RESUMO

O presente estudo tem como objetivo evidenciar através de simulação, com premissas estabelecidas de forma prática, as principais diferenças quanto aos gastos com impostos, repasse de crédito com impostos e demais impactos operacionais, na utilização do regime de enquadramento fiscal SIMPLES NACIONAL e Lucro Presumido. Fazendo uma analise tributária comparativa entre os dois regimes, as vantagens e desvantagens nas duas condições. Seu objetivo é demonstrar números, valores e condições para escolha correta e objetiva na forma de tributação, verificando também o ponto de vista de pequeno empreendedor quanto à prazos de entregas, logística, demanda e parceiros comerciais. Por diversas vezes nos deparamos com algumas situações e duvidas, quanto ao enquadramento adequado para cada empresa. No tópico um, estudamos a definição, o que é tributação, e os regimes de tributação, no tópico dois, estudamos o Planejamento tributário, no tópico três, vemos um estudo de caso.

Palavras - chave: Analise tributária, Simples Nacional, RPA. ABSTRACT

This study aims to demonstrate through simulation and the assumptions set out in a practical way, the main differences in the spending taxes, transfer taxes with credit and other operational impacts in using the system for fiscal framework and SIMPLE NATIONAL presumed income. Doing a comparative analysis between the two tax regimes, the advantages and disadvantages in both conditions. Your goal is to show numbers, values and conditions for proper and objective choice in the form of taxation, and to verify the viewpoint of small entrepreneurs as to delivery times, logistics, demand and trade partners. Several times we encounter some situations and questions, regarding the framework for each company. As a topic, we study the definition, which is taxation, and taxation regimes, two on the topic, we studied the tax planning, the topic three, we see a case study.

Key - words: Review tax, National Simple, RPA.

INTRODUÇÃO Para cada empresa, deve-se ser feito uma analise tributária, o Brasil é um dos países com maior carga tributaria do mundo. Com a implantação do Simples Nacional ( Lei 9.307/96), alguns ramos de atividades tiveram esse "beneficio", quanto a carga tributária obrigatória. Pagam todos os impostos mas de acordo com o faturamento com uma alíquota reduzida. Empresas RPA, Regime Periódico de Apuração, tem os mesmos impostos, mas com prazos, isenções, benefícios totalmente diferenciados. Temos diversos pontos de vista, e interesses, mas no geral nos deparamos com algumas duvidas, por exemplo: ? Quais as deficiências ou empecilhos encontrados ao comprar produtos de empresas do

Para que possa optar deve ter contabilidade organizada como determina o RIR/99 .Simples Nacional? _______________________________________________________________________ Silva. Nessa opção também deve ter total controle pois . tribos e grupos revolucionários). (15) 8803-2752. As empresas optantes pelo sistema de Lucro Presumido não podem compensar prejuízos. Imposto de Renda da Pessoa Jurídica. Sorocaba." ¹ As empresas podem optar entre os três regimes de tributação existentes: o Simples Nacional. e/ou faturamento acima de R$ 2. em cada opção do regime de tributação. o melhor sistema de tributação será com base no Lucro Real.2 Lucro Presumido Podem optar pelo Regime do Lucro Presumido as empresas com faturamento anual de até R$ 48 milhões. De acordo com a Lei Complementar 123 de 14/12/2006.1 Simples Nacional Esse regime unifica a cobrança dos impostos e contribuições: PIS. o Lucro Real e o Lucro Presumido. IPI. dessa forma evita-se pagamentos de impostos sobre um Lucro que não existiu. ISS e a Contribuição Previdenciária. Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL). todos os impostos são reduzidos e recolhidos através de um único DARF. Com a escolha certa. ICMS. e estiver apurando prejuízo. Caso a empresa consiga optar. que ainda pode compensar o prejuízo sofrido com lucro de exercícios seguintes. sendo vantajoso essa opção. No setor de serviços a base de calculo do IRPJ será 32% do faturamento. Empresa com dividas tributaria. ou entidades equivalentes (p.e. 8% no caso de industria e comercio. embora tecnicamente este seja mera espécie dentre as modalidades de tributos. a empresa vai economizar um bom dinheiro. 2. Atualmente os ramos de atividades tem sido mais abrangente. quando a margem de Lucro for menor. 15 de outubro de 2010 1.1 Definição da Tributação "Tributo é a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher valores ao Estado. Heidy. 07012030. 2. Contábeis da UNISO. COFINS. A empresa optante pelo sistema de Lucro Presumido paga imposto mesmo estando com prejuízo. já no caso da CSLL. 2.4 milhões também não podem optar pelo Regime Simplificado.Regulamento do Imposto de Renda. devido a base de calculo que será formada. 12% ou 32%). Curso de Ciências. Analista Fiscal ? Pyme Finanças Corporativas. a base de calculo no setor de serviços será os mesmos 32% e já para industria e comercio 12%. É vulgarmente chamado por imposto. sendo interessante a opção por esse regime. porem nem todos os ramos de atividades tem o direito à essa opção. Abaixo temos a descrição com suas vantagens e desvantagens.0 Tributação e Regimes de Tributação 1.3 Lucro Real Todas as empresas com o faturamento acima de R$ 48 milhoes é obrigatório a opção pelo Lucro Real. e conseqüentemente os valores dos impostos. as empresas cujo lucro for igual ou superior aos percentuais estabelecidos pela Receita Federal (8%. todas despesas devem ser comprovadas com notas fiscais e contratos.0 Definição dos Regimes de Tributação 2. o que não acontece com aquela tributada com base no Lucro Real.

