RESUMO

O presente estudo tem como objetivo evidenciar através de simulação, com premissas estabelecidas de forma prática, as principais diferenças quanto aos gastos com impostos, repasse de crédito com impostos e demais impactos operacionais, na utilização do regime de enquadramento fiscal SIMPLES NACIONAL e Lucro Presumido. Fazendo uma analise tributária comparativa entre os dois regimes, as vantagens e desvantagens nas duas condições. Seu objetivo é demonstrar números, valores e condições para escolha correta e objetiva na forma de tributação, verificando também o ponto de vista de pequeno empreendedor quanto à prazos de entregas, logística, demanda e parceiros comerciais. Por diversas vezes nos deparamos com algumas situações e duvidas, quanto ao enquadramento adequado para cada empresa. No tópico um, estudamos a definição, o que é tributação, e os regimes de tributação, no tópico dois, estudamos o Planejamento tributário, no tópico três, vemos um estudo de caso.

Palavras - chave: Analise tributária, Simples Nacional, RPA. ABSTRACT

This study aims to demonstrate through simulation and the assumptions set out in a practical way, the main differences in the spending taxes, transfer taxes with credit and other operational impacts in using the system for fiscal framework and SIMPLE NATIONAL presumed income. Doing a comparative analysis between the two tax regimes, the advantages and disadvantages in both conditions. Your goal is to show numbers, values and conditions for proper and objective choice in the form of taxation, and to verify the viewpoint of small entrepreneurs as to delivery times, logistics, demand and trade partners. Several times we encounter some situations and questions, regarding the framework for each company. As a topic, we study the definition, which is taxation, and taxation regimes, two on the topic, we studied the tax planning, the topic three, we see a case study.

Key - words: Review tax, National Simple, RPA.

INTRODUÇÃO Para cada empresa, deve-se ser feito uma analise tributária, o Brasil é um dos países com maior carga tributaria do mundo. Com a implantação do Simples Nacional ( Lei 9.307/96), alguns ramos de atividades tiveram esse "beneficio", quanto a carga tributária obrigatória. Pagam todos os impostos mas de acordo com o faturamento com uma alíquota reduzida. Empresas RPA, Regime Periódico de Apuração, tem os mesmos impostos, mas com prazos, isenções, benefícios totalmente diferenciados. Temos diversos pontos de vista, e interesses, mas no geral nos deparamos com algumas duvidas, por exemplo: ? Quais as deficiências ou empecilhos encontrados ao comprar produtos de empresas do

É vulgarmente chamado por imposto. Sorocaba. No setor de serviços a base de calculo do IRPJ será 32% do faturamento. e conseqüentemente os valores dos impostos. Empresa com dividas tributaria. Nessa opção também deve ter total controle pois . 2. e/ou faturamento acima de R$ 2. o Lucro Real e o Lucro Presumido. 12% ou 32%).0 Definição dos Regimes de Tributação 2. que ainda pode compensar o prejuízo sofrido com lucro de exercícios seguintes. todos os impostos são reduzidos e recolhidos através de um único DARF. As empresas optantes pelo sistema de Lucro Presumido não podem compensar prejuízos. e estiver apurando prejuízo. tribos e grupos revolucionários). 15 de outubro de 2010 1. todas despesas devem ser comprovadas com notas fiscais e contratos. Atualmente os ramos de atividades tem sido mais abrangente. IPI. De acordo com a Lei Complementar 123 de 14/12/2006. embora tecnicamente este seja mera espécie dentre as modalidades de tributos. 2.Regulamento do Imposto de Renda. Caso a empresa consiga optar. 2. porem nem todos os ramos de atividades tem o direito à essa opção. já no caso da CSLL. as empresas cujo lucro for igual ou superior aos percentuais estabelecidos pela Receita Federal (8%. (15) 8803-2752.1 Simples Nacional Esse regime unifica a cobrança dos impostos e contribuições: PIS. Para que possa optar deve ter contabilidade organizada como determina o RIR/99 . sendo vantajoso essa opção. Imposto de Renda da Pessoa Jurídica. Contábeis da UNISO. o melhor sistema de tributação será com base no Lucro Real.4 milhões também não podem optar pelo Regime Simplificado. o que não acontece com aquela tributada com base no Lucro Real. Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL). dessa forma evita-se pagamentos de impostos sobre um Lucro que não existiu. Com a escolha certa.1 Definição da Tributação "Tributo é a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher valores ao Estado. Curso de Ciências. ICMS. Abaixo temos a descrição com suas vantagens e desvantagens. 07012030. sendo interessante a opção por esse regime. a empresa vai economizar um bom dinheiro. 8% no caso de industria e comercio.3 Lucro Real Todas as empresas com o faturamento acima de R$ 48 milhoes é obrigatório a opção pelo Lucro Real. ISS e a Contribuição Previdenciária. quando a margem de Lucro for menor. COFINS. ou entidades equivalentes (p.0 Tributação e Regimes de Tributação 1.2 Lucro Presumido Podem optar pelo Regime do Lucro Presumido as empresas com faturamento anual de até R$ 48 milhões.e. A empresa optante pelo sistema de Lucro Presumido paga imposto mesmo estando com prejuízo. Analista Fiscal ? Pyme Finanças Corporativas. devido a base de calculo que será formada. Heidy.Simples Nacional? _______________________________________________________________________ Silva. em cada opção do regime de tributação." ¹ As empresas podem optar entre os três regimes de tributação existentes: o Simples Nacional. a base de calculo no setor de serviços será os mesmos 32% e já para industria e comercio 12%.

