frais spciaux ; Les critres retenus pour leur attribution ; Le mode de calcul des indemnits ; Lordre crit dlivr au salari quand il sagit de mission ou de fonction nentrant pas normalement et habituellement dans les obligations professionnelles de lintress . Le contrle de lapplication des dispositions de la prsente circulaire est effectu par les inspecteurs de la CNSS. Linspecteur est un cadre dexcution suprieur de la Caisse Nationale de Scurit Sociale. Cest un agent asserment qui, dans le cadre de sa mission de vrification des dclarations de salaires, se prsente dans lentreprise, muni de sa carte professionnelle et dun ordre de mission portant les renseignements suivants : Le numro dordre de mission ; Le nom de linspecteur ou des inspecteurs chargs de la mission de vrification ; Le numro daffiliation de lentreprise ;
Le nom ou la raison sociale et ladresse de laffili ; Les priodes vrifier qui sont, au plus, les quatre dernires annes et lanne en cours ; La date dmission et le visa du responsable ; La liste des documents prsenter par laffili linspecteur (au verso). Les employeurs sont tenus de recevoir les inspecteurs de la CNSS pendant les heures douverture des tablissements et de mettre, obligatoirement, leur disposition les livres de paie, les bulletins de paie, les livres de congs pays, les doubles des bordereaux de dclarations de salaires et de paiement des cotisations, les statuts, les bilans, les tats 9421 et 8306, les grands livres, les fiches comptables, les livres de caisse et de banque et tout autre document ncessaire la vrification comptable des dclarations de salaires. Les employeurs, qui disposent dune couverture mdicale facultative la date dentre en vigueur du rgime dAssurance Maladie, sont tenus de justifier la couverture mdicale de lensemble des salaris et ventuellement des pensionns. Les oppositions ou obstacles aux inspecteurs sont passibles des mme peines que celles prvues par la lgislation sur linspection du travail les inspecteurs de la CNSS sont tenus, de procder au rajustement des salaires dclars ou dclarer, quand ces derniers ne sont pas conformes au SMIG ou la rmunration rellement perue, en cas dabsence de justificatifs comptables ou dincohrence sur le nombre de jours travaills. Par ailleurs, laffili qui refuse de prsenter linspecteur les documents ncessaires laccomplissement de la vrification des dclarations de salaires, est mis en demeure pour fournir lesdits documents dans un dlai prcis. Pass ce dlai, et dfaut dune suite, linspecteur procde la taxation doffice sur la base dune valuation tablie selon les critres suivants : Le relev du personnel employ ; Le respect du SMIG ou du Smag selon les cas, condition quil ne soit vers habituellement dans la profession, des salaires plus levs. Le Smig tant apprhend au regard de la priode rellement et effectivement travaille ; Un forfait dune dure de travail, par salari, de 26 jours par mois, condition quil ne soit fait usage dans la profession dune dure de travail infrieure ; Les salaires et le nombre de jours dclars, antrieurement, la CNSS par lentreprise ; Les ratios dinsuffisance de dclaration des salaires, dgags par secteur dactivit ; Les rsultats des oprations de vrification et de contrle effectues antrieurement auprs du mme affili, par les inspecteurs ou les contrleurs de la CNSS ; Toute autre information susceptible dtre utile pour une valuation objective. Enfin, il reste prciser que les employeurs sont tenus dadresser la CNSS dans le dlai dun mois compter de la date de dbut dexploitation, un dossier daffiliation compos des pices suivantes : une dclaration daffiliation ; un certificat de patente dlivr par le service des impts urbains ; la liste des salaris occups dans lentreprise au jour de la dclaration daffiliation ; le contrat de grance en cas de grance libre. De signaler la CNSS, par lettre recommande, dans un dlai dun mois les modifications survenues dans la forme juridique de lentreprise ; les changements oprs parmi les administrateurs ou les grants ; le changement dadresse de lentreprise ;
la cessation provisoire dactivit ; la fermeture dfinitive de lentreprise (le certificat de radiation la patente et le P.V. de dissolution pour les personnes morales sont exigs dans ce cas). De reverser la CNSS les allocations familiales non perues par les assurs. Dinstruire dune manire correcte et lisible les bordereaux de dclaration des salaires quils doivent retourner la CNSS dans les dlais prescrits, et de verser les cotisations y affrentes dans les mmes dlais. Mounir CHRAIBI Directeur Gnral
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NOTE CIIRCULAIIRE REALTIIVE NOTE C RCULA RE REALT VE A LASSIIETTE DE COTIISATIIONS A LA CNSS A L ASS ETTE DE COT SAT ONS A LA CNSS

1..2..1-- Les ttravaiilllleurs ttrangers 1 2 1 Les rava eurs rangers

Date prise deffet

1..2..2-- La sous--ttraiittance 1 2 2 La sous ra ance

1..2..4-- Les iinttermdiiaiires 1 2 4 Les n ermd a res

1..2..6-- Lassurance vollonttaiire au rgiime de scuriitt sociialle 1 2 6 L assurance vo on a re au rg me de scur soc a e

1..2..8-- Les ttransportteurs non pattentts 1 2 8 Les ranspor eurs non pa en s

1..2..11-- Les arttiisttes de specttaclle 1 2 11 Les ar s es de spec ac e

1..2..18-- Les guiides ttouriisttiiques 1 2 18 Les gu des our s ques

1..3- LES EXCLUSIIONS.. 1 3- LES EXCLUS ONS

2- LA BASE DES COTIISATIIONS 2- LA BASE DES COT SAT ONS

Au niveau des activits non Agricoles :

Au niveau des activits Agricoles :

2 2..1..2-- Les pourboiires2 2 1 2 Les pourbo res2

2..1..3 -- Les priimes ett iindemniitts :: 2 1 3 Les pr mes e ndemn s

2..1..4-- Les avanttages en natture 2 1 4 Les avan ages en na ure

La priime douttiillllage.. La pr me d ou age

La priime de salliissure La pr me de sa ssure

La canttiine collllecttiive La can ne co ec ve

La priime de paniier ou de casse crotte La pr me de pan er ou de casse cro e

La diispense ou lla rducttiion sur lles iinttrtts La d spense ou a rduc on sur es n r s

Liindemniitt de dpllacementt ou de ffraiis de dpllacementt L ndemn de dp acemen ou de ra s de dp acemen

La priime de ttourne La pr me de ourne

Le ramassage du personnell Le ramassage du personne

Liindemniitt de sttage fformattiion iinserttiion L ndemn de s age orma on nser on

Lallllocattiion dapprenttiissage L a oca on d appren ssage

Liindemniitt de reprsenttattiion L ndemn de reprsen a on

Liindemniitt kiillomttriique L ndemn k om r que

Lallllocattiion de renttre scollaiire L a oca on de ren re sco a re

La priime de voyage lla Mecque La pr me de voyage a Mecque

retour augment du montant de la dotation autorise par loffice des changes.

Jettons de prsence Je ons de prsence

Les uvres Sociialles.. Les uvres Soc a es

Conformment aux dispositions de la note n 586/99/DG-CNSS du 06 Aot 2000 .idem

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