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ANEXO 3 SUBSTITUIO TRIBUTRIA TTULO I DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES ANTECEDENTES

CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS


Art. 1 Nas operaes abrangidas por diferimento, fica atribudo ao destinatrio da mercadoria a responsabilidade pelo recolhimento do imposto na condio de substituto tributrio.

1 O imposto devido por substituio tributria subsumir-se- na operao tributada subseqente promovida pelo substituto. 2 O contribuinte substituto dever recolher o imposto diferido: I - quando no promover nova operao tributada ou a promover sob regime de iseno ou noincidncia, salvo quanto s operaes que destinem mercadorias diretamente para o exterior do pas; II - proporcionalmente parcela no-tributada, no caso de operao subseqente beneficiada por reduo da base de clculo do imposto; III - por ocasio da entrada ou recebimento da mercadoria, nas hipteses expressamente previstas neste Regulamento; IV - se ocorrer qualquer evento que impossibilite a ocorrncia do fato gerador do imposto. 3 A base de clculo do imposto devido por substituio tributria o valor da operao praticada pelo substitudo ou de que decorrer a entrada da mercadoria no estabelecimento. 4 vedado o destaque do imposto em documento fiscal correspondente operao abrangida por diferimento. 5 Nas operaes praticadas pelo substituto, beneficiadas por iseno ou reduo de base de clculo, com expressa manuteno de crditos, fica dispensado o recolhimento do imposto diferido. 6 Salvo disposio em contrrio, fica dispensado o recolhimento do imposto diferido por ocasio da entrada de matria-prima e insumos industriais, quando empregados na fabricao de produto cuja sada seja beneficiada por crdito presumido em substituio aos crditos efetivos.
Art. 2 O diferimento, salvo disposio em contrrio, somente se aplica s operaes internas quando o remetente e o destinatrio forem inscritos no CCICMS ou no RSP, conforme o caso.

CAPTULO II DO DIFERIMENTO NAS OPERAES COM MERCADORIAS


Art. 3 O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada das seguintes mercadorias, quando destinadas comercializao, industrializao ou atividade agropecuria:

I - cama de avirio; II - casca de arroz; III - erva-mate em folha ou cancheada; IV - farinha grossa e raspa leve ou pesada de mandioca; V - leite fresco, pasteurizado ou no, e leite reconstitudo;

VI - mandioca in natura; VII - soja em gro; VIII - triticale; IX - p-de-serra, maravalha, cavaco, refilo ou destopo, resultantes de serragem ou beneficiamento de madeira, inclusive quando destinados a emprego como combustvel em processo industrial. X - trigo em gro. Pargrafo nico. O diferimento previsto no inciso X no se aplica s operaes com mercadoria importada com destino a estabelecimento comercial.
Art. 3-A. O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada do soro de leite em p

do estabelecimento que o produzir, exceto quando: I - destinado a consumidor final ou a contribuinte enquadrado no Simples Nacional; II - a operao for contemplada com outro benefcio fiscal.
Art. 4 O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada, de estabelecimento agropecurio, das seguintes mercadorias, quando destinadas comercializao, industrializao ou atividade agropecuria:

I - produto agropecurio em estado natural, salvo quanto s operaes em que o diferimento reja-se por dispositivo prprio; II - carvo vegetal, lenha e madeiras em toras, extrados de florestas cultivadas, inclusive quando destinados utilizao como combustvel em processo industrial, desde que, alm do documento fiscal prprio, a operao esteja acobertada por Guia Florestal; III - gado bovino ou bufalino: a) com destino a estabelecimento abatedor; b) com idade igual ou inferior a vinte e quatro meses, vacas de leite, vacas magras e vacas com cria ao p, com destino a outro estabelecimento pecuarista; c) com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, localizado no mesmo municpio ou em municpio adjacente, exceto quando se tratar de operaes com gado pronto para o abate; IV - gado ovino com destino a estabelecimento abatedor ou em operao entre produtores; V - gado eqino em operao entre produtores.
Art. 5 O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada de substncias minerais,

exceto carvo mineral, do local de extrao para estabelecimento que receber o produto para: I - operao de tratamento caracterizada por: a) processo de beneficiamento realizado por fragmentao, pulverizao, classificao, concentrao (inclusive por separao magntica e flotao), homogeneizao, desaguamento (inclusive secagem, desidratao e filtragem) e levigao; b) demais processos de beneficiamento, ainda que exijam a adio de outras substncias, desde que deles no resulte modificao essencial na identificao das substncias minerais processadas, exceto a serragem, lapidao e polimento;

c) processos de aglomerao realizadas por briquetagem, nodulao, sinterizao e pelotizao; d) simples desdobramento de blocos de mrmore ou granito; II - utilizao como matria-prima em processo industrial, assim entendido aquele que modifique a natureza e a finalidade da substncia mineral, exceto serragem, lapidao e polimento.
Art. 6 O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada de carvo mineral,

quando o destinatrio for: I - empresa concessionria de servio pblico, produtora de energia eltrica; II - estabelecimento produtor inscrito no RSP; III - fornecedor de empresa concessionria de servio pblico, produtora de energia eltrica, quando a operao for decorrente de contrato expresso celebrado entre as partes.
Art. 7 O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na sada de peixe, crustceo ou

molusco, considerando-se encerrada a fase do diferimento nas sadas para: I - comerciante varejista; II - consumidor final, inclusive bares, restaurantes ou estabelecimentos similares; III - outros Estados. 1 O diferimento previsto no caput tambm se aplica nas sadas para comerciante varejista promovidas pelo prprio captor ou produtor. 2 O diferimento abrange tambm a sada de gelo destinado conservao dos produtos.
Art. 8 Nas seguintes operaes, o imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao:

I - sada de mercadoria de estabelecimento de produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte; II - sada de mercadoria de estabelecimento de cooperativa de produtores para estabelecimento da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a remetente faa parte; III - sada de mercadorias de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento da mesma empresa; IV - sada, promovida por pessoa no obrigada emisso de documento fiscal, de couro e pele em estado fresco, salmourado ou salgado, sebo, ferro velho e sucata de metais, osso, chifre, casco, fragmento, caco, apara de papel, de papelo, de cartolina, de plstico, de fio ou de tecido e resduos de qualquer natureza, quando for emitida nota fiscal para fins de entrada para acobertar o transporte; V - sada de tapete e passadeira, fabricados com aparas de tecidos e outros resduos, com utilizao de teares manuais, promovida pelo prprio fabricante com destino a estabelecimento inscrito no CCICMS; VI - sada de produto tpico de artesanato regional com destino a estabelecimento inscrito no CCICMS, promovida pelo arteso que o produzir sem o emprego de trabalho assalariado; VII - sada de energia eltrica para estabelecimento de empresa concessionria, distribuidora do produto;

VIII - sada de mercadorias pertencentes a terceiros, de estabelecimento de empresa de transporte ou de seu depsito, por conta e ordem desta, desde que o estabelecimento remetente esteja situado em territrio catarinense e ressalvada a aplicao do disposto no art. 3, IV do Regulamento; IX - sada de madeira e produtos resultantes de sua transformao entre estabelecimentos inscritos no CCICMS localizados na rea de abrangncia da Zona de Processamento Florestal - ZPF, instituda pela Lei n 10.169, de 12 de julho de 1996. X - parcela do valor acrescido, na hiptese do retorno de mercadoria recebida para conserto, reparo ou industrializao nas condies previstas no Anexo 2, art. 27, I, salvo se a encomenda for feita por no contribuinte ou por qualquer empresa para uso ou consumo no seu estabelecimento (Convnio ICM 25/81, ICMS 34/90 e 151/94). XI sada de perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal promovida pelo estabelecimento fabricante com destino a empresa: a) dedicada preponderantemente ao comrcio de mercadorias por reembolso postal ou pelo sistema de marketing direto na modalidade de venda porta-a-porta; ou b) que opere preponderantemente no ramo de atacado como distribuidora exclusiva de mercadorias produzidas pelo prprio remetente. XII - sada de matria-prima, material intermedirio ou material secundrio destinados construo, conservao, modernizao ou reparo de embarcaes, observado o disposto no 3 (Lei n 10.297/96, art. 43). XIII - sada de couro e pele em estado fresco, salmourado ou salgado promovida por contribuinte, desde que o destinatrio: a) seja estabelecimento industrial; b) entregue na Gerncia Regional da Fazenda a que jurisdicionado at o dia 15 (quinze) do ms subseqente, relatrio das aquisies realizadas no ms anterior, contendo as seguintes informaes relativas ao fornecedor: 1. nome ou razo social; 2. inscrio estadual; 3. CNPJ; 4. nmero, srie e data de emisso das notas fiscais para fins de entrada emitidas no perodo. XIV - sada de sucatas de metais, fragmentos, cacos, aparas de papel, papelo, cartolina, plstico, tecido e resduos de qualquer natureza com destino a estabelecimento inscrito no CCICMS. XV - sada de embalagem para acondicionamento de produtos derivados da industrializao do trigo, promovida por estabelecimento fabricante, com destino a estabelecimento industrial. XVI - sada de embalagem grfica impressa, de rtulos e etiquetas, promovida por estabelecimento de indstria grfica com destino a estabelecimento industrial exportador, observado o disposto no 4.
Nota: V. Portaria 81/09 Nota: Art. 2 do Dec. n 3.995/06 Retificou o dispositivo de XV para XVII.

XVII - sada de mercadorias, mquinas, aparelhos e equipamentos destinados empresa beneficiada pelo Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia - REPORTO, institudo pela Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004, para utilizao exclusiva em porto localizado em territrio catarinense, na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias, observado o disposto no art. 10-D, 1, II, e 2. (Lei n 10.297/96, art. 43). XVIII REVOGADO. XIX - sada de mercadoria de estabelecimento de cooperativa com destino a estabelecimento de empresa comercial exportadora, relativamente s operaes no alcanadas pelo benefcio previsto no art. 6, II e 1 e 2. XX sada de vinho promovida pelo estabelecimento industrial que o tenha produzido, com destino a outro estabelecimento industrial produtor de vinho, observado o disposto no 6; XXI sada de mercadoria com destino a estabelecimento de empresa interdependente, assim entendida aquela que por si, seus scios ou acionistas, seja titular de pelo menos 50% (cinqenta por cento) do capital da outra, observado o disposto no 5. 1 O disposto no inciso IX no se aplica quando o estabelecimento destinatrio ou remetente for enquadrado no Simples Nacional. 2 A aplicao do disposto no inciso XI: I - fica condicionada concesso, pelo Diretor de Administrao Tributria, de regime especial ao remetente e ao destinatrio, no qual sero estabelecidas as condies e as obrigaes para a fruio do diferimento; II no se aplica s sadas destinadas a contribuinte enquadrado no Simples Nacional. 3 - O disposto no inciso no XII no se aplica: I - sada de energia eltrica; II - prestao de servio de comunicao; III - materiais destinados ao uso ou consumo do estabelecimento; IV - s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 4 O disposto no inciso XVI: a) fica condicionado concesso, pelo Secretrio de Estado da Fazenda, de regime especial ao estabelecimento de indstria grfica fornecedor, no qual sero estabelecidas as condies e as obrigaes para a fruio do diferimento: b) aplica-se somente ao produto industrializado pelo prprio estabelecimento detentor do regime especial; c) no se aplica s sadas de embalagem de papelo ondulado e de embalagem tipo LPB - liquid packing board (tetra pack). 5 O disposto no inciso XXI no se aplica quando qualquer dos estabelecimentos envolvidos for beneficirio de tratamento tributrio diferenciado que implique reduo do imposto a recolher.
Art. 9 At 31 de dezembro de 2006, o imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao nas sadas internas de carnes e miudezas comestveis, frescas, resfriadas, congeladas ou temperadas, de sunos produzidos e abatidos neste Estado, promovida por estabelecimento abatedor, com destino a

estabelecimento inscrito no CCICMS, salvo quanto s operaes em que o diferimento reja-se por dispositivo prprio.
Art. 10. Mediante regime especial, concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, poder ser

diferido para a etapa seguinte de circulao da entrada no estabelecimento importador, o imposto devido por ocasio do desembarao aduaneiro, na importao realizada por intermdio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado, de: I - herbicidas, amnia, uria, sulfato de amnio, nitrato de amnio, nitroclcio, MAP (mono-amnio fosfato), DAP (di-amnio fosfato), cloreto de potssio, adubos simples e compostos, fertilizantes e DL Metionina e seus anlogos, para uso na agricultura ou pecuria, pelo prprio importador, desde que inscrito no CCICMS ou no RSP; II - mercadoria destinada utilizao como matria-prima, material intermedirio ou material secundrio em processo de industrializao em territrio catarinense; III - mercadoria destinada comercializao; IV - conversores de canal de 550 mhz, com controle remoto, classificados no cdigo NBM/SH-NCM 8543.89.90, e decodificadores de vdeo, classificados no cdigo da NBM/SH-NCM 8543.89.90, destinados a integrar o ativo imobilizado do importador, hiptese em que considera-se encerrada a fase do diferimento na data da alienao do bem ou no 24 (vigsimo quarto) ms contado da data de sua importao, o que ocorrer primeiro; V - insumos, outros materiais e equipamentos destinados construo, conservao, modernizao ou reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas junto ao Tribunal Martimo, no Registro Especial Brasileiro - REB, de que trata a Lei federal n 9.432, de 8 de janeiro de 1997, hiptese em que no se aplica o disposto no art. 1, 2, I; VI - REVOGADO. VII - mquinas e equipamentos destinados a indstria grfica, sem similar produzido no Pas, destinados a integrar o ativo imobilizado do importador, considerando-se encerrada a fase do diferimento na data da alienao do bem, observado o disposto no 28 (Lei n 10.297/96, art. 43)
Notas: 7) V. art. 5 do Dec. n 3.176/10 6) V. arts. 2 e 3 do Dec. n 2605/09; 5) V. Art. 3 do Dec. n 2.477/09; 4) V. art. 1 do Dec. n 2128/09; 3) V. Dec. 1941/08, art. 1 modificado pelo art. 1 do Dec. 1958/08: importaes realizadas por meio de portos localizados em outras unidades da Federao e cujos desembaraos aduaneiros sejam realizados em territrio catarinense, no perodo de 21 de novembro de 2008 a 15 de fevereiro de 2009; 2) V. art. 1 do Dec. n 4.780/06; 1) V. arts. 1 e 2 do Dec. n 3.797/05,

1 Para fins do disposto neste artigo, o importador dever obter a liberao da mercadoria por meio eletrnico, nos termos do art. 193, I ou seu 6, do Anexo 6 ou, excepcionalmente, nas Gerncias Regionais da Fazenda Estadual, por ocasio da importao, mediante visto prvio na Guia para Liberao de Mercadoria Estrangeira sem Comprovao do Recolhimento do ICMS GLME, na hiptese do Anexo 6, art. 193, 10. 2 Aplica-se o disposto neste artigo tambm importao de mercadoria originria de pases membros ou associados ao Mercosul, cuja entrada no territrio nacional ocorra por outra unidade da Federao, desde que realizada exclusivamente por via terrestre.
Nota: Art. 3 do Dec. n 3.989/06 dispe que os efeitos da Alt. 1049 retroagem s operaes ocorridas desde 24.07.03.

3 O diferimento de que trata este artigo no se aplica s importaes realizadas por empresas enquadradas no Simples Nacional. 4 A concesso do regime especial de que trata este artigo condiciona-se: I - apresentao pelo interessado de requerimento instrudo com: a) comprovante do recolhimento da taxa correspondente; b) outros documentos julgados necessrios; II - na hiptese do inciso III do caput, para a concesso do regime especial, o estabelecimento dever atender ainda s seguintes condies: a) estar previamente habilitado no sistema Ambiente de Registro e Rastreamento da Atuao dos Intervenientes Aduaneiros RADAR, da Secretaria da Receita Federal do Brasil; b) apresentar garantia real ou fidejussria; c) REVOGADA. d) utilizar os servios das Comissrias de Despacho Aduaneiro estabelecidas no Estado; e) REVOGADA. 5 - REVOGADO. 6 O regime especial no ser concedido ou, se concedido, ser imediatamente revogado ou alterado, conforme o caso, se do benefcio decorrerem efeitos negativos para a economia catarinense; 7 - REVOGADO.
Nota: V. Art. 2 do Dec. n 3.524/05

8 Nas hipteses dos incisos III e IV do caput, o estabelecimento importador dever emitir: I - documentos fiscais de srie distinta para as sadas das mercadorias importadas com o benefcio ou identific-las com cdigo especfico; II - relatrio mensal, at o dia 10 (dez) do ms subseqente ao da realizao das operaes, que ser mantido disposio do fisco, contendo, no mnimo: a) o ms e o ano de referncia; b) o valor das importaes realizadas no perodo, indicando, separadamente, as alcanadas pelo diferimento e o nmero das respectivas declaraes de importao; c) o valor das sadas e o imposto debitado, indicando, separadamente, os relativos a mercadorias importadas com o tratamento previsto neste artigo, bem como os nmeros das respectivas notas fiscais. 9 A critrio da autoridade concedente poder ser dispensada a exigncia prevista no caput: I - nas hipteses do inciso I; ou II - por motivo de fora maior ou caso fortuito, quando devidamente comprovado.

10. O disposto no inciso V do caput no se aplica importao de materiais para uso ou consumo do prprio estabelecimento ou aquisio de mquina, equipamento e qualquer outro bem destinado ao ativo imobilizado. 11. REVOGADO. 12. REVOGADO. 13. REVOGADO. 14. REVOGADO. 15. REVOGADO. 16. As sadas em transferncia para outras unidades da Federao equiparam-se comercializao.
Nota: Art. 2 do Dec. n 3.263/05 - Prev que as disposies do 16, na redao dada pela Alterao 638, produzem efeitos desde 01.08.03.

17. REVOGADO. 18. Sem prejuzo da obrigao tributria principal relativa operao prpria, a autoridade competente para conceder o regime especial previsto no caput poder adequar as obrigaes previstas no 8 de acordo com as necessidades do contribuinte, bem como, se for o caso, as obrigaes relativas substituio tributria. 19. REVOGADO. 20. REVOGADO. 21. O regime especial de que trata o caput poder, mediante solicitao do interessado e observadas as mesmas condies em que haja sido deferido, ser estendido a estabelecimento de empresa controlada daquela a quem concedido originalmente. 22. No ser concedido regime especial na hiptese de o contribuinte possuir dbito para com a Fazenda Estadual. 23. O descumprimento de qualquer das condies previstas no 4, II, c, d e e implica revogao do regime. 24. A garantia prevista no 4, II, b: I - ser dispensada desde que, a cada desembarao, seja recolhido, a ttulo de antecipao do imposto devido pela sada subseqente do estabelecimento importador, importncia equivalente a 4,5% (quatro inteiros e cinco dcimos por cento) da base de clculo definida no art. 9, IV, do Regulamento, considerando-se, para efeitos da alnea f do mencionado dispositivo, como incidente a alquota de 12% (doze por cento); e II a critrio do Secretrio de Estado da Fazenda poder ser dispensada desde que o requerente: a) seja ou tenha sido, nos ltimos 24 (vinte e quatro) meses, detentor de regime especial relacionado importao pelo perodo mnimo de 12 (doze) meses; e b) no possua dbito do imposto. c) nos ltimos 12 (doze) meses:

1. no tenha atrasado o recolhimento do imposto; 2. no tenha cometido infrao relativa obrigao principal; d) fature anualmente, em mdia, no mnimo, como decorrncia da atividade de importao objeto do regime especial, R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhes de reais).
Nota: V. art. 1 da Portaria n 002/10

25. Na importao realizada por conta e ordem de terceiro, o percentual previsto no 24, I, poder ser reduzido para at: I - 3% (trs por cento), em se tratando de cevada, malte, lpulo e cobre; II - 4% (quatro por cento), em se tratando de outras mercadorias. 26. O montante do imposto a ser diferido fica limitado a dois teros do valor da garantia. 27. Fica automaticamente cancelado o regime especial concedido com base no inciso III do caput, caso o beneficirio: I no realize desembarao de mercadoria nos 6 (seis) meses subsequentes sua concesso; ou II proceda a alterao de seu quadro societrio antes de decorridos 12 (doze) meses de sua concesso. 28. Relativamente ao disposto no inciso VII do caput: I - a comprovao de ausncia de similaridade dever ser feita por laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de mquinas, aparelhos e equipamentos com abrangncia em todo territrio nacional ou por rgo federal especializado. II - na hiptese de alienao do bem o importador dever recolher: a) 100% (cem por cento) do valor do imposto diferido, se a alienao ocorrer antes de decorrido 1 (um) ano da data do desembarao aduaneiro; b) 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto diferido, se a alienao ocorrer aps 1 (um) ano e at 2 (dois) anos da data do desembarao aduaneiro; c) 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto diferido, se a alienao ocorrer aps 2 (dois) anos e at 3 (trs) anos da data do desembarao aduaneiro; d) 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto diferido, se a alienao ocorrer aps 3 (trs) anos e at 4 (quatro) anos da data do desembarao aduaneiro; III - o diferimento tambm se aplica na hiptese do bem ser importado por empresa arrendadora para utilizao pela indstria grfica mediante contrato de arrendamento mercantil celebrado entre as partes.
Nota: 2) V. art. 5 do Dec. n 3.176/10 1) V. art. 2 do Dec. n 2.771/09

Art. 10-A. O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulao na entrada de mudas de videira

no estabelecimento do importador, desde que a importao seja realizada atravs de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado.

Art. 10-B. Ficam diferidas as parcelas correspondentes a 29,411% (vinte e nove inteiros e

quatrocentos e onze milsimos por cento) e a 52% (cinqenta e dois por cento) do imposto devido nas sadas, sujeitas, respectivamente, s alquotas de 17% (dezessete por cento) e de 25% (vinte e cinco por cento): I - de estabelecimento industrial, de plstico e suas obras, destinados construo civil, classificados no Captulo 39 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado NBM/SH - NCM;
Nota: O art. 2 do Dec. n 2.810/04 dispe que o art.10-B, I, entra em vigor a partir de 01.01.05

II - de estabelecimento importador, de mercadoria cuja entrada tenha sido abrangida pelo diferimento previsto no art. 10 e no Anexo 2, art. 148-A. III REVOGADO. IV REVOGADO. V de produtos de informtica promovidas por estabelecimento que utilize o benefcio previsto nos seguintes dispositivos do Anexo 2: a) art. 15, VIII e 2; ou b) Seo XXX do Captulo V; VI - de vinho, promovida por estabelecimento industrial produtor de vinho, exceto em relao s mercadorias beneficiadas pelo disposto no Anexo 2, art. 21, inciso X; 1 O diferimento previsto no inciso I no se aplica: I - na sada destinada a consumidor final e a contribuinte enquadrado no regime nico de arrecadao previsto na Constituio Federal, art. 146, pargrafo nico; II - quando a operao for contemplada com outro benefcio fiscal. 2 O diferimento previsto no inciso II do caput no se aplica: I na sada a contribuinte enquadrado no regime nico de arrecadao previsto na constituio Federal, art. 146, pargrafo nico; ou II na sada a consumidor final, exceto: a) na hiptese do Anexo 2, art. 15, VII, quando destine pneus, cmaras ou protetores de borracha a prestador de servio de transporte inscrito no CCICMS; e b) quando se tratar de operao que destine a contribuinte do imposto mercadoria a ser integrada ao seu ativo permanente; e III quando a operao for contemplada com reduo da base de clculo ou iseno. 3 Fica facultada a aplicao do percentual de 12% (doze por cento) sobre a base de clculo, devendo ser consignado no documento fiscal o seguinte: Diferimento parcial do imposto, nos termos do RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 10.-B, Inciso..... 4 - REVOGADO. 5 O diferimento previsto no inciso V no se aplica na sada destinada a consumidor final.

