El Manual de Procedimientos define los criterios y prcticas que permiten desarrollar las Normas tcnicas y contiene las pautas

instrumentales para la construccin del Sistema Nacional de Contabilidad Pblica-SNCP. Est

conformado por los procedimientos contables que desarrollan los procesos de reconocimiento y revelacin por temas particulares; por los instructivos contables que son la aplicacin de los procedimientos a travs de casos especficos; y por el Catlogo General de Cuentas que complementa y desarrolla la estructura, descripcin y dinmicas de la clasificacin conceptual.

TTULO I. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS Se constituye en el instrumento para el reconocimiento y revelacin de los hechos, transacciones y operaciones financieras, econmicas, sociales y ambientales, con base en una clasificacin ordenada, flexible y pormenorizada de las cuentas, que identifica la naturaleza y funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica.

CAPTULO 1. ESTRUCTURA El Catlogo General de Cuentas est conformado por cinco niveles de clasificacin con seis dgitos que conforman el Cdigo Contable.

CLASE X

GRUPO XX

CUENTA XXXX

Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo corresponde a la Clase, el segundo al Grupo, el tercero y cuarto dgitos corresponden a la Cuenta y el quinto y sexto a la Subcuenta.

La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y Subcuentas est reservada para la Contadura General de la Nacin. A partir de all, las entidades contables pblicas podrn habilitar, discrecionalmente, niveles auxiliares en funcin de sus

necesidades especficas, excepto para los casos en los cuales se regule la estructura de este nivel.

1. CLASES El Catlogo General de Cuentas est integrado por las nueve clases siguientes: 1 ACTIVOS 2 PASIVOS 3 PATRIMONIO 4 INGRESOS 5 GASTOS 6 COSTOS DE VENTAS Y DE OPERACIN 7 COSTOS DE PRODUCCIN 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

2. GRUPOS Las Clases estn compuestas por grupos as:

CLASE 1 ACTIVOS GRUPOS 11 EFECTIVO 12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 13 RENTAS POR COBRAR 14 DEUDORES 15 INVENTARIOS 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 17 BIENES DE USO PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES 18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 19 OTROS ACTIVOS

CLASE 2 PASIVOS

GRUPOS 21 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS 22 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS 24 CUENTAS POR PAGAR 25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 26 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS 27 PASIVOS ESTIMADOS 29 OTROS PASIVOS

CLASE 3 PATRIMONIO GRUPOS 31 HACIENDA PBLICA 32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 5 CLASE 4 INGRESOS GRUPOS 41 INGRESOS FISCALES 42 VENTA DE BIENES 43 VENTA DE SERVICIOS 44 TRANSFERENCIAS 45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 48 OTROS INGRESOS 49 AJUSTES POR INFLACIN

CLASE 5 GASTOS GRUPOS 51 DE ADMINISTRACIN 52 DE OPERACIN

53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 54 TRANSFERENCIAS 55 GASTO PBLICO SOCIAL 57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES 58 OTROS GASTOS 59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS

CLASE 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN GRUPOS 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES 63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS

CLASE 7 COSTOS DE PRODUCCIN GRUPOS 71 PRODUCCIN DE BIENES 72 SERVICIOS EDUCATIVOS 73 SERVICIOS DE SALUD 74 SERVICIOS DE TRANSPORTE 75 SERVICIOS PBLICOS 76 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA 79 OTROS SERVICIOS

CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS GRUPOS 81 DERECHOS CONTINGENTES 82 DEUDORAS FISCALES 83 DEUDORAS DE CONTROL 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR) 6 CLASE 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

GRUPOS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 92 ACREEDORAS FISCALES 93 ACREEDORAS DE CONTROL 99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB)

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

ANALISIS

Activo 1105 Caja principal

Activo 1105 Caja

En ella tiene diferencia por que maneja, menores. caja general y cajas

Activo 1110 Deposito en instituciones financieras

Activo 1110 Bancos Son los manejos que se tiene con las entidades financieras pero existe la diferencia en las subcuentas.