Bonific. Bonific. Bonific.) 0.910 (Remessa Bonificação Outro Estado) =06% 3.871. Bonific.00% INSS Vendas (Desc.pode-se apropriar-se de créditos de PIS e de COFINS. Compras 4817. Estabelecimento) = 32% 6.000.00 ( Tinta) 25% Receitas por Código Fiscal de Operação (Notas de Saída) 5.00 18% 5% 4822.86% IPI Vendas (Desc. para estipular a alíquota que deverá ser aplicada somente sobre as suas Vendas.910 (Remessa de Bonificação) =22% 6.80.) 0.86% CSLL Vendas (Desc. Para Outro Estado) =40% 5. Bonific.29 18% 5% Compras por Tipo de Matéria-Prima (Notas de Entrada) NCM Descrição Particip.00% COFINS Vendas (Desc.19.1 Simples Nacional No SIMPLES NACIONAL.00 Faturamento Mensal: R$ 20. a Receita Federal disponibiliza uma tabela que distingue as variáveis de Atividade e Faturamento.org/wiki/Tributação 3.) 0.102 (Venda de Mercadoria Prod.00 Folha de Pagamento R$ 1. Tal alíquota é a soma das alíquotas dos impostos que a empresa sofre incidência conforme a sua classificação (Neste caso Anexo II ? Indústria) Tributo Incidência Alíquota ICMS Vendas (Desc.00 Receita Aplicação Financeira R$ 500.wikipedia.90.ME RAMO DE ATIVIDADE: Indústria de embalagens OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL: Desde 01/01/2009 Faturamento Anual em 31/08/2010: R$ 100.) 0.00 18% 10% 3215.51.000.) 2.00% IRPJ Vendas (Desc.00 ( Papel) 46% 3215.81 (incluso 13º Salário e Férias) NCM?s Entrada ICMS IPI 4817. ¹ pt.75% .19.10.000. Bonific.00 18% 0% Saída 4811.10.00 Compras Matérias ? Primas R$ 10.) 0. Bonific.) 1.99 (Envelopes ) 29% 4822. Prod.102 (Venda de Merc.50% PIS Vendas (Desc.0 Planejamento Tributário ? Estudo de Caso Premissas NOME: Richard Embalagens Esterilizáveis .

