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ULADECH-Catlica

CONTAB. DE COSTOS APLICADOS I

Escuela de Contabilidad

CPC Julio C. Garavito Rojas


MONOGRAFA N 3
CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD PECUARIA

La Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A., dedicada a la produccin de ganado vacuno y derivados, presenta
la informacin siguiente:
Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A.
INVENTARIO INICIAL
Al 02 de enero del 2010
(En nuevos soles)
ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104

30,000.00

Ctas. Ctes. en instituciones financieras

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

142,100.00

274

Activos biolgicos

2741

Activos biolgicos en produccin

27411

Terneras hembras

50

250.00

27412

Terneros machos

30

300.00

9,000.00

27413

Vaquillonas

35

800.00

28,000.00

27414

Toretes

40

950.00

38,000.00

27415

Toros

1,200.00

9,600.00

27416

Vacas

30

1,500.00

45,000.00

12,500.00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

53,000.00

331

Terrenos

43,000.00

336

Equipos diversos

10,000.00

35 ACTIVOS BIOLGICOS

200,000.00

352

Activos biolgicos en desarrollo

3521

De origen animal

35211

Vacas reproductoras

60

2,500.00

150,000.00

35212

Toros reproductores

10

5,000.00

50,000.00

TOTAL ACTIVO

425,100.00

PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
501

425,100.00
Capital social
TOTAL PATRIMONIO NETO

425,100.00

OPERACIONES:
1.

La empresa decide transferir los inventarios a los centros de costos, as mismo, con estos datos apertura
la hoja de control de costo pecuario.

2.

Se provisiona la planilla de sueldos y salarios, cuyos montos brutos son:


Sueldos

S/.

Salarios

33,000.00

Leyes sociales:

72,000.00

SNP

13%

SSA

4%

DISTRIBUCIN:
Sueldos:

96 Gastos Administrativos

Salarios:

94 Centro de Costo Ganadero, en funcin al nmero de especies.

3.

La empresa ha realizado las siguientes adquisiciones de suministros y servicios, ms el IGV:


COSTO
Material de marcacin

S/.

DISTRIBUCIN

1,800.00

94

9,000.00

94

18,400.00

94

Material para dosificacin de semen

4,200.00

94

Alambre para cerco

5,600.00

94

Repuestos para equipo de trabajo

3,400.00

94 (80%), 96 (20%)

Consumo de agua

1,500.00

94 (80%), 96 (20%)

Gastos de telfono

2,400.00

96

Consumo de energa

3,360.00

94 (20%), 96 (80%)

Servicio de mantenimiento

4,800.00

94 (80%), 96 (20%)

tiles de escritorio

1,200.00

96

Productos veterinarios
Concentrados y sales minerales

Almacenar y retirar el 50% de los suministros y distribuir los gastos segn su naturaleza, en Gastos
de administracin y Costo ganadero, este en funcin del nmero de especies.
El material de dosificacin de semen, se distribuye de la siguiente manera:

4.

Vacas

30%

Vaquillonas

20%

Vacas reproductoras

50%

Se provisiona el agotamiento de las especies, considerados como reproductores, 20% anual. Absorvido
por el costo ganadero.

5.

La compensacin por tiempo de servicios, se destina en forma proporcional a los costos administrativos
y ganadero.

6.

La depreciacin es del 20%, se distribuye al costo administrativo.

7.

Se produce la mortandad de 1 torete valorado a su costo actual.

8.

Se produce el nacimiento de 10 terneras hembras y 10 terneros machos en funcin de su valor inicial


ms un 10%.

9.

Se produce el cambio de de las vaquillonas y toretes a vacas y toros, teniendo en cuenta su valor actual.

10.

Se produjo 140.000 litros de leche, valorizado a S/. 0,50 cada litro. Se vende a S/. 1,50 cada litro.

11.

Se vende el 50% de los toros y las vacas considerandos como existencia pecuaria, teniendo como base
su valor actual, mas un 60% de margen de utilidad. Registrar el costo de venta.

12.

Se cancela las planillas de sueldos y salarios, con cheque.

13.

Se cancelan los tributos, con cheque.

14.

Se cancela el 80% de los suministros y los servicios, con cheque.


Se Pide:
Elaborar los asientos de Diario.
Mayorizar las operaciones.
Realizar los ajustes necesarios.
Elaborar el Informe de Costo pecuario.
Elaborar la hoja de trabajo y los ajustes correspondientes.

PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS


DEDUCCIONES

MONTO
BRUTO

RUBRO

SNP

APORTACIONES

NETO
A PAGAR

13%

SSA

TOTAL
APORTES

4%

CTS
8.33%

Sueldos

33,000.00

4,290.00

28,710.00

1,320.00

1,320.00

2,748.90

Salarios

72,000.00

9,360.00

62,640.00

2,880.00

2,880.00

5,997.60

105,000.00

13,650.00

91,350.00

4,200.00

4,200.00

8,746.50

Totales S/.