Activo 12 inversiones e instrumentos derivados

Activo 12 inversiones

La del Catalogo General, en esta denominacin cuentas de se incluyen los las

recursos

representados en valores con el objeto de aumentar los excedentes disponibles percepcin dividendos variaciones por de y de medio de la

rendimientos, participaciones,

mercado

otros

conceptos; mientras que en PUC habla sobre las cuentas que registran las inversiones en acciones, cotas o partes valores, de inters papeles social, ttulos

comerciales

negociable por el ente econmico

con la finalidad de mantener una secundaria de liquidez y relaciones econmicas. Activo 13 Rentas Por cobrar Activo 13 Deudores La del catalogo general En esta denominacin se incluyen las

cuentas que representan el valor de los derechos a favor de la entidad contable pblica, por concepto de ingresos tributarios, directos e

indirectos, nacionales o territoriales, determinados en las disposiciones legales, por la potestad que tiene el Estado de establecer gravmenes. En el PUC comprende e la valor de las deudas a terceros y a favor del ente econmico, incluidas las

comerciales y no comerciales. Activo 14 Deudores Activo Inventarios 14 La del catalogo se En incluyen esta las

denominacin

cuentas que representan el valor de los derechos de cobro de la entidad contable desarrollo pblica de sus originados funciones en de

cometido estatal. Hacen parte de deudores, conceptos tales como los derechos por la de produccin bienes y y la los

comercializacin prestacin de

servicios,

prstamos concedidos, los valores conexos a la liquidacin de rentas por cobrar, los intereses, sanciones,

multas

dems

derechos

por

operaciones diferentes a los ingresos tributarios, entre otros .en el PUC en este registra el valor de los

elementos bsicos a nivel nacional o internacional, para el uso o proceso de fabricacin y que requiere

procesamiento adicional. Activo 15 Inventarios Activo Inventarios 15 La del catalogo se En incluyen esta las

denominacin

cuentas que representan el valor de los bienes tangibles, muebles e

inmuebles, e intangibles, adquiridos o producidos por la entidad contable pblica, con la intencin de que sean comercializados, consumidos en transformados actividades o de

produccin de bienes o prestacin de servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad, en desarrollo de funciones de cometido estatal y en el PUC habla sobre las

comprende

conjunto

de

cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posee el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma permanente parta el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin

no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida til exceda un ao. Activo 16 Propiedades, Activo planta y equipo Intangibles 16 La del catalogo se En incluyen esta las

denominacin

cuentas que representan el valor de los bienes tangibles de propiedad de la entidad contable pblica que se utilizan para la de produccin bienes servicios, y y la la

comercializacin prestacin de

administracin de la entidad contable pblica, as como los destinados a generar ingresos producto de su arrendamiento, y por tanto no estn disponibles para la venta en

desarrollo de actividades productivas o comerciales, siempre que su vida til probable en condiciones normales de utilizacin, exceda de un ao. Tratndose contables de pblicas las del entidades gobierno

general, incluye los bienes para el uso permanente recibidos sin

contraprestacin de otras entidades del gobierno general. En el PUC comprende el conjunto de viene s inmateriales, representados en

derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en

ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se

desarrollan en el curso normal de los negocios. Activo 17 Bienes de uso Activo 17 Diferidos Pblico e Histrico y En el catalogo General de cuentas En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los bienes pblicos destinados para el uso y goce de los habitantes del territorio nacional, que estn

Culturales

orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolucin, los cuales son de dominio de la entidad contable

pblica. Tambin incluye los bienes formados o adquiridos en virtud de la ejecucin de contratos de concesin. En el PUC comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre amortizar en el periodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte el reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos

taxativamente en el cdigo 1710cargos diferidos. Activos 18 Activos 18 Otros En el Catalogo General de cuentas

Activos

En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los recursos naturales no renovables que, por sus propiedades, se

encuentran en la naturaleza sin que hayan sido objeto de transformacin. Tambin incluye las inversiones

orientadas a su explotacin. En el PUC comprende aquellos bienes

para los cuales no se mantienen una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas del activo claramente definidas en el presente plan, tales como

antigedades, pinturas, objetos de arte. Activo 19 Otros Activos Activo Valorizaciones 19 En el catalogo de cuentas En esta denominacin cuentas que se incluyen las los

representan

recursos, tangibles e intangibles, que son complementarios para el

cumplimiento de las funciones de cometido estatal de la entidad

contable pblica o estn asociados a su administracin, en funcin de situaciones tales como posesin,

titularidad, modalidad especial de adquisicin, destinacin, o su

capacidad para generar beneficios o servicios futuros. Pasivos 2 Pasivos 2 En el catalogo general de cuentas en

