LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE - T. V. A.

et Traitements comptables

Objectif(s) :
o

Dcouvrir les principes des traitements comptables de la TVA.

Pr-requis :
o

Connaissances de base en matire de TVA.

Modalits :
o o

Mcanisme de la TVA pour les livraisons de biens, Dclarations.

TABLE DES MATIERES Chapitre 1. EXEMPLE INTRODUCTIF. ....................................................................................... 3 1.1. Enonc....................................................................................................................................... 3 1.2. Travail faire........................................................................................................................... 3 Chapitre 2. TRAITEMENTS COMPTABLES DE LA TVA (Rgime des livraisons de biens). 4 2.1. Valeur ajoute par la socit ALMO. .................................................................................... 4 2.2. Evaluation de la TVA verser au Trsor Public. ................................................................. 4 2.3. Mcanisme de la TVA verser au Trsor Public. ................................................................ 5 2.4. Comptabilisation dans les livres comptables de la socit ALMO. ..................................... 5 2.4.1. Dans les comptes schmatiques. ....................................................................................... 5 2.4.2. Sous forme dcritures au journal. .................................................................................. 6 2.5. Ralisation dun investissement.............................................................................................. 6 2.5.1. Comptabilisation le jour de rception de la facture. ...................................................... 6 2.5.2. Consquence. ..................................................................................................................... 6 2.5.3. Ecriture relative aux calculs de la TVA au titre du mois. ............................................. 7 Chapitre 3. TVA et COMMERCE EXTERIEUR. ......................................................................... 7 3.1. Importations et exportations. ................................................................................................. 7 3.2. Oprations intracommunautaires. ......................................................................................... 7 3.2.1. Acquisitions intracommunautaires. ................................................................................. 7 3.2.2. Livraisons intracommunautaires. .................................................................................... 8 3.3. Comptabilisation de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires. ........................ 8 3.3.1. Principes. ............................................................................................................................ 8 3.3.2. Exemple de codification de comptes. ............................................................................... 8 3.3.3. Ecritures pour les acquisitions intracommunautaires. .................................................. 8 3.3.4. Suite de lexemple : socit ALMO. ................................................................................. 9 3.4. Comptabilisation dune livraison intracommunautaire ou dune exportation. ................. 9 3.5. Comptabilisation dune opration dimportation............................................................... 10 3.6. Formalits fiscales pour les entreprises ralisant des livraisons intracommunautaires. 10 Chapitre 4. FORMALITES POUR LA TVA SELON LE REGIME DU REEL NORMAL . ............................................................................................................................................................ 10
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4.1. Dclaration de TVA (modle 3310 CA3). ............................................................................ 10 4.2. Priodicit de la dclaration. ................................................................................................ 10 4.3. Arrondis fiscaux. .................................................................................................................... 11 4.4. Comptabilisation des diffrences dues aux arrondis. ......................................................... 11 4.5. Paiement de la TVA nette due ou dcaisser. .................................................................... 11 4.6. Gestion du crdit de TVA ventuel. ..................................................................................... 11 4.7. Sanctions financires et fiscales ............................................................................................ 12 4.8. Exemple : Socit ALMO. ..................................................................................................... 12 4.8.1. Tableau de calculs prparatoires. .................................................................................. 12 4.8.2. Dclaration 3310 CA3. .................................................................................................... 12 4.8.3. Comptabilisation. ............................................................................................................ 13 Chapitre 5. COMPLEMENTS........................................................................................................ 14 5.1. Rgime du rel simplifi. ....................................................................................................... 14 5.2. Rgime des micro-entreprises. .............................................................................................. 14 5.3. Exigibilit de la TVA pour les prestations de services. ...................................................... 14 5.4. TVA et livraison soi-mme. ................................................................................................ 14 5.5. Taux de TVA en France. ....................................................................................................... 15 5.6. Rgles de dduction de la TVA applicables au 01/01/2008. ............................................... 15 5.6.1. Nature des modifications. ............................................................................................... 15 5.6.2. Coefficient dassujettissement. ....................................................................................... 15 5.6.3. Coefficient de taxation. ................................................................................................... 15 5.6.4. Coefficient dadmission................................................................................................... 16 5.6.5. Coefficient de dduction. ................................................................................................ 16 5.6.6. Exemple. ........................................................................................................................... 16 Chapitre 6. SYNTHESE. ................................................................................................................. 17 Chapitre 7. APPLICATION 01. ..................................................................................................... 18 7.1. Enonc et travail faire. ....................................................................................................... 18 7.2. Annexes. .................................................................................................................................. 18 7.2.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 18 7.2.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 19 7.2.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 20 7.3. Correction. .............................................................................................................................. 20 7.3.1. Travail 1. .......................................................................................................................... 20 7.3.2. Travail 2. .......................................................................................................................... 20 7.3.3. Travail 3. .......................................................................................................................... 22 Chapitre 8. APPLICATION 02. ..................................................................................................... 23 8.1. Enonc et travail faire. ....................................................................................................... 23 8.2. Annexes. .................................................................................................................................. 23 8.2.1. Annexe 1. .......................................................................................................................... 23 8.2.2. Annexe 2. .......................................................................................................................... 24 8.2.3. Annexe 3. .......................................................................................................................... 25 8.3. Correction. .............................................................................................................................. 25 8.3.1. Travail 1. .......................................................................................................................... 25 8.3.2. Travail 2. .......................................................................................................................... 25 8.3.3. Travail 3. .......................................................................................................................... 27