6 Na hiptese do 2, II, b, o imposto devido pelo destinatrio em razo do diferimento parcial poder ser compensado, no mesmo perodo de apurao, com crditos registrados em conta grfica. 7o O diferimento previsto no inciso VI do caput no se aplica na sada destinada a consumidor final.
Art. 10-C. Fica diferido o imposto relativo ao diferencial de alquotas nas entradas interestaduais de

bens destinados a integrar o ativo permanente de concessionria de servio pblico de transmisso de energia eltrica, desde que: I - a empresa destinatria seja credenciada pela Agncia Nacional de Energia Eltrica (ANEEL); II - os bens do ativo permanente sejam parte integrante do investimento relativo construo de linhas de transmisso de energia e ampliao de subestaes no Estado de Santa Catarina; III - haja incremento de gerao de empregos diretos e indiretos; IV - a mo-de-obra seja prioritariamente contratada em Santa Catarina 1 O disposto neste artigo aplica-se somente nas operaes destinadas a contribuinte que possua regime especial concedido pelo Secretrio de Estado da Fazenda. 2 Encerrar-se- a fase de diferimento caso ocorra venda ou alienao do bem destinado ao ativo permanente, devendo, no ms em que a venda ou alienao ocorrer, ser recolhido o diferencial de alquotas em denncia espontnea.
Nota: V. Portaria 81/09

Art. 10-D. Fica diferido para a etapa seguinte de circulao o imposto devido por ocasio do desembarao aduaneiro de mercadorias, mquinas, aparelhos e equipamentos, diretamente importados por empresa beneficiada pelo Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia - REPORTO, institudo pela Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004, para utilizao exclusiva em porto localizado em territrio catarinense, na execuo de servios de carga, descarga e movimentao de mercadorias.

1 O diferimento de que trata este artigo: I - somente alcana a importao realizada por intermdio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado; II - no se aplica aos bens relacionados com as atividades administrativas do importador.
NOTAS: 1) Vide art. 14 da Lei n 14.461/08 - efeitos a partir de 11.06.08. 2) Vide art. 9 da Lei n 14.264/07 - efeitos a partir de 21.12.07.

2 Na hiptese de encerramento de atividades do importador ou alienao do bem, o importador dever recolher: a) 100% (cem por cento) do valor do imposto diferido, se o encerramento de atividades ou a alienao ocorrer antes de decorrido 1 (um) ano da data do desembarao aduaneiro; b) 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto diferido, se o encerramento de atividades ou a alienao ocorrer aps 1 (um) ano e at 2 (dois) anos da data do desembarao aduaneiro; c) 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto diferido, se o encerramento de atividades ou a alienao ocorrer aps 2 (dois) anos e at 3 (trs) anos da data do desembarao aduaneiro;

d) 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto diferido, se o encerramento de atividades ou a alienao ocorrer aps 3 (trs) anos e at 4 (quatro) anos da data do desembarao aduaneiro.
Art. 10-E. Mediante regime especial concedido pelo Secretrio de Estado da Fazenda, nas sadas

com destino a contribuinte detentor do tratamento tributrio previsto nos arts. 9 e 10 do Decreto n 105, de 14 de maro de 2007, o percentual de diferimento poder ser reduzido para: I 58,823% (cinquenta e oito inteiros, oitocentos vinte e trs milsimos por cento) nas operaes sujeitas alquota de 17% (dezessete por cento); e II 41,667% (quarenta e um inteiros, seiscentos sessenta e sete milsimos por cento) nas operaes sujeitas alquota de 12% (doze por cento). 1 O regime especial somente ser concedido ao contribuinte cujas sadas destinadas a contribuinte detentor do tratamento tributrio com base no dispositivo legal citado no caput, realizadas nos ltimos 12 (doze) meses, representem mais de 50% (cinquenta por cento) do valor total de suas operaes de sada. 2 Nas operaes de que trata este artigo, desde que autorizado no regime especial, fica facultado aplicar diretamente o percentual de 7% (sete por cento) sobre a base de clculo integral.

TTULO II DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES SUBSEQENTES


CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS
Seo I Do Contribuinte Substituto Art. 11. Ser atribuda ao fabricante, ao atacadista, ao distribuidor, ao importador, ao arrematante de mercadoria importada e apreendida ou ao depositrio a qualquer ttulo, na condio de sujeito passivo por substituio tributria, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes at a praticada pelo comerciante varejista com as seguintes mercadorias, na forma e nos casos previstos no Captulo IV:

I - cerveja, inclusive chope, refrigerante, inclusive bebida hidroeletroltica e energtica, gua mineral ou potvel e gelo (Protocolos ICMS 28/03 e 53/08); II - sorvete; III - cimento; IV - derivados de petrleo e demais combustveis e lubrificantes; V - veculos automotores; VI - motocicletas e ciclomotores; VII - pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha; VIII - cigarros e outros produtos derivados do fumo; IX - tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica; X - REVOGADO; XI REVOGADO; XII - quaisquer mercadorias destinadas a revendedores no inscritos para venda porta-a-porta;

XIII - energia eltrica. XIV produtos farmacuticos, soros e vacinas de uso humano relacionados no Anexo 1, Seo XVI (Protocolo ICMS 57/10); XV biodiesel - B100 (Convnio ICMS 08/07). XVI - peas, componentes e acessrios para autopropulsados e para outros fins; XVII - raes tipo pet para animais domsticos; XVIII - produtos de colchoaria, relacionados no Anexo 1, Seo XLIII (Protocolo ICMS 190/09); XIX - cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, relacionados no Anexo 1, Seo XLIV (Protocolo ICMS 191/09); XX - filme fotogrfico e cinematogrfico e slide; XXI - das operaes com aparelho de barbear, lmina de barbear descartvel e isqueiro; XXII - das operaes com lmpadas, reator e starter; XXIII - das operaes com pilhas e baterias eltricas; XXIV - das operaes com disco fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem, relacionados no Anexo 1, Seo XXXVII; XXV - REVOGADO. XXVI aparelhos celulares e cartes inteligentes (smart cards e sim card) (Convnios 135/06 e 43/09); XXVII - produtos alimentcios, relacionados no Anexo 1, Seo XLI (Protocolo ICMS 188/09); XXVIII - artefatos de uso domstico, relacionados no Anexo 1, Seo XLII (Protocolo ICMS 189/09); XXIX - produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos, relacionados no Anexo 1, Seo XLV (Protocolo ICMS 192/09); XXX ferramentas, relacionadas no Anexo 1, Seo XLVI (Protocolo ICMS 193/09); XXXI - instrumentos musicais, relacionados no Anexo 1, Seo XLVII (Protocolo ICMS 194/09); XXXII - mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos, relacionados no Anexo 1, Seo XLVIII (Protocolo ICMS 195/09); XXXIII - materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno, relacionados no Anexo 1, Seo XLIX (Protocolo ICMS 196/09); XXXIV - materiais de limpeza, relacionados no Anexo 1, Seo L (Protocolo ICMS 197/09); XXXV - materiais eltricos, relacionados no Anexo 1, Seo LI (Protocolo ICMS 198/09); XXXVI - artigos de papelaria, relacionados no Anexo 1, Seo LII (Protocolo ICMS 199/09); XXXVII bicicletas, relacionadas no Anexo 1, Seo LIII (Protocolo ICMS 203/09); XXXVIII brinquedos, relacionados no Anexo 1, Seo LIV (Protocolo ICMS 204/09).

1 Ser tambm responsvel pela reteno e pelo recolhimento do imposto qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, quando remeter os produtos relacionados no caput para contribuinte estabelecido neste Estado (Convnio ICMS 81/93). 2 O estabelecimento recebedor de mercadoria sujeita substituio tributria fica solidariamente responsvel pelo imposto devido nas operaes seguintes. 3 Para os fins deste artigo, inclui-se tambm como fato gerador a entrada da mercadoria ou do bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado. 4 Mediante regime especial, concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, poder ser atribuda a condio de substituto tributrio: I - ao adquirente ou encomendante, estabelecido neste Estado, na importao por conta e ordem de terceiros ou por encomenda; e II ao atacadista ou distribuidor situado neste Estado, em relao s operaes com mercadorias a que se refere o Captulo IV, Sees VI, XVIII, XXX a XXXII, XXXV e XXXVII a XL desde que o estabelecimento preponderantemente realize operaes com destino: 1. a rgos da administrao direta, fundos especiais, autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios; ou 2. a contribuintes localizados em outras unidades da Federao. III ao contribuinte sito neste Estado, em relao s operaes com mercadorias relacionadas no Anexo 1, Seo XLIX, itens 39 a 45, desde que o estabelecimento preponderantemente realize operaes com destino a contribuintes localizados em outras unidades da Federao. 5 O regime especial de que trata o 4 indicar as mercadorias sujeitas substituio tributria, podendo limitar a aplicao do regime: I a rol especfico de mercadorias; e II s aquisies internas ou interestaduais. 6 As disposies do 1 somente se aplicam em relao s operaes com mercadorias: I - constantes de convnio ou protocolo firmado com a unidade da Federao em que situado o estabelecimento; e II - provenientes de contribuintes que tenham assumido a condio de responsvel pelo pagamento do imposto, na forma prevista no art. 20, 2.
Art. 12. O regime de substituio tributria no se aplica:

I - nas transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista, caso em que a reteno do imposto caber ao estabelecimento que realizar operao de sada para estabelecimento de pessoa diversa (Convnio ICMS 81/93); II nas operaes que destinem mercadoria a sujeito passivo por substituio tributria da mesma mercadoria (Convnio ICMS 81/93); e III - nas operaes abrangidas por diferimento, hiptese em que fica o destinatrio responsvel pelo imposto devido nas etapas seguintes de circulao, apurado por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento, na forma prevista no Captulo IV.

Pargrafo nico. O disposto no inciso III somente se aplica s hipteses no enquadrveis nos incisos I e II.
Art. 12. O regime de substituio tributria no se aplica:

I - nas transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista, caso em que a reteno do imposto caber ao estabelecimento que realizar operao de sada para estabelecimento de pessoa diversa (Convnio ICMS 81/93); II nas operaes que destinem mercadoria a sujeito passivo por substituio tributria da mesma mercadoria (Convnio ICMS 81/93); e III - nas operaes abrangidas por diferimento, hiptese em que fica o destinatrio responsvel pelo imposto devido nas etapas seguintes de circulao, apurado por ocasio da entrada da mercadoria no estabelecimento, na forma prevista no Captulo IV. Pargrafo nico. O disposto no inciso III somente se aplica s hipteses no enquadrveis nos incisos I e II.
Art. 12-A. Desde que autorizado por regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, o regime de substituio tributria no se aplica nas operaes com destino a contribuinte contemplado com o tratamento tributrio previsto no inciso XXX do art. 15 do Anexo 2, caso em que a reteno do imposto caber ao destinatrio.

Pargrafo nico. Na hiptese de a operao anterior remessa da mercadoria ao estabelecimento de que trata o caput ter sido submetida ao regime de substituio tributria, fica assegurada ao substitudo o ressarcimento do imposto, observado, no que couber, o disposto na Seo VI do Captulo I do Ttulo II.
Seo II Da Base de Clculo e da Apurao Art. 13. Ressalvado o disposto no Captulo IV, a base de clculo do imposto retido por substituio tributria ser a soma das seguintes parcelas:

I - o valor da operao realizada pelo contribuinte substituto ou pelo substitudo intermedirio; II - o montante dos valores de seguro, frete e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes; III - margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes subsequentes, conforme percentuais definidos no Captulo IV. 1 A parcela correspondente ao frete no poder ser inferior ao valor constante da tabela editada pela Associao Nacional das Empresas de Transportes Rodovirios de Carga - NTC, homologada pelo Conselho Interministerial de Preos - CIP. 2 Em substituio ao disposto no caput, a base de clculo poder ser: I - o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade federal competente; II - o preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador. III - o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no art. 15. 3 Ocorrendo reajuste de preo aps a remessa da mercadoria, a diferena, quando auferida a qualquer ttulo pelo substituto, fica sujeita reteno complementar do imposto.

Art. 14. A base de clculo poder ser estabelecida mediante termo de compromisso celebrado entre

as empresas interessadas e a Secretaria de Estado da Fazenda.


Nota: V. Portaria 134/04

Art. 15. O Secretrio de Estado da Fazenda designar comisso formada por funcionrios

fazendrios e representantes do setor interessado para definio das margens de valor agregado referidas no art. 13, III. 1 Para o clculo da margem de valor agregado sero observados os seguintes critrios: I - pesquisa de preos realizada, por amostragem, no mnimo, nos dez municpios de maior participao na receita do Estado; II - mdia ponderada dos preos coletados; III - outros elementos fornecidos pelas entidades representativas do setor. 2 Havendo a concordncia do setor interessado, poder ser adotada a margem de valor agregado fixada em convnio ou protocolo firmado entre os Estados e o Distrito Federal.
Art. 16. O imposto a ser recolhido por substituio tributria ser apurado mensalmente, ressalvado o

disposto no art. 53, 3, do Regulamento, e corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes internas sobre a base de clculo da substituio tributria e o valor devido pela operao prpria do substituto, observado o disposto no art. 30 do Regulamento. 1 Tratando-se de mercadoria destinada integrao ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do substitudo, o imposto a ser recolhido por substituio tributria corresponder diferena entre as alquotas interna e interestadual aplicadas sobre a base de clculo relativa operao prpria do substituto. 2 O imposto devido por contribuinte enquadrado no Simples Nacional ser calculado conforme dispuser resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional (Lei Complementar federal n 123/06, art. 13) 3 - REVOGADO. 4 Na hiptese de aplicao do regime de substituio tributria na sada interna para estabelecimento varejista pertencente ao mesmo titular, o remetente poder compensar o imposto devido por substituio com crditos relativos entrada de insumos empregados na produo das mercadorias transferidas. 5 Sem prejuzo da aplicao da margem de valor agregado equivalente a 30% prevista neste Anexo, aplicar-se- a MVA ST original (Convnio ICMS 35/11): I - quando o contribuinte, na condio de substituto tributrio, for optante e recolher o ICMS nos termos do regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional previsto na Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006; II quando o remetente, nas operaes interestaduais, for optante e recolher o ICMS nos termos do regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional previsto na Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, e o adquirente da mercadoria, optante ou no pelo regime do Simples Nacional, for o responsvel pelo recolhimento do imposto devido por substituio tributria.
Seo III Do Pagamento

Art. 17. O imposto devido por substituio tributria dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do

perodo seguinte ao da apurao.


Notas: 1) Os arts. 2 e 3 do Dec. n 041/07, com efeitos desde 01.01.07, dispem acerca do recolhimento do imposto, para os produtos farmacuticos relacionados no art. 11, inciso XIV, do Anexo 3 do RICMS-01/SC, nas operaes praticadas entre 1 e 31 de janeiro de 2007, em que no tenha sido retido o ICMS por substituio tributria: Art. 2 Os sujeitos passivos que realizarem operaes, entre o dia 1 de janeiro de 2007 e a entrada em vigor deste Decreto, com as mercadorias de que trata o art. 1, sem que o ICMS devido por substituio tributria tenha sido retido, devero emitir documento fiscal suplementar e efetuar o recolhimento no prazo de 5 (cinco) dias contados da publicao deste Decreto ou no prazo previsto no RICMS/SC, Anexo 3, art. 17, conforme o caso. Pargrafo nico. O prazo previsto no RICMS/SC, Anexo 3, art. 18, 3, ser contado a partir da data da publicao deste Decreto relativamente s entradas ocorridas entre a data referida no caput e a entrada em vigor deste Decreto. Art. 3 O imposto devido na forma do RICMS/01, Anexo 3, art. 35, II, a, relativo s mercadorias de que trata o art. 1, poder ser recolhido at: I 20 de abril de 2007, em se tratando de contribuinte enquadrado no SIMPLES/SC; II 10 de abril de 2007, para os demais contribuintes. Pargrafo nico. O imposto a que se refere este artigo dever ser informado na Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico DIME, relativa ao ms de maro de 2007. 2) O art. 6 do Dec. n 145/07, com efeitos desde 27.03.07, alterou os incisos I e II, e o pargrafo nico, do art. 3 do Dec. n 41/07, que passou a ter a seguinte redao: I 21 de maio de 2007, em se tratando de contribuinte enquadrado no SIMPLES/SC; II 10 de maio de 2007, para os demais contribuintes. Pargrafo nico. (...) DIME,relativa ao ms de abril de 2007. 3) O art. 1 do Dec. n 360/07, com efeitos desde 03.05.07, alterou o art. 3 do Dec. n 041/07, que passou ter a seguinte redao: Art. 3 O imposto devido na forma do RICMS/01, Anexo 3, art. 35, II, a, relativo s mercadorias de que trata o art. 1, poder ser recolhido em 12 (doze) parcelas, de valor igual, desde que a primeira parcela seja recolhida at (Convnio ICMS 17/07): I 20 de junho de 2007, em se tratando de contribuinte enquadrado no SIMPLES/SC; II 11 de junho de 2007, para os demais contribuintes. 1 Desde que atendido o disposto no caput, o parcelamento processar-se- de forma automtica, dispensando qualquer tipo requerimento. 2 O imposto a que se refere este artigo dever ser informado no Quadro 11 da DIME, a razo de 1/12 (um doze avos) de seu valor, a contar da declarao relativa ao ms de maio de 2007. 3 O valor da parcela no poder ser inferior a R$ 150,00 (cento e cinqenta reais)

Art. 18. O contribuinte substituto, estabelecido em outro Estado, que no providenciar sua inscrio nos termos do art. 27, dever recolher o imposto devido por substituio tributria a este Estado por ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento, caso em que o transporte dever ser acompanhado por uma das vias da GNRE (Convnio ICMS 81/93).

1 O disposto neste artigo poder ser aplicado, mediante regime especial determinado pelo Diretor de Administrao Tributria, nas seguintes situaes: I - falta de recolhimento do imposto devido por 2 (dois) meses consecutivos ou 3 (trs) meses alternados; II - deixar de prestar as informaes previstas no art. 37 por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados (Convnio ICMS 73/99 e 31/04). 2 Nas hipteses do caput e do 1 dever ser emitida uma GNRE ou um DARE-SC distinto para cada um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento (Convnio ICMS 95/01). 3 Nas hipteses previstas neste artigo, caso o contribuinte substitudo receba mercadorias sujeitas substituio tributria acobertadas por documento fiscal desacompanhado da GNRE ou DARE-SC, dever: I - apurar o imposto devido por substituio tributria, na forma prevista no Captulo IV; II - recolher o imposto relativo a cada operao at o 5 (quinto) dia subseqente ao da entrada da mercadoria no seu estabelecimento.

Nota: Vide art. 2 do Dec. n 041/07 que dispe sobre o prazo previsto no RICMS/SC, Anexo 3, art. 18, 3.

4 O disposto no 3 tambm se aplica ao contribuinte substitudo que receba mercadorias de contribuinte substituto enquadrado no regime de apurao do imposto previsto no art. 53, 1, inciso III, alnea f, do Regulamento, acobertadas por documento fiscal desacompanhado do DARE-SC comprovante do recolhimento do imposto.
Art. 18-A. A condio de substituto tributrio poder ser suspensa na hiptese de inadimplncia do

sujeito passivo por substituio (Convnio ICMS 81/93). Pargrafo nico. A declarao de suspenso dever constar em ato do Diretor de Administrao Tributria e vigorar at a extino do crdito tributrio que lhe deu causa.
Art. 18-B. A suspenso prevista no art. 18-A poder ser substituda, a critrio do Diretor de

Administrao Tributria, pela exigncia de pagamento do imposto na sada da mercadoria do estabelecimento remetente, que dever ser acompanhada do respectivo comprovante de recolhimento (Convnio ICMS 81/93).
Art. 19. O pagamento do imposto ser efetuado:

I - na rede bancria autorizada, por meio de DARE-SC, se o contribuinte for domiciliado neste Estado;
Nota: Art. 4 do Dec. n 2.908/05 - retificou a ementa da Alterao 764.

II - na rede bancria autorizada, por meio de GNRE ou DARE-SC, se o contribuinte for domiciliado em outro Estado. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II, o sujeito passivo dever utilizar GNRE ou DARE-SC especfica para cada caso, sempre que realizar operaes com mercadorias sujeitas a regimes de substituio tributria regidos por normas especficas (Convnio ICMS 78/96).
Seo IV Da Mercadoria Originria de Estado No Signatrio de Convnio ou Protocolo Art. 20. O destinatrio, estabelecido neste Estado, de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, oriundas de unidade da Federao no signatria de Convnio ou Protocolo ou que os tenha denunciado, fica responsvel pelo recolhimento do imposto devido nas etapas seguintes de circulao, apurado por ocasio da entrada na forma prevista no Captulo IV.

1 O imposto devido dever ser recolhido: I tratando-se de estabelecimento industrial, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em ocorreu a entrada da mercadoria; ou II - no momento da entrada da mercadoria em territrio catarinense, nos demais casos. 2 Fica facultado ao remetente das mercadorias assumir a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido por ocasio da entrada, nos termos do 1, observado o seguinte: I a opo dar-se- mediante solicitao de inscrio no CCICMS/SC, na forma prevista no art. 27; II alm dos documentos previstos no 1 do art. 27, devero ser entregues as seguintes declaraes: a) de assuno da obrigao pelo pagamento do imposto devido na condio de substituto tributrio; e

b) de estar ciente o contribuinte da obrigao de entregar ao Fisco, sempre que intimado, no prazo fixado, os documentos e livros fiscais relativos s operaes com mercadorias remetidas ao Estado; III aplicam-se, no que couber, relativamente emisso, escriturao e remessa de informaes fiscais o disposto nos arts. 28 a 38; e IV - o imposto ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que apurado o imposto.
Nota: V. art. 4, Dec. 3334/10.

