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HISTRIA E APLICAO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM NOSSO SISTEMA TRIBUTRIO I Conceitos Iniciais 1 Como foi instituda a ST: - A Lei Complementar

ar n 44, de 7 de janeiro de 1983, acresceu os pargrafos 9 e 10, ao artigo 2 do Decreto-lei n 406, de 31 de dezembro de 1968 com a seguinte redao: 9 - Quando for atribuda a condio de responsvel, ao industrial, ao comerciante atacadista ou a produtor, relativamente ao imposto devido pelo comerciante varejista, a base de clculo do imposto ser: a) o valor da operao promovida pelo responsvel acrescido da margem estimada de lucro do comerciante varejista obtida mediante aplicao de percentual fixado em lei sobre aquele valor; b) o valor da operao promovida pelo responsvel, acrescido da margem de lucro atribuda ao revendedor, no caso de mercadorias com preo de venda, mximo ou nico, marcado pelo fabricante ou fixado pela autoridade competente. 10 - Caso a margem de lucro efetiva seja normalmente superior estimada na forma da alnea a do pargrafo anterior, o percentual ali estabelecido ser substitudo pelo que for determinado em convnio celebrado na forma do disposto no 6 do art. 23 da Constituio Federal. Em seguida vieram: CONVNIO ICM 15/84 Dispe sobre percentuais mximos a serem aplicados em substituio tributria, nos Estados nominados. CONVNIO ICMS 84/89 Dispe sobre o diferimento e substituio tributria do ICMS nas operaes com cassiterita no Territrio de Roraima. - O CONVNIO ICM 66/88 - DOU 16/12/88 preceituou: Art. 25 - A lei poder atribuir a condio de substituto tributrio a: I - industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido na operao ou operaes anteriores; II - produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes; III - depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte; IV - contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Pargrafo nico - Caso o responsvel e o contribuinte estejam situados em Estados diversos, a substituio depender de acordo entre estes. Aps a CF/88, observe-se os: CONVNIOS QUE DISPEM SOBRE SUBSTITUIO TRIBUTRIA: CONVNIO ICMS 10/89 Autoriza os Estados e o Distrito Federal a atriburem s empresas distribuidoras de derivados de petrleo e dos demais combustveis e lubrificantes, situados em outras unidades da Federao, a condio de responsvel para efeito do pagamento do ICMS. CONVNIO ICMS 29/89 Dispe sobre a concesso de reduo da base de clculo e de iseno nas sadas dos combustveis que especifica. CONVNIO ICMS 70/89 Antecipa o recolhimento do ICMS devido pelos distribuidores autnomos de fumo e seus sucedneos manufaturados. CONVNIO ICMS 107/89 automotores. Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com veculos

CONVNIO ICMS 105/92 Autoriza os Estados e o Distrito Federal a atribuir aos remetentes de derivados de petrleo e dos demais combustveis e lubrificantes, situados em outras unidades da Federao, a condio de responsvel para efeito de pagamento de ICMS. CONVNIO ICMS 132/92 automotores. CONVNIO ICMS 52/93 duas rodas motorizados. Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com veculos Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com veculos de

- O 7 do artigo 150 da CF/88, inserido pela Emenda Constitucional n 3, de 17-3-1993 permite que: 7 - A Lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se reailize o fato gerador. *CONVNIO ICMS 81/93 Estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituio tributria, institudos por Convnios ou Protocolos firmados entre os Estados e o Distrito Federal. *Alterado pelos Convs. ICMS 19/94, 27/95, 50/95, 79/95, 96/95, 51/96, 78/96, 56/97, 71/97, 108/98, 73/99, 18/00, 95/01, 109/01, 146/02, 114/03, 31/04, 16/06, 111/06. CONVNIO ICMS 85/93 cmaras de ar e protetores. CONVNIO ICMS 37/94 produtos derivados do fumo. Dispe sobre substituio tributria nas operaes com pneumticos, Dispe sobre substituio tributria nas operaes com cigarro e outros

CONVNIO ICMS 74/94 Dispe sobre regime de substituio tributria nas operaes com tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica. CONVNIO ICMS 75/94 Autoriza os Estados e o Distrito Federal a estabelecer o regime de substituio tributria nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a revendedores noinscritos situados em seu territrio. CONVNIO ICMS 76/94 farmacuticos. CONVNIO ICMS 30/95 outras providncias. Dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos Cria o Sistema de Informaes sobre Substituto Tributrio - SIST e d