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Chapitre 1. EXEMPLE INTRODUCTIF. 1.1. Enonc. La Socit ALMO est spcialise dans la fabrication de meubles modulables pour cuisines intgres. Pour son activit, elle achte son fournisseur DUVERT des plaques de bois agglomr recouvert d'un revtement synthtique, qu'elle dcoupe et assemble pour le montage des lments de cuisine. Elle vend ensuite ces lments l'entreprise MOBI19 qui les installe chez les particuliers. Au cours du mois d'octobre la Socit ALMO a ralis les oprations suivantes, soumises au taux normal : achats de plaques d'agglomr au fournisseur DUVERT pour un montant HT de 150 000 . Paiement 60 jours. ventes de meubles de cuisine l'entreprise MOBI19 pour 200 000 . Encaissement dans 90 jours.

Les oprations sont soumises la TVA au taux normal actuellement en vigueur. 1.2. Travail faire. 1) Evaluer la Valeur Ajoute cre par la Socit ALMO lissue de ces oprations ? 2) Dterminer le montant de TVA verser au TRESOR PUBLIC au titre du mois d'octobre. 3) Reprsenter schmatiquement les mcanismes de la TVA. 4) Comptabiliser les oprations relatives aux achats, aux ventes et la TVA dans les livres de la Socit ALMO, le 31 octobre : a) dans les comptes schmatiques, b) sous forme dcritures au journal gnral. La TVA due est paye par chque le 15 novembre. Enregistrer le rglement. 5) Supposons que le 10 octobre la Socit ALMO ralise un investissement en matriel industriel d'un montant de 80 000 HT. a) Enregistrer cette opration au journal. b) Evaluer alors le montant de la TVA due pour le mois doctobre. 6) Considrons enfin, que le 20 octobre, la Socit ALMO reoive la facture d'un fournisseur allemand relative : lachat de fournitures industrielles dun montant HT de 20 000 . lacquisition dun matriel dquipement dune valeur HT de 100 000 . a) comptabiliser cette opration dans les livres de la socit ALMO. b) Evaluer, dans ce cas, le montant de TVA dcaisser pour octobre. 7) La Socit ALMO est soumise au rgime du rel normal. a) Complter la dclaration de chiffre daffaires ou dclaration de TVA du mois doctobre b) Enregistrer au journal lcriture correspondante. 8) Recenser dans le Plan Comptable Gnral, tous les comptes relatifs la TVA. Prciser leur place respective dans le bilan.
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Chapitre 2. TRAITEMENTS COMPTABLES DE LA TVA (Rgime des livraisons de biens). 2.1. Valeur ajoute par la socit ALMO. PRODUCTION VENDUE : 200 000

ACHATS DE MATIRES 1res : 150 000

VALEUR AJOUTE : 50 000

Rappels des principes de calcul de la valeur ajoute cre par une entreprise pendant une priode : VALEUR AJOUTE = PRODUCTION DE L'EXERCICE CONSOMMATIONS EN PROVENANCE DES TIERS