3 Poder a inscrio ser cancelada no caso de descumprimento de obrigao tributria, principal ou acessria. 4 Poder ser autorizado, mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, levando em considerao o volume de operaes que destinem mercadorias ao contribuinte requerente, o recolhimento do imposto at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente ao de sua apurao, hiptese em que devero ser prestadas pelo contribuinte, mediante aplicativo, aprovado em ato do Diretor de Administrao Tributria, disponibilizado no stio www.sef.sc.gov.br, informaes acerca das entradas de mercadorias ocorridas durante o ms. 5 Enquanto no disponibilizado o aplicativo de que trata o 4 prevalecero as regras de controle constantes do regime especial. 6 O disposto neste artigo aplica-se inclusive nas operaes que destinem mercadorias integrao ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do destinatrio.
Seo V Do Direito ao Crdito Art. 21. Salvo nos casos previstos nesta Seo, vedado o aproveitamento de crditos fiscais:

I - para compensao com o imposto devido por responsabilidade; II - relativo entrada de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente por substituio tributria.
Art. 22. O contribuinte substitudo poder creditar-se do imposto retido por substituio tributria e do correspondente operao prpria do substituto quando:

I - as mercadorias se destinarem a: a) emprego como matria-prima ou material secundrio e o adquirente for estabelecimento industrial, desde que o produto resultante seja onerado pelo imposto; b) emprego na produo e o adquirente for estabelecimento agropecurio; c) exportao ou a sada com fim especfico de exportao, referidas no art. 6, II e seus 1 e 2, do Regulamento; d) integrao ao ativo permanente; e) REVOGADA. f) aplicao na prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal. g) preparao de refeio por bares, restaurantes e similares, desde que sua sada seja onerada pelo imposto.

II - na hiptese prevista no art. 35, II, b. 1 Nas hipteses previstas no inciso I, caso a mercadoria tenha sido adquirida de contribuinte substitudo, o valor do crdito fiscal ser o resultado da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo da substituio tributria mencionada no documento fiscal. 2 O substitudo poder creditar-se do imposto retido por substituio tributria nos casos de furto, roubo, extravio ou deteriorao das mercadorias, observado o disposto no Anexo 5, art. 180.
Art. 23. O contribuinte substituto poder creditar-se do imposto retido por substituio tributria e do

correspondente operao prpria quando as mercadorias forem devolvidas, total ou parcialmente, desde que consignado no documento fiscal correspondente devoluo: I - nmero e data da nota fiscal relativa entrada; II - discriminao dos motivos da devoluo; III - valor da mercadoria devolvida, bem como o valor do imposto destacado e do retido.
Seo VI Do Ressarcimento Art. 24. O contribuinte que, tendo recebido mercadoria com imposto retido por substituio tributria a

favor deste Estado, efetuar nova reteno em favor de outro Estado ou do Distrito Federal, solicitar o ressarcimento do imposto retido na operao anterior atravs de requerimento endereado Gerncia Regional a que jurisdicionado, que se manifestar conclusivamente sobre o pedido (Convnios ICMS 81/93 e 56/97). 1 O requerimento ser instrudo com, no mnimo, os seguintes documentos: I - demonstrativo do imposto pleiteado; II - cpia da Nota Fiscal da operao interestadual; III - cpia da GNRE; IV - cpia das Notas Fiscais de aquisio das mercadorias cujo ressarcimento esteja sendo solicitado; V - Nota Fiscal emitida em nome do estabelecimento que reteve originalmente o imposto, consignando o valor do imposto referido no inciso I retido em favor do outro Estado. 2 De posse da cpia do despacho no processo e da nota fiscal referida no 1, V, o estabelecimento que efetuou a primeira reteno poder deduzir, do recolhimento seguinte que efetuar em favor deste Estado, o imposto ressarcido. 3 O valor do imposto a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido quando da aquisio do respectivo produto pelo estabelecimento. 4 Quando no for possvel determinar o valor do imposto na forma do 3, ser tomado o valor do imposto retido quando da ltima aquisio do produto pelo estabelecimento, proporcionalmente quantidade sada. 5 O disposto neste artigo aplica-se: I - ao desfazimento do negcio, se o imposto retido tiver sido recolhido; e II - na hiptese de operao realizada com destino a contribuinte localizado em unidade da Federao na qual a mercadoria no esteja sujeita ao regime de substituio tributria.

6 Tratando-se de imposto recolhido pelo prprio contribuinte, nos termos do art. 20, no sendo possvel sua reutilizao, o ressarcimento ser feito em dinheiro.
Art. 25. Nas operaes interestaduais promovidas por contribuintes catarinenses, com a aplicao do

regime de substituio tributria em favor de outras unidades da Federao, se as mercadorias j tiverem sido anteriormente submetidas ao regime de substituio tributria em favor deste Estado, alternativamente forma prevista no art. 24, o ressarcimento poder ser efetuado por meio de crdito em conta grfica do imposto destacado e retido. Pargrafo nico. O imposto retido por substituio tributria em favor deste Estado poder ser utilizado para compensao com imposto prprio do estabelecimento ou com eventual imposto devido por substituio tributria ao Estado.
Art. 25-A. Por regime especial, o Diretor de Administrao Tributria, levando em considerao o

volume de operaes que destinem mercadorias a contribuintes estabelecidos em outros Estados, poder autorizar que o ressarcimento de que trata esta Seo seja feito de forma diferenciada ao remetente das mercadorias, nos termos deste artigo. 1o O remetente das mercadorias, ao solicitar o regime especial, poder indicar at 8 (oito) dos seus fornecedores aos quais poder solicitar o ressarcimento do imposto recolhido por substituio tributria na aquisio das mercadorias remetidas para outro Estado. 2o Os fornecedores indicados devero manifestar formalmente sua concordncia em efetuar o ressarcimento 3o O ressarcimento poder ser solicitado a quantos fornecedores, desde que sejam os indicados na forma dos 1o e 2o, o remetente da mercadoria julgar conveniente, independentemente de ter ou no fornecido a mercadoria remetida para o outro Estado. 4o O remetente das mercadorias dever emitir nota fiscal em nome de cada fornecedor ao qual solicitar o ressarcimento no ms, consignando o valor do imposto a ser ressarcido. 5o O fornecedor, de posse da nota fiscal referida no 4o poder deduzir o valor nela constante do prximo recolhimento que fizer a este Estado independentemente de prvia autorizao do fisco. 6o A responsabilidade pelas informaes e os valores indicados na nota fiscal referida no 4o do remetente das mercadorias, ao qual foi concedido o regime especial de que trata este artigo.
Seo VII Da Restituio Art. 26. O contribuinte substitudo tem direito restituio do valor do imposto retido por substituio

tributria correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar. 1 A restituio dever ser pleiteada mediante requerimento ao Diretor de Administrao Tributria, instrudo com documentos que comprovem a situao alegada. 2 No sendo respondido o pedido de restituio no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo fica autorizado a se creditar na sua escrita fiscal do valor objeto do pedido, atualizado monetariamente segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo. 3 Na hiptese do 2, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias contados do ciente do despacho, proceder ao estorno do crdito lanado, atualizado monetariamente e com os acrscimos legais cabveis. CAPTULO II DOS PROCEDIMENTOS
Seo I

Do Cadastro Art. 27. O contribuinte substituto estabelecido em outra unidade da Federao dever inscrever-se no

CCICMS deste Estado, mediante pedido de inscrio efetuado atravs da Ficha de Atualizao Cadastral - FAC eletrnica prevista no Anexo 5, art. 9. 1 A formalizao do pedido de inscrio ser feita na 1 Gerncia Regional da Fazenda Estadual, com sede em Florianpolis, mediante apresentao dos seguintes documentos: I - cpia autenticada do instrumento constitutivo da empresa devidamente atualizado e, quando se tratar de sociedade por aes, ata da ltima assemblia de designao ou eleio da diretoria (Convnio ICMS 50/95); II - cpia do documento de inscrio no CNPJ; III - cpia da inscrio no cadastro de contribuintes do Estado de origem; IV - certido negativa de tributos estaduais (Convnio ICMS 50/95): a) do Estado de origem, quando for do contribuinte; b) do Estado de domiclio, quando for dos scios; V - cpia de prova de domnio til do imvel; VI - cpia do CPF ou CNPJ dos scios, conforme o caso; VII - cpia do CPF e RG do representante legal ou procurao do responsvel, se for o caso; VIII - declarao de imposto de renda dos scios dos ltimos exerccios; IX - outros documentos, dados e informaes que forem julgados convenientes. 2 O nmero de inscrio no CCICMS ser aposto em todos os documentos dirigidos a este Estado, inclusive os de arrecadao. 3 Os dados cadastrais sero obrigatoriamente atualizados no prazo de 15 (quinze) dias sempre que ocorrer qualquer alterao, observado o disposto no Anexo 5, art. 10. 4 Na hiptese do 3, o pedido de alterao se processar na 1 Gerncia Regional da Fazenda Estadual. 5 O contribuinte substituto poder ter sua inscrio cancelada de ofcio: I - sempre que for constatada a inexistncia do estabelecimento, observado o disposto no art. 76, I do Regulamento; II - sempre que nos ltimos 90 (noventa) dias deixar de: a) recolher o imposto devido a este Estado; b) entregar as informaes devidas a este Estado, relativas as suas operaes ou prestaes. 6 Na hiptese do 5, II o cancelamento ser precedido de intimao ao contribuinte, que ter o prazo de 30 (trinta) dias para regularizar sua situao perante a Secretaria de Estado da Fazenda. 7 O contribuinte que deixar de promover operaes com destino a este Estado dever solicitar baixa de sua inscrio no CCICMS, no prazo de 30 (trinta) dias, de acordo com o Captulo VI do Ttulo I do Anexo 5.

Seo II Dos Documentos Fiscais Art. 28. O contribuinte substituto emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de conformidade com o

disposto no Anexo 5, art. 36. 1 A inobservncia das indicaes relativas ao valor que serviu de base de clculo para a reteno e ao valor do imposto retido implica na exigncia do imposto nos termos da legislao (Convnio ICMS 81/93). 2 Na hiptese do art. 47, 2, a montadora ou a importadora dever emitir a Nota Fiscal de faturamento direto ao consumidor adquirente (Convnio ICMS 51/00): I - com duas vias adicionais, que, sem prejuzo da destinao das demais vias previstas na legislao, sero entregues: a) uma via, concessionria; b) uma via, ao consumidor ; II - contendo, alm dos demais requisitos, no campo Informaes Complementares, as seguintes indicaes: a) a expresso Faturamento Direto ao Consumidor - Convnio ICMS 51, de 15 de setembro de 2000; b) detalhadamente, as bases de clculo relativas operao do estabelecimento emitente e operao sujeita ao regime de substituio tributria, seguidas das parcelas do imposto decorrentes de cada uma delas; c) dados identificativos da concessionria que efetuar a entrega do veculo ao consumidor adquirente. 3 A Nota Fiscal prevista no 2 acobertar o transporte do veculo do estabelecimento da montadora ou do importador para o da concessionria, dispensada a emisso de outra nota fiscal para acompanhar o transporte do veculo (Convnio ICMS 51/00).
Art. 29. O contribuinte substitudo, nas operaes que realizar, emitir documento fiscal sem destaque do imposto, contendo, alm dos demais requisitos, a declarao Imposto Retido por Substituio Tributria - RICMS-SC/01 - Anexo 3.

1 Quando for utilizada Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, dever ser indicada a base de clculo da substituio tributria e o valor do imposto retido, salvo nas sadas destinadas a no contribuinte. 2 Na hiptese do art. 47, 2, fica facultado concessionria a emisso da nota fiscal de entrega do veculo ao consumidor adquirente (Convnio ICMS 51/00). 3 - REVOGADO.
Art. 30. Na sada de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, promovida por contribuinte substituto para venda fora do estabelecimento, neste Estado, sem prejuzo do disposto no Anexo 6, Ttulo II, Captulo IV, Seo I, dever ser atendido o seguinte:

I - a apurao do imposto retido ser efetuada na nota fiscal de venda efetiva, na qual dever constar, alm do imposto prprio, a base de clculo e o valor da reteno; II - o remetente, estabelecido em outro Estado, dever indicar na nota fiscal de venda efetiva o seu nmero de inscrio como contribuinte deste Estado.

Art. 30-A. Os contribuintes emitentes de Nota Fiscal Eletrnica Nfe utilizaro, para todos os efeitos,

este documento em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.


Seo III Da Escriturao Art. 31. O contribuinte substituto escriturar no livro Registro de Sadas o correspondente documento

fiscal, indicando (Ajuste SINIEF 04/93): I - nas colunas prprias, os dados relativos sua operao, na forma prevista no Anexo 5 , art. 158; II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento de que trata o inciso I, os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum Substituio Tributria; III - na hiptese do art. 47, 2, dever constar, ainda, na coluna Observaes, a expresso Faturamento Direto a Consumidor (Convnio ICMS 51/00). 1 No caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum Substituio tributria ou o cdigo ST. 2 Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separando as operaes internas e as interestaduais.
Art. 32. Na devoluo ou no retorno de mercadoria que no tenha sido entregue ao destinatrio, o

substituto dever lanar no livro de Registro de Entradas (Ajuste SINIEF 04/93): I - o documento fiscal relativo devoluo ou retorno, com utilizao da coluna Operaes com Crdito do Imposto, na forma prevista na legislao; II - na coluna Observaes, na mesma linha do lanamento referido no inciso I, o valor da base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo ou retorno. 1 Se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob ttulo comum Substituio Tributria ou o cdigo ST. 2 Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
Art. 33. O contribuinte substituto apurar os valores relativos ao imposto retido no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada apurao de suas prprias operaes, com a indicao Substituio Tributria, utilizando, no que couber, os quadros Dbitos do Imposto, Crdito do Imposto e Apurao do Saldo, devendo lanar (Ajuste SINIEF 04/93):

I - o valor de que trata o art. 31, 2, no campo Sadas com Dbito do Imposto; II - o valor de que trata o art. 32, 2, no campo Entradas com Crdito do Imposto. 1 Para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente das operaes internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao, identificada na coluna Valores Contbeis, indicando: I - no quadro Entradas: a) na coluna Base de Clculo, a base de clculo do imposto retido;

b) na coluna Imposto Creditado, o valor do imposto retido; II - no quadro Sadas: a) na coluna Base de Clculo, a base de clculo do imposto retido; b) na coluna Imposto Debitado, o valor do imposto retido. 2 Os valores apurados sero declarados: I - pelo contribuinte substituto estabelecido neste Estado, na DIME, atendido o disposto no Anexo 5, Ttulo IV, Captulo I, Seo I; II - pelo contribuinte substituto estabelecido em outra unidade da Federao, em Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, atendido o disposto no art. 37, II (Ajuste SINIEF 09/98). 3 Em substituio ao envio da GIA-ST no apresentada ou retificativa, relativa a perodos de referncia anteriores a dezembro de 2004, ser enviada Declarao de Informao do ICMS de Exerccios Encerrados - DIEE, prevista no Anexo 5, art. 172-A. 4 Os valores declarados na forma e nos termos do 2 devero englobar os correspondentes s operaes efetuadas por meio de faturamento direto ao consumidor previstas no Convnio ICMS 51/00 (Ajuste SINIEF 12/07).
Art. 34. O contribuinte substitudo, relativamente s mercadorias recebidas cujo imposto tenha sido

retido, escriturar (Ajuste SINIEF 04/93): I - no livro Registro de Entradas, o correspondente documento fiscal de entrada, na forma prevista no Anexo 5, art. 156, utilizando: a) a coluna Operaes sem Crdito do Imposto: Outras; b) a coluna Observaes, para indicar o valor do imposto retido ou, se for o caso, quando utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, a linha abaixo do lanamento da operao; II - no livro Registro de Sadas, o correspondente documento fiscal de sada, na forma prevista no Anexo 5, art. 158, utilizando a coluna Operaes sem Dbito do Imposto: Outras. 1 Na escriturao, no livro Registro de Entradas, de nota fiscal que acoberte operaes interestaduais tributadas e no-tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, os valores do imposto retido relativo a tais operaes sero lanados separadamente na coluna Observaes (Ajustes SINIEF 01/96 e 02/96). 2 Na hiptese do art. 47, 2, a concessionria lanar no livro Registro de Entradas a Nota Fiscal de faturamento direto ao consumidor, vista da via adicional prevista no art. 28, 2, I, a, utilizando a coluna Documento Fiscal e apondo na coluna Observaes a expresso Entrega de Veculo por Faturamento Direto ao Consumidor (Convnio ICMS 51/00). 3 - REVOGADO.
Seo IV Da Incluso ou Excluso de Mercadorias no Regime de Substituio Tributria Art. 35. Quando da incluso ou excluso de mercadorias no regime de substituio tributria, os

contribuintes substitudos devero: I - efetuar levantamento de estoque das referidas mercadorias, na data da sua incluso ou excluso, e escriturar no livro Registro de Inventrio;

II - calcular o imposto incidente sobre as mercadorias em estoque, mediante aplicao da alquota interna correspondente sobre o custo de aquisio, acrescido da margem de lucro especificada para cada mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, conforme percentuais definidos no Captulo IV, lanando o valor apurado, no livro Registro de Apurao do ICMS: a) a dbito, quando se tratar de incluso; b) a crdito, quando se tratar de excluso. 1 O imposto devido na forma do inciso II, a, ser recolhido: I - at o 20 (vigsimo) dia do 4 (quarto) ms subseqente quele de incluso da mercadoria no regime de substituio tributria, devendo o valor ser informado no aplicativo a que se refere a alnea a do inciso II; ou II - por opo do sujeito passivo, em at 20 (vinte) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sem acrscimo de juros e multas, observado o seguinte (Lei n 14.264/07, art. 8): a) o sujeito passivo dever manifestar sua opo, por intermdio de aplicativo disponibilizado na pgina oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na Internet, declarando o nmero de parcelas; b) cada parcela dever ser recolhida at o 20 (vigsimo) dia de cada ms, vencendo a primeira no 4 (quarto) ms subsequente quele em que a mercadoria foi includa no regime de substituio tributria, no se aplicando o disposto no Regulamento, art. 60, 4; c) o no recolhimento da 1 (primeira) parcela at 20 dia do terceiro ms subsequente ao seu vencimento, caracteriza desistncia da opo; d) as especificaes do aplicativo previsto na alnea a, bem como o valor mnimo da parcela, sero disciplinadas em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda; e e) fica automaticamente cancelada a opo na hiptese de inadimplncia de montante equivalente a 3 (trs) parcelas, vencendo, neste caso, o imposto relativo s parcelas vincendas, at o 20 (vigsimo) dia do ms subsequente ao da ocorrncia do fato. 2 Tratando-se de contribuinte enquadrado no Simples Nacional, o imposto ser apurado mediante a aplicao de 3,95% (trs inteiros e noventa e cinco centsimos por cento) sobre o valor do estoque apurado na forma do inciso II do caput. 3 O estoque poder ser valorado tendo por base o custo mdio de aquisio de cada tipo de mercadoria. 4 Os valores lanados a dbito no Livro de Apurao do ICMS devero ser informados exclusivamente no aplicativo previsto neste artigo.
NOTAS: 9) V. art. 2 do Dec. 3.509/10 8) V. art. 2 do Dec. 2360/09 7) V. Portaria 103/08 6) V. art. 10. da Lei n 14.461/08; 5) V. arts. 2, 3 e 4 do Dec. 1.862/08. 4) V. art. 2 do Dec. 1.594/08; 3) V. art. 3 do Dec. 1.593/08; 2) V. art. 2 , do Dec. n 1.311/08; 1) V. art. 2 , do Dec. n 1.020/08

Seo V Das Informaes Fiscais

Art. 36. O contribuinte substituto, ao ser includo no regime, encaminhar Gerncia de Fiscalizao

- GEFIS da Diretoria de Administrao Tributria, no prazo de 60 (sessenta) dias, em formulrio ou meio magntico, tabelas indicativas dos preos praticados ou fixados, discriminadas por espcie, marca, capacidade, tipo de embalagem e demais elementos identificadores. 1 As informaes sero atualizadas sempre que ocorrerem alteraes nos preos ou quando houver lanamento de novos produtos. 2 Cpia das tabelas, tanto as em vigor como as desatualizadas, devero ser mantidas no arquivo do substituto para exibio ao fisco quando solicitado. 3 O estabelecimento industrial inscrito como contribuinte substituto de mercadorias de que trata o Captulo IV, Seo VII, remeter as listas atualizadas dos preos referidas no art. 57, I em meio magntico, no prazo de 30 (trinta) dias aps sua atualizao, quando se tratar de alterao de valores (Convnio ICMS 68/02). 4 O no atendimento do disposto no 3 implicar na suspenso ou cancelamento da inscrio, enquanto no efetivado a regularizao, aplicando-se o disposto no art. 18 (Convnio ICMS 68/02). 5 O disposto neste artigo somente se aplica caso o substituto utilize como base de clculo o preo sugerido ao pblico, nos termos da legislao.
Art. 37. O contribuinte substituto estabelecido em outra unidade da Federao dever remeter:

I - at o 15 (dcimo quinto) dia do ms subseqente, arquivo eletrnico com o registro fiscal das operaes efetuadas no ms com destinatrios estabelecidos neste Estado, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, observado o disposto no Anexo 7, art. 7, 3 a 7 e no Manual de Orientao a que se refere o Anexo 7, art. 45 (Convnios ICMS 78/96 e 114/03); II - Secretaria de Estado da Fazenda, via Internet, at o 10 (dcimo) dia do ms seguinte ao de apurao do imposto, a GIA-ST, em arquivo eletrnico, de acordo com especificaes tcnicas estabelecidas em Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda, contendo os dados do livro Registro de Apurao do ICMS (Ajuste SINIEF 08/99). 1 Relativamente obrigao de que trata o inciso I do caput, observar-se- o seguinte: I - na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob regime de substituio tributria, o arquivo magntico dever ser apresentado com seus registros totalizadores zerados (Convnio ICMS 31/04); II - podero ser objeto de arquivo eletrnico em apartado as operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio; III - o contribuinte substituto no poder utilizar, no arquivo eletrnico, sistema de codificao diverso da NBM/SH, exceto para veculos automotores, em relao aos quais utilizar o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador; IV - o contribuinte substituto das mercadorias de que trata o Captulo IV, Sees IV e V, dever identific-las com as indicaes de nmero do modelo e cor e encaminhar a tabela de preos sugeridos ao pblico ao Grupo Especialista Setorial Automotivo e Autopeas da Diretoria de Administrao Tributria, no endereo eletrnico gesauto@sefaz.sc.gov.br, at 10 (dez) dias aps qualquer alterao de preos. (Convnio ICMS 52/93, 44/94 e 60/05); V - o arquivo eletrnico previsto no inciso I do caput ser encaminhado: a) Secretaria de Estado da Fazenda, atravs da Internet, na hiptese do arquivo eletrnico ter tamanho inferior ou igual a 1,5 (um vrgula cinco) megabytes;

b) Diretoria de Administrao Tributria, em meio ptico, na hiptese do arquivo eletrnico ter tamanho superior a 1,5 (um vrgula cinco) megabytes. 2 A GIA-ST de que trata o inciso II do caput, dever ser remetida ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese que ser indicada em campo prprio (Ajuste SINIEF 08/99). 3 Sem prejuzo do disposto no inciso I do caput, a montadora ou a importadora dever remeter, at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente, GEFIS da Diretoria de Administrao Tributria, listagem dos dados relativos s operaes de que trata o art. 47, 2, informando (Convnio ICMS 19/01): I - nome, endereo, Cdigo de Endereamento Postal - CEP e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ ou CPF dos estabelecimentos emitente e destinatrio; II - nmero, srie e subsrie e data da emisso da nota fiscal; III - valores totais da mercadorias; IV - valor da operao; V - valores do IPI e ICMS relativos operao; VI - valores das despesas acessrias; VII - valor da base de clculo do imposto retido; VIII - valor do imposto retido; IX - nome do banco em que foi efetuado o recolhimento, data e nmero do respectivo documento de arrecadao; X - identificao do veculo, com indicao do nmero do modelo e cor. 4 Excepcionalmente, os arquivos eletrnicos com registros fiscais previstos no inciso I do caput, relativos s operaes efetuadas nos meses de janeiro e fevereiro de 2003, podero ser remetidos at o dia 31 de maro de 2003. 5 Excepcionalmente, a GIA-ST prevista no inciso II do caput, relativa ao ms de dezembro de 2003, poder ser entregue at o dia 10 de fevereiro de 2004. 6 Excepcionalmente, as GIAs-ST previstas no inciso II do caput, relativas aos meses de janeiro e fevereiro de 2005, podero ser entregues at o dia 31 de maro de 2005. 7 Relativamente obrigao de que trata o inciso II do caput, o contribuinte substituto, em operaes promovidas por empresa que utilize o sistema de marketing direto na comercializao de seus produtos, dever informar na GIA-ST, alm das informaes contidas no Livro Registro de Apurao do ICMS, aquelas previstas no art. 169, I, h, 3 do Anexo 5, discriminadas por municpio de destino.
Art. 38. O contribuinte substituto estabelecido neste Estado atender, no que couber, o disposto no Anexo 7, art. 7.

