Curso: Cincias Contbeis Disciplina:

Professora

Auditoria de Tributos
Nina Rosa Hettwer

2012 - 1 Semestre

Aluno:

ESTUDO DIRIGIDO Assunto: Lucro Real Em substituio a Aula do dia 30/04/2012 Data de entrega: 07 de maio de 2012 de forma impressa
I . Elabore uma relao com o maior nmero possvel de itens que compem as Adies e Excluses exigidas e permitidas para a apurao do regime de tributao do Imposto de Renda e da Contribuio Social pelo LURO REAL para as Pessoas Jurdicas em geral. A seguir o modelo com um exemplo de adio e um exemplo de excluso que poder ser seguido para a apresentao do trabalho.

LIVRO DE APURAO DO LUCRO REAL LALUR RELAO DE ADIES E EXCLUSES

IRPJ DISCRIMINAO Adio 1 - Multas por infraes fiscais cobradas DE OFCIO. (Portanto ficam salvo as de natureza compensatria e as impostas por descumprimento de obrigaes tributrias meramente acessrias de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo). Multas impostas por infraes ou transgresses de leis de natureza no tributria. (art. 344, 5 RIR/99 PN CST 61/79 e 174/74 - IN SRF 390/2004 arts. 56 e 57). - Reverso de Provises no Dedutveis (IN SRF 390/2004 art. 39). Considerar o montante dos saldos das provises no dedutveis, bem como o montante dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real. Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei 9.430/96, art. 12). X

IRPJ Excluso

CSLL Adio X

CSLL Excluso

AULA 10

- Contribuio Social sobre o Lucro Lquido que foi apropriada contabilmente no perodo - art. 249, IX e 344, 6 do RIR/99 Lei 9.316 de 1996; Lei 10.865/2002, art. 39. As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao especfica, relativamente aos atos cooperativos, ficam isentas da CSLL. No se aplica s sociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei 9.532, de 10 de dezembro de1997. (art. 69 - As sociedades cooperativas de consumo, que tenham por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, sujeitam-se s mesmas normas de incidncia dos impostos e contribuies de competncia da Unio, aplicveis s demais pessoas jurdicas). Art. 48. Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2005 o disposto no art. 39 desta Lei. - Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel que excederem os ganhos no perodo de apurao (art. 249, X e 250, nico, e do RIR/99; IN SRF 25/2001, art.30; Lei 8.981/95, art.77, III; Lei 9.249/95, art. 12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei9.065/95, art. 1). Dever ser considerado o valor das perdas, excedentes aos ganhos auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no mercado de renda varivel, exceto day-trade. As perdas de titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser compensadas integralmente (Lei 8.981/95, art. 77, III; Lei 9.249/95, art.12; Lei 8.981/95, art. 77, I; Lei 9.065/95, art. 1). - Perdas Incorridas em operaes Day-Trade no perodo de apurao (renda fixa ou varivel) (art. 249 IV do RIR/99; IN SRF25/01 art. 33 4); Considerar as perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia. No caso de atividade geral e rural as perdas devero ser adicionadas somente para a Geral. - Participaes e Gratificaes a administradores e dirigentes (art. 463 e 303 do RIR/99; PN CST 48/72 e 109/75); Quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao; e ainda as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso; 63 Total das Receitas prprias Vinculadas a Atividade Imobiliria que foram Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao. Valor relativo s receitas prprias das incorporaes imobilirias inscritas no RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4 da Lei 10.931/2004,alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendo em vista que o pagamento do IRPJ relativo s incorporaes imobilirias inscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.

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62 Total dos Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria que foram Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao. Valor relativo aos custos e despesas prprios das incorporaes imobilirias inscritas no RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4da Lei 10.931/2004, alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendo em vista que o pagamento do IRPJ relativo s incorporaes imobilirias inscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.

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- O valor total da Variao Cambial Passiva, adicionada emperodo anterior, liquidada no perodo de apurao, quando aopo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30; 2.158-35 art.30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003); Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variao cambial passiva, adicionada em perodo anterior, que tenha sido liquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da liquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de apurao anteriores, e que tenham sido adicionadas na determinao do lucro real, do lucro da explorao e da base de clculo da contribuio social. 56 - O valor total da Variao Cambial Ativa, contabilizada peloregime de competncia, quando a opo for pelo regime de caixa(MP 2.158, art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF345/2003); Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial ativa, contabilizada no perodo, ainda que tenha sidoliquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. Excluso*Excluso**

57 - O valor total da Variao Cambial Ativa, excluda em perodoanterior e que tenha sido liquidada no perodo de apurao,quando a opo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30;2.158-35 art. 30 - IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF345/2003); Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao. Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial ativa, excluda em perodo anterior, que tenha AULA 10 sidoliquidada no perodo de apurao. A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para

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