CONSOMMATIONS

VALEUR AJOUTE

PRODUCTION

2.2. Evaluation de la TVA verser au Trsor Public. Solution 1 Valeur ajoute Taux de TVA TVA verser 50 000 19,6 % 9 800 Solution 2 TVA sur ventes 200 000 x 19,6 % TVA sur achats 150 000 x 19,6 % TVA payer 39 200 - 29 400 9 800

Principes dvaluation de la TVA dcaisser dans une entreprise pour des livraisons de biens : La TVA sur la vente dun bien est exigible lors de la facturation au client. La TVA sur un achat de bien est dductible lors de la rception de la facture du fournisseur. TVA collecte (dette exigible) - TVA DDUCTIBLE (crance sur l'tat) = TVA A DCAISSER (dette fiscale)

TVA sur ventes, facture aux clients TVA sur achats, facture par les fournisseurs TVA payer au Trsor Public

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2.3. Mcanisme de la TVA verser au Trsor Public.

2.4. Comptabilisation dans les livres comptables de la socit ALMO. 2.4.1. Dans les comptes schmatiques.

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2.4.2. Sous forme dcritures au journal.

2.5. Ralisation dun investissement. 2.5.1. Comptabilisation le jour de rception de la facture.

2.5.2. Consquence.

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2.5.3. Ecriture relative aux calculs de la TVA au titre du mois.

Chapitre 3. TVA et COMMERCE EXTERIEUR. 3.1. Importations et exportations. Ces expressions sutilisent pour les changes raliss entre ressortissants d'un Etat membre de l'Union Europenne et ceux de pays tiers situs hors Union Europenne donc implants en dehors des frontires europennes. 1) Les importations de biens en provenance de pays situs hors de frontires europennes sont taxes la TVA au moment de leur entre sur le territoire national, lors des formalits douanires, quelles soient ralises par lentreprise elle-mme ou par un intermdiaire. 2) Les exportations de biens, vers les pays tiers, hors Union Europenne, sont exonres de TVA. 3.2. Oprations intracommunautaires. 3.2.1. Acquisitions intracommunautaires. Il sagit des achats de biens et de services raliss auprs de fournisseurs implants dans lun des pays de lUnion Europenne. Les acquisitions de biens destination de la France sont imposes la TVA en France. Le fournisseur europen nencaisse que le montant HT de lopration. La TVA due est verser la recette des impts et non aux douanes. Remarque : cette rgle ne s'applique pas pour les PBRD. (Personnes Bnficiant du Rgime Drogatoire) Le fait gnrateur intervient lors de la livraison du bien. La TVA est exigible le 15 du mois suivant celui de la livraison ou la date de la facture. Le redevable dduit la TVA qu'il a acquitte en France au titre d'une acquisition intracommunautaire dans les mmes conditions que si l'opration avait t ralise auprs d'un vendeur tabli en France.

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3.2.2. Livraisons intracommunautaires. Les livraisons de biens titre onreux ralises par un assujetti (fournisseur) un acqureur (client) implant dans un autre Etat membre de lUnion Europenne ne bnficiant pas de rgime drogatoire sont exonres de TVA en France (pas de TVA facture). La taxation intervient dans le pays de destination. Pour les clients-acheteurs, implants dans intracommunautaires ouvrent droit dduction. les pays de destination, ces livraisons

3.3. Comptabilisation de la TVA pour les acquisitions intracommunautaires. 3.3.1. Principes. La TVA sur les acquisitions intracommunautaires est la fois : dductible dune part, et due dautre part. La valeur fiscale doit tre exprime ou convertie en Euros et arrondie lEuro le plus proche. Pour les oprations libelles en monnaie trangre, il convient de se rfrer aux cours des devises : soit, au jour de l'exigibilit de la TVA, publi par la Banque de France, soit, au taux de change mensuel moyen publi par les douanes, condition de s'y tenir pour toutes les oprations. 3.3.2. Exemple de codification de comptes. 6071 1 6071 2 6071 3 4011 1 4011 2 4011 3 44562 2 44566 2 4452 44586 2 Achats de marchandises en France Achats de marchandises, provenance U.E. Achats de marchandises hors U.E. (avec code par pays) Fournisseurs en France Fournisseurs U E Fournisseurs hors U E TVA dductible sur acquisition intracommunautaire dimmobilisations TVA dductible sur ABS intracommunautaire TVA due intracommunautaire TVA intracommunautaire sur factures non parvenues