CAPTULO III DA FISCALIZAO


Art. 39. A fiscalizao, autuao e execuo do sujeito passivo por substituio localizado em outra

unidade da Federao ser efetuada:

I - por este Estado, mediante credenciamento prvio no Estado de origem das mercadorias; II - pelo Estado de origem, na forma prevista em acordo com este Estado; III - conjuntamente pelos Estados interessados. 1 O fornecimento ao fisco, quando exigido por intimao, dos documentos e arquivos eletrnicos de que trata este Anexo, no desobriga o contribuinte do cumprimento do disposto nos arts. 37 e 38. 2 O credenciamento prvio previsto neste artigo fica dispensado quando a fiscalizao for exercida sem a presena fsica da autoridade fiscal no local do estabelecimento a ser fiscalizado. (Convnio ICMS 16/06).
Art. 40. Nas operaes com cerveja ou refrigerante, sujeitas substituio tributria, acobertadas por

documento fiscal sem a indicao do imposto retido, conforme o disposto nos arts. 28 e 29, quando provenientes de Estado signatrio do Protocolo ICMS 11/91, de 21 de maio de 1981 e destinadas a este Estado ou aos Estados do Paran e Rio Grande do Sul, signatrios do Protocolo ICMS 02/93, de 12 de maro de 1993, ser exigida a apresentao da GNRE, nos postos de fiscalizao de trnsito, relativa ao recolhimento do imposto incidente na operao (Protocolo ICMS 02/93). CAPTULO IV DAS OPERAES E PRESTAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Seo I Das Operaes com Cerveja, Refrigerante, gua Mineral ou Potvel e Gelo (Protocolos ICMS 11/91 e 53/08) Art. 41. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de cerveja, inclusive chope, refrigerantes, gua mineral ou potvel e gelo, classificados nas posies 2201 a 2203 da NBM/SH, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes:

I - o estabelecimento industrial fabricante, o importador, o arrematante de mercadoria importada e apreendida ou o engarrafador de gua; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado. 1 O disposto nesta Seo aplica-se, tambm, s operaes com xarope ou extrato concentrado, classificado no cdigo 2106.90.10 da NBM/SH, destinado ao preparo de refrigerante em mquina prmix ou post-mix (Protocolo ICMS 04/98). 2 Para os efeitos desta Seo equiparam-se a refrigerante as bebidas hidroeletrolticas e energticas, classificadas nas posies 2106.90 e 2202.90 da NBM/SH-NCM (Protocolo ICMS 28/03).
Art. 42. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser a mdia ponderada de preos a consumidor final, apurada em pesquisa realizada ou adotada pela Secretaria de Estado da Fazenda (Protocolo ICMS 08/04).

1 A base de clculo a que se refere o caput ser fixada em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda.
Nota: V. Portaria 182/07

2 Na hiptese de mercadoria no relacionada na portaria a que se refere o 1, a base de clculo para fins de substituio tributria ser:

I - nas operaes realizadas pelo industrial, importador, arrematante ou engarrafador, o somatrio do preo praticado por ele, includos o IPI, frete ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, acrescido dos seguintes percentuais: a) 140% (cento e quarenta por cento), quando se tratar de refrigerante em garrafa com capacidade igual ou superior a 600 ml; b) REVOGADA; c) 140% (cento e quarenta por cento), quando se tratar de refrigerante pr-mix ou post-mix, em copos plsticos e embalagem plstica com capacidade de at 500 ml; d) 140% (cento e quarenta por cento), quando se tratar de chope; e) a g) REVOGADAS; h) 140% (cento e quarenta por cento), nos demais casos, inclusive quando se tratar de gua gaseificada ou aromatizada artificialmente; i) 120% (cento e vinte por cento), quando se tratar de gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais, em garrafa plstica de 1.500 ml (Protocolo ICMS 58/91); j) 140% (cento e quarenta por cento), de gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais, em copos plsticos e embalagem plstica com capacidade de at 500 ml; l) 250% (duzentos e cinqenta por cento), quando se tratar de gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais, em garrafa de vidro, retornvel ou no, com capacidade de at 500 ml (Protocolo ICMS 58/91); m) 100% (cem por cento), quando se tratar de gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais, em embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml; n) 140% (cento e quarenta por cento), quando se tratar de gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais, em embalagem de vidro, no retornvel, com capacidade de at 300 ml (Protocolo ICMS 58/91); II - nas operaes realizadas por contribuintes no relacionados no inciso I, o somatrio do preo praticado pelo prprio contribuinte, includos o IPI, frete ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, acrescido dos seguintes percentuais: a) 40% (quarenta por cento), no caso das mercadorias referidas na alnea a do inciso I; b) 70% (setenta por cento), nos casos das mercadorias referidas nas alneas h, i e m do inciso I; c) 100% (cem por cento), nos casos das mercadorias referidas na alnea c, j e n do inciso I; d) 115% (cento e quinze por cento), no caso das mercadorias referidas na alnea d do inciso I; e) REVOGADA. f) 170% (cento e setenta por cento), no caso das mercadorias referidas na alnea l do inciso I. III - nas operaes com gelo em barra ou em cubo, o somatrio do preo praticado pelo industrial, includos o IPI, se for o caso, frete ou carreto at o estabelecimento destinatrio e demais despesas a ele debitadas, acrescido do percentual de 100% (cem por cento). 3 O disposto no 2 aplica-se tambm quando ocorrer a impossibilidade de utilizao da base de clculo fixada no ato a que se refere o 1.

4 Nas operaes com gelo, em substituio ao disposto no 3, o valor mnimo tributvel, para clculo do imposto retido a ttulo de substituio tributria, poder ser fixado em pauta expedida pelo Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 42-A. O disposto nesta Seo no se aplica s operaes com gua mineral ou potvel em embalagem igual ou superior a 20.000 ml. Seo II Das Operaes com Sorvete (Protocolo ICMS 31/05) Art. 43. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de sorvete de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvetes, classificados na posio 2105.00 da NBM/SH-NCM, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado. Pargrafo nico. O disposto nesta Seo aplica-se, tambm, aos preparados para fabricao de sorvete em mquina, classificados nas posies 1806, 1901 e 2106 da NCM/SH (Protocolo ICMS 26/08).
Art. 44. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o valor correspondente

ao preo mximo de venda a varejo, constante de tabela estabelecida pela autoridade competente ou pelo prprio industrial ou importador. Pargrafo nico. Inexistindo o valor de que trata o caput, a base de clculo ser o somatrio do preo praticado pelo substituto, do IPI, do frete ou carreto at o estabelecimento varejista e das demais despesas cobradas ou debitadas ao estabelecimento destinatrio, adicionada, ainda, do percentual de: I - 70% (setenta por cento) para os produtos indicados no caput do art. 43; II - 328% (trezentos e vinte e oito por cento) para os produtos indicados no art. 43, pargrafo nico.
Seo III Das Operaes com Cimento (Protocolo ICM 11/85 e ICMS 36/92) Art. 45. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de cimento de qualquer espcie, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo (Protocolo ICMS 30/97):

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado.
Art. 46. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser:

I - relativamente s operaes subseqentes ou s entradas no estabelecimento destinatrio de matria-prima ou material secundrio, o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo constante de tabela estabelecida pela autoridade competente; II - na entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo, a estabelecida no art. 16, 1. 1 Inexistindo o valor de que trata o inciso I, a base de clculo ser o somatrio do preo praticado pelo substituto nas operaes com o comrcio varejista, do IPI, do frete ou carreto at o

estabelecimento varejista e das demais despesas cobradas ou debitadas ao estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de 20% (vinte por cento). 2 Se o fabricante ou importador no realizar operaes diretamente com o comrcio varejista, ser adotado, para os fins do 1, o preo praticado pelo distribuidor.
Seo IV Das Operaes com Veculos Automotores, Exceto os Tratados na Seo V (Convnio ICMS 132/92) Art. 47. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de veculos novos

relacionados no Anexo 1, Seo XIV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para integrao ao ativo imobilizado: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado. 1 O regime de que trata esta Seo abrange ainda os acessrios colocados no veculo pelo contribuinte substituto. 2 O disposto neste artigo aplica-se, ainda, operao de faturamento direto ao consumidor pela montadora ou pelo importador, desde que a entrega do veculo ao consumidor seja feita pela concessionria envolvida na operao, observado o disposto no art. 49, IV (Convnio ICMS 51/00). 3 REVOGADO.
Art. 48. O regime de substituio tributria, alm das hipteses previstas no art. 12, no se aplica:

I - nas sadas com destino industrializao; II - nas remessas em que as mercadorias devam retornar ao estabelecimento remetente; III - quanto aos acessrios colocados pelo revendedor do veculo.
Art. 49. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser (Convnio ICMS 83/96):

I - na entrada no estabelecimento destinatrio para integrao ao ativo imobilizado, a estabelecida no art. 16, 1; II - em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente, das montadoras ou de suas concessionrias com destino a este Estado, o preo de venda a consumidor fixado ou sugerido ao pblico por rgo competente ou, na sua falta, o constante de tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios a que se refere o art. 47, 1; III - em relao s demais situaes, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na sua falta, o somatrio do preo praticado pelo substituto, do frete, do carreto, do seguro, dos impostos e dos demais encargos transferveis ao varejista, acrescido do percentual de 30% (trinta por cento); IV - Na hiptese do art. 47, 2, a base de clculo levar em considerao a alquota do IPI incidente na operao e ser obtida com a aplicao de um dos seguintes percentuais sobre o valor do faturamento direto ao consumidor, incluindo o valor correspondente ao respectivo frete (Convnios ICMS 51/00 e 03/01): a) com alquota do IPI de 0% (zero por cento), 18,33% (dezoito inteiros e trinta e trs centsimos por cento);

b) com alquota do IPI de 5% (cinco por cento), 22,75% (vinte e dois inteiros e setenta e cinco centsimos por cento); c) com alquota do IPI de 10% (dez por cento), 25,17% (vinte e cinco inteiros e dezessete centsimos por cento); d) com alquota do IPI de 15% (quinze por cento), 30,34% (trinta inteiros e trinta e quatro centsimos por cento) (Convnio ICMS 13/03); e) com alquota do IPI de 20% (vinte por cento), 33,58% (trinta e trs inteiros e cinqenta e oito centsimos por cento); f) com alquota do IPI de 25% (vinte e cinco por cento), 36,51% (trinta e seis inteiros e cinqenta e um centsimos por cento); g) com alquota do IPI de 35% (trinta e cinco por cento), 41,67% (quarenta e um inteiros e sessenta e sete centsimos por cento) (Convnio ICMS 13/03). h) com alquota do IPI de 9%, 24,40% (vinte e quatro inteiros e quarenta centsimos por cento) (Convnio ICMS 94/02); i) com alquota do IPI de 14%, 29,66% (vinte e nove inteiros e sessenta e seis centsimos por cento) (Convnio ICMS 94/02); j) com alquota do IPI de 16%, 31,01% (trinta e um inteiros e um centsimo por cento) (Convnio ICMS 94/02). l) com alquota do IPI de 13% (treze por cento), 28,96% (vinte e oito inteiros e noventa e seis centsimos por cento) (Convnio ICMS 134/02). m) com alquota do IPI de 6% (seis por cento), 21,99% (vinte e um inteiros e noventa e nove centsimos por cento) (Convnio ICMS 70/03); n) com alquota do IPI de 7% (sete por cento), 22,81% (vinte e dois inteiros e oitenta e um centsimos por cento) (Convnio ICMS 70/03); o) com alquota do IPI de 11% (onze por cento), 27,53% (vinte e sete inteiros e cinqenta e trs centsimos por cento) (Convnio ICMS 70/03); p) com alquota do IPI de 12% (doze por cento), 28,25% (vinte e oito inteiros e vinte e cinco centsimos por cento) (Convnio ICMS 70/03); q) com alquota do IPI de 8% (oito por cento), 23,61% (vinte e trs inteiros e sessenta e um centsimos por cento) (Convnio ICMS 34/04); r) com alquota do IPI de 18% (dezoito por cento), 32,31% (trinta e dois inteiros e trinta e um centsimos por cento) (Convnio ICMS 34/04). s) com alquota do IPI de 1%, 19,27 % (Convnio ICMS 03/09); t) com alquota do IPI de 3%, 21,04 % (Convnio ICMS 03/09); u) com alquota do IPI de 4%, 21,90 % (Convnio ICMS 03/09); v) com alquota do IPI de 5,5%, 23,16 % (Convnio ICMS 03/09); w) com alquota do IPI de 6,5%, 23,97 % (Convnio ICMS 03/09); x) com alquota do IPI de 7,5%, 24,76 % (Convnio ICMS 03/09).

y) com alquota do IPI de 1,5%, 19,72% (Convnios ICMS 116/09 e 144/10); z) com alquota do IPI de 9,5%, 26,31% (Convnios ICMS 116/09 e 144/10); 1 Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto a que se refere o inciso III, para efeito de apurao da base de clculo, no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento dos impostos de Importao e sobre Produtos Industrializados. 2 Aplicam-se as disposies do inciso II s sadas, promovidas pelas importadoras, dos veculos constantes da tabela, nele referida, sugerida pelo fabricante. 3 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente, calculado na forma dos incisos II ou III, conforme o caso, ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio no prazo estabelecido no art. 17.
Nota: V. arts. 2 a 7 do Dec. 2475/09

Art. 49-A. Aos produtos abrangidos pelo regime previsto nesta Seo e que tambm estejam

relacionados no Anexo 2, Captulo V, Seo XIX, aplica-se o benefcio ali previsto base de clculo do ICMS da operao prpria do substituto tributrio. Pargrafo nico. Nas hipteses em que a base de clculo da substituio tributria no corresponder ao preo de venda a consumidor constante de tabela estabelecida ou sugerida ao pblico por rgo competente ou sugerida pelo fabricante, a margem de valor agregado dever incidir sobre o valor resultante da aplicao da reduo prevista no Anexo 2, art. 103, III (Convnio ICMS 166/02).
Seo V Das Operaes com Motocicletas e Ciclomotores (Convnio ICMS 52/93) Art. 50. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de veculos automotores

novos classificados na posio 8711 da NBM/SH, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para integrao ao ativo imobilizado (Convnio ICMS 09/01): I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado. 1 O regime de que trata esta Seo abrange ainda os acessrios colocados no veculo pelo contribuinte substituto. 2 O disposto neste artigo aplica-se, ainda, operao de faturamento direto ao consumidor pela montadora ou pelo importador, desde que a entrega do veculo ao consumidor seja feita pela concessionria envolvida na operao, atendido o disposto no art. 28, 2 e 3, art. 29, 2 e 3, art. 31, III, art. 34, 2 e 3, art. 47, 2 e 3 e art. 49, IV (Convnio ICMS 51/00). 3 Ficam convalidados os procedimentos de reteno do imposto por substituio tributria adotados at 15 de abril de 2001, relativamente a veculos classificados na posio 8711 da NBM/SH, que no se encontravam abrangidos por este artigo, na redao anterior Alterao 687.
Art. 51. O regime de substituio tributria, alm das hipteses previstas no art. 12, no se aplica:

I - nas sadas com destino industrializao; II - nas remessas em que as mercadorias devam retornar ao estabelecimento remetente;

III - quanto aos acessrios colocados pelo revendedor do veculo.


Art. 52. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser (Convnio ICMS 44/94):

I - na entrada no estabelecimento destinatrio para integrao ao ativo imobilizado, a estabelecida no art. 16, 1. II - relativamente s operaes subseqentes com veculos: a) de fabricao nacional, o preo de venda a consumidor fixado ou sugerido ao pblico por rgo competente ou, na sua falta, o constante de tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios a que se refere o art. 50, 1; b) importados, o preo mximo ou nico utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios a que se refere o art. 50, 1. 1 Inexistindo o valor de que trata o inciso II, a base de clculo ser o somatrio do preo praticado pelo substituto, do frete, do carreto, do seguro, dos impostos e dos demais encargos transferveis ao varejista, acrescido do percentual de 34% (trinta e quatro por cento). 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente, calculado na forma do inciso II, ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio no prazo estabelecido no art. 17.
Seo VI Das Operaes com Pneumticos, Cmaras de Ar e Protetores de Borracha (Convnio ICMS 85/93) Art. 53. Nas operaes internas e interestaduais com destino a este Estado com pneumticos,

cmaras de ar e protetores de borracha, classificados nas posies 40.11 e 40.13 e na subposio 4012.90 da NCM/SH, fica atribuda ao estabelecimento industrial fabricante e ao estabelecimento importador a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto devido nas subsequentes sadas ou entradas com destino ao ativo imobilizado ou ao consumo (Convnio ICMS 92/11) I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado.
Art. 54. O regime de substituio tributria, alm das hipteses previstas no art. 12, no se aplica:

I - nas sadas com destino indstria fabricante de veculos; II - nas remessas em que as mercadorias devam retornar ao estabelecimento remetente; III - a pneus e cmaras de bicicletas. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I, se os pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha no forem aplicados no veculo, caber ao estabelecimento fabricante do veculo a responsabilidade pelo imposto devido por responsabilidade tributria.
Art. 55. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser:

I - relativamente s operaes subseqentes, o preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente, acrescido do valor do frete; II - na entrada no estabelecimento destinatrio para consumo ou integrao ao ativo imobilizado, a estabelecida no art. 16, 1.

1 Inexistindo o valor de que trata o inciso I, a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies, e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter)/(1- ALQ intra)] -1, onde (Convnio ICMS 92/11): I MVA ST original a margem de valor agregado indicada no inciso IV; II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado; e IV a MVA ST original corresponde a: a) 42% (quarenta e dois por cento), para pneus utilizados em automveis de passageiros, veculos de uso misto, camionetas e automveis de corrida; b) 32% (trinta e dois por cento), para pneus utilizados em caminhes, inclusive os fora-de-estrada, nibus, avies, mquinas de terraplanagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas e ps-carregadeiras; c) 60% (sessenta por cento), para pneus utilizados em motocicletas; e d) 45% (quarenta e cinco por cento), para protetores, cmaras de ar e outros tipos de pneus. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente, calculado na forma do inciso I, ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio no prazo estabelecido no art. 17.
Art. 55-A. Aos produtos abrangidos pelo regime previsto nesta Seo e que tambm estejam relacionados no Anexo 2, Seo XIX, aplica-se o benefcio ali previsto base de clculo do ICMS da operao prpria do substituto tributrio.

Pargrafo nico. Nas hipteses em que a base de clculo da substituio tributria no corresponder ao preo de venda a consumidor constante de tabela estabelecida ou sugerida ao pblico por rgo competente ou sugerida pelo fabricante, a margem de valor agregado dever incidir sobre o valor resultante da aplicao da reduo prevista no Anexo 2, art. 103, II (Convnio ICMS 10/03).
Seo VII Das Operaes com Cigarro e Outros Produtos Derivados do Fumo (Convnio ICMS 37/94) Art. 56. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de cigarro e outros produtos

derivados do fumo, classificados na posio 2402 e no cdigo 2403.10.0100 da NBM/SH, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado.
Art. 57. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser:

I - na sada de produto com o preo mximo de venda a consumidor final fixado pelo fabricante, o respectivo preo;

II - na sada dos demais produtos, o somatrio do preo praticado pelo substituto, do IPI, do frete, do carreto e das demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de 50% (cinqenta por cento).
Seo VIII Das Operaes com Tintas, Vernizes e Outras Mercadorias da Indstria Qumica (Convnio ICMS 74/94) Art. 58. Nas sadas internas e interestaduais com destino a este Estado de tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica, relacionadas no Anexo 1, Seo XV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com contribuintes estabelecidos neste Estado. Pargrafo nico. Nas sadas de asfalto diludo de petrleo e cimento asfltico de petrleo classificados nos cdigos 2715.00.00 e 2713 da Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado - NCM/SH, promovidas pelas refinarias de petrleo, o sujeito passivo por substituio o estabelecimento destinatrio, relativamente s operaes subsequentes (Convnio ICMS 168/10);
Art. 59. O regime de substituio tributria, alm das hipteses previstas no art. 12, no se aplica s

remessas de mercadorias para serem utilizadas pelo destinatrio em processo de industrializao (Convnio ICMS 44/95).
Art. 60. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser:

I - relativamente s operaes subseqentes, o preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente, acrescido do valor do frete; II - na entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo, a estabelecida no art. 16, 1. 1 Inexistindo o valor de que trata o inciso I, a base de clculo ser o somatrio do preo praticado pelo substituto, includos o IPI, frete e demais despesas debitadas ou cobradas do estabelecimento destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado de (Convnio ICMS 104/08): I - 35% (trinta e cinco por cento), nas operaes internas com os produtos relacionados nos itens 1 a 9 da Seo XV do Anexo 1; II - 50% (cinqenta por cento), nas operaes internas com os produtos relacionados no item 10 da Seo XV do Anexo 1; III - 43,14% (quarenta e trs inteiros e quatorze dcimos por cento), nas operaes interestaduais com os produtos relacionados nos itens 1 a 9 da Seo XV do Anexo 1; IV - 59,04% (cinqenta e nove inteiros e quatro dcimos por cento) nas operaes interestaduais com os produtos relacionados no item 10 da Seo XV do Anexo 1; 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de que trata o 1, no prazo estabelecido no art. 17.
Seo IX REVOGADA (arts. 61 a 63-A ) Seo X REVOGADA (arts. 64 e 65) Seo XI

Das Operaes com Mercadorias Destinadas a Revendedores para Venda Porta-a-Porta (Convnio ICMS 45/99) Art. 66. As empresas estabelecidas neste ou em outro Estado que utilizem o sistema de marketing

direto na comercializao de seus produtos ficam responsveis, na condio de contribuinte substituto, pela reteno e recolhimento do ICMS devido nas operaes subseqentes praticadas por: I - revendedores estabelecidos neste Estado que operem na modalidade de venda porta-a-porta ou em bancas de jornais e revistas, exclusivamente a consumidores finais; II - contribuintes regularmente inscritos que distribuam as mercadorias exclusivamente aos revendedores referidos no inciso I.
Art. 67. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente ou, na falta desta, em catlogo ou listas de preos emitidos pelo remetente, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Art. 68. Em substituio ao disposto no art. 67, poder ser adotada como base de clculo o somatrio do preo praticado pelo substituto nas operaes com os destinatrios referidos nos incisos I e II do art. 66, do IPI, do frete ou carreto e das demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, acrescido de margem de valor agregado definida a partir de pesquisa realizada ou adotada, anualmente, pela Secretaria de Estado da Fazenda e de outros elementos fornecidos pelas entidades representativas do setor.