CONVNIO ICMS 70/97 Dispe sobre a margem de valor agregado na fixao da base de clculo do ICMS para efeito de determinao do imposto devido por substituio tributria nas operaes subsequentes. CONVNIO ICMS 03/99 Dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, e outros produtos. CONVNIO ICMS 45/99Autoriza os Estados e o Distrito Federal a estabelecer o regime de substituio tributria nas operaes interestaduais que destinem mercadorias a revendedores que efetuem venda porta-a-porta. CONVNIO ICMS 51/00 Estabelece disciplina relacionada com as operaes com veculos automotores novos efetuadas por meio de faturamento direto para o consumidor. CONVNIO ICMS 83/00 Dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes interestaduais com energia eltrica no destinada comercializao ou industrializao. Dispe sobre o regime de substituio tributria nas operaes interestaduais com energia eltrica no destinada comercializao ou industrializao. 2

CONVNIO ICMS 04 e 05/03 - Das Operaes com Veculos Automotores Novos Realizadas por Meio de Faturamento Direto ao Consumidor.

2 Ocorrncia da ST: Ocorre a substituio tributria, quando o recolhimento do imposto devido: a - pelo alienante ou remetente da mercadoria ou pelo prestador de servios de transporte e comunicao ficar sob a responsabilidade do adquirente ou destinatrio da mercadoria, ou do destinatrio ou usurio do servio; b - adquirente ou destinatrio da mercadoria, pelas operaes subsequentes, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria; c - adquirente ou destinatrio da mercadoria, ainda que no contribuinte, pela entrada ou recebimento para uso, consumo ou ativo permanente, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria; d - prestador do servio de transporte ficar sob a responsabilidade do alie-nante ou remetente da mercadoria ou de outro prestador de servio; e - depositante da mercadoria, em operaes anteriores ou subsequentes, ficar sob a responsabilidade do depositrio. O responsvel pela reteno e recolhimento do imposto por substituio tributria, domiciliado em outra unidade da Federao, dever inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado para onde quer remeter produtos ou prestar servios. O valor a recolher, a ttulo de substituio tributria, ser a diferena entre o imposto calculado mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre a base de clculo definida para a substituio e o devido pelas operaes prprias. O imposto retido pelo contribuinte substituto localizado em outra unidade da Federao, bem como a atualizao monetria, multa, juros de mora e demais acrscimos com ele relacionados, constitui crdito tributrio do Estado de destino. Quando corretamente recolhido por substituio tributria o imposto defi-nitivo, no ficando o contribuinte e o responsvel, qualquer que seja o valor das sadas das mercadorias, sujeitos ao recolhimento da diferena do tributo e o Estado de destino tambm no fica sujeito restituio de qualquer valor, ainda que sob a forma de aproveitamento de crdito para compensao com dbito por sada de outra mercadoria. A falta de recolhimento, no prazo previsto de pagamento do imposto retido pelo contribuinte substituto, constitui apropriao indbita, sujeitando o infrator competente ao penal, sem prejuzo de outras penalidades previstas em lei. Quando se tratar de prestao de servio de transporte de carga executado por transportador autnomo ou por empresa transportadora de outra unidade da Federao, no inscritos no Cadastro de Contribuintes deste Estado, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido fica atribuda ao alienante ou remetente da mercadoria, quando contribuinte do imposto. Na hiptese de tanto o transportador quanto o alienante ou remetente no serem contribuintes do imposto neste Estado ou, ainda, o alienante ou remetente serem contribuintes na condio de produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural ou microempresa, dever o transportador, inclusive o autnomo, dirigir-se repartio fazendria da localidade onde se iniciar a prestao, antes do incio desta, para pagamento do imposto devido, fazendo-o no primeiro posto de fiscalizao por onde deva transitar, quando o fato ocorrer em dia e horrio em que no haja expediente normal na repartio fazendria ou na agncia bancria da localidade onde tiver incio o servio. A responsabilidade pelo pagamento do imposto, atribuda ao alienante ou remetente na forma deste artigo, fica dispensada, desde que: 1) o transportador autnomo ou a empresa transportadora recolha o imposto, antes de iniciada a prestao; 3