Remarque : Des subdivisions des comptes sont possibles par pays 3.3.3. Ecritures pour les acquisitions intracommunautaires. L'enregistrement de l'acquisition intracommunautaire et lexigibilit de la TVA pour lacheteur sont raliss la date de rception de la facture. Si la facture n'est pas parvenue, la comptabilisation peut tre faite la rception des marchandises avec un compte d'attente. Cependant la TVA est due le 15 du mois suivant la rception de la marchandise ou lexcution du service.
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a) Achat de bien ou service non immobilis (marchandises, matires premires, ) 60.. Achat de D 44566. TVA dductible sur ABS D 401. Fournisseurs dABS 4452 TVA due intracommunautaire b) Acquisition dimmobilisation : 2Immobilisations D 44562. TVA dductible sur immobilisations D 404. Fournisseurs dimmobilisations 4452 TVA due intracommunautaire

C (HT) C

C (HT) C

c) Consquence sur lcriture relative la dclaration de TVA en fin de mois NB : les comptes de TVA relatifs aux oprations ralises doivent tre solds afin de respecter le principe de neutralit de la TVA pour les entreprises. 44571 TVA collecte D (pour solde) 4452 TVA due intracommunautaire D (pour solde) 44562 TVA dductible sur immobilisation 44566 TVA dductible sur ABS 4455 TVA dcaisser ou 44564 Crdit de TVA reporter D (crance) 3.3.4. Suite de lexemple : socit ALMO. Le 20 octobre, la Socit ALMO reoit la facture d'un fournisseur allemand relative :

C (pour solde) C (pour solde) C (dette)

lachat de fournitures industrielles dun montant HT de 20 000 . lacquisition dun matriel dquipement dune valeur HT de 100 000 .

Comptabilisation de cette opration :

3.4. Comptabilisation dune livraison intracommunautaire ou dune exportation. 411 (..) 2 Clients U E 411 (..) 3 Clients export. 7071 (.) 2 Livraisons U E 7071 (..)3 Exportations D (HT) D (HT) C (HT) C (HT)

Ces ventes hors mtropole ntant pas soumises la TVA en France en raison de leur exonration, lcriture ne fait pas apparatre de compte de TVA collecte.
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3.5. Comptabilisation dune opration dimportation. Lors dune opration dimportation de biens en provenance de pays situ en dehors des frontires europennes par lintermdiaire dun transitaire : La TVA est dductible pour lentreprise importatrice. La dette vis vis du fournisseur tranger est value HT. La dette vis vis de lintermdiaire importateur est TTC (TVA sur achats, port et commissions dintermdiaires) 60. Achats dABS 2. Immobilisations 622 Rmunrations dintermdiaires 624 Transport de biens 44566 TVA dductible sur ABS 44562 TVA dductible sur immobilisations 4011 Fournisseur (hors UE) 4012 Transitaires (en France) 3.6. Formalits fiscales intracommunautaires. pour les D (HT) D (HT) D (HT) D (HT) D (TVA sur achats,port et rmunration) D (TVA ) C (HT) C (TTC) entreprises ralisant des livraisons

Les entreprises ralisant des oprations intracommunautaires sont identifies par un numro mentionn sur tous leurs documents commerciaux. Il est constitu du code du pays dorigine (FR), dune cl de contrle 2 chiffres et du numro SIREN (Systme Informatique du Rpertoire des Entreprises). Exemple : Editions Foucher-LPC FR 42 326 980 026 Elles doivent adresses ladministration des douanes une Dclaration dEchange de Biens (DEB). Chapitre 4. FORMALITES POUR LA TVA SELON LE REGIME DU REEL NORMAL . Les entreprises soumise au rgime rel normal doivent accomplir certaines formalits. 4.1. Dclaration de TVA (modle 3310 CA3). Il faut tablir une dclaration de TVA (modle 3310 CA3) : manuellement sur document papier, ou diter limprim laide dun logiciel agr, ou le tlcharger sur le site Internet : impots.gouv.fr, ou par voie lectronique (tldclaration) pour les entreprises dont le CA HT est suprieur ou gal 15 000 000 (avec option possible si le CA est infrieur 15 000 000 ). 4.2. Priodicit de la dclaration. Il faut respecter la priodicit de cette dclaration : dclaration mensuelle au titre de chaque mois, entre le 15 et le 25 du mois suivant selon la forme juridique de lentreprise. par option, dclaration trimestrielle au titre de chaque trimestre si le montant de la TVA annuelle due est infrieur 4000 .
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4.3. Arrondis fiscaux. Il faut arrondir les montants fiscaux Les montants sont reports sur la dclaration sans dcimale et en Euros. Ils sont arrondis lEuro le plus proche pour chaque ligne de la dclaration (base de calcul HT et montant de TVA) La TVA nette due est exprime en unit montaire soit en . 4.4. Comptabilisation des diffrences dues aux arrondis. Il faut comptabiliser les diffrences dues aux arrondis pour lquilibre des critures comptables 1) Arrondi dfavorable pour lentreprise : => Charge au dbit du compte 658 Charges diverses de gestion courante. 2) Arrondi favorable pour lentreprise : => Produit au crdit du compte 758 Produits divers de gestion courante. 3) Structure de lcriture relative la dclaration de TVA (rgime rel normal) :