1 A margem de valor agregado, bem como o perodo de sua aplicao, sero divulgados em Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda. 2 Na falta da portaria a que se refere o 1 prevalecer a base de clculo estabelecida no art. 67. 3 Para as operaes realizadas no perodo compreendido entre julho de 2008 e 31 de maro de 2011, a margem de valor agregado fixada em 35% (trinta e cinco por cento). 4 A margem de valor agregado prevista neste artigo poder ser fixada em 40% (quarenta por cento) mediante Termo de Compromisso firmado pelo contribuinte com a Secretaria de Estado da Fazenda.
Art. 69. As operaes promovidas pelo substituto sero documentadas por nota fiscal que, alm das exigncias previstas no art. 28, dever informar a identificao e o endereo do revendedor, destinatrio das mercadorias. Art. 70. O transporte de mercadorias promovido pelos revendedores ser acobertado pela nota fiscal

emitida pelo substituto, acompanhada de documento comprobatrio da sua condio.


Seo XII REVOGADA (arts. 71 a 76-B) Seo XIII REVOGADA (arts. 77 a 98-C)
Seo XIV (arts. 99 e 100) REVOGADA Alt. 2928 - Efeitos a partir de 01.09.12: (Dec. 877/12, art. 2)

Seo XIV (arts. 99 e 100) REVOGADA. Seo XIV Das Operaes Interestaduais com Energia Eltrica No Destinada Comercializao ou Industrializao (Convnio ICMS 83/00) Art. 99. Nas operaes interestaduais com energia eltrica destinada a estabelecimento situado neste Estado que no promova nova sada de energia eltrica, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo entrada no estabelecimento destinatrio:

I - o estabelecimento gerador ou distribuidor;

II - o agente comercializador de energia eltrica.


Art. 100. O valor do imposto a ser recolhido o resultante da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo definida nos arts. 9, VI e 22, I do Regulamento. Seo XV Dos Servios de Comunicao Prestados para a Caixa Econmica Federal (Convnio ICMS 69/04) Art. 101. Na prestao de servio de comunicao realizada por contribuinte para a Caixa Econmica Federal - CEF, relativo transaes para captao de jogos lotricos, recebimento e pagamentos de contas e outras que utilizem o canal lotrico, fica atribuda CEF, na condio de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto relativo mencionada prestao. Art. 102. A base de clculo o preo do servio, correspondente ao volume de transmisso originada

neste Estado.
Art. 103. O imposto a ser recolhido por substituio tributria ser apurado mensalmente, e

corresponder ao valor resultante da aplicao da alquota prevista para as prestaes sobre a base de clculo referida no art. 102, deduzido do valor do crdito a que o substitudo tenha direito. 1 Os crditos fiscais, para efeito de compensao pelo substituto, na conformidade da legislao do ICMS, devero ser a ele informados, mediante emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com o objetivo de ser deduzido do valor do imposto retido. 2 A deduo do crdito fiscal a que se refere o 1 dever ser rateada na proporo do valor da base de clculo do ICMS referente a cada unidade da Federao.
Art. 104. A CEF informar, por meio eletrnico, Diretoria de Administrao Tributria, at o 10

(dcimo) dia aps o recolhimento do imposto, o montante das prestaes abrangidas por esta Seo, efetuadas no ms anterior, bem como o valor do imposto retido e do crdito deduzido.
Nota: O art. 3 do Dec. n 213/07, estabeleceu os efeitos desta Seo para o perodo compreendido entre 01.01.05 e 31.12.06.

Seo XVI (arts. 105 e 106) REVOGADA. Seo XVII (arts. 107 a 112) REVOGADA. Seo XVIII Das Operaes com Peas, Componentes e Acessrios para Autopropulsados (Protocolos ICMS 41/08 e 49/08) Art. 113. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com peas, componentes, acessrios e demais produtos relacionados no Anexo 1, Seo XXXV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. 1 O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados : I aplicao na renovao, recondicionamento ou beneficiamento de peas, partes ou equipamentos; II integrao ao ativo imobilizado ou ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas.

2 O regime de que trata esta Seo, alm das hipteses previstas no art. 12, no se aplica s remessas de mercadoria com destino a estabelecimento industrial, cabendo a este a responsabilidade pelo recolhimento do imposto caso promova a sada da mercadoria para estabelecimento de pessoa diversa. 3 O disposto nesta Seo aplica-se s operaes com peas, partes, componentes e acessrios, listados no Anexo 1, Seo XXXV, de uso especificamente automotivo, assim compreendidos os que, em qualquer etapa do ciclo econmico do setor automotivo, sejam adquiridos ou revendidos por estabelecimento industrial ou comercial (Protocolo 49/08): I - de veculos automotores terrestres; II - de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas e rodovirios; ou III - de suas peas, partes, componentes e acessrios. 4 O disposto nesta Seo aplica-se, tambm, a todas as peas, partes, componentes e acessrios de que trata o 3, ainda que no estejam listadas na Seo XXXV do Anexo 1, na condio de sujeito passivo por substituio, ao estabelecimento de fabricante (Protocolo ICMS 05/11): I de veculos automotores para estabelecimento comercial distribuidor, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979; II de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, para estabelecimento comercial distribuidor, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade.
Nota: V. art. 2 do Dec. 2360/09

Art. 114. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo.
Art. 115. Inexistindo os valores de que trata o art. 114, a base de clculo corresponder ao montante

formado pelo preo praticado pelo substituto, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado de: I tratando-se de sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal 6.729, de 28 de novembro de 1979: a) 26,50% (vinte e seis inteiros e cinqenta centsimos por cento), nas operaes internas; b) 34,1% (trinta e quatro inteiros e um dcimo por cento), nas operaes interestaduais; II nos demais casos: a) 40% (quarenta inteiros por cento), nas operaes internas; b) 48,4% (quarenta e oito inteiros e quatro dcimos por cento), nas operaes interestaduais. 1 As margens de valor agregado, previstas no inciso I do caput, tambm se aplicam, conforme o caso, na sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas e rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade (Protocolo 49/08). 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido

dos percentuais de margem de valor agregado estabelecidos nos incisos I ou II do caput, conforme o caso. 3 Nas operaes destinadas ao ativo imobilizado ou ao consumo do adquirente, a base de clculo corresponder ao preo efetivamente praticado na operao, includas as parcelas relativas a frete, seguro, impostos e demais encargos, quando no includos naquele preo.
Art. 116. Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, levando-se em considerao o volume de operaes realizadas:

I - a responsabilidade pelo imposto devido por substituio tributria poder ser atribuda a contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao; II na hiptese de mercadoria recebida de estabelecimento do mesmo titular situado em outra unidade da Federao, poder o imposto devido por substituio tributria ser apurado quando da sua entrada no estabelecimento. 1 Desde que previsto no regime especial, a substituio tributria poder ser estendida a peas, componentes e acessrios no relacionadas no Anexo 1, Seo XXXV. 2 O contribuinte estabelecido neste Estado que receber mercadorias de estabelecimento fabricante de veculo automotor detentor do regime especial previsto neste artigo, na hiptese de receber tambm de contribuinte no detentor do regime especial, peas, componentes e acessrios no relacionadas no Anexo 1, Seo XXXV, poder, neste ltimo caso, apurar o imposto relativo s operaes com essas mercadorias, por ocasio da entrada no estabelecimento. 3 Relativamente ao disposto no 2: I - o exerccio pelo contribuinte da faculdade nele prevista independe de prvia manifestao do Fisco; II - o contribuinte dever registrar no livro RUDFTO a data de incio de sua opo; III - o imposto apurado dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms seguinte ao da entrada da mercadoria no estabelecimento; e IV - em relao s mercadorias existentes em estoque cujo imposto no foi retido por substituio tributria, dever ser aplicado o disposto no art. 35. 4 Na hiptese do inciso II do caput e do 2, a apurao do imposto dar-se- mediante confronto entre: I - o valor do imposto decorrente da aplicao da alquota interna sobre a base de clculo definida no art. 114 ou, na sua falta, sobre o preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado definido no art. 115; e II - o valor do imposto cobrado na operao de entrada da mercadoria. 5 O valor utilizado como base de clculo, quando se tratar de transferncia de mercadoria entre estabelecimentos do mesmo titular, no poder ser inferior quele utilizado na operao mais recente por outro fornecedor da mesma mercadoria.
Nota: V. art. 2 do Dec. 1.862/08, vigente desde 18.11.08, que trata sobre o recolhimento do ICMS sobre o estoque de mercadorias, em decorrncia do regime especial concedido conforme o art. 116 do Anexo 3 do RICMS/SC

Seo XIX Das Operaes com Raes Tipo pet para Animais Domsticos

(Protocolos ICMS 26/04, 91/07 e 02/08) Art. 117. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com raes tipo pet

para animais domsticos, classificadas na posio 2309 da NBM/SH-NCM, fica atribuda ao estabelecimento industrial fabricante ou ao importador a responsabilidade pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo. 1 O regime de que trata esta Seo no se aplica: I s operaes remetidas por estabelecimentos industriais ou importadores a estabelecimentos industriais ou importadores, qualificados como sujeitos passivos por substituio; II - s transferncias entre estabelecimentos do industrial fabricante ou do importador. 2 Na hiptese do 1, I e II, a substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio que promover a sada da mercadoria para estabelecimento de pessoa diversa.
Art. 118. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Art. 119. Inexistindo o valor de que trata o art. 118, a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo substituto, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de:

I 46% (quarenta e seis por cento) nas operaes internas; II 54,80% (cinqenta e quatro inteiros e oitenta centsimos por cento) nas operaes interestaduais. 1 Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de que trata o caput, conforme o caso. 2 O estabelecimento industrial ou importador remeter, em meio eletrnico, Gerncia de Substituio Tributria da Diretoria de Administrao Tributria, listas atualizadas dos preos referidos no art. 118, sempre que efetuar quaisquer alteraes.
Art. 119-A. Na hiptese do recebimento de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria

sem a reteno do imposto, exceto na hiptese prevista no art. 18, o destinatrio dever: I apurar mensalmente o imposto devido, observando, para o clculo do valor a ser recolhido, o disposto nos arts. 118 e 119; II recolher o imposto devido por substituio tributria no prazo previsto no art. 17; III REVOGADO.
Nota: Vide Dec. 1401/08, art. 5

Seo XX Das Operaes com Produtos de Colchoaria (Protocolo ICMS 190/09) Art. 120. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com produtos de

colchoaria relacionados no Anexo 1, Seo XLIII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto

relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 121. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III - s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio, que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no Anexo 1, Seo XLIII. 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 122. Na hiptese de operao interestadual em transferncia com destino a estabelecimento

distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do art. 121 somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.
Art. 123. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLIII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLIII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1.

3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 123, 3; III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto.
Nota: Vide Dec. 3509/10, art. 2 Vide Dec. 1401/08, art. 5

Seo XXI Das operaes com Cosmticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador (Protocolo ICMS 191/09) Art. 124. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e toucador relacionados no Anexo 1, Seo XLIV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.

1 Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto na forma desta Seo poder ser atribuda: I - levando-se em considerao o volume de operaes realizadas com destino a este Estado, a contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao, diverso daqueles indicados no caput; II levando-se em considerao o volume de operaes realizadas por contribuintes estabelecidos neste Estado e destinadas a outras unidades da Federao, a contribuinte diverso daqueles indicados no caput; III - a estabelecimento localizado em territrio catarinense que exera preponderantemente a atividade de distribuidor de medicamentos; IV a empresa industrial que, cumulativamente, comercialize produtos farmacuticos e mercadorias de que trata esta Seo. 2 Na hiptese do 1, II a IV, exceto quanto aos produtos de fabricao prpria, o percentual de margem de valor agregado ser aplicado sobre o preo de aquisio da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no caput do art. 127, quando no includas no preo. 3 Para efeitos do 2, quando se tratar de mercadoria adquirida de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a margem de valor ajustada, apurada nos termos do art. 127, 1, II.
Nota: V. art. 2, Dec. 3369/10

Art. 125. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I s transferncias entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista (Protocolo ICMS 111/11); II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 190/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 126. Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento

distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do art. 125 somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.
Art. 127. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo a consumidor constante na legislao deste Estado (Protocolo ICMS 111/11);
1 Em substituio ao valor de que trata o caput, a base de clculo poder corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante do percentual (Protocolo ICMS 111/11):

I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLIV, observado, se for o caso, o art. 128; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLIV, observado, se for o caso, o art. 128; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 190/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 190/10) 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 127, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida a partir da aplicao de 70% (setenta por cento) da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido;

II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II.
Art. 128. Nas operaes interestaduais com destino a estabelecimento de empresa interdepende, o remetente dever adotar como MVA-original o percentual de 177,19% (cento e setenta e sete inteiros e dezenove centsimo por cento). Art. 129. Para fins do disposto no art. 128 consideram-se estabelecimentos de empresas

interdependentes quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; II - uma delas tiver participao na outra de 15% (quinze por cento) ou mais do capital social, por si, seus scios ou acionistas, bem assim por intermdio de parentes destes at o segundo grau e respectivos cnjuges, se a participao societria for de pessoa fsica; III - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; IV - uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de 50% (cinquenta por cento), nos demais casos, do seu volume de vendas; V - uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente, de um ou de mais de um dos produtos da outra, ainda quando a exclusividade se refira padronagem, marca ou tipo do produto; VI - uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto que tenha fabricado ou importado; VII - uma delas promover transporte de mercadoria utilizando veculos da outra, sendo ambas contribuintes do setor de cosmticos. Pargrafo nico. No caracteriza a interdependncia referida nos incisos IV e V do caput a venda de matria-prima ou produto intermedirio, destinados exclusivamente industrializao de produtos do comprador.
Nota: 2) V. art. 2 do Dec. 3509/10 1) V. art. 5 do Dec. 1.401/08, vigente a partir de 01.06.08,

Seo XXII Das Operaes com Filme Fotogrfico e Cinematogrfico e slide (Protocolos ICM 15/85 e ICMS 31/08) Art. 130. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com filme fotogrfico e cinematogrfico e slide, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador;

II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas.
Art. 131. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo.

Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1.
Art. 132. Inexistindo os valores de que trata o caput do art. 131, a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo substituto, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).

Pargrafo nico. Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXIII Das Operaes com Aparelho de Barbear, Lmina de Barbear Descartvel e Isqueiro (Protocolos ICM 16/85 e ICMS 32/08) Art. 133. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com navalhas e aparelhos de barbear, classificados no cdigo 8212.10.20, com lminas de barbear de segurana, classificadas no cdigo 8212.20.10 com isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis, classificados no cdigo 9613.10.00, todos da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes (Protocolo ICMS 05/09):

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas.
Art. 134. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1.
Art. 135. Inexistindo os valores de que trata o art. 134, a base de clculo corresponder ao montante

formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula (Protocolo ICMS 05/09):

MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I MVA-ST original a margem de valor agregado prevista no 1o; II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado. 1o A MVA-ST original de 30% (trinta por cento). 2o Na hiptese do caput, tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA-ST original. 3o Da frmula prevista no caput, a MVA ajustada ser de 37,83% (trinta e sete inteiros e oitenta e trs centsimos por cento) nas operaes interestaduais com destino a este Estado. 4o Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXIV Das Operaes com Lmpadas, Reator e Starter (Protocolos ICM 17/85 e ICMS 33/08) Art. 136. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com lmpada eltrica e

eletrnica, classificadas nas posies 8539 e 8540, com reator e starter, classificados nas posies 8504.10.00 e 8536.50, respectivamente, todos da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM/SH, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes (Protocolo ICMS 07/09): I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. 1 O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas. 2 O regime de que trata este artigo no se aplica transferncia de mercadoria entre estabelecimentos da empresa industrial, nem s operaes entre contribuintes substitutos industriais (Protocolo ICMS 77/09). 3 Na hiptese do 2 a substituio tributria caber ao estabelecimento da empresa industrial ou ao contribuinte substituto destinatrio que promover a sada da mercadoria para estabelecimento de pessoa diversa (Protocolo ICMS 77/09).
Art. 136-A. Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes, realizadas com as mercadorias de que trata esta Seo, poder ser atribuda:

I - a contribuinte estabelecido em outro Estado, diverso daqueles indicados no art. 136, levando-se em considerao o volume das operaes realizadas com destino a este Estado; II a contribuinte estabelecido neste Estado, levando em considerao o volume das operaes que destinem as mercadorias a contribuintes estabelecidos em outros Estados.

Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II, o percentual de margem de valor agregado ser aplicado sobre o preo de aquisio da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no caput do art. 138, quando no includas no preo.
Art. 137. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo.

Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1.
Art. 138. Inexistindo os valores de que trata o art. 137, a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula (Protocolo ICMS 07/09):

MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I MVA-ST original a margem de valor agregado prevista no 1o; II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado. 1o A MVA-ST original de 40% (quarenta por cento). 2o Na hiptese do caput, tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA original. 3o Da frmula prevista no caput, a MVA ajustada ser de 48,43% (quarenta e oito inteiros e quarenta e trs centsimos por cento) nas operaes interestaduais com destino a este Estado. 4o Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXV Das Operaes com Pilhas e Baterias Eltricas (Protocolos ICM 18/85 e ICMS 34/08) Art. 139. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com pilhas e baterias de

pilha, eltricas, classificadas na posio 8506 e acumuladores eltricos classificados nos cdigos 8507.30.11 e 8507.80.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM/SH, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes (Protocolo ICMS 06/09): I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas.
Art. 140. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta

deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1.
Art. 141. Inexistindo os valores de que trata o art. 140, a base de clculo corresponder ao montante

formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula (Protocolo ICMS 06/09): MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I MVA-ST original a margem de valor agregado prevista no 1o; II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado. 1o A MVA-ST original de 40% (quarenta por cento). 2o Na hiptese do caput, tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA-ST original. 3o Da frmula prevista no caput, a MVA ajustada ser de 48,43% (quarenta e oito inteiros e quarenta e trs centsimos por cento) nas operaes interestaduais com destino a este Estado. 4o Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXVI Das Operaes com Disco Fonogrfico, Fita Virgem ou Gravada e Outros Suportes para Reproduo ou Gravao de Som ou Imagem (Protocolo ICM 19/85 e ICMS 35/08) Art. 142. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com disco fonogrfico,

fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem, relacionados no Anexo 1, Seo XXXVII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. 1 O disposto no caput aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas. 2 Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto na forma desta Seo poder ser atribuda a contribuinte localizado neste Estado, diverso daqueles indicados no caput, levando-se em considerao o volume de operaes que destinem mercadorias a outras unidades da Federao.
Art. 143. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta

deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1.
Art. 144. Inexistindo os valores de que trata o art. 143, a base de clculo corresponder ao montante

formado pelo preo praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada), calculada segundo a frmula (Protocolo ICMS 08/09): MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I MVA-ST original a margem de valor agregado prevista no 1o; II ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; III ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, neste Estado. 1o A MVA-ST original de 25% (vinte e cinco por cento). 2o Na hiptese do caput, tratando-se de operaes internas, aplica-se a MVA original. 3o Da frmula prevista no caput, a MVA ajustada ser de 32,53% (trinta e dois inteiros e cinqenta e trs centsimos por cento) nas operaes interestaduais com destino a este Estado. 4o Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXVII Das Operaes com Produtos Farmacuticos (Convnios ICMS 76/94 e 127/10) Art. 145. Nas sadas internas dos produtos farmacuticos relacionados no Anexo 1, Seo XVI, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subsequentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo:

I o estabelecimento industrial fabricante ou importador; e II o estabelecimento que exera preponderantemente a atividade de distribuidor de medicamentos. Pargrafo nico. Nas operaes interestaduais que destinem a este Estado os produtos farmacuticos relacionados no Anexo 1, Seo XVI, fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto, na condio de substituto tributrio, a qualquer estabelecimento remetente localizado em outra unidade da Federao, exceto nos Estados do Amazonas, Cear, Gois, Minas Gerais, So Paulo, Rio de Janeiro e Paran (Convnio ICMS 76/94, 80/09, 127/10), observado o disposto no 2 do art. 20. Mediante regime especial concedido pelo diretor de administrao tributria a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto na forma desta Seo poder ser atribuda a contribuinte estabelecido em territrio catarinense que industrialize mercadorias sujeitas substituio tributria na forma da Seo XXI.
Art. 146. Art. 147. A base de clculo do imposto para fins de substituio tributria ser o valor correspondente

ao preo constante em tabela sugerida pelo rgo competente para venda a consumidor ou, na sua

falta, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido pelo estabelecimento industrial. 1 Inexistindo o valor previsto no caput a base de clculo ser o somatrio do preo praticado pelo substituto nas operaes com o comrcio varejista, do Imposto sobre Produtos Industrializados, do frete ou carreto at o estabelecimento varejista e das demais despesas cobradas ou debitadas ao estabelecimento destinatrio, acrescido dos seguintes percentuais (Convnios ICMS 25/01 e 47/05): I tratando-se dos produtos descritos nos itens 1, 2, 3, 4 e 10 da Seo XVI do Anexo 1 (Convnio ICMS 134/10): a) 33,05% (trinta e trs inteiros e cinco centsimos por cento) nas operaes internas; b) 41,06% (quarenta e um inteiros e seis centsimos por cento) nas operaes interestaduais; II na hiptese dos produtos referidos no inciso I quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal 10.147/00: a) 38,24% (trinta e oito inteiros e vinte e quatro centsimos por cento), nas operaes internas; b) 46,56% (quarenta e seis inteiros e cinqenta e seis centsimos por cento), nas operaes interestaduais; III para os produtos relacionados na Seo XVI do Anexo 1, exceto os referidos nos incisos I e II deste artigo, desde que no tenham sido excludos da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do art. 1 da Lei Federal 10.147/00, nos termos do 2 do mesmo artigo: a) 41,34% (quarenta e um inteiros e trinta e quatro centsimos por cento) nas operaes internas; b) 49,86% (quarenta e nove inteiros e oitenta e seis centsimos por cento) nas operaes interestaduais; 2 Se o estabelecimento industrial no realizar operaes diretamente com o comrcio varejista, ser adotado, para os fins do disposto no 1, o preo praticado pelo distribuidor ou atacadista (Convnio ICMS 04/95). 3 O estabelecimento industrial ou importador, sempre que promova quaisquer alteraes, informar Gerncia de Fiscalizao da Diretoria de Administrao Tributria em que veculo ou meio de comunicao divulgou os preos mximos de venda a consumidor dos seus produtos (Convnio ICMS 147/02).
4 REVOGADO. Art. 148. A base de clculo prevista no art. 147, assegurada a manuteno integral dos crditos do

imposto, fica reduzida: I para 75% (setenta e cinco por cento) de seu valor, nas operaes com medicamentos genricos; e II para 80% (oitenta por cento) de seu valor, nos demais casos. 1 A reduo prevista no caput condiciona-se informao, no campo especfico da Nota Fiscal Eletrnica NF-e, do percentual de reduo da base de clculo da substituio tributria por item ou mercadoria.
2 REVOGADO. Seo XXVIII

Das Operaes com Combustveis e Lubrificantes, Derivados ou no de Petrleo (Convnio ICMS 110/07)

Subseo I Da Responsabilidade
Art. 149. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, relacionados no art. 150 com a respectiva classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM - fica responsvel pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo, na condio de sujeito passivo por substituio tributria:

I - o estabelecimento industrial fabricante; II - o importador; III - a distribuidora de combustveis; IV - qualquer outro estabelecimento sito em outra UF, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado; V - o Transportador Revendedor Retalhista - TRR em relao ao imposto incidente sobre o custo do transporte co-brado na venda do produto em operao interna, na impossibilidade de sua incluso na base de clculo da substituio tributria. VI - a concessionria responsvel pela distribuio do gs natural no Estado, pelo imposto devido nas operaes internas com o gs natural. 1 As normas previstas nesta Seo para as refinarias de petrleo ou suas bases, aplicam-se, no que couber s centrais de matria-prima petroqumica CPQs e as disposies aplicveis ao importador aos formuladores de combustveis (Convnio ICMS 84/99). 2 Considera-se refinaria de petrleo e suas bases, central de matria-prima petroqumica - CPQ, formulador de combustveis, importador, distribuidora de combustveis e TRR, as pessoas jurdicas assim definidas e autorizados por rgo federal competente. 3 As disposies contidas nos arts. 12 e 17 no se aplicam s operaes com lcool etlico hidratado carburante. 4 Nas operaes com lcool etlico anidro carburante, gasolina automotiva, gs liquefeito de petrleo e leo diesel aplicam-se as disposies contidas na Subseo V. Subseo II Dos Produtos Sujeitos Substituio Tributria
Art. 150. O imposto ser retido por substituio tributria nas operaes com os seguintes produtos:

I - lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol (lcool etlico anidro combustvel e lcool etlico hidratado combustvel), 2207.10.00; II - gasolinas, 2710.11.5; III - querosenes, 2710.19.1; IV - leos combustveis, 2710.19.2; V - leos lubrificantes, 2710.19.3;

VI - leos de petrleo ou de minerais betuminosos (exceto leos brutos) e preparaes no especificadas nem compreendidas em outras posies, contendo, como constituintes bsicos, 70% ou mais, em peso, de leos de petrleo ou de minerais betuminosos, exceto os desperdcios, 2710.19.9; VII - desperdcios de leos, 2710.9; VIII - gs de petrleo e outros hidrocarbonetos gasosos, 2711; IX coque de petrleo e outros resduos de leo de petrleo ou de minerais betuminosos, 2713 (Convnio ICMS 41/09); X - derivados de cidos graxos (gordos) industriais; preparaes contendo lcoois graxos (gordos) ou cidos carboxlicos ou derivados destes produtos (biodiesel), 3824.90.29; XI - preparaes lubrificantes, exceto as contendo, como constituintes de base, 70% ou mais, em peso, de leos de petrleo ou de minerais betuminosos, 3403 (Convnio ICMS 146/07); XII - aguarrs mineral ("white spirit"), 2710.11.30.
Nota: Vide art. 2 do Dec. 1.861/08, vigente a partir de 18.11.08.