2) uma cpia reprogrfica do documento de arrecadao seja entregue ao alienante ou remetente, devendo ser mantida junto via fixa do documento acobertador da operao, para o efeito de comprovao do recolhimento do imposto. Excepcionado o caso de transporte intermodal(ex. rodoferrovirio), fica atribuda a condio de substituta tributria empresa de transporte de carga inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, pelo pagamento do imposto devido na prestao realizada por terceiros, sob a forma de subcontratao. Alm de outros produtos, sobre os quais poder ser celebrado termo de acordo com o fisco, a substituio tributria dever ocorrer nas operaes com as seguintes mercadorias: - Acar; - lcool; - lcool para fins carburantes; - Algodo em caroo; - Aparelho fotogrfico e cinematogrfico, peas e acessrios e material fotogrfico; - Aparelho eletroeletrnico; - Arames; - Armas e munies; - Artefatos de colchoaria; - Artefatos de couro e assemelhados para viagem; - Artefatos de fibrocimento; - Artefatos e equipamento para esporte, caa e pesca; - Artigos de joalheria e bijuteria; - Azulejos e pisos; - Bala, chocolate e produtos similares; - Bebidas alcolicas e no alcolicas; - Bijuterias em geral; - Brinquedos, aparelhos, artefatos para jogos recreativos, peas e acessrios; - Caf cru e caf torrado ou modo; - Casulo de bicho-da-seda; - Cerveja, chope, refrigerante, extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerantes em mquinas (post mix), gua mineral ou potvel envasada e gelo; - Cigarros; charutos; cigarrilha; fumo, desfiado, em folha ou em corda e artigos correlatos; - Cimento de qualquer espcie; - Combustveis e lubrificantes derivados ou no de petrleo, aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fludo, graxa e removedores, leos de tmpera, protetivos e para transformadores, ainda que no derivados de petrleo, para uso em aparelhos, equipamentos,mquinas, motores e veculos, bem como aguarrs mineral; - Condutores eltricos e material para instalao eltrica em circuito consumo; - Discos e fitas; - Dormente de madeira, lenha e madeira em toras; - Energia eltrica; - Farinha de trigo e trigo; - Ferro e ferragens para construo civil; - Filme fotogrfico e cinematogrfico e slide; - Fogos de artifcio; - Gado bovino, bufalino, suno, equdeo e aves, bem como a carne e produtos comestveis resultantes do seu abate, em estado natural, resfriados, congelados ou simplesmente temperados; - Jias e demais artefatos de joalheria ou ourivesaria; - Ladrilhos, mosaicos e pastilhas cermicas; - Lmina de barbear, aparelho de barbear descartvel e isqueiro; - Lmpadas, peas e acessrios; - Leite, queijo, manteiga e produtos similares; - Manilhas, canos, tubos e conexes; - Massas alimentcias; - Medicamento, soro e vacina, algodo, atadura, esparadrapo, haste flexvel ou no, gaze e outros,mamadeira, bicos para mamadeira e chupeta, absorvente higinico, fralda, preservativo, seringa e agulha para seringa, escova e pastas dentifrcias, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria, provitamina e vitamina, contrace-ptivo e preparao qumica contraceptiva base de hormnio ou de espermicida; 4

- Milho, soja e demais gros - Obras de fibrocimento, cimento-celulose e produtos similares; - leo comestvel; - Ovo; - Petrleo e seus derivados; - Perfumes, cosmticos e produtos de toucador e de higiene pessoal; - Pilhas e baterias secas, baterias e acumuladores; - Pneumticos, cmaras-de-ar e protetores de borracha; - Preparados para limpeza e polimento; - Produtos alimentcios; - Produtos cermicos; - Produtos hortifrutigranjeiros; - Produtos metalrgicos; - Servios de transporte e de comunicao; - Sorvete de qualquer espcie e picol; - Telhas; - Tintas, vernizes e outros produtos similares da indstria qumica; - Tomate "in natura; - Veculos automotores; Vidro comum e de segurana, cristal e espelho;