4.5. Paiement de la TVA nette due ou dcaisser. Il faut payer la TVA nette due ou dcaisser : lordre du Trsor Public en numraire, par chque bancaire ou postal, mandat, virement, crdit par obligations cautionnes (sous conditions), obligatoirement par virement pour les entreprises dont le CA HT est > 763 000 (tlrglement) ou celles astreintes la tldclaration. 4.6. Gestion du crdit de TVA ventuel. Il faut grer le crdit de TVA ventuel (crance fiscale de lentreprise sur lEtat). Plusieurs possibilits sont offertes : reporter et dduire de la TVA due de la priode suivante, demande de remboursement de crdit de taxes sous conditions (imprim n 3519), procdure spciale exportateur pour les entreprises du commerce extrieur avec possiblit dachat en suspension de taxe auprs de leurs fournisseurs.
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4.7. Sanctions financires et fiscales Il faut viter les sanctions : financires : intrts de retard et majorations en cas de dfaut de dclaration, retard de paiement, insuffisance de dclaration (0,75 % par mois de retard), pnales : amendes et/ou peine demprisonnement en cas de dlit de fraude fiscale. 4.8. Exemple : Socit ALMO. 4.8.1. Tableau de calculs prparatoires.

(1) sur les ventes en France (2) sur les acquisitions intracommunautaires (3) sur les achats dABS en France et en Europe (4) sur les acquisitions dimmobilisations en France et en Europe 4.8.2. Dclaration 3310 CA3.

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4.8.3. Comptabilisation.