1 Relativamente aos combustveis relacionados no art. 168 observar-se- o disposto nas Subsees V a XI. 2 O disposto neste artigo tambm se aplica: I - s operaes realizadas com os produtos a seguir relacionados, com a respectiva classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM - ainda que no derivados de petrleo, todos para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos: a) preparaes antidetonantes, inibidores de oxidao, aditivos peptizantes, beneficiadores de viscosidade, aditivos anticorrosivos e outros aditivos preparados, para leos minerais (includa a gasolina) ou para outros lquidos utilizados para os mesmos fins que os leos minerais, 3811; b) lquidos para freios (traves) hidrulicos e outros lquidos preparados para transmisses hidrulicas, no contendo leos de petrleo nem de minerais betuminosos, ou contendo-os em proporo inferior a 70%, em peso, 3819.00.00; II - ao diferencial de alquotas em relao aos produtos relacionados no inciso I e no caput, que, sujeitos tributao, forem adquiridos por contribuinte do imposto para uso ou consumo; III - na entrada de combustveis e lubrificantes derivados de petrleo, quando no destinados sua industrializao ou sua comercializao pelo destinatrio (Convnio ICMS 110/07). 3 Na sada promovida por distribuidora de combustveis, TRR ou importador, destinando combustvel derivado de petrleo a este Estado, o disposto neste artigo somente se aplica ao valor do imposto que exceder o retido anteriormente, hiptese em que ser observada a disciplina estabelecida no art. 168.
Art. 151. Constitui objeto da reteno:

I - o imposto incidente sobre as operaes com os produtos referidos no art. 150, a partir da operao que os remetentes estiverem realizando, at a ltima, inclusive quando se tratar de operaes que destinem as mercadorias a consumidor; II - o diferencial entre as alquotas interna e a interestadual, em relao ao produto que, sujeito tributao, for adquirido por contribuinte do imposto para seu uso ou consumo.

Art. 152. Na operao de importao de combustveis derivados ou no de petrleo, o imposto devido

por substituio tributria ser exigido do importador, inclusive quando se tratar de refinaria de petrleo ou suas bases ou formu-lador de combustveis, por ocasio do desembarao aduaneiro. 1 Na hiptese de entrega da mercadoria antes do desembarao aduaneiro, a exigncia do imposto ocorrer no momento da entrega. 2 Para efeito de repasse do imposto em decorrncia de posterior operao interestadual, o produto importado equipara-se ao adquirido de produtores nacionais, observadas as disposies das Subsees V a XI. 3o No se aplica o disposto no caput s importaes de lcool etlico anidro combustvel - AEAC ou biodiesel - B100, devendo ser observadas, quanto a esses produtos, as disposies previstas na Subseo IX (Convnio 136/08).
Art. 153. A refinaria de petrleo ou suas bases, a distribuidora de combustveis, o importador e o TRR localizados em outra unidade federada que efetuem remessa de combustveis derivados de petrleo para este Estado ou que adquirirem AEAC ou B100 com diferimento ou suspenso do imposto devero inscrever-se no CCICMS, observadas as disposies do art. 27 (Convnio ICMS 136/08).

Pargrafo nico. O disposto no caput tambm se aplica refinaria de petrleo ou suas bases que efetuem repasse do imposto a este Estado, conforme disposto na Subseo X. Subseo III Da Base de Clculo do Imposto Retido
Art. 154. A base de clculo do imposto a ser retido o preo mximo ou nico de venda a consumidor fixado por autoridade competente. Art. 155. Na falta do preo a que se refere o art. 154, a base de clculo ser o montante formado pelo preo estabelecido por autoridade competente para o remetente, ou, em caso de inexistncia deste, pelo valor da operao acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, tributos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionados, ainda, em ambos os casos, do valor resultante da aplicao dos percentuais de margem de valor agregado divulgados em Ato Cotepe/MVA publicado no Dirio Oficial da Unio, observado o disposto no art. 158.

Pargrafo nico. Nas operaes com lcool Etlico Hidratado Carburante AEHC a base de clculo no poder ser inferior, por litro, ao valor do Preo Mdio Ponderado a Consumidor Final do combustvel - PMPF divulgado em Ato Cotepe/PMPF.
Art. 156. Na hiptese de importao dos produtos relacionados nos incisos do art. 150, na falta do preo a que se refere o art. 155, a base de clculo ser o montante formado pelo valor da mercadoria constante no documento de importao, que no poder ser inferior ao valor que serviu de base de clculo para o Imposto de Importao, acrescido dos valores correspondentes a tributos, inclusive o ICMS devido pela importao, contribuies, frete, seguro e outros encargos devidos pelo importador, adicionado, ainda, do valor resultante da aplicao dos percentuais de margem de valor agregado previstos no Ato Cotepe/MVA citado no art. 155. Art. 157. Na hiptese do art. 155, se no constar do Ato Cotepe/MVA nele referido o percentual de

margem de va-lor agregado previsto para a importao de leo combustvel e querosene de aviao, aplicam-se: I - 9,93% (nove inteiros e noventa e trs centsimos por cento), quando se tratar de leo combustvel; II - 40,80% (quarenta inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de querosene de aviao.

Art. 158. Em substituio aos percentuais de margem de valor agregado de que tratam os arts. 155 e

156, nas operaes promovidas pelo sujeito passivo por substituio tributria, relativamente s sadas subseqentes com gasolina C, leo diesel, gs liquefeito de petrleo GLP, querosene de aviao QAV, e gs natural veicular GNV, a margem de valor agregado ser obtida mediante aplicao da seguinte frmula, a cada operao: MVA = {[PMPF x (1 - ALIQ)] / [(VFI + FSE) x (1 - IM)] - 1} x 100, considerando-se (Convnio ICMS 136/08): I - MVA: margem de valor agregado expressa em percentual; II - PMPF: preo mdio ponderado a consumidor final do combustvel considerado, com ICMS incluso, apurado nos termos da clusula quarta do Convnio ICMS 70/97, de 25 de julho de 1997; III - ALIQ: percentual correspondente alquota efetiva aplicvel operao praticada pelo sujeito passivo por substituio tributria, salvo na operao interestadual com produto contemplado com a no incidncia prevista no art 155, 2, X, b, da Constituio Federal, hiptese em que assumir o valor zero; IV - VFI: valor da aquisio pelo sujeito passivo por substituio tributria, sem ICMS; V - FSE: valor constitudo pela soma do frete sem ICMS, seguro, tributos, exceto o ICMS relativo operao prpria, contribuies e demais encargos transferveis ou cobrados do destinatrio; VI IM: ndice de mistura do lcool etlico anidro combustvel na gasolina C, ou do biodiesel B100 na mistura com o leo diesel, salvo quando se tratar de outro combustvel, hiptese em que assumir o valor zero (Convnio ICMS 136/08); 1 Considera-se alquota efetiva aquela que, aplicada ao valor da operao, resulte valor idntico ao obtido com a aplicao da alquota nominal base de clculo reduzida. 2 O PMPF a ser utilizado para determinao da margem de valor agregado a que se refere este artigo ser divulgado em Ato Cotepe/PMPF publicado no Dirio Oficial da Unio. 3 Na impossibilidade de aplicao, por qualquer motivo, do disposto neste artigo, prevalecero as margens de valor agregado constantes do Ato Cotepe/MVA a que se refere o art. 155. 4 As disposies deste artigo, em se tratando de GNV, aplicam-se somente na hiptese de o gs ser fornecido ao posto revendedor por meio de gasoduto, sem a utilizao de transporte rodovirio.
Art. 158-A. REVOGADO. Art. 159. Nas operaes com mercadorias no relacionadas nos Atos Cotepe referidos nos arts. 155

e 158, inexistindo o preo a que se refere o art. 154, a base de clculo ser o montante formado pelo preo estabelecido por autoridade competente para o remetente, ou, em caso de inexistncia deste, o valor da operao acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, tributos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionados, ainda, em ambos os casos, do valor resultante da aplicao dos seguintes percentuais de margem de valor agregado: I - tratando-se de mercadorias contempladas com a no incidncia prevista no art. 155, 2, X, b da Constituio Federal, nas operaes: a) internas, 30% (trinta por cento); b) interestaduais, os resultantes da aplicao da seguinte frmula: MVA = [130 / (1 - ALIQ)] - 100, considerando-se: 1. MVA: margem de valor agregado, expressa em percentual, arredondada para duas casas decimais;

2. ALIQ: percentual correspondente alquota efetiva aplicvel ao produto na unidade federada de destino, considerando-se alquota efetiva aquela que, aplicada ao valor da operao, resulte valor idntico ao obtido com a aplicao da alquota nominal base de clculo reduzida; II - em relao aos demais produtos, 30% (trinta por cento).
Art. 160. Nas operaes interestaduais com destino a este Estado, realizadas com mercadorias no

destinadas industrializao ou comercializao e que no tenham sido submetidas substituio tributria nas operaes anteriores, a base de clculo o valor da operao, entendido como tal o preo de aquisio pelo destinatrio. 1 Na hiptese em que o imposto tenha sido retido anteriormente sob o regime de substituio tributria: I - nas operaes abrangidas pelas Subsees V a XI, a base de clculo ser aquela obtida na forma prevista nos arts. 154 a 159; II - nas demais hipteses, a base de clculo ser o valor da operao. 2 Na hiptese do caput e do inciso II do 1, tratando-se de mercadorias contempladas com a no incidncia prevista no art. 155, 2, X, b da Constituio Federal, ser observada a incluso do imposto na sua prpria base de clculo, conforme disposto no art. 22, I, do Regulamento.
Art. 161. A critrio da Secretaria de Estado da Fazenda, a base de clculo do imposto a ser retido por

substituio tributria poder ser obtida mediante levantamento de preos efetuado por instituto de pesquisa de reconhecida idoneidade, inclusive sob a responsabilidade da Agncia Nacional do Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis - ANP ou outro rgo governamental. Subseo IV Do Clculo e da Apurao do Imposto
Art. 162. O valor do imposto a ser retido por substituio tributria ser calculado mediante aplicao da alquota interna a que est sujeito o produto sobre a base de clculo obtida na forma definida nesta Seo, deduzindo-se, quando houver, o valor do imposto incidente na operao prpria, inclusive na hiptese de importao prevista no art. 152. Art. 163. A apurao do imposto devido nas operaes promovidas por estabelecimento industrial,

distribuidor ou atacadista de gasolina, leo diesel, lcool etlico anidro carburante ou gs liquefeito de petrleo GLP, ser: I - diria; II - opcionalmente ao previsto no inciso I a apurao poder ser mensal, atendido ao seguinte: a) que seja recolhido antecipadamente o equivalente a 100% (cem por cento) do montante devido no ms anterior, em parcela nica, com vencimento no dia 18 (dezoito) do ms da apurao corrente e, at o dia 18 (dezoito) do ms seguinte ao do encerramento do perodo de apurao, o valor remanescente do saldo devedor apurado; e b) que a opo seja exercida por perodo no inferior a 6 (seis) meses. 1 Excetua-se das disposies deste artigo a hiptese do art. 173, 3, I. 2 Na hiptese do inciso II, eventual recolhimento a maior poder ser compensado com o imposto devido em perodos seguintes.
Art. 164. A apurao do imposto relativo operao com AEHC ser por mercadoria, em cada operao, devendo ser recolhido:

I - pelo remetente, por ocasio da sada do seu estabelecimento, se este for distribuidora de combustveis ou importador; II - pelo adquirente ou destinatrio, por ocasio da sada do estabelecimento do remetente, nos demais casos. 1 Nas hipteses dos incisos I e II a nota fiscal que acobertar o transporte dever estar acompanhada do documento de arrecadao. 2 Caso o destinatrio receba o AEHC acobertado por nota fiscal desacompanhado do documento de arrecadao conforme disposto no 1, dever: I - apurar o imposto devido por substituio tributria, na forma deste artigo; e II - recolher o imposto relativo a cada operao, at o 5 (quinto) dia subseqente ao da entrada do produto em seu estabelecimento.
Art. 165. Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria, as

distribuidoras de AEHC podero ser autorizadas a recolher o imposto apurado de acordo com o art. 164 no prazo previsto no art. 17, hiptese em que: I - no se aplica a substituio tributria nas sadas destinadas distribuidora estabelecida neste Estado; II - o regime aplica-se s distribuidoras estabelecidas em outras UF somente nas sadas de AEHC destinado a contribuinte estabelecido neste Estado diverso do indicado no inciso I. Pargrafo nico. O valor total do imposto a recolher no ms, relativo s operaes com AEHC, dever ser declarado no livro Registro de Apurao do ICMS, observado o seguinte: I os valores do imposto relativos s entradas e s sadas de AEHC no estabelecimento devero ser registrados nas colunas Imposto Creditado e Imposto Debitado dos respectivos livros de Registro de Entradas e de Registro de Sadas; e II os valores a que se refere o inciso I, utilizados para apurao do imposto, devero ser estornados no livro Registro de Apurao do ICMS.
Art. 166. Constatada irregularidade na apurao e recolhimento do imposto incidente nas operaes com AEHC, o Gerente de Fiscalizao poder submeter a distribuidora de combustveis a regime especial de recolhimento do imposto, hiptese em que:

I - tratando-se de distribuidora estabelecida neste Estado, no se aplica substituio tributria nas sadas a ela destinadas; II - o imposto relativo operao prpria e o devido por substituio tributria sero apurados e recolhidos por operao, a cada sada do AEHC do estabelecimento da distribuidora, cujo transporte dever ser acobertado por documento fiscal acompanhado dos comprovantes daqueles recolhimentos; III - o destinatrio que receber AEHC remetido por distribuidora de combustveis, submetida ao regime especial re-ferido no caput, sem os comprovantes citados no inciso II, fica responsvel pelo imposto devido (Lei 10.297/96, art. 37, 4), que dever ser apurado e recolhido na forma do art. 164, 2. 1 O disposto nos incisos II e III do caput no se aplica sada de AEHC promovida entre distribuidoras de combustveis submetidas ao regime especial de recolhimento previsto neste artigo. 2 O regime especial de recolhimento previsto neste artigo poder ter obrigaes acessrias diferenciadas definidas no prprio ato.

Art. 167. Na impossibilidade de se fazer a correspondncia dos produtos referidos no art.150, objeto

de operao de sada com a respectiva aquisio, as informaes necessrias, inclusive as destinadas apurao do imposto devido, sero tomadas com base na ltima aquisio do produto pelo estabelecimento, observando-se a proporcionalidade das quantidades sadas. Subseo V Das Operaes com lcool Etlico Anidro Combustvel, GLP, Gasolina Automotiva e leo Diesel
Art. 168. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com lcool etlico anidro

combustvel - AEAC, gs liquefeito de petrleo - GLP, gasolina automotiva e leo diesel, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo: I - a refinaria de petrleo ou suas bases, observado, quanto ao AEAC, o disposto na Subseo IX; II - o importador, inclusive a refinaria ou o formulador de combustveis, por ocasio do desembarao aduaneiro, exceto quanto ao AEAC; III - qualquer outro estabelecimento, sito em outra UF, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado, observado o disposto nas Subsees VI e VII; IV - o TRR em relao ao imposto incidente sobre o custo do transporte cobrado na venda do produto em operao interna, na impossibilidade de sua incluso na base de clculo da substituio tributria; V - a distribuidora, o TRR ou o importador que tenha destinado os produtos referidos no caput a este Estado, exceto quanto ao AEAC, em relao ao valor do imposto que exceder o retido anteriormente, na forma do art. 173, 3, I. Pargrafo nico. Na hiptese do art. 149, V, a base de clculo ser o custo do transporte.
Art. 169. Na apurao do imposto relativo s operaes com gasolina automotiva, leo diesel ou

GLP, observar-se- o disposto no art. 163.


Art. 170. A distribuidora de combustveis, o importador ou o TRR que promover operao interestadual com gasolina automotiva, leo diesel ou GLP, cujo imposto tenha sido retido anteriormente, dever atender ao disposto nas Subsees V a XI. Art. 171. A sistemtica prevista nas Subsees V a XI tambm ser aplicada se o destinatrio da mercadoria, localizado neste Estado, realizar nova operao interestadual. Art. 172. Na hiptese de a mercadoria de que trata esta Subseo no se destinar comercializao

ou industrializao pelo destinatrio, aplicam-se as disposies previstas no art. 160 para apurao da base de clculo. 1 Aplicam-se as normas gerais pertinentes substituio tributria: I - no caso de afastamento da regra prevista no inciso I do 1 do art. 160; II - nas operaes interestaduais no abrangidas por esta Subseo. Subseo VI Das Operaes Realizadas por Contribuinte que Receber Gasolina Automotiva, GLP ou leo Diesel Diretamente do Sujeito Passivo por Substituio
Art. 173. O contribuinte que tenha recebido gasolina automotiva, GLP ou leo diesel com imposto retido diretamente do sujeito passivo por substituio, dever:

I - quando efetuar operaes interestaduais: a) indicar no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal as bases de clculo utilizadas para a reteno do imposto por substituio tributria na operao anterior e a utilizada em favor da UF de destino, o valor do ICMS devido UF de destino e a expresso ICMS a ser repassado nos termos do Captulo V do Convnio ICMS 110/07; b) registrar, com a utilizao do programa aprovado pela Cotepe/ICMS de que trata o 2 da clusula 23 do Convnio ICMS 110/07, os dados relativos a cada operao; c) enviar as informaes relativas a essas operaes, por transmisso eletrnica de dados, juntandoas, quando houver, s recebidas de seus clientes, na forma e prazos estabelecidos na Subseo XI: 1. UF de origem da mercadoria; 2. UF de destino da mercadoria; 3. refinaria de petrleo ou suas bases; II - quando no tiver realizado operaes interestaduais e apenas receber de seus clientes informaes relativas a operaes interestaduais, registr-las, observando o disposto nas alneas b e c do inciso I do caput. 1 A indicao prevista na alnea a do inciso I do caput ser feita com base no valor unitrio mdio da base de clculo da reteno, apurado no ms imediatamente anterior ao da remessa. 2 O disposto no 1 aplica-se tambm nas operaes internas; 3 Se o valor do imposto devido UF de destino for diverso do imposto cobrado na UF de origem, sero adotados os seguintes procedimentos: I se superior, o remetente da mercadoria ser responsvel pelo recolhimento complementar a este Estado, observado o seguinte: a) tratando-se de estabelecimento inscrito no CCICMS, o imposto ser apurado mensalmente e recolhido no prazo previsto no art. 177, III, a. b) tratando-se de estabelecimento no inscrito no CCICMS, o pagamento do imposto ser por ocasio da sada, observado o disposto no art.18. II - se inferior, a diferena ser ressarcida ao contribuinte remetente, pela refinaria de petrleo ou suas bases, at o 20 (vigsimo) dia do ms em que efetuou a deduo, observado os procedimentos previstos no art. 199, 2. 4 REVOGADO. 5 REVOGADO. Subseo VII Das Operaes Realizadas por Contribuinte que Receber Gasolina Automotiva, GLP ou leo Diesel de Outro Con-tribuinte Substitudo
Art. 174 O contribuinte que tenha recebido gasolina automotiva, GLP ou leo diesel com imposto retido de outro contribuinte substitudo, dever adotar todos os procedimentos previstos no art. 173, e enviar as informaes previstas no seu inciso I, c, alm dos destinatrios ali previstos, tambm ao fornecedor do combustvel.