II - Perguntas e respostas: A - ST Sobre Mercadorias: 1 O que a ST para frente? Ocorre a substituio tributria na modalidade subseqente ou para frente quando a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido nas operaes subseqentes com a mercadoria, ficar atribuda ao alienante ou remetente. 2 O que a ST para trs ou antecedente? a modalidade de substituio tributria em que o recolhimento do imposto devido pelo remetente da mercadoria fica sob a responsabilidade do adquirente, nos termos dos art. 9 ao 11, Parte 1 do Anexo XV do RICMS/02. 3 Como saber quais os Estados so signatrios de Convnio ou Protocolo com Minas Gerais para aplicao do regime de ST e sobre quais mercadorias? As unidades da Federao com as quais Minas Gerais celebrou Protocolo ou Convnio para a instituio de substituio tributria, por mercadoria ou agrupamento de mercadorias, so as identificadas nos itens da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02. 4 devido o ICMS/ST relativamente ao diferencial de alquota nas aquisies interestaduais para uso e consumo? Sim, ressalvando que a responsabilidade atribuda ao estabelecimento remetente restringe-se s remessas de mercadorias relacionadas nos itens 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 16 e 26 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02. 5 As mercadorias constantes da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 estaro sempre sujeitas ST, mesmo se a sua aplicao no estiver relacionada ao item descrito? As denominaes dos itens da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 visam meramente facilitar a identificao das mercadorias sujeitas substituio tributria e so irrelevantes para definir os efeitos tributrios. 6 O pagamento em duplicidade do ICMS/ST poder ser restitudo nas modalidades prescritas no art. 22, Parte 1 do Anexo XV do RICMS/02? No. O art. 22 da Parte 1 do Anexo XV, em consonncia com Lei Complementar n. 87/96, estabelece regras de restituio aplicveis somente s hipteses em que no tenha ocorrido o fato gerador presumido. 5

Para a restituio de valor pago em duplicidade, dever ser observado o que dispe o art. 92 da Parte Geral do RICMS/02 c/c art. 36 da CLTA/Decreto n. 23.780/84. 7 Como dever ser efetuado o recolhimento do ICMS/ST pelos contribuintes enquadrados no regime do Simples Minas? Os procedimentos para se apurar a base de clculo e recolhimento do ICMS/ST no se alteram em razo das operaes praticadas por contribuintes enquadrados no regime do Simples Minas. Nesse caso, o contribuinte dever apurar o ICMS/ST nos termos dos art.19 e 20, Parte 1, Anexo XV do RICMS/02. 8 Qual o procedimento a ser observado pelo contribuinte mineiro na hiptese de incluso ou excluso de mercadorias no regime de substituio tributria? A Resoluo n. 3.728, de 20/12/05, disciplina os procedimentos a serem observados pelo contribuinte na hiptese de incluso ou de excluso de mercadorias no regime da ST. 9 O que reembolso? Reembolso o valor de imposto indicado no documento fiscal emitido pelo contribuinte substitudo e corresponde diferena positiva entre valor do imposto calculado sobre a base de clculo da ST e o valor resultante da aplicao da alquota interna estabelecida para a mercadoria sobre o valor da operao praticada. 10 Toda modalidade de contratao de frete compe a base de clculo para recolhimento do ICMS/ST? No. Somente o servio de transporte contratado sob a clusula FOB dever ter o seu valor includo na composio da base de clculo da ST. 11 Por ocasio da entrada de mercadoria, para efetuar o recolhimento do ICMS/ST, correto abater o valor do crdito destacado no documento fiscal que acobertou a operao? Sim, desde que o imposto esteja corretamente destacado no documento fiscal e restrito ao montante efetivamente pago. 12 Considerando o regime de substituio tributria, o que restituio do imposto? o procedimento a ser observado, previsto na legislao, para se recuperar o valor do ICMS/ST correspondente a fato gerador presumido que no se realizou. 13 Como ser o imposto a recolher? - O imposto a recolher a ttulo de substituio tributria ser: a - em relao s operaes subseqentes, o valor da diferena entre o imposto calculado mediante aplicao da alquota estabelecida para as operaes internas sobre a base de clculo definida para a substituio e o devido pela operao prpria do contribuinte remetente; b - na entrada, em operao interestadual, de mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente, o valor calculado mediante aplicao do percentual relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de clculo. 13 Como ficar o contribuinte aps o recolhimento do imposto por ST? - Ressalvada a situao em que o fato gerador presumido no se realizar, o imposto corretamente recolhido por substituio tributria definitivo, no ficando, qualquer que seja o valor das sadas das mercadorias: a - o contribuinte ou o responsvel sujeito ao recolhimento da diferena do tributo; b - o Estado sujeito restituio de qualquer valor, ainda que sob a forma de aproveitamento de crdito para compensao com dbito por sada de outra mercadoria. B - ST Sobre Transportes: 1) Qual o alcance da substituio tributria nas prestaes de servio de transporte rodovirio de carga? - A substituio tributria alcana o imposto devido nas prestaes internas e interestaduais realizadas por transportador, inclusive autnomo, situado neste Estado, ainda que inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, ou por transportador de outra unidade da Federao. 6