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Chapitre 5. COMPLEMENTS. 5.1. Rgime du rel simplifi. Le rgime du rel simplifi prsente les particularits suivantes : dclaration selon modle CA12, paiement de la TVA par 4 acomptes en N (25 % de N-2 en avril, 25 % de N-1 en juillet, 25 % de N - 1 en octobre, 20 % de N - 1 en dcembre), pas dacompte si TVA nette due < 1000 par an, modulation des acomptes en fonction de la TVA due : suspension dacomptes ou diminution dacomptes, demande de remboursement de crdit de taxes sous conditions (imprim n 3519) si montant > 760 par trimestre en cas de crdit permanent ou > 150 par an en cas de crdit occassionnel, 5.2. Rgime des micro-entreprises. Pour les Trs Petites Entreprises (TPE), il existe le rgime des micro-entreprises : dont le CA est < 27 000 HT pour les prestations de services, dont le CA est < 76 300 HT pour les activits commerciales, dont le CA est < 37400 HT pour les avocats, auteurs, artistes. Particularits du rgime des micros entreprises : franchise ou dispense de TVA, pas de TVA facture aux clients donc pas de TVA collecte, indication sur les factures adresses aux clients de la mention TVA non applicable - article 293B du CGI , pas de possibilit de dduction de la TVA sur les achats et acquisitions pour la micro entreprise. 5.3. Exigibilit de la TVA pour les prestations de services. Principes dexigibilit de la TVA pour les prestations de services (voir cours de fiscalit) : la TVA est exigible pour le vendeur (fournisseur) lors des encaissements (avances, acomptes, solde), simultanment, la TVA est dductible pour lacheteur (client) lors des paiements possibilit d option sur les dbits (dbit dun compte de trsorerie avant facturation et dbit dun compte de tiers-client) afin de simplification, pour le prestataire-fournisseur. Une mention de cette option doit tre porte sur les factures adresses aux clients 5.4. TVA et livraison soi-mme. Lentreprise qui ralise une opration de livraison soi-mme est la fois fournisseur-producteur et client-acqureur. Exemple : production immobilise corporelle (construction dun btiment). Lopration entrane la fois : une entre dimmobilisation dans le patrimoine et de la TVA dductible sur immobilisation, une production immobilise et de la TVA collecte.
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5.5. Taux de TVA en France. Harmonisation fiscale europenne en projet. Taux normal : 19,6 % depuis le 01/04/2000. Taux rduit : 5,5 % (denres alimentaires, agriculture, pche, transports de personnes, thtre, journaux, livres scolaires, ). Taux super rduit : 2,1 % (presse, mdicaments rembourss par la Scurit Sociale). 5.6. Rgles de dduction de la TVA applicables au 01/01/2008. 5.6.1. Nature des modifications. Les rgles relatives la dduction de la TVA ont t modifies par le dcret 2007-566 du 16 avril 2007 paru au Journal Officiel du 19 avril 2007 et comment par linstruction fiscale 3D-1-07 du 9 mai 2007 publi au Bulletin Officiel des Impts n66. Selon larticle 205 de lannexe II du Code Gnral des Impts La TVA grevant un bien ou un service quun assujetti cette taxe acquiert, importe ou se livre lui-mme est dductible proportion de son coefficient de dduction. Le coefficient de dduction est gal au produit des coefficients dassujettissement, de taxation et dadmission. 5.6.2. Coefficient dassujettissement. Le coefficient dassujettissement est gal la proportion dutilisation du bien ou du service des oprations imposables . Consquences : lassujetti doit procder laffectation du bien ou du service ds lacquisition ce coefficient peut prendre plusieurs valeurs selon laffectation : o 1 si affectation dans le champ dapplication de la TVA, o 0 si hors champ dapplication de la TVA, o entre 0 et 1 selon la proportion dans et hors champ dapplication de la TVA. 5.6.3. Coefficient de taxation. Le coefficient de taxation traduit le principe selon lequel au sein des oprations imposables, seule peut tre dduite la taxe grevant des biens ou des services utiliss des oprations ouvrant droit dduction . Il correspond lancien prorata ou pourcentage gnral de dduction. Consquences : lassujetti doit dterminer lutilisation du bien ou du service par rapport aux oprations imposables ou non quil effectue ce coefficient peut prendre plusieurs valeurs selon lutilisation : o 1 si oprations ouvrant intgralement droit dduction de la TVA, o 0 si oprations nouvrant pas droit dduction de la TVA, o entre 0 et 1 selon la proportion dutilisation des oprations donnat droit ou non dduction de la TVA.
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5.6.4. Coefficient dadmission. Le coefficient dadmission dun bien ou dun service dpend uniquement de la rglementation en vigueur. Il a pour objet de traduire lexistence de dispositifs particuliers qui excluent de la dduction tout ou partie de la taxe affrente certains biens ou services. Il correspond lancien prorata ou pourcentage gnral de dduction. Consquences : lassujetti doit retenir la valeur du coefficient de dbut de priode ce coefficient peut prendre plusieurs valeurs selon la rglementation : o 1 si aucune exclusion du droit dduction de la TVA, o 0 si exclusion totale du droit dduction de la TVA, o entre 0 et 1 si exclusion partielle du droit dduction de la TVA. 5.6.5. Coefficient de dduction. Le coefficient de dduction est gal au produit des coefficients dassujettissement, de taxation et dadmission. Consquences : chaque coefficient doit tre arrondi la deuxime dcimale par excs, le rsultat du produit est arrondi la deuxime dcimale par excs, les coefficients sont dabord dtermins de faon provisoire, les coefficients sont dfinitivement arrts avant le 25 avril de lanne suivante ou avant le 31 dcembre de lanne suivante pour ceux qui deviennent redevables de la TVA. 5.6.6. Exemple. Un entrepreneur individuel ralise diffrentes oprations dacquisition de biens et services : Biens ou services Immeuble Prestation dassistance Voiture Montant HT Coefficient Coefficient TVA Coefficient Coefficient TVA dassujettis de 19.6 % de taxation dadmission dductible sement dduction 0.66 0.84 1 0.5544 soit 0.56 0.75 109 760.00 588.00

1 000 000 196 000

4 000

784

0.75

15 000

2 940

0.67

0 0.536 soit 0.54

0,00 105.84

Gazole

1 000

196

0.67

0.8

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Chapitre 6. SYNTHESE.