Subseo VIII

Das Operaes Realizadas por Importador


Art. 175. O importador que promover operaes interestaduais com gasolina automotiva, GLP ou leo diesel cujo imposto tenha sido retido anteriormente, dever adotar os procedimentos previstos no art. 173, exceto os do inciso I, c, devendo observar ainda:

I - enviar eletronicamente as informaes relativas s operaes, na forma e prazos estabelecidos na Subseo XI: a) UF de origem da mercadoria, acompanhadas da cpia do documento comprobatrio do pagamento do ICMS; b) UF de destino da mercadoria; c) refinaria de petrleo ou suas bases, responsvel pelo repasse do imposto retido a que se refere o caput do art. 173. Subseo IX Das Operaes com lcool Etlico Anidro Combustvel AEAC ou Biodiesel - B100 (Convnio ICMS 136/08)
Art. 176. Nas operaes internas ou interestaduais com AEAC ou com B100, quando destinados distribuidora de combustveis, o imposto fica diferido para o momento em que ocorrer a sada da gasolina resultante da mistura com AEAC ou a sada do leo diesel resultante da mistura com B100, promovida pela distribuidora de combustveis, observado o disposto no 2o (Convnio ICMS 136/08).

1o O imposto diferido ou suspenso dever ser pago de uma s vez, englobadamente, com o imposto retido por substituio tributria incidente sobre as operaes subseqentes com gasolina ou leo diesel at o consumidor final, observado o disposto no 3o. 2o Encerra-se o diferimento ou suspenso de que trata o caput na sada isenta ou no tributada de AEAC ou B100, inclusive para a Zona Franca de Manaus e para as reas de Livre Comrcio. 3o Na hiptese do 2o, a distribuidora de combustveis dever efetuar o pagamento do imposto suspenso ou diferido unidade federada remetente do AEAC ou do B100. 4o Na remessa interestadual de AEAC ou B100, a distribuidora de combustveis destinatria dever: I - registrar, com a utilizao do programa de que trata o art. 178, 2o, os dados relativos a cada operao definidos no referido programa; II - identificar: a) o sujeito passivo por substituio tributria que tenha retido anteriormente o imposto relativo gasolina A ou ao leo diesel, com base na proporo da sua participao no somatrio das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no ms, relativamente gasolina A ou ao leo diesel adquirido diretamente de sujeito passivo por substituio tributria; b) o fornecedor da gasolina A ou do leo diesel, com base na proporo da sua participao no somatrio das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no ms, relativamente gasolina A ou ao leo diesel adquirido de outro contribuinte substitudo; III - enviar as informaes a que se referem os incisos I e II, por transmisso eletrnica de dados, na forma e prazos estabelecidos na Subseo XI. 5o Na hiptese do 4o, a refinaria de petrleo ou suas bases devero efetuar:

I - em relao s operaes cujo imposto relativo gasolina A ou ao leo diesel tenha sido anteriormente retido pela refinaria de petrleo ou suas bases, o repasse do valor do imposto relativo ao AEAC ou ao B100 devido s unidades federadas de origem desses produtos, limitado ao valor do imposto efetivamente retido e do relativo operao prpria, at o 10o (dcimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais; II - em relao s operaes cujo imposto relativo gasolina A ou ao leo diesel tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes, a proviso do valor do imposto relativo ao AEAC ou B100 devido s unidades federadas de origem desses produtos, limitado ao valor efetivamente recolhido unidade federada de destino, para o repasse que ser realizado at o 20o (vigsimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais. 6o A unidade federada de destino, na hiptese do inciso II do 5o, ter at o 18o (dcimo oitavo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, para verificar a ocorrncia do efetivo pagamento do imposto e, se for o caso, manifestar-se, de forma escrita e motivada, contra a referida deduo, caso em que o valor anteriormente provisionado para repasse ser recolhido em seu favor. 7o Para os efeitos deste artigo, inclusive no tocante ao repasse, aplicar-se-, no que couber, o disposto na Subseo X. 8o O disposto neste artigo no prejudica a aplicao do contido no Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988. 9o Na hiptese de dilao, a qualquer ttulo, do prazo de pagamento do ICMS pela unidade federada de destino, o imposto relativo ao AEAC ou B100 dever ser recolhido integralmente unidade federada de origem no prazo fixado no Convnio ICMS 110/07. 10 Os contribuintes que efetuarem operaes interestaduais com os produtos resultantes da mistura de gasolina com AEAC ou da mistura de leo diesel com B100, devero efetuar o estorno do crdito do imposto correspondente ao volume de AEAC ou B100 contido na mistura. 11 O estorno a que se refere o 10 far-se- pelo recolhimento do valor correspondente ao ICMS diferido ou suspenso que ser apurado com base no valor unitrio mdio e na alquota mdia ponderada das entradas de AEAC ou de B100 ocorridas no ms, observados os 6o a 8o do art. 180 (Convnios ICMS 101/08 e 136/08). 12 Os efeitos dos 10 e 11 estendem-se aos estabelecimentos da mesma pessoa jurdica localizados na unidade federada em que ocorreu a mistura da gasolina C ou de leo diesel com B100, na proporo definida na legislao, objeto da operao interestadual.
Nota: Vide art. 2 do Dec. 1.861/08, vigente a partir de 18.11.08.

Subseo X Dos Procedimentos da Refinaria de Petrleo ou Suas Bases


Art. 177. A refinaria de petrleo ou suas bases devero:

I - incluir, no programa de computador de que trata o 2 do art. 178, os dados: a) informados por contribuinte que tenha recebido a mercadoria diretamente do sujeito passivo por substituio tributria; b) informados por importador ou formulador de combustveis; c) relativos s prprias operaes com imposto retido e das notas fiscais de sada de combustveis derivados ou no do petrleo (Convnio ICMS 151/10);

II - determinar, utilizando o programa de computador de que trata o 2 do art. 178, o valor do imposto a ser repassado s UF de destino das mercadorias; III - efetuar: a) em relao s operaes cujo imposto tenha sido anteriormente retido por refinaria de petrleo ou suas bases, o repasse do valor do imposto devido s UF de destino das mercadorias, limitado ao valor do imposto efetivamente retido e do relativo operao prpria, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais; b) em relao s operaes cujo imposto tenha sido anteriormente retido por outros contribuintes, a proviso do valor do imposto devido s UF de destino das mercadorias, limitado ao valor efetivamente recolhido UF de origem, para o repasse que ser realizado at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, observado o disposto no 3; IV - enviar as informaes a que se referem os incisos I a III, por transmisso eletrnica de dados, na forma e prazos estabelecidos no art. 181. a) UF de origem da mercadoria; b) UF de destino da mercadoria. 1 A refinaria de petrleo ou suas bases deduziro, at o limite da importncia a ser repassada, o valor do imposto cobrado em favor da UF de origem da mercadoria, abrangendo os valores do imposto efetivamente retido e do relativo operao prpria, do recolhimento seguinte que tiver de efetuar em favor dessa UF. 2 Para efeito do disposto no inciso III do caput, o contribuinte que tenha prestado informao relativa a operao interestadual, identificar o sujeito passivo por substituio tributria que reteve o imposto anteriormente, com base na proporo da participao daquele sujeito passivo no somatrio das quantidades do estoque inicial e das entradas ocorridas no ms. 3 A UF de origem, na hiptese da alnea b do inciso III do caput ter at o 18 (dcimo oitavo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, para verificar a ocorrncia do efetivo pagamento do imposto e, se for o caso, manifestar-se, de forma escrita e motivada, contra a referida deduo, caso em que o valor anteriormente provisionado para repasse ser recolhido em seu favor. 4 O disposto no 3 no implica homologao dos lanamentos e procedimentos adotados pelo sujeito passivo. 5 Se o imposto retido for insuficiente para comportar a deduo do valor a ser repassado UF de destino, poder a referida deduo ser efetuada por outro estabelecimento do sujeito passivo por substituio tributria indicado no caput, ainda que localizado em outra UF. 6 A refinaria de petrleo ou suas bases que efetuarem a deduo, em relao ao ICMS recolhido por outro sujeito passivo, sem a observncia do disposto na alnea b do inciso III do caput, ser responsvel pelo valor deduzido indevidamente e respectivos acrscimos. 7 Na hiptese de dilao, a qualquer ttulo, do prazo de pagamento do ICMS pela UF de origem, o imposto dever ser recolhido integralmente a este Estado no prazo fixado no Convnio ICMS 110/07. 8 - REVOGADO. Subseo XI Das Informaes Relativas s Operaes Interestaduais com Combustveis

Art. 178. O envio das informaes relativas s operaes interestaduais com combustveis derivados

de petrleo referidos no art. 168 em que o imposto tenha sido retido anteriormente, com AEAC ou B100, cuja operao tenha ocorrido com diferimento ou suspenso do imposto, ser efetuada, por transmisso eletrnica de dados, de acordo com as disposies da Subseo XI (Convnio ICMS 136/08). 1o A distribuidora de combustveis, o importador e o TRR, ainda que no tenha realizado operao interestadual com combustvel derivado de petrleo, AEAC ou B100, dever informar as demais operaes (Convnio ICMS 136/08). 2 Para envio das informaes de que trata esta Subseo, dever ser utilizado programa de computador aprovado pela Comisso Tcnica Permanente do ICMS - Cotepe/ICMS -, destinado apurao e demonstrao dos valores de repasse, deduo, ressarcimento e complemento do ICMS. 3 O manual de instrues, aprovado pelo Ato Cotepe n 23/2008, contem as orientaes para o atendimento do disposto nesta Subseo.
Art. 179. A utilizao do programa de computador de que trata o 2 do art. 178 obrigatria,
o

devendo o sujeito passivo por substituio tributria e o contribuinte substitudo que realizar operaes com combustveis derivados de petrleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente, com AEAC ou B100, enviar as informaes relativas s mencionadas operaes por transmisso eletrnica de dados (Convnio ICMS 136/08).
Art. 180. Com base nos dados informados pelos contribuintes e nas Subsees III e IV, o programa

de computador de que trata o 2 do art. 178 calcular: I - o imposto cobrado em favor da unidade federada de origem da mercadoria e o imposto a ser repassado em favor da unidade federada de destino decorrente das operaes interestaduais com os combustveis derivados de petrleo citados no art. 168; II - a parcela do imposto incidente sobre o AEAC destinado UF remetente desse produto; III - a parcela do imposto incidente sobre o B100 destinado unidade federada remetente desse produto (Convnio ICMS 136/08); IV - o estorno de crdito previsto no 10 do art. 176, nos termos dos 11 e 12 do art. 176 (Convnio ICMS 05/10). 1 Na operao interestadual com combustvel derivado de petrleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente, o valor unitrio mdio da base de clculo da reteno, para efeito de deduo da UF de origem, ser deter-minado pela diviso do somatrio do valor das bases de clculo das entradas e do estoque inicial pelo somatrio das respectivas quantidades. 2 O valor unitrio mdio da base de clculo da reteno referido no 1 dever ser apurado mensalmente, ainda que o contribuinte no tenha realizado operaes interestaduais. 3 Para o clculo do imposto a ser repassado em favor da UF de destino dos combustveis derivados de petrleo, o programa de computador de que trata o 2 do art. 178 utilizar como base de clculo, aquela obtida na forma estabelecida nas Subsees III e IV. 4 Na hiptese do art. 155, para o clculo a que se refere o 3, o programa adotar, como valor de partida, o preo unitrio a vista praticado na data da operao por refinaria de petrleo ou suas bases indicadas em Ato Cotepe, dele excludo o respectivo valor do ICMS, adicionado do valor resultante da aplicao dos percentuais de margem de valor agregado divulgados mediante Ato Cotepe/MVA publicado no Dirio Oficial da Unio. 5 Existindo valor de referncia estabelecido pela UF de destino ou preo sugerido pelo fabricante ou importador adotado por aquela UF como base de clculo, o programa dever adot-lo, em substituio forma de apurao do valor unitrio mdio prevista no 1.

6o Tratando-se de gasolina, da quantidade desse produto, ser deduzida a parcela correspondente ao volume de AEAC a ela adicionado, se for o caso, ou tratando-se do produto resultante da mistura do leo diesel e B100, ser deduzida a parcela correspondente ao volume de B100 a ela adicionado (Convnio ICMS 136/08); 7o Para o clculo da parcela do imposto incidente sobre o AEAC ou o B100 destinado unidade federada remetente desse produto, o programa (Convnio ICMS 136/08): I - adotar como base de clculo o valor total da operao, nele incluindo o respectivo ICMS; II - sobre este valor aplicar a alquota interestadual correspondente; 8 Com base nas informaes prestadas pelo contribuinte, o programa de computador de que trata o 2 do art. 178 gerar relatrios nos modelos previstos nos seguintes anexos residentes no sitio http://scanc.fazenda.mg.gov.br/scanc, com o objetivo de: I - Anexo I, apurar a movimentao de combustveis derivados de petrleo realizada por distribuidora de combustveis, importador e TRR; II - Anexo II, demonstrar as operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo; III - Anexo III, apurar o resumo das operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo; IV - Anexo IV, demonstrar as entradas interestaduais de AEAC e biodiesel B100 realizadas por distribuidora de combustveis (Convnio ICMS 136/08); V - Anexo V, apurar o resumo das entradas interestaduais de AEAC e biodiesel B100 realizadas por distribuidora de combustveis (Convnio ICMS 136/08); VI - Anexo VI, demonstrar o recolhimento do ICMS devido por substituio tributria pela refinaria de petrleo ou suas bases para as diversas unidades federadas; VII - Anexo VII, demonstrar o recolhimento do ICMS provisionado pela refinaria de petrleo ou suas bases; VIII - Anexo VIII, demonstrar a movimentao de AEAC e de biodiesel B100 e apurar as sadas interestaduais de sua mistura gasolina ou ao leo diesel (Convnio ICMS 05/10); 9 e 10 REVOGADOS (Convnio ICMS 05/10).
Art. 181. As informaes relativas s operaes referidas nas Subsees V a X, relativamente ao ms imediata-mente anterior, sero enviadas, com utilizao do programa de computador de que trata o 2 do art. 178:

I - UF de origem; II - UF de destino; III - ao fornecedor do combustvel; IV - refinaria de petrleo ou suas bases. 1 O envio das informaes ser feita nos prazos estabelecidos em Ato Cotepe de acordo com a classificao correspondente aos incisos abaixo: I - TRR; II - contribuinte que tiver recebido o combustvel de outro contribuinte substitudo;

III - contribuinte que tiver recebido combustvel exclusivamente do sujeito passivo por substituio tributria; IV - importador; V - refinaria de petrleo ou suas bases: a) na hiptese prevista na alnea a do inciso III do art. 177; b) na hiptese prevista na alnea b do inciso III do art. 177; 2 As informaes somente sero consideradas entregues aps a emisso do respectivo protocolo.
Art. 182. Os bancos de dados utilizados para a gerao das informaes na forma prevista nesta Subseo devero ser mantidos pelo contribuinte, em meio magntico, pelo prazo decadencial. Art. 183. A entrega das informaes fora do prazo estabelecido em Ato COTEPE, pelo contribuinte que promover operaes interestaduais com combustveis derivados de petrleo, em que o imposto tenha sido retido anteriormente, com AEAC, ou com B100, cuja operao tenha ocorrido com diferimento ou suspenso do imposto, far-se- nos termos desta Subseo, observado o disposto no manual de instruo de que trata o 3o do art. 178 (Convnio ICMS 136/08).

1 Na hiptese do caput a UF responsvel por autorizar o repasse ter prazo de at 30 (trinta) dias contados da data da transmisso extempornea para, alternativamente: I - realizar diligncias fiscais e emitir parecer conclusivo do qual ser entregue cpia para a refinaria de petrleo ou suas bases acompanhado do Anexo III impresso; II - formar grupo de trabalho com a UF destinatria do imposto para a realizao de diligncias fiscais. 2 No havendo manifestao da UF que suportar a deduo do imposto no prazo definido no 1, fica caracterizada a autorizao para que a refinaria, ou suas bases, efetue o repasse do imposto. 3 Para que se efetive o repasse a que se refere o 2, a UF de destino do imposto comunicar refinaria, ou suas bases, enviando cpia da comunicao UF que suportar a deduo. 4 A refinaria, ou suas bases, de posse do comunicado de que trata o 1 ou na hiptese do 3, dever efetuar o pagamento na prxima data prevista para o repasse. 5 O disposto neste artigo aplica-se tambm ao contribuinte que receber de seus clientes informaes relativas a operaes interestaduais. Subseo XII Das Operaes com Gs Liquefeito de Petrleo - GLP derivado de Gs Natural (Protocolos ICMS 33/03 e 49/07)
Art. 184. Nas operaes interestaduais com gs liquefeito de petrleo - GLP, derivado de gs natural

GLP-GN, tributado na forma estabelecida nesta Seo, devero ser observados os procedimentos previstos nesta Subseo para apurao do valor do ICMS devido a este Estado.
Art. 185. Os estabelecimentos industriais e importadores devero identificar a quantidade de sada de

gs liquefeito de petrleo - GLP derivado de gs natural e de gs liquefeito de petrleo - GLP derivado do prprio petrleo, por ope-rao. 1 Para efeito do disposto no caput a quantidade dever ser identificada proporcionalmente participao de cada produto no somatrio do estoque inicial e nas quantidades produzidas ou importadas tendo como referncia o ms imediatamente anterior;

2 No corpo da nota fiscal de sada dever constar o percentual de GLP derivado de gs natural na quantidade total de sada, obtido de acordo com o disposto no 1; 3 Na operao de importao, o estabelecimento importador, por ocasio do desembarao aduaneiro, dever, quando da emisso da nota fiscal para fins de entrada, discriminar o produto, identificando se derivado de gs natural ou de petrleo; 4 Relativamente quantidade de GLP derivado de gs natural, o estabelecimento dever destacar a base de clculo e o ICMS devido sobre a operao prpria, bem como o devido por substituio tributria, incidentes na operao.
Art. 186. O contribuinte substitudo que realizar operaes interestaduais com os produtos a que se

refere esta Subseo dever adotar os seguintes procedimentos: I - identificar proporcionalmente a participao de cada produto no somatrio do estoque inicial e nas quantidades adquiridas, considerando: a) o estoque inicial, adicionado das entradas de GLP e de GLP-GN adquiridas no ms, que corresponde ao total disponvel de GLP e GLP-GN; b) o estoque inicial, adicionado das entradas de GLP-GN adquiridas no ms, que corresponde ao total disponvel de GLP-GN; c) a proporo ser o resultado da diviso da quantidade obtida na alnea b pela quantidade obtida na alnea a, expressa em percentual; II - as apuraes das efetivas sadas de GLP-GN e do seu estoque final do ms em curso, sero obtidas mediante: a) a multiplicao do percentual obtido na forma da alnea c do inciso I pelas quantidades sadas de GLP e GLP-GN; b) a multiplicao do percentual obtido na forma da alnea c do inciso I pela quantidade do estoque final de GLP e GLP-GN.
Art. 187. Para efeito do clculo do imposto devido a este Estado dever ser utilizado o percentual de GLP derivado de gs natural apurado com base na proporo do ms imediatamente anterior.

Pargrafo nico. No campo Informaes Complementares da nota fiscal de sada, devero constar o percentual a que se refere o caput, os valores da base de clculo, do ICMS normal e do devido por substituio tributria, incidentes na operao relativamente quantidade proporcional de GLP derivado de Gs Natural.
Art. 188. O contribuinte substitudo que tiver recebido GLP derivado de gs natural diretamente do sujeito passivo por substituio ou de outro contribuinte substitudo, em relao operao interestadual que realizar, dever:

I - elaborar relatrio da movimentao de GLP derivado de gs natural realizada no ms, em 2 (duas) vias, utilizando o modelo constante no Anexo I do Protocolo ICMS 33/03, de 12 de dezembro de 2003; II - elaborar relatrio das operaes realizadas no ms, em 3 (trs) vias, por UF de destino, utilizando o modelo constante no Anexo II do Protocolo ICMS 33/03, de 2003; III - elaborar relatrio do resumo das operaes realizadas no ms, em 4 (quatro) vias, por UF de destino, utilizando o modelo constante no Anexo III do Protocolo ICMS 33/03, de 2003;

IV - protocolar os referidos relatrios na unidade federada de sua localizao, at o 5 (quinto) dia do ms subseqente ao da realizao da operao, oportunidade em que ser retida uma das vias, sendo as demais devolvidas ao contribuinte; V - entregar, mediante protocolo de recebimento, at o 6 (sexto) dia do ms subseqente ao da realizao da operao, uma das vias protocoladas nos termos do inciso IV, refinaria de petrleo ou suas bases, do relatrio identificado como Anexo III; VI - remeter, at o 6 (sexto) dia do ms subseqente ao da realizao da operao, uma das vias protocoladas nos termos do inciso IV, UF de destino do GLP de gs natural, dos relatrios identificados como Anexos II e III, bem como cpia da via protocolada do relatrio identificado como Anexo I.
Art. 189. A refinaria de petrleo ou suas bases, de posse dos relatrios mencionados no art. 188,

protocolados pela UF de localizao do emitente, dever: I - elaborar o relatrio demonstrativo do recolhimento do ICMS devido, relativo ao GLP derivado de gs natural, no ms, em 2 (duas) vias, por UF de destino, utilizando o modelo constante no Anexo IV do Protocolo ICMS 33/03, de 2003; II - remeter uma via do relatrio referido no inciso I unidade federada de destino, at o 10 (dcimo) quinto dia do ms subseqente ao da realizao da operao, mantendo a outra via em seu poder para exibio ao fisco. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o contribuinte da entrega da GIA - ST, prevista no art. 33, 2, II.
Art. 190. Aplica-se o disposto nos arts. 196, 197 e 198 aos contribuintes que deixarem de cumprir as

exigncias contidas nos arts. 188 e 189.


Art. 191. Relativamente ao prazo de entrega dos relatrios estabelecido nos arts. 188 e 189 , se o dia

fixado for dia no til, a entrega dever ser efetuada no dia til imediatamente anterior.
Art. 192. A refinaria de petrleo ou suas bases dever:

I - apurar o valor do imposto a ser repassado s UF de destino do GLP derivado de gs natural; II - efetuar o repasse do valor do imposto devido s UF de destino do GLP derivado de Gs Natural, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais. 1 A refinaria de petrleo ou suas bases deduziro, at o limite da importncia a ser repassada, o valor do imposto cobrado em favor da UF de origem da mercadoria, abrangendo os valores do imposto incidente sobre a operao prpria e do imposto retido, do recolhimento seguinte que tiver que efetuar em favor dessa unidade federada; 2 Se o imposto retido for insuficiente para comportar a deduo do valor a ser repassado UF de destino, poder a referida deduo ser efetuada por outro estabelecimento do sujeito passivo por substituio indicado no caput, ainda que localizado em outra UF.
Art. 193. A base de clculo e a alquota do GLP derivado de Gs Natural e do GLP derivado do prprio petrleo, sero idnticas na mesma operao. Art. 194. Os ndices de proporcionalidade previstos no art. 185, 1 e no art. 186, I sero apurados a partir de 1 de novembro de 2007, sem levar em considerao o estoque inicial desse ms, para informao no documento fiscal a partir do dia 1 de janeiro de 2008.