porém com a criação do Estatuto da Microempresa (ME e Empresa de Pequeno Porte (EPP).3. valor de repasse de ICMS são alguns dos itens que não geram credibilidade aos empresários do Simples Nacional. inclui-se esses impostos.) 1. Vimos que este novo Sistema mudou muito o Sistema Tributário Nacional. com aumento de 50% nos impostos federais. e dependendo da atividade tem que haver segregação de receitas. Bonific. repasse de IPI. chamado SIMPLES Nacional. devido na qualidade de contribuinte ou responsável.) 0. Em compensação exige total atenção ao cumprimento das obrigações trabalhistas e previdenciárias e estabelece.2 Lucro Presumido No Lucro Presumido há a Presunção quanto ao Lucro da Empresa. Bonific. No SIMPLES Federal não estavam inclusos o ICMS e o ISS. PIS e Cofins incidente na importação de bens e serviços. Finan.763. novo enquadramento só depois de 3 ou 10 anos.97%) R$ 7. unificando os impostos. enquadrando pequenas empresas como se grandes fossem.) 3% CSLL Receita (Fat . na hipótese de exclusão do regime.000. Apesar dos erros no projeto de Lei inicial. do Distrito Federal e dos Municípios.20% INSS Folha de Pagamento 26. pois para o cálculo dos imposto e contribuições há 54 tabelas. Finan.08% IRPJ Receita (Fat . uma empresa enquadrada no Lucro presumido deverá vender R$ 9. chega-se as alíquotas aplicadas a cada tipo de atividade. e através de tabelas estipuladas pela Receita Federal. devendo ser recolhidos separadamente dos demais tributos e contribuições. Algumas empresas aderiram ao Sistema mesmo sabendo do aumento da carga tributária já que no SIMPLES Nacional há a vantagem de poder fazer parcelamento especial de dívidas. e o ISS que muitos gozavam de isenção. tributando por exemplos cheches e pré-escolas.62 Impostos Totais R$ 1.194. para que alcance o mesmo lucro operacional. verificando qual será a tabela a ser utilizada.41%) . estratégias de abordagem de clientes. taxas e contribuições. conforme o motivo da exclusão.00 R$ 29. Tributo Incidência Alíquota ICMS Faturamento Total 18% IPI Faturamento Total 5% PIS Vendas (Desc. em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas.12 (26.00 (5.65% Cofins Vendas (Desc. passaram agora a recolher com cerca de 2% e 5%. aproximadamente 50% a mais por mês para se obter o mesmo lucro.8% Cadeia de sustentabilidade. Para alguns seguimentos o INSS e o ISS ficaram fora.) 1. dos Estados. fazendo uma junção no âmbito dos Poderes da União. O Sistema é um tanto complexo. acessibilidade de entrega. Lembrando sobre os tributos abrangidos: o recolhimento na forma do Simples Nacional não exclui a incidência do IPI.394. De acordo com as premissas acima. Exemplificando: SIMPLES NACIONAL Lucro Presumido Faturamento R$ 20. do ponto de vista das empresas do Lucro Presumido e Real.62. para se ter vantagens tributárias no comparativo de empresas do Simples Nacional e Lucro Presumido.394.Total + Rec.Total + Rec.

br WWW.com.blogspot.com.19 Assim.934.com/2008/11/simples-nacional-desvantagem-tributria.dcomercio.CMV R$ 11. Regulamenta a tributação.ccontabeis.br WWW. de 30 de maio de 2007. havendo a viabilização de novos clientes à partir do repasse do ICMS.934. de 26 de março de 1999).idtl.gov. http://www.org WWW.receita.html BRASIL. a alteração do regime de Tributação para Lucro Presumido pode ser considerada viável sob o aspecto estratégico de vendas.artigonal.Vantagens e Desvantagens do Simples Nacional. de 30 de maio de 2007. Altera a Resolução CGSN nº 5.com. com acréscimo nas Vendas Totais acima de 50%.br. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. São Paulo: Diário do Comércio. Lei Complementar 123 de dezembro de 2006.31 Lucro Operac. Jaerson.19 R$ 6. Vanessa Mariano.Super Simples 2009 WWW.697.81 R$ 14. CAVALCANTI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS pt. implantando um sistema de logística flexível e viável. contingente de funcionários para as execuções dos serviços. é vantajoso a opção pelo Simples Nacional.000. NETTO.RIR/99 (Decreto nº 3.com/ciencias-artigos/a-importancia-do-planejamento-tributario-paraempresas-optantes-pelo-simples-nacional-1028723.br www8. Resolução CGSN nº 4.org/wiki/Tributação Manual Pratico do Simples Nacional . BRASIL. que dispõe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Resolução CGSN nº 7. MARIANO. Dispõe sobre a opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Acesso em 22/03/2010. arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.unesp. BRASIL.br/SimplesNacional BRASIL.wikipedia. tais como prazos de entrega.fazenda. permanecendo as demais premissas estáticas (CMV 50%). João Baptista Morello.html . Disponível em WWW. Guia do Simples Nacional .congressousp.fipecafi. considerando todas as desvantagens. http://felipecampoi. de 18 de junho de 2007. R$ 6.871. Acesso em 20/03/2010 .franca. fiscalização. Regulamento do Imposto de Renda .

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