Você está na página 1de 3

FISCOSoft Impresso

Impresso gerada em 25/04/2012

Publicado em nosso site em 30/09/2010

Reteno na Fonte - IRRF, PIS, COFINS e CSLL - Escriturao Contbil - Roteiro de Procedimentos Roteiro - Federal/Contbil - 2010/2082 Sumrio Introduo I - Reteno do IRRF I.1 - Tomador do servio I.2 - Prestador do servio II - Reteno de PIS, COFINS e CSLL II.1 - Tomador do servio II.1.1 - Pagamento vista II.1.2 - Pagamento a prazo II.1.3 - Adiantamentos II.2 - Prestador do servio II.2.1 - Pagamento a vista II.2.2 - Pagamento a prazo II.2.3 - Adiantamentos Introduo Neste Roteiro demonstraremos uma forma de contabilizao da reteno na fonte do Imposto de Renda, da Contribuio para o PIS/PASEP, da COFINS e da CSLL, no caso de prestao de servios efetuada por pessoa jurdica. I - Reteno do IRRF O fato gerador dessa reteno o pagamento ou o crdito decorrente da prestao do servio. Segue sugesto para os lanamentos.
I.1 - Tomador do servio

A) registro do servio tomado D - Servio prestado por pessoa jurdica (CR) - R$ 10.000,00 C - IR na fonte a recolher (PC) - R$ 150,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.850,00 B) registro do recolhimento da reteno efetuada D - IR na fonte a recolher (PC) - R$ 150,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 150,00
I.2 - Prestador do servio

No prestador do servio, sugerimos os seguintes lanamentos, considerando os mesmos dados acima apresentados: A) registro do servio prestado D - Caixa ou Banco (AC) - R$ 9.850,00 D - IRRF a compensar (AC) - R$ 150,00 C - Receita de prestao de servios (CR) - R$ 10.000,00 B) registro da compensao do imposto retido D - IRPJ a recolher (PC) - R$ 150,00 C - IRRF a compensar (AC) - R$ 150,00 II - Reteno de PIS, COFINS e CSLL Na escriturao contbil da reteno das contribuies sociais (PIS, COFINS e CSLL), preciso sempre considerar o fato gerador da reteno das contribuies, qual seja, o efetivo pagamento ao prestador do servio. Dessa forma, teremos trs formas de contabilizao: uma para o pagamento vista; outra para pagamento prazo; e uma terceira forma, para os casos em que h adiantamento.
II.1 - Tomador do servio

Devemos considerar os seguintes dados: -valor do servio: R$ 10.000,00; -reteno (4,65%): R$ 465,00.
II.1.1 - Pagamento vista

Devemos considerar os seguintes dados: -valor do servio: R$ 10.000,00; -reteno (1,5%): R$ 150,00. Considerando que o fato gerador da reteno do IRRF pagamento ou crdito pela prestao do servio, sugerimos os seguintes lanamentos contbeis, no tomador do servio:

No pagamento vista, sugerimos a seguinte contabilizao: A) registro do pagamento do valor do servio D - Servio prestado por pessoa jurdica (CR) - R$ 10.000,00 C - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00 B) registro do recolhimento da reteno efetuada

FISCOSoft On Line

FISCOSoft Impresso D - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 465,00
II.1.2 - Pagamento a prazo

Sendo o pagamento do servio realizado a prazo, h que se considerar que o fato gerador o efetivo pagamento, de forma que at que este seja realizado, no h ainda que se falar em registro contbil da reteno de CSLL, PIS e COFINS. Podemos, assim, sugerir a seguinte contabilizao: A) Por ocasio do recebimento da nota fiscal: D - Servio prestado de pessoa jurdica (CR) - R$ 10.000,00 C - Fornecedores (PC) - R$ 10.000,00 B) Por ocasio do pagamento do valor devido ao prestador, teremos trs lanamentos: 1 - pagamento do valor lquido da reteno, ao prestador do servio D - Fornecedores (PC) - R$ 9.535,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00 2- registro da reteno D - Fornecedores (PC) - R$ 465,00 C - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00 3- registro do recolhimento da reteno D - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 465,00
II.1.3 - Adiantamentos

para o recebimento do valor do servio vista; outra para o recebimento prazo; e uma terceira para adiantamentos). Os dados que utilizaremos so os mesmos apresentados acima (valor do servio = R$ 10.000,00; valor da reteno = R$ 465,00, sendo 1% para CSLL, 0,65% para PIS/PASEP e 3% para COFINS).
II.2.1 - Pagamento a vista