Prevalece a iseno do imposto na prestao interna de servio de transporte rodovirio intermunicipal de cargas que tenha como tomador do servio contribuinte do imposto inscrito no cadastro de contribuintes deste Estado, nos termos do item 144, Anexo I do RICMS/02. Vide Questo 8. 2) A quem atribuda a condio de sujeito passivo por substituio pelo recolhimento do imposto devido na prestao de servio de transporte rodovirio de carga iniciada neste Estado? - Ao alienante ou remetente da mercadoria ou bem inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, inclusive ao estabelecimento industrial optante pelo Simples Minas com apurao do imposto com base na receita bruta real ou presumida. 3) O produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural ou contribuinte enquadrado no regime do Simples Minas, com atividade no industrial, poder assumir a responsabilidade do ICMS devido na prestao de servio de transporte? - Sim. Desde que o recolhimento do imposto seja efetuado antes de iniciada a prestao e no Documento de Arrecadao Estadual (DAE) relativo ao recolhimento conste o nmero da nota fiscal que acobertar a operao, ainda que consignado no documento aps o recolhimento. 4) O imposto devido por substituio tributria, nas prestaes de servio de transporte, prevista para o alienante/remetente, aplica-se hiptese em que o tomador for o destinatrio (venda FOB)? - Sim. A clusula FOB no afasta a aplicao da substituio tributria. Independentemente de quem seja o tomador do servio, aplica-se ao alienante/remetente a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS/ST. 5) cabvel a responsabilidade do alienante/remetente da mercadoria ou bem pelo recolhimento do ICMS/ST na prestao de servio realizada por qualquer transportador? - Sim. Tal responsabilidade est atribuda ao alienante/remetente na prestao de servio realizada por transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, transportador autnomo e transportador de outra unidade da Federao. 6) Com a aplicao da substituio tributria nas prestaes de servio de transporte rodovirio de carga, quais as hipteses em que o transportador sujeito passivo? - Na hiptese em que o alienante/remetente for contribuinte enquadrado no regime Simples Minas, com a atividade no industrial, produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural ou no for contribuinte inscrito neste Estado. 7) O que acontece se o tomador do servio for o destinatrio e efetuar o recolhimento antecipado do ICMS/ST devido na prestao? - A obrigao tributria principal ser considerada satisfeita, sem prejuzo do cumprimento das obrigaes acessrias por parte do alienante/remetente. 8) A iseno prevista para a prestao interna de servio de transporte rodovirio de carga, item 144 do Anexo I do RICMS/02, estar prejudicada com a substituio tributria nas prestaes de servio? - No. Na prestao interna de servio de transporte rodovirio de carga aplica-se a iseno constante do item 144 do Anexo I do RICMS/02, observadas as condies previstas. 9) Como dever ser emitido o CTRC pelo transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado? - O transportador emitir o CTRC sem o preenchimento dos campos Base de Clculo, Alquota e ICMS, devendo consignar no campo Observao o valor do ICMS relativo prestao seguido da expresso: "ICMS ST de responsabilidade do remetente". 10) Qual a indicao que o alienante/remetente dever fazer na nota fiscal quando o transporte for executado por transportador inscrito no Estado? - O alienante/remetente dever indicar no campo Informaes Complementares da nota fiscal a expresso "ICMS relativo prestao de responsabilidade do alienante/remetente". 11) As informaes na nota fiscal referentes a preo, base de clculo, alquota aplicada e valor do imposto relativo prestao sero dispensadas? 7