Bonific.99 (Envelopes ) 29% 4822.00 ( Papel) 46% 3215.pode-se apropriar-se de créditos de PIS e de COFINS. Bonific.) 0.86% IPI Vendas (Desc.19.) 0. ¹ pt.0 Planejamento Tributário ? Estudo de Caso Premissas NOME: Richard Embalagens Esterilizáveis .000.00% INSS Vendas (Desc.000.29 18% 5% Compras por Tipo de Matéria-Prima (Notas de Entrada) NCM Descrição Particip.00 Compras Matérias ? Primas R$ 10.102 (Venda de Mercadoria Prod. Bonific. Estabelecimento) = 32% 6.51.00% IRPJ Vendas (Desc.) 0.10. Bonific. Compras 4817.102 (Venda de Merc.1 Simples Nacional No SIMPLES NACIONAL.00 ( Tinta) 25% Receitas por Código Fiscal de Operação (Notas de Saída) 5.00 18% 5% 4822.) 0.00 18% 10% 3215.ME RAMO DE ATIVIDADE: Indústria de embalagens OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL: Desde 01/01/2009 Faturamento Anual em 31/08/2010: R$ 100. Tal alíquota é a soma das alíquotas dos impostos que a empresa sofre incidência conforme a sua classificação (Neste caso Anexo II ? Indústria) Tributo Incidência Alíquota ICMS Vendas (Desc.910 (Remessa de Bonificação) =22% 6.81 (incluso 13º Salário e Férias) NCM?s Entrada ICMS IPI 4817.wikipedia.00 Folha de Pagamento R$ 1.00 Faturamento Mensal: R$ 20. para estipular a alíquota que deverá ser aplicada somente sobre as suas Vendas. Para Outro Estado) =40% 5.80. Bonific.) 1.19.00 18% 0% Saída 4811.75% . Prod.90.) 2.86% CSLL Vendas (Desc.50% PIS Vendas (Desc.10.00 Receita Aplicação Financeira R$ 500.org/wiki/Tributação 3.871.) 0. Bonific.000.910 (Remessa Bonificação Outro Estado) =06% 3. a Receita Federal disponibiliza uma tabela que distingue as variáveis de Atividade e Faturamento.00% COFINS Vendas (Desc. Bonific.