Art. 195. O pagamento do imposto nas operaes interestaduais com GLP derivado de Gs Natural

com destino a este Estado, bem como o seu respectivo destaque no documento fiscal, na forma prevista nesta Subseo, ser exigido desde 1 de janeiro de 2008. Subseo XIII Das Disposies Gerais
Art. 196. O disposto nos Subsees V a XI no exclui a responsabilidade do TRR, da distribuidora de combustveis, do importador ou da refinaria de petrleo ou suas bases pela omisso ou pela apresentao de informaes falsas ou inexatas, podendo as UF exigir diretamente do estabelecimento responsvel pela omisso ou pelas informaes falsas ou inexatas o imposto devido a partir da operao por eles realizada, at a ltima, e seus respectivos acrscimos. Art. 197. O contribuinte substitudo que realizar operao interestadual com combustveis derivados

de petrleo, com AEAC e com B100 ser responsvel solidrio pelo recolhimento do imposto devido, inclusive seus acrscimos legais, se este, por qualquer motivo, no tiver sido objeto de reteno ou recolhimento, ou se a operao no tiver sido informada ao responsvel pelo repasse, nas formas e prazos definidos nas Subsees V a XI (Convnio ICMS 188/10).
Art. 198. O TRR, a distribuidora de combustveis ou o importador responder pelo recolhimento dos acrscimos legais previstos na legislao da UF a que se destina o imposto, na hiptese de entrega das informaes fora dos prazos estabelecidos no art. 181, 1. Art. 199. Na falta da inscrio prevista no art. 153, a refinaria de petrleo, ou suas bases, a distribuidora de combustveis, o importador ou o TRR, por ocasio da sada do produto de seu estabelecimento, dever recolher, por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE -, o imposto devido nas operaes subseqentes em favor deste Estado, devendo o comprovante do pagamento acompanhar o seu transporte.

1 Na hiptese do caput, se a refinaria de petrleo ou suas bases tiverem efetuado o repasse na forma prevista no art. 177, o remetente da mercadoria poder solicitar Secretaria de Estado da Fazenda o ressarcimento do imposto que tiver sido pago em decorrncia da aquisio do produto, inclusive da parcela retida antecipadamente por substituio tributria, mediante requerimento instrudo com, no mnimo, os seguintes documentos: I - cpia da nota fiscal da operao interestadual; II - cpia do comprovante do recolhimento do imposto; III - cpia do protocolo da transmisso eletrnica das informaes a que se refere a Subseo XI; IV - cpia dos Anexos II e III ou IV e V, conforme o caso. 2 Para o ressarcimento previsto no art. 173, 3, II, o contribuinte dever: I emitir nota fiscal pelo valor do ressarcimento ; II apresentar a nota fiscal prevista no inciso I Gerncia Regional a que jurisdicionado, para obteno de visto autorizativo da Secretaria de Estado da Fazenda, acompanhada de: a) cpia do protocolo da transmisso eletrnica das informaes a que se refere a Subseo XI; b) cpia dos Anexos II e III ou IV e V, conforme o caso.
Art. 200. As UF interessadas podero, mediante comum acordo, em face de diligncias fiscais e de documentao comprobatria em que tenham constatado entradas e sadas de mercadorias nos respectivos territrios, em quantidades ou valores omitidos ou informados com divergncia pelos

contribuintes, oficiar refinaria de petrleo ou suas bases para que efetuem a deduo e o repasse do imposto, com base na situao real verificada.
Art. 201. A Secretaria de Estado da Fazenda poder, at o 8 (oitavo) dia de cada ms, comunicar

refinaria de petrleo ou suas bases, a rejeio da deduo informada tempestivamente, nas seguintes hipteses: I - constatao de operaes de recebimento do produto cujo imposto no tenha sido retido pelo sujeito passivo por substituio tributria; II - erros que impliquem elevao indevida de deduo. 1 A comunicao referida no caput, acompanhada dos elementos de prova que se fizerem necessrios, tambm ser enviada na mesma data prevista no caput s demais UF envolvidas na operao. 2 A refinaria de petrleo, ou suas bases, ao receber a comunicao referida no caput dever efetuar provisionamento do imposto devido a este Estado que dever ser repassado at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais. 3 A comunicao prevista no caput dever ser ratificada, at o 18 (dcimo oitavo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais, de forma escrita e motivada, contra a deduo considerada indevida, para que o valor anteriormente provisionado para repasse seja recolhido a favor deste Estado. 4 Caso no haja a manifestao prevista no 3, a refinaria de petrleo ou suas bases devero efetuar o repasse do imposto provisionado at o 20 (vigsimo) dia do ms subseqente quele em que tenham ocorrido as operaes interestaduais. 5 O contribuinte responsvel pelas informaes que motivaram a comunicao prevista neste artigo ser responsvel pelo repasse glosado e respectivos acrscimos legais. 6 A refinaria de petrleo, ou suas bases, comunicada nos termos deste artigo, que efetuar a deduo, ser responsvel pelo valor deduzido indevidamente e respectivos acrscimos legais. 7 A refinaria de petrleo, ou suas bases, que deixar de efetuar repasse, em hipteses no previstas neste artigo, ser responsvel pelo valor no repassado e respectivos acrscimos legais. 8 A rejeio da deduo prevista no inciso II do caput fica limitada ao valor da parcela do imposto deduzido a maior.
Art. 202. O protocolo de entrega das informaes de que trata esta Subseo no implica

homologao dos lanamentos e procedimentos adotados pelo contribuinte.


Art. 203. O disposto na Seo XXVIII no dispensa o contribuinte da entrega da GIA-ST, prevista no art. 33, 2, II. Art. 204. Enquanto o programa de computador de que trata o 2 do art. 178 no estiver preparado para recepcionar as informaes referidas no art. 183, devero ser observadas as disposies do Convnio ICMS 54/02, de 28 de junho de 2002, obedecidos o prazo de 30 (trinta) dias contados da data da protocolizao extempornea e os procedimentos estabelecidos no art. 183.

Pargrafo nico. Os contribuintes devero manter, pelo prazo decadencial, os anexos protocolados na forma deste artigo.
Art. 205. O TRR que promover operaes internas com os produtos arrolados nesta Seo, dever entregar at o dia 5 de cada ms Unidade Setorial de Fiscalizao a que jurisdicionado, relatrio das

operaes promovidas no ms anterior, conforme disposto em Portaria do Secretrio de Estado da Fazenda.


Seo XXIX Das operaes com aparelhos celulares e cartes inteligentes (Convnios ICMS 135/06 e 43/09) Art. 206. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com aparelhos celulares

e cartes inteligentes relacionados no 1o, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado. 1o O disposto no caput aplica-se a: I - terminais portteis de telefonia celular, classificados no cdigo 8517.12.31 da NCM/SH; II - terminais mveis de telefonia celular para veculos automveis, classificados no cdigo 8517.12.13 da NCM/SH; III - outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor incorporado, de telefonia celular, classificados no cdigo 8517.12.19 da NCM/SH; IV - cartes inteligentes (smart cards e sim card), classificados no cdigo 8523.52.00 da NCM/SH. 2o O disposto neste artigo aplica-se, tambm, s operaes com os produtos relacionados quando destinados ao ativo imobilizado ou ao uso ou consumo do destinatrio, relativamente ao imposto correspondente ao diferencial de alquotas.
Art. 207. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo mximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou, na falta deste, o preo sugerido ao pblico pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete quando no includo no preo. Pargrafo nico. Nas operaes destinadas ao ativo imobilizado ou ao uso ou consumo do adquirente, a base de clculo ser aquela estabelecida no art. 16, 1o.
Art. 208. Inexistindo os valores de que trata o caput do art. 207, a base de clculo corresponder ao

montante formado pelo preo praticado pelo substituto, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado de 28% (vinte e oito por cento). 1o Na hiptese do caput, tratando-se de transferncia entre estabelecimentos de empresa prestadora de servio de telecomunicaes em que o estabelecimento destinatrio seja varejista, a margem de valor agregado ser de 5% (cinco por cento). 2o Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado estabelecido no caput.
Seo XXX Das Operaes com Produtos Alimentcios (Protocolo ICMS 188/09)

Art. 209. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com produtos

alimentcios relacionados no Anexo 1, Seo XLI, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 210. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I s transferncias entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista (Protocolo ICMS 108/11); II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 179/10). IV s operaes que destinem mercadorias a bares, restaurantes e padarias, para uso exclusivo no processo de produo de alimentos e refeies. 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 211. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo a consumidor constante na legislao deste Estado (Protocolo ICMS 108/11); 1 Em substituio ao valor de que trata o caput, a base de clculo poder corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante do percentual (Protocolo ICMS 108/11): I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLI; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLI; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 179/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e

2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 179/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 211, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 179/10).
Nota: V. Dec. 3509/10, art. 2

Seo XXXI Das Operaes com Artefatos de Uso Domstico (Protocolo ICMS 189/09)

Art. 212. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com artefatos de uso

domstico relacionados no Anexo 1, Seo XLII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 213. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 178/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.
Art. 214. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 178/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo

estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 178/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 214, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 178/10).
Seo XXXII Das operaes com Produtos Eletrnicos, Eletroeletrnicos e Eletrodomsticos (Protocolo ICMS 192/09) Art. 215. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos relacionados no Anexo 1, Seo XLV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador;

II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 216. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 184/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.
Art. 217. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente.

1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLV; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLV; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 184/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 184/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte:

I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 217, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 184/10).
Seo XXXIII Das operaes com Ferramentas (Protocolo ICMS 193/09) Art. 218. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com ferramentas

relacionadas no Anexo 1, Seo XLVI, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 219. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista;

II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 186/10) 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 220. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente.

1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLVI; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLVI; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 186/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 186/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 220, 3; e

III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto.
Seo XXXIV Das operaes com Instrumentos Musicais (Protocolo ICMS 194/09) Art. 221. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com instrumentos

musicais relacionados no Anexo 1, Seo XLVII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 222. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 183/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal.

2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 223. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLVII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLVII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 183/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 183/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 223, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte:

I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 183/10).
Seo XXXV Das operaes com Mquinas e Aparelhos Mecnicos, Eltricos, Eletromecnicos e Automticos (Protocolo ICMS 195/09) Art. 224. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com mquinas e

aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos relacionados no Anexo 1, Seo XLVIII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 225. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 187/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente.

3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 226. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente.

1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLVIII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLVIII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 187/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 187/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 226, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II.

5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 187/10).
Seo XXXVI Das operaes com Materiais de Construo, Acabamento, Bricolagem ou Adorno (Protocolo ICMS 196/09) Art. 227. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno relacionadas no Anexo 1, Seo XLIX, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 228. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 181/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 229. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos,

contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo XLIX; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo XLIX; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 181/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 181/10). 3 Tratando-se de produtos cermicos classificados na posio 6908 da NCM/SH, remetidos para destinatrios localizados neste Estado, a base de clculo no poder ser inferior aos valores de venda fixados em pauta expedida em ato do Diretor de Administrao Tributria. 4 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 229, 4; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 5 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 4, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 6 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido

neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 7 Para efeito dos 4 e 6 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 8 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 181/10).
Seo XXXVII Das operaes com Material de Limpeza (Protocolo ICMS 197/09) Art. 230. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com materiais de limpeza relacionados no Anexo 1, Seo L, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 231. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I s transferncias entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista (Protocolo ICMS 110/11); II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 180/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 232. A base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo a consumidor constante na legislao deste Estado (Protocolo ICMS 110/11).

1 Em substituio ao valor de que trata o caput, a base de clculo poder corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante do percentual (Protocolo ICMS 110/11):

I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo L; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo L; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 180/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 180/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 232, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido;

II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 180/10).
Seo XXXVIII Das operaes com Materiais Eltricos (Protocolo ICMS 198/09) Art. 233. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com materiais eltricos relacionados no Anexo 1, Seo LI, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 234. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 187/10) 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 235. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo LI; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula:

MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo LI; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 180/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 182/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 235, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto.

7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 182/10).
Seo XXXIX Das operaes com Artigos de Papelaria (Protocolo ICMS 199/09) Art. 236. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com artigos de papelaria

relacionados no Anexo 1, Seo LII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 237. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 185/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 238. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo LII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo LII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 185/10):

1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 185/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 238, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 185/10).
Seo XL Das operaes com Bicicletas (Protocolo ICMS 203/09)

Art. 239. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com bicicletas, suas

partes, peas e acessrios relacionados no Anexo 1, Seo LIII, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para o ativo permanente ou para uso ou consumo: I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador; II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 240. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 189/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 241. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente.

1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo LIII; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo LIII; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 189/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva.

2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 189/10). 3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 241, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II.
Seo XLI Das operaes com Brinquedos (Protocolo ICMS 204/09) Art. 242. Nas operaes internas e interestaduais destinadas a este Estado com brinquedos relacionados no Anexo 1, Seo LIV, ficam responsveis pelo recolhimento do imposto relativo s operaes subseqentes ou de entrada no estabelecimento destinatrio para uso ou consumo:

I - o estabelecimento industrial fabricante ou importador;

II - qualquer outro estabelecimento, sito em outra unidade da Federao, nas operaes com destinatrios localizados neste Estado.
Art. 243. O regime de que trata esta Seo no se aplica:

I - s transferncias promovidas pelo industrial para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista; II - s operaes que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrializao como matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem; III s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio que seja fabricante da mesma mercadoria (Protocolo ICMS 188/10). 1 Na hiptese deste artigo, a sujeio passiva por substituio tributria caber ao estabelecimento destinatrio, devendo tal circunstncia ser indicada no campo Informaes Complementares do respectivo documento fiscal. 2 Na hiptese de sada interestadual em transferncia com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depsito, o disposto no inciso I do caput somente se aplica se o estabelecimento destinatrio operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferncia do remetente. 3 O disposto no art. 12 no se aplica s operaes com as mercadorias de que trata esta Seo.
Art. 244. A base de clculo do imposto, para os fins de substituio tributria, ser o valor

correspondente ao preo nico ou mximo de venda a varejo fixado pelo rgo pblico competente. 1 Inexistindo o valor de que trata o caput a base de clculo corresponder ao montante formado pelo preo praticado pelo remetente, includos os valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuies e outros encargos transferveis ou cobrados do destinatrio, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual: I - sendo interna a operao praticada pelo substituto, de margem de valor agregado original indicada no Anexo 1, Seo LIV; e II sendo interestadual a operao praticada pelo substituto, de margem de valor ajustada (MVA Ajustada), calculado segundo a frmula: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original a margem de valor agregado indicada no Anexo 1, Seo LIV; b) ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) ALQ intra o coeficiente correspondente (Protocolo ICMS 188/10): 1. alquota interna aplicvel sobre a operao substituda; e 2. na hiptese de a operao substituda ser contemplada com reduo de base de clculo, ao percentual de carga tributria efetiva. 2 Na impossibilidade de incluso do valor do frete, seguro ou outro encargo na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente a essas parcelas ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido do percentual de margem de valor agregado definido no 1 (Protocolo ICMS 188/10).

3 O percentual de margem de valor agregado ser equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido no 1 quando o destinatrio for contribuinte enquadrado no Simples Nacional, observado o seguinte: I tratando-se de operao interestadual, a MVA ajustada dever ser calculada a partir da MVA original j com a reduo para 30%; II dever ser consignada no campo Informaes Complementares da respectiva nota fiscal a seguinte informao: ST 30% de MVA Anexo 3, art. 244, 3; e III as disposies deste pargrafo no se aplicam na hiptese de operao contemplada com reduo de base de clculo, com manuteno integral de crdito. 4 O contribuinte que tiver recebido mercadoria cujo imposto tenha sido retido com aplicao do percentual previsto no 3, quando promover sada para contribuinte submetido ao regime normal de apurao do imposto, para fins de comercializao, fica responsvel pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, observado o seguinte: I - a base de clculo ser obtida pela aplicao de 70% (setenta por cento) do percentual da MVA a que se refere o 1 sobre o valor de entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas relacionadas no referido pargrafo, quando no includas no preo; e II - quando se tratar de mercadoria proveniente de contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao dever ser utilizada a MVA ajustada referida no 1, II. 5 O contribuinte substitudo que receber mercadoria com imposto retido, calculado mediante utilizao de percentual integral da MVA, e promover sua sada com destino a contribuinte estabelecido neste Estado enquadrado no Simples Nacional poder, na forma do Captulo I, Seo VI, ressarcir-se do valor que resultar da multiplicao dos seguintes fatores: I base de clculo utilizada para apurao do imposto devido por substituio, excluda desta a parcela correspondente MVA utilizada para o clculo do imposto retido; II coeficiente correspondente a 70% (setenta por cento) do percentual de MVA utilizado pelo substituto; e III coeficiente correspondente alquota interna incidente sobre a mercadoria. 6 Para efeito dos 3 e 5 ser considerada a situao cadastral do contribuinte na data da realizao da operao pelo substituto. 7 Na hiptese de o valor do coeficiente ALQ intra ser inferior a do coeficiente ALQ inter, dever ser aplicada a MVA ST original, sem o ajuste previsto no 1, II (Protocolo ICMS 188/10).
Nota: V. Dec. 3509/10, art. 2 Seo XLII - ACRESCIDA - Alt. 2913 Efeitos a partir de 01.09.12:

Seo XLII Das Operaes com Energia Eltrica Adquirida em Ambiente de Contratao Livre (Convnio ICMS 77/11) Art. 245. Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto incidente nas sucessivas operaes internas e interestaduais com energia eltrica destinada a este Estado, desde a importao ou produo at a ltima operao da qual decorra a sada com destino a estabelecimento ou domiclio onde deva ser consumida por destinatrio que a tenha adquirido mediante contrato de compra e venda firmado em ambiente de contratao livre, na condio de sujeito passivo por substituio tributria:

I empresa distribuidora que praticar a ltima operao em referncia por fora da execuo de contratos de conexo e de uso da rede de distribuio por ela operada, firmados com o respectivo destinatrio que deva conectar-se quela rede para fins do recebimento, em condies de consumo, da energia eltrica por ele adquirida de terceiros; e II ao destinatrio que, estando conectado diretamente rede bsica de transmisso, promova a entrada de energia eltrica no seu estabelecimento ou domiclio para fins de consumo prprio. 1 Sem prejuzo do cumprimento das demais obrigaes principal e acessrias previstas na legislao tributria, na hiptese do inciso II do caput, o consumidor conectado rede bsica dever: I emitir Nota Fiscal, modelo l ou l-A, ou Nota Fiscal Eletrnica, quando exigvel ou, no caso de no ser inscrito no CCICMS, Nota Fiscal Avulsa, at o ltimo dia til do segundo ms subsequente ao das operaes de conexo e uso do sistema de transmisso de energia eltrica, na qual devero constar, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicaes: a) como base de clculo, o valor definido no art. 246 ao qual deve ser integrado o montante do prprio imposto; b) a alquota aplicvel; e c) o destaque do ICMS; II elaborar relatrio, anexo Nota Fiscal mencionada no inciso I, em que devero constar: a) a sua identificao, o nmero de inscrio no CNPJ e, se houver, o nmero de inscrio no CCICMS; b) o valor pago a cada transmissora; e c) notas explicativas de interesse para a arrecadao e a fiscalizao do imposto. 2 O imposto devido dever ser recolhido at o 10 (dcimo) dia do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal referida no 1, I.
Art. 246. A base de clculo do imposto ser o valor da ltima operao, nele includos o valor devido,

cobrado ou pago pela energia eltrica, os valores e encargos cobrados pelas empresas responsveis pela operao da rede ou da linha de distribuio ou de transmisso qual estiver conectado o destinatrio e quaisquer outros valores e encargos inerentes ao consumo da energia eltrica, ainda que devidos a terceiros. 1 Na hiptese do art. 245, I, o destinatrio da energia eltrica dever prestar, para fins da apurao da base de clculo de que trata o caput, at o dia 12 de cada ms, declarao do valor devido, cobrado ou pago pela energia eltrica por ele consumida no ms imediatamente anterior para o conjunto de todos os seus domiclios ou estabelecimentos localizados na rea de abrangncia do submercado sul, conforme definido na Resoluo 402, de 21 de setembro de 2001, da Agncia Nacional de Energia Eltrica (ANEEL), ainda que essa rea alcance, total ou parcialmente, o territrio de outras unidades federadas. 2 Na ausncia da declarao de que trata o 1 ou quando esta, a critrio do fisco, no merea f, a base de clculo do imposto, na hiptese do art. 245, I, ser o preo praticado pela empresa distribuidora em operao final, relativa circulao de energia eltrica objeto de sada por ela promovida com destino a domiclio ou estabelecimento localizado neste Estado, onde a energia eltrica deva, por fora da execuo de contrato de fornecimento firmado sob o regime da concesso ou permisso da qual ela for titular, ser consumida pelo destinatrio em condies tcnicas equivalentes de conexo e de uso do respectivo sistema de distribuio.

3 O destinatrio da energia eltrica poder, a critrio do fisco e mediante requerimento especfico dirigido autoridade fiscal competente, solicitar dispensa da obrigao de prestar a declarao prevista no 1 em relao aos fatos geradores ocorridos do dia 1 de janeiro at o dia 31 de dezembro de cada ano, cuja concesso implicar na aplicao do disposto no 2 para fins de arbitramento da base de clculo do imposto incidente sobre as operaes correspondentes aos fatos geradores objeto do respectivo pedido. 4 As regras para atendimento do disposto neste artigo sero disciplinadas em portaria do Secretrio de Estado da Fazenda.
Art. 247. Quando a ltima operao de que trata o art. 245 for praticada por empresa geradora ou

distribuidora que destine a energia eltrica diretamente, por meio de linha de distribuio ou de transmisso por ela operada no interligada ao Sistema Interligado Nacional (SIN), a domiclio ou a estabelecimento localizado neste Estado, que no deva ser objeto de nova comercializao ou industrializao da qual resulte a sua sada subsequente, a responsabilidade pela apurao e pagamento do imposto incidente sobre a entrada da energia eltrica no territrio deste Estado poder ser por este atribuda empresa: I distribuidora, localizada em outra unidade federada, que praticar a ltima operao em referncia por fora da execuo de contratos de conexo e de uso da linha de distribuio ou de transmisso por ela operada, firmados com o respectivo destinatrio que deva conectar-se quela linha para fins do recebimento, em condies de consumo, da energia eltrica por ele adquirida de terceiros, observado o disposto no art. 246 e neste artigo; e II geradora, localizada em outra unidade federada, que praticar a ltima operao em referncia por fora da execuo de contratos de compra e venda de energia eltrica, firmados com o respectivo destinatrio em ambiente de contratao livre. 1 A empresa geradora ou distribuidora qual for atribuda a responsabilidade pela apurao e pagamento do imposto nos termos deste artigo: I dever inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, na forma do art. 27; e II ficar sujeita, no que couber, ao cumprimento das demais obrigaes previstas neste Anexo. 2 O valor do imposto a ser apurado e pago nos termos deste artigo dever: I corresponder ao resultado da aplicao da alquota interna deste Estado sobre a base de clculo definida nesta Seo; e II ser recolhido na forma e no prazo definidos nos arts. 17 a 19.
Art. 248. O disposto nesta Seo tambm se aplica nas demais hipteses em que a energia eltrica, objeto da ltima operao de que trata o art. 245 no tenha sido adquirida pelo destinatrio por meio de contrato de fornecimento firmado com empresa distribuidora sob o regime da concesso ou permisso de que esta for titular. Art. 249. A Cmara de Comercializao de Energia Eltrica (CCEE) e o Operador Nacional do

Sistema (ONS) devero prestar informaes SEF nos termos do disposto em Ato COTEPE