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Chapitre 7. APPLICATION 01. 7.1. Enonc et travail faire. Une socit ralise diffrentes activits de livraisons de marchandises en France, en Europe (TVA au taux normal) et hors Union Europenne. Au cours du mois d'octobre, elle a ralis les oprations suivantes, values en euros (TVA au taux normal) : Chiffre d'affaires (HT) : - ventes de marchandises en France : 80 000 - exportations : 10 000 - livraisons dans l'Union Europenne : 12 000 Achats de biens et services (HT) : - achats de marchandises en France : 40 000 - achats de marchandises dans l'Union Europenne : 12 000 Acquisitions de biens immobiliss (HT) : - vhicule utilitaire pour les livraisons acquis auprs d'un fournisseur allemand : 12 000

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les annexes suivantes : Annexe 1 : Tableau de calculs prparatoires. Annexe 2 : Dclaration de chiffre d'affaires 3310-CA3. Annexe 3 : Bordereau de saisie.

1) Evaluer le montant de la TVA dcaisser au titre du mois d'octobre. 2) Etablir la dclaration de chiffre d'affaires relative la TVA du mois d'octobre. 3) Enregistrer sur bordereau de saisie : - l'criture relative la dclaration de TVA, fin octobre ; - le rglement, par chque bancaire, le 20 novembre, de la taxe due au Trsor Public. 7.2. Annexes. 7.2.1. Annexe 1. TABLEAU DE CALCULS PREPARATOIRES

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7.2.2. Annexe 2. DECLARATION DE CHIFFRE D'AFFAIRES 3310-CA3

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7.2.3. Annexe 3. BORDEREAU DE SAISIE

7.3. Correction. 7.3.1. Travail 1. TABLEAU DE CALCULS PREPARATOIRES

7.3.2. Travail 2.

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DECLARATION DE CHIFFRE D'AFFAIRES 3310-CA3

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7.3.3. Travail 3. BORDEREAU DE SAISIE

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Chapitre 8. APPLICATION 02. 8.1. Enonc et travail faire. La Socit SREM fabrique des rcepteurs de tlvision qu'elle vend des distributeurs en France et l'tranger. Au cours du mois d'octobre, elle a ralis les oprations suivantes, values en euros (TVA au taux normal) : Chiffre d'affaires (HT) : - ventes en France : 700 000 - livraisons en Italie et en Espagne : 150 000 - ventes au maroc et au Canada : 90 000 Achats de biens et services (HT) : - pices auprs de fournisseurs installs en Frane : 320 000 - tubes cathodiques auprs d'entreprises allemandes : 85 000 Acquisitions de biens immobiliss (HT) : - matriels industriels acquis auprs d'entreprises franaises : 23 000 Report d'un crdit de TVA : - Compte 44567 "Crdit de TVA reporter" (solde dbiteur) : 35 000

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les annexes suivantes : Annexe 1 : Tableau de calculs prparatoires. Annexe 2 : Dclaration de chiffre d'affaires 3310-CA3. Annexe 3 : Bordereau de saisie.

1) Evaluer le montant de la TVA dcaisser au titre du mois d'octobre. 2) Etablir la dclaration de chiffre d'affaires relative la TVA du mois d'octobre. 3) Enregistrer sur bordereau de saisie : - l'criture relative la dclaration de TVA, fin octobre ; - le rglement, par chque bancaire, le 15 novembre, de la taxe due au Trsor Public. 8.2. Annexes. 8.2.1. Annexe 1. TABLEAU DE CALCULS PREPARATOIRES

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8.2.2. Annexe 2. DECLARATION DE CHIFFRE D'AFFAIRES 3310-CA3

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8.2.3. Annexe 3. BORDEREAU DE SAISIE

8.3. Correction. 8.3.1. Travail 1. TABLEAU DE CALCULS PREPARATOIRES

8.3.2. Travail 2.

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8.3.3. Travail 3. BORDEREAU DE SAISIE

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