- Sim. Tais informaes sero necessrias na nota fiscal, quando a prestao for realizada por transportador autnomo ou por transportadora no inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, sendo que a prestao do servio de transporte ficar acobertada pela prpria nota fiscal da operao. 12) Como ser acobertada a prestao de servio de transporte quando o Produtor Rural ou o contribuinte no industrial, enquadrado no Simples Minas, assumir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido na prestao? - A prestao ser acobertada pelo Documento de Arrecadao Estadual (DAE) relativo ao recolhimento, acompanhado do respectivo CTRC. Ficar dispensada a emisso do CTRC, quando a prestao for realizada por transportador autnomo ou de outro Estado no inscrito no Cadastro de Contribuintes de Minas Gerais. 13) No caso de subcontratao, o CTRC dever ser emitido pelo transportador subcontratado? - No. O transportador subcontratado fica dispensado da emisso do CTRC, devendo o transportador subcontratante emiti-lo, fazendo constar a observao de que o transporte ser executado por subcontratao. A ausncia desta informao implicar no desacobertamento fiscal para a prestao. 14) No caso em que o transportador utilizar a Ordem de Coleta, como ser informado o valor do ICMS/ST ao alienante/remetente para fins de recolhimento? - A transportadora enviar ao alienante/remetente uma cpia do CTRC correspondente, contendo as indicaes previstas e o nmero da respectiva Ordem de Coleta. A cpia referida dever ser arquivada pelo alienante/remetente junto respectiva nota fiscal. 15) Qual a base de clculo do imposto para fins de substituio tributria na prestao de servio de transporte rodovirio de carga? - A base de clculo o valor total da prestao praticado pelo contribuinte substitudo. Tal valor dever ser informado no CTRC emitido pelo transportador inscrito neste Estado, no campo respectivo da Composio do Frete. 16) Qual o valor do imposto devido pela prestao de servio de transporte rodovirio de carga? - O valor do imposto corresponde ao valor devido pelas prestaes de servio de transporte iniciadas neste Estado e relacionadas com a operao, inclusive quando houver subcontratao. 17) Qual ser o valor do imposto a ser recolhido a ttulo de ST? - O valor ser aquele calculado mediante aplicao, sobre a respectiva base de clculo, da alquota estabelecida para a prestao, deduzida a parcela de 20% (vinte por cento) a ttulo de crdito presumido de que trata o inciso V do art. 75 da Parte Geral do RICMS/02. 18) A deduo do crdito presumido dever ser aplicada pelo alienante/remetente, ainda que o substitudo no seja transportador optante por este sistema de apurao? - Sim. Independentemente do regime de recolhimento do substitudo, o substituto aplicar a deduo mencionada de 20% (vinte por cento) para clculo do imposto a ser recolhido. Caso o substitudo esteja enquadrado no regime dbito e crdito (D/C), este dever estornar os crditos relativos a essa prestao no respectivo perodo de apurao. Caso o substitudo esteja enquadrado no Simples Minas, este, igualmente, dever excluir o valor da prestao respectiva para efeito de apurao da receita lquida tributvel mensal. 19) Quando o transportador for de outra unidade da Federao, o crdito presumido tambm ser aplicado pelo alienante/remetente? - Sim. Independentemente da condio do transportador, o substituto aplicar a deduo de 20% (vinte por cento) para apurao do valor a ser recolhido a ttulo de ICMS/ST. 20) O contribuinte no industrial, enquadrado no Simples Minas, ou o Produtor Rural, que assumir a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS devido pelo transportador, poder deduzir o crdito presumido? - Sim. Dever efetuar o recolhimento antecipado, por meio de documento de arrecadao prprio, abatendo do ICMS calculado o valor de 20% (vinte por cento) a ttulo de crdito presumido.

21) O valor do ICMS relativo prestao, indicado no campo Observao do CTRC, pelo transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado, ser o valor a ser recolhido a ttulo de ST pelo alienante/remetente? - No. Desse valor de ICMS relativo prestao, informado no CTRC, ser deduzido o crdito presumido de 20% (vinte por cento). 22) O alienante/remetente responsvel pelo pagamento do imposto devido na prestao, quando na condio de tomador do servio de transporte, poder apropriar como crdito este valor informado no CTRC? - Sim. Na condio de tomador do servio, o alienante/remetente poder apropriar o valor do imposto correspondente prestao informado no CTRC. 23) O dbito relativo ao ICMS/ST poder ser compensado com outros crditos? - No. vedada a compensao de dbito relativo substituio tributria com qualquer crdito de imposto decorrente de entrada ou de utilizao de servio de transporte. 24) O valor do ICMS informado no campo Observao do CTRC passvel de crdito quando o tomador do servio de transporte for contribuinte de outro Estado? - passvel em razo da regra da no-cumulatividade do imposto. 25) Quando ser efetuado o recolhimento do ICMS/ST pelo alienante/remetente? - Ser efetuado aps a apurao do perodo, observado o prazo estabelecido para o pagamento do ICMS relativo s operaes ou prestaes prprias. 26)Quando ser efetuado o recolhimento do ICMS devido nas prestaes realizadas pelo transportador autnomo ou no inscrito neste Estado? - O recolhimento ser antecipado, ou seja, efetuado antes de iniciada a prestao, por meio de documento de arrecadao prprio, na hiptese em que o alienante/remetente for contribuinte no industrial, enquadrado no Simples Minas, ou Produtor Rural e tenha assumido tal responsabilidade. __________________//________________

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