esta

En

esta

denominacin

se

incluyen los grupos que representan las obligaciones ciertas o estimadas de la entidad contable pblica, como consecuencia de hechos pasados, de las cuales se prev que

representarn para la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan un potencial de servicios o beneficios econmicos, en desarrollo de

funciones de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. En el PUC agrupa el conjunto de las cuantas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderos en dinero,

bienes o servicios. Comprende las obligaciones financieras, los

proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los

diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales. Pasivo 21 Pasivo Obligaciones Financieras 21 En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de las

operaciones propias de banca central y de las diferentes

formas

de

captacin

de

los

intermediarios del sistema financiero, de conformidad con las normas

vigentes. As mismo, incluye las captaciones de Las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo regional. En el PUC comprende el valor de la obligaciones contradas por el ente econmico mediante la obtencin de recursos provenientes de

establecimiento de crdito o de otras instituciones financieras u otros ente distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de

inversiones y cartera negociada. Pasivo 22 Operacin de Pasivo Crdito Pblico y Proveedores con 22 En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de los actos o contratos que de

Financiamiento Banca Central

conformidad con las disposiciones legales sobre crdito pblico, tienen por objeto dotar a la entidad contable pblica de recursos, bienes o

servicios, con plazo para su pago, tales como emprstitos, emisin y colocacin de bonos y ttulos de deuda pblica y, crdito de

proveedores. Las operaciones de financiamiento con la banca central

corresponden a los prstamos que obtiene el gobierno nacional, por parte del Banco de la Repblica. En el PUC comprende el valor de la obligaciones a cargo del ente econmico, por concepto de la adquisicin de bienes y o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo relacionadas de las operaciones

directamente con la

explotacin del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energa. Pasivo 23 Operaciones Pasivo 23 Cuentas En el catalogo General de cuentas Financiamientos Instrumentos Derivados e por Pagar. En esta denominacin se incluyen las cuentas que representan el valor de las operaciones que no exigen las formalidades propias de las

operaciones de crdito pblico, tales como las efectuadas para cubrir situaciones temporales de iliquidez, las obligaciones del surgidas cumplimiento como de

resultado

garantas de operaciones de crdito pblico por parte de la Nacin y las entidades territoriales, y las

operaciones de la Nacin a corto plazo. Tambin incluye por las las

obligaciones

contradas

empresas pblicas con participacin del sector pblico igual al 50% en el capital o menor, en caso de influencia importante, tales como emprstitos y emisin y colocacin de bonos y ttulos; que tienen por objeto dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, se cuando cien a tales los

operaciones

requerimientos jurdicos de orden comercial o financiero del sector privado, segn los acuerdos o pactos de financiamiento entre las partes. Adems, incluye los instrumentos derivados con fines de cobertura de pasivos. En el PUC comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos proveedores financieras diferentes y tales a los

obligaciones como cuentas

corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a

contratistas, a rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar,

acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nomina,

cuotas por devolver y acreedores varios. Pasivo 24 Cuentas por Pasivo Pagar Impuestos, Gravmenes Tasas 24 El catlogo general de cuentas En esta denominacin se incluye las y cuentas que representan las

obligaciones que la entidad contable pblica adquiere con terceros,

relacionadas con las operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de

funciones de cometido estatal. En el PUC comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorio a favor de Estado y a cargo del este econmico por

concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas generadas en bases el impositivas periodo fiscal.

Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios sobre las ventas de industria y comercio, de licores, cerveza y cigarrillos, de

valorizaciones, hidrocarburos y minas. Pasivo 25 Obligaciones Pasivo laborales y de seguridad Obligaciones de Social laborales

turismo,

25 En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen las cuentas representativas de las

obligaciones generadas en la relacin laboral en virtud de normas legales, convencionales o pactos colectivos, as como las derivadas de la

administracin

del

sistema

de

seguridad social integral. En el PUC comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo y pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantas consolidadas, prima de servicios, prestaciones extralegales e

indemnizaciones laborales Patrimonio 3 Patrimonio 3 En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen los grupos que representan bienes y derechos, obligaciones, deducidas para cumplir las las

funciones de cometido estatal. Esta diferencia se encuentra representada en los recursos asignados o

