Paraso fiscal

Un paraso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy significativa en el pago de los principales impuestos.

Definicin
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico,1 cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal: 1. Si la jurisdiccin no impone impuestos o stos son slo nominales. La OCDE reconoce que cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay impuestos directos pero s indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal. 2. Si hay falta de transparencia. 3. Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el intercambio de informacin para propsitos fiscales con otros pases en relacin a contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos. 4. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una actividad en el pas. Una caracterstica de un paraso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos regmenes fiscales diferenciados y legalmente separados. Por un lado, el que afecta a los residentes y empresas locales, los cuales estn sujetos al pago de impuestos como en cualquier otro pas y, por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y suelen tener prohibida cualquier actividad econmica o de inversin dentro de su territorio. Para facilitar la separacin de estas dos economas paralelas, usualmente se cuenta con legislacin e instituciones especialmente reservadas a los no residentes, como los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies). Otro rasgo identificatorio de un paraso fiscal suele ser la existencia de estrictas leyes de secreto bancario y de proteccin de datos personales. Es habitual que los datos de accionistas y directores de empresas no figuren en registros pblicos, sino que se encuentren bajo la custodia de su representante legal, el llamado agente residente (registered agent). Estas caractersticas han provocado que estos pases, a menudo muy pequeos en extensin y poblacin, hayan conseguido acumular un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo, segn el FMI.2 Histricamente se los ha acusado de servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes que esconden sus identidades tras sociedades

offshore, cuentas numeradas, directores fiduciarios, fundaciones, trusts o acciones al portador. La presin de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y el GAFI, ha conseguido que, en los ltimos aos, muchos parasos fiscales, hayan accedido a hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de informacin, especialmente en lo relativo a la colaboracin en el esclarecimiento de delitos graves. Tambin el sector bancario aplica ahora estrictas polticas de identificacin de sus clientes, conocidas como "due diligence". No obstante, en muchos casos la opacidad de estos territorios todava es importante, as como lo son sus ventajas fiscales. Esto es aprovechado por sectores muy diferentes de la economa, desde ahorradores privados, pasando por inversores, empresas de importacin y exportacin, hasta grandes multinacionales, bancos y aseguradoras. Por otro lado, muchos pases (particularmente los miembros del OCDE) han promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos mediante sociedades en parasos fiscales. En estos casos, estas sociedades se consideran como una corporacin extranjera controlada o CEC, aplicndose a su dueo un rgimen de transparencia fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha compaa como generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones internacionales, pocos pases cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble imposicin internacional o, si existen, se excluyen de ellos expresamente a las sociedades no residentes.

Listas de parasos fiscales

Parasos fiscales segn la OCDE
Los parasos fiscales enumerados en la lista publicada por la OCDE el 2 de noviembre de 2011 son:3

Nauru Niue

Territorios que se comprometen a mejorar la transparencia e intercambio de informacin4

Andorra Anguila Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Aruba Bahamas Barin Belice Bermudas

Islas Vrgenes Britnicas Islas Vrgenes de los Estados Unidos Jersey Liberia Liechtenstein Maldivas Malta Mauricio Mnaco

Chipre Dominica Gibraltar Granada Guernsey Islas Cook Isla de Man Islas Caimn Islas Marshall Islas Turcas y Caicos

Montserrat Panam Samoa San Cristbal y Nieves San Marino San Vicente y las Granadinas Santa Luca Seychelles Vanuatu

Parasos fiscales segn Argentina

Adems de los parasos fiscales que figuran en la lista de la OCDE, Argentina ha catalogado a otros pases o territorios como de "baja o nula tributacin":5

Albania Andorra Angola Anguila Antigua y Barbuda Antillas Neerlandesas Aruba Bahamas Barbados Barin Belice Bermudas Brechou Bruni Cabo Verde Campione d'Italia, Italia

Isla Madeira Isla Norfolk Isla Qeshm, Irn Isla San Pedro y Migueln Islas Azores Islas Caimn Islas Cocos Islas Cook Islas del Pacfico Islas Marshall Islas Pitcairn Islas Salomn Islas Vrgenes Britnicas Islas Vrgenes de los Estados Unidos

Nauru Niue Omn Ostrava, Repblica Checa Palaos Polinesia Francesa Puerto Rico Qatar Samoa Americana Samoa Occidental San Cristbal y Nieves Santa Helena Santa Luca San Marino San Vicente y las Granadinas

Jersey, Reino Unido Jethou Jordania Kiribati Kuwait Labuan, Malasia Liberia Liechtenstein

Chipre

Seychelles Sri Lanka Svalbard, Noruega Suazilandia Tokelau Tonga

Gibraltar, Reino Unido Dominica Emiratos rabes Unidos

Granada

Groenlandia Guam

Lihou Macao Maldivas Malta Mauricio Mnaco Montserrat

Trieste, Italia Trinidad y Tobago Tristn da Cunha Tnez Tuvalu Vanuatu Yemen Yibuti

Guernsey, Reino Unido Guyana Herm Hong Kong, China Isla Ascensin Isla de Man, Reino Unido

Isla de Navidad Isla de Sark

Otros territorios con centros financieros offshore6

Campione d'Italia, Italia Costa Rica Yibuti Dubln, Irlanda Estados Unidos Filipinas Guam Hong Kong Islas Marianas Israel Japn Labuan, Malasia Lbano

Londres, Reino Unido Luxemburgo Macao, China Madeira Micronesia Pases Bajos Puerto Rico Singapur Suiza Tahit Tailandia Tnger, Marruecos

Japanese Offshore Market (JOM). Bangkok International Banking Facilities (BIBFs).

Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados, como Delaware, Wyoming o Nevada que de facto permiten una exencin de impuestos para sociedades limitadas (LLC) en manos de extranjeros no residentes, siempre y cuando no mantengan un establecimiento fsico en el pas.

Reino Unido es un paraso fiscal para personas con domicilio en el extranjero, incluso aunque sean residentes en el pas (residencia y domicilio son conceptos legales separados en el Reino Unido), pues no pagan impuestos sobre los ingresos extranjeros que no se remitan al Reino Unido. Parecidas situaciones se encuentran en otros pocos pases, incluyendo Irlanda.

Suiza es un paraso fiscal para los extranjeros que se hacen residentes tras negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos con el cantn en el que pretenden vivir. Tpicamente se asume que los ingresos imponibles son cinco veces la renta de alojamiento pagada.

Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en ciertos casos incluso nulas, por ello podran ser considerados parasos fiscales.

Uruguay era considerado un paraso fiscal por otros pases, ya que tiene una poltica de exoneracin fiscal y secreto bancario para atraer inversiones. Sin embargo, el gobierno introdujo una reforma tributaria con Impuesto a la Renta de las personas fsicas, elimin las SAFI (Sociedades Financieras de Inversin que daban cobertura legal a empresas offshore) y se comprometi a cumplir con las estndares tributarios de la OCDE.7

Cantidades
Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas ms abajo, las estadsticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario extraterritorial (offshore) es una actividad ms que considerable. Los clculos del FMI basados en datos del BPI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en los Estados financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dlares a fines de junio de 1999, lo que supona aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones estaban en territorios del Caribe, 1 billn en Asia y la mayora de los restantes 2,7 billones en centros financieros internacionales como Londres, Estados Unidos y Japn. En el caso de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales (International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japn, en el Mercado "Offshore" Japons (Japanese Offshore Market (JOM)).8