A) registro do recebimento do servio prestado D - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00 D - CSLL a compensar (AC) - R$ 100,00 D - PIS/PASEP a compensar (AC) - R$ 65,00 D - COFINS a compensar (AC) - R$ 300,00 C - Receita de prestao de servios (CR) - R$ 10.000,00 B) registro da compensao das contribuies retidas D - CSLL a recolher (PC) - R$ 100,00 C - CSLL a compensar (AC) - R$ 100,00 D - PIS/PASEP a recolher (PC) - R$ 65,00 C - PIS/PASEP a compensar (AC) - R$ 65,00 D - COFINS a recolher (PC) - R$ 300,00 C - COFINS a compensar (AC) - R$ 300,00
II.2.2 - Pagamento a prazo

A) Por ocasio da emisso da nota fiscal: D - Clientes (AC) - R$ 10.000,00 C - Receita de prestao de servios (CR) - R$ 10.000,00 B) Por ocasio do recebimento do valor do servio prestado, teremos dois lanamentos: 1- registro do recebimento do valor do servio, j lquido da reteno D - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00 C - Clientes (AC) - R$ 9.535,00 2- registro do valor retido D - CSLL a compensar (AC) - R$ 100,00 D - PIS/PASEP a compensar (AC) - R$ 65,00 D - COFINS a compensar (AC) - R$ 300,00 C - Clientes (AC) - R$ 465,00 C)- registro da compensao das contribuies retidas D - CSLL a recolher (PC) - R$ 100,00 C - CSLL a compensar (AC) - R$ 100,00 D - PIS/PASEP a recolher (PC) - R$ 65,00 C - PIS/PASEP a compensar (AC) - R$ 65,00 D - COFINS a recolher (PC) - R$ 300,00 C - COFINS a compensar (AC) - R$ 300,00
II.2.3 - Adiantamentos

Conforme vimos anteriormente, mesmo nos casos em que h mero adiantamento de valores, dever ocorrer a reteno. Dessa forma, sugerimos os seguintes lanamentos: A) Por ocasio do adiantamento do valor ao prestador do servio D - Adiantamentos a terceiros (AC) - R$ 10.000,00 C - CSLL, PIS e COFINS na fonte a recolher (PC) - R$ 465,00 C - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00 B) Por ocasio da prestao de servio D - Servio prestado de pessoa jurdica (CR) - R$ 10.000,00 C - Adiantamentos a terceiros (AC) - R$ 10.000,00
Nota:
Os lanamentos relativos ao recolhimento da reteno efetuada so iguais aos demonstrados nos itens anteriores.

II.2 - Prestador do servio

No prestador do servio, por sua vez, tambm considerando o fato gerador da reteno de CSLL, PIS e COFINS, sugerimos trs formas de contabilizao (igualmente uma FISCOSoft On Line

No prestador do servio, sugerimos os seguintes lanamentos quando h adiantamento: A) Por ocasio do recebimento do adiantamento D - Caixa ou banco (AC) - R$ 9.535,00

FISCOSoft Impresso D - CSLL a compensar (AC) - R$ 100,00 D - PIS/PASEP a compensar (AC) - R$ 65,00 D - COFINS a compensar (AC) - R$ 300,00 C - Adiantamento de clientes (PC) - R$ 10.000,00 B) Por ocasio da prestao de servio D - Adiantamento de clientes (PC) - R$ 10.000,00 C - Receita de prestao de servios (CR) - R$ 10.000,00
Nota:
Os lanamentos relativos ao recolhimento da reteno efetuada so iguais aos demonstrados nos itens anteriores.

FISCOSoft On Line