aportados

a la entidad contable

pblica para su creacin y desarrollo, en las diferentes modalidades de supervit y en los factores que implican su disminucin. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. En el PUC agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los

recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismo, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los

accionistas, socios o propietarios, el supervit del capital, reservas, la revalorizacin dividendos de o patrimonio, los

participaciones

decretadas en acciones. Ingresos 4 Ingresos 4 En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen los grupos que representan flujos de entrada de recursos generados por la entidad susceptibles contable de pblica, el

incrementar

patrimonio pblico durante el periodo contable, bien sea por aumento de activos o por disminucin de pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de carcter extraordinario, en

cumplimiento de las funciones de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. cuentas En el PUC agrupa las los

que

representan

beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el

desarrollo de giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.

Gastos 5

Gastos 5

En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen los grupos que representan los flujos de salida de recursos de la entidad contable pblica, susceptibles de reducir el patrimonio pblico durante el perodo contable, bien sea por disminucin de activos o por aumento de pasivos, expresados en forma cuantitativa. Son requeridos para el desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los originados por situaciones de carcter extraordinario. Las

cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. En el PUC agrupa las cuentas que representan

los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo de giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado. Costo 6 Costo de Ventas Costo 6 Costo de En el catalogo general de cuentas En y Operaciones ventas esta denominacin se incluyen los grupos que representan las

erogaciones y cargos asociados con la adquisicin o produccin de bienes y la prestacin de servicios vendidos por la entidad contable pblica

durante el periodo contable. Los costos operativos constituyen los

valores reconocidos como resultado del desarrollo de la operacin bsica o principal de la entidad contable pblica en la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotacin de los juegos de suerte y azar; operaciones que por sus caractersticas no se reconocen de manera acumulativa en los costos de produccin. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. En el PUC agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos

necesarios en la elaboracin de los productos y/o prestacin de los

servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econmico, en un periodo

determinado. Costos 7 Costos de Costos 7 Costos En el catalogo general de cuentas En esta denominacin se incluyen los grupos que representan las

Produccin

erogaciones y cargos directamente relacionados con la produccin de bienes y la prestacin de los servicios individualizables que surgen del

desarrollo de funciones de cometido estatal de la entidad contable pblica, con independencia de su suministro gratuito o su venta a precios

econmicamente no significativos o a precios de mercado. Tambin incluye el costo de los bienes producidos para el uso o consumo interno. Los costos asociados de produccin estn con la

principalmente

obtencin de los ingresos o parte de ellos, por la venta de bienes o la prestacin de servicios

individualizables. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza dbito. Cuando se trate de la

produccin de bienes que sern consumidos o utilizados directamente por la entidad contable pblica, una vez concluido el proceso productivo,

deben reclasificarse a las cuentas de gastos, cargos diferidos,

propiedades, planta y equipo o al activo correspondiente. En el PUC agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y

directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes o la

prestacin de servicios, de los cuales un ente econmico obtiene sus

ingresos. 8 Cuentas de orden 8 Cuentas de orden El catalogo general de cuenta, en deudoras esta denominacin se incluyen las cuentas que representan hechos, condiciones o circunstancias

deudoras

existentes que implican incertidumbre en relacin con un posible derecho de la entidad contable pblica. En el PUC agrupan las cuentas que

reflejan hechos o circunstancias de los cuales puede generar derechos afectado la estructura financiera del ente econmico. Igualmente, se

incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efecto de control interno gerencial de o activos, control informacin de futuras

situaciones financieras. 9 Cuentas de Orden 9 Cuentas de En el catalogo general de cuentas, En esta denominacin se incluyen los

Acreedoras

Orden Acreedoras

grupos que representan los hechos o circunstancias, compromisos o

contratos, que se relacionan con posibles obligaciones y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad contable pblica. Se incluyen las cuentas de registro utilizadas para efectos de control de pasivos y patrimonio, de futuros hechos

econmicos y con propsitos de revelacin, as como las cuentas que permiten conciliar las diferencias

entre los registros contables de los pasivos, patrimonio e ingresos, y la informacin tributaria. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crdito. En PUC agrupa las cuentas registran los

compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto pueden llegar afectar la estructura financiera del econmico. aquellas Igualmente cuentas de ente

incluyen registro

utilizadas para efectos de control interno.