62 Impostos Totais R$ 1. PIS e Cofins incidente na importação de bens e serviços. fazendo uma junção no âmbito dos Poderes da União.) 1. Apesar dos erros no projeto de Lei inicial.000.394. unificando os impostos. chega-se as alíquotas aplicadas a cada tipo de atividade. De acordo com as premissas acima. e através de tabelas estipuladas pela Receita Federal. uma empresa enquadrada no Lucro presumido deverá vender R$ 9. O Sistema é um tanto complexo. devido na qualidade de contribuinte ou responsável.) 0. pois para o cálculo dos imposto e contribuições há 54 tabelas. Finan.65% Cofins Vendas (Desc. para que alcance o mesmo lucro operacional.) 1.41%) . em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas. inclui-se esses impostos.194. Vimos que este novo Sistema mudou muito o Sistema Tributário Nacional. Tributo Incidência Alíquota ICMS Faturamento Total 18% IPI Faturamento Total 5% PIS Vendas (Desc.2 Lucro Presumido No Lucro Presumido há a Presunção quanto ao Lucro da Empresa.00 (5.12 (26.Total + Rec. taxas e contribuições. porém com a criação do Estatuto da Microempresa (ME e Empresa de Pequeno Porte (EPP).20% INSS Folha de Pagamento 26. Exemplificando: SIMPLES NACIONAL Lucro Presumido Faturamento R$ 20. tributando por exemplos cheches e pré-escolas.763.97%) R$ 7. valor de repasse de ICMS são alguns dos itens que não geram credibilidade aos empresários do Simples Nacional. e o ISS que muitos gozavam de isenção. passaram agora a recolher com cerca de 2% e 5%. conforme o motivo da exclusão. estratégias de abordagem de clientes. novo enquadramento só depois de 3 ou 10 anos. Finan. Bonific. Para alguns seguimentos o INSS e o ISS ficaram fora.00 R$ 29. e dependendo da atividade tem que haver segregação de receitas. acessibilidade de entrega. do Distrito Federal e dos Municípios. Em compensação exige total atenção ao cumprimento das obrigações trabalhistas e previdenciárias e estabelece. chamado SIMPLES Nacional.62. com aumento de 50% nos impostos federais. para se ter vantagens tributárias no comparativo de empresas do Simples Nacional e Lucro Presumido. repasse de IPI.) 3% CSLL Receita (Fat . Lembrando sobre os tributos abrangidos: o recolhimento na forma do Simples Nacional não exclui a incidência do IPI. na hipótese de exclusão do regime. enquadrando pequenas empresas como se grandes fossem.8% Cadeia de sustentabilidade. aproximadamente 50% a mais por mês para se obter o mesmo lucro.08% IRPJ Receita (Fat . dos Estados. Bonific. devendo ser recolhidos separadamente dos demais tributos e contribuições. do ponto de vista das empresas do Lucro Presumido e Real.394. Algumas empresas aderiram ao Sistema mesmo sabendo do aumento da carga tributária já que no SIMPLES Nacional há a vantagem de poder fazer parcelamento especial de dívidas. No SIMPLES Federal não estavam inclusos o ICMS e o ISS.3. verificando qual será a tabela a ser utilizada.Total + Rec.

CAVALCANTI. Dispõe sobre a opção pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). Lei Complementar 123 de dezembro de 2006. havendo a viabilização de novos clientes à partir do repasse do ICMS.html . Altera a Resolução CGSN nº 5.franca. Jaerson.Vantagens e Desvantagens do Simples Nacional.artigonal. de 26 de março de 1999). Regulamento do Imposto de Renda .org/wiki/Tributação Manual Pratico do Simples Nacional . BRASIL. Acesso em 22/03/2010. http://www.wikipedia.934. Guia do Simples Nacional . que dispõe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). fiscalização.com.idtl.CMV R$ 11. a alteração do regime de Tributação para Lucro Presumido pode ser considerada viável sob o aspecto estratégico de vendas.unesp. é vantajoso a opção pelo Simples Nacional.000. R$ 6.fazenda.ccontabeis.html BRASIL.br www8.br.Super Simples 2009 WWW.81 R$ 14. João Baptista Morello.br WWW.com. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. tais como prazos de entrega.br WWW. arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.congressousp. de 30 de maio de 2007. Resolução CGSN nº 7.org WWW. de 18 de junho de 2007. MARIANO.com.31 Lucro Operac. considerando todas as desvantagens. permanecendo as demais premissas estáticas (CMV 50%). http://felipecampoi.697. contingente de funcionários para as execuções dos serviços.fipecafi.dcomercio.receita.gov. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS pt. Resolução CGSN nº 4. Acesso em 20/03/2010 . Vanessa Mariano. São Paulo: Diário do Comércio.br/SimplesNacional BRASIL.com/ciencias-artigos/a-importancia-do-planejamento-tributario-paraempresas-optantes-pelo-simples-nacional-1028723. com acréscimo nas Vendas Totais acima de 50%. Disponível em WWW. implantando um sistema de logística flexível e viável.RIR/99 (Decreto nº 3.871. Regulamenta a tributação.19 R$ 6. NETTO. de 30 de maio de 2007.com/2008/11/simples-nacional-desvantagem-tributria. BRASIL.934.blogspot.19 Assim.

br/faq/contabilidade/planejamento_tributario_fiscal .asp .br/negocios-incorporacao-construcao/69/super-simplesmacahico-tisaka-mostra-vantagens-e-desvantagens-da-121246-1.com.com.construcaomercado.com.http://www. Acesso em 22/03/2010 .sebraesp. Acesso em 20/03/2010 http://www.br/mostra.cosif.asp?arquivo=prestaserv-planejtrib Acesso em 22/03/2010 http://revista.

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