DISTRIBUCIN DE LA PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS, LEYES SOCIALES Y CTS


Sub-Cta.

94 COSTO GANADERO

N de
especies

Salarios o
Sueldos

Leyes
sociales

CTS

TOTAL
15,375.97

Terneras hembras

941

50

13,688.21

547.53

1,140.23

Terneros machos

942

30

8,212.93

328.52

684.14

9,225.58

Vaquillonas

943

35

9,581.75

383.27

798.16

10,763.18

Toretes

944

40

10,950.57

438.02

912.18

12,300.78

Toros

945

2,190.11

87.60

182.44

2,460.16

Vacas

946

30

8,212.93

328.52

684.14

9,225.58

Vacas reproductoras

947

60

16,425.86

657.03

1,368.27

18,451.16

Toros reproductores

948

Sub-totales S/.

10

2,737.64

109.51

228.05

3,075.19

263

72,000.00

2,880.00

5,997.60

80,877.60

33,000.00

1,320.00

2,748.90

37,068.90

105,000.00

4,200.00

8,746.50

117,946.50

96 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Totales

S/.

GASTOS POR SUMINISTROS Y SERVICIOS


Costo

SUMINISTROS Y SERVICIOS

IGV

Total

Consumo

Distribucin
94

Material de marcacin

1,800.00

342.00

2,142.00

900.00

900.00

Productos veterinarios

9,000.00

1,710.00

10,710.00

4,500.00

4,500.00

Concentrados y sales minerales

18,400.00

3,496.00

21,896.00

9,200.00

9,200.00

Material para dosif. de semen

4,200.00

798.00

4,998.00

2,100.00

2,100.00

Alambre para cerco

5,600.00

1,064.00

6,664.00

2,800.00

2,800.00

Repuestos para eq. de trabajo

3,400.00

646.00

4,046.00

1,700.00

1,360.00

tiles de escritorio

1,200.00

228.00

1,428.00

600.00

Consumo de agua

1,500.00

285.00

1,785.00

1,500.00

Gastos de telfono

2,400.00

456.00

2,856.00

2,400.00

Consumo de energa

3,360.00

638.40

3,998.40

3,360.00

Servicio de mantenimiento

Totales

S/.

96

340.00
600.00

1,200.00

300.00
2,400.00

672.00

2,688.00

4,800.00

912.00

5,712.00

4,800.00

3,840.00

960.00

55,660.00

10,575.40

66,235.40

33,860.00

26,572.00

7,288.00

DISTRIBUCIN DE LOS SUMINISTROS AL CENTRO DE COSTO GANADERO


94 COSTO GANADERO

Sub-Cta.

N de

Material

Productos

especies

marcacin

veterinarios

Concentrad. Mat. Dosific.


y sales

semen

Alambre

Repuestos

Terneras hembras

941

50

171.10

855.51

1,749.05

532.32

258.56

Terneros machos

942

30

102.66

513.31

1,049.43

319.39

155.13

Vaquillonas

943

35

119.77

598.86

1,224.33

372.62

180.99

Toretes

944

40

136.88

684.41

1,399.24

425.86

206.84

Toros

945

27.38

136.88

279.85

85.17

41.37

Vacas

946

30

102.66

513.31

1,049.43

630.00

319.39

155.13

Vacas reproductoras

947

60

205.32

1,026.62

2,098.86

1,050.00

638.78

310.27

Toros reproductores

948

10

34.22

171.10

349.81

106.46

51.71

263

900.00

4,500.00

9,200.00

2,800.00

1,360.00

Totales

S/.

420.00

2,100.00

DISTRIBUCIN DE LOS SERVICIOS Y SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS


94 COSTO GANADERO

Sub-Cta.

N de
especies

SERVICIOS
Agua

Energa

SUMINISTROS

Mantenimiento

Tlefono

Repuestos

tiles
escritorio

Terneras hembras

941

50

228.14

127.76

730.04

Terneros machos

942

30

136.88

76.65

438.02

Vaquillonas

943

35

159.70

89.43

511.03

Toretes

944

40

182.51

102.21

584.03

Toros

945

36.50

20.44

116.81

Vacas

946

30

136.88

76.65

438.02

Vacas reproductoras

947

60

273.76

153.31

876.05

Toros reproductores

948

10

45.63

25.55

146.01

263

1,200.00

672.00

3,840.00

300.00

2,688.00

960.00

2,400.00

340.00

600.00

1,500.00

3,360.00

4,800.00

2,400.00

340.00

600.00

Sub-totales

S/.

96 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Totales

S/.

DISTRIBUCIN DEL AGOTAMIENTO DE LAS ESPECIES REPRODUCTORAS


94 COSTO GANADERO

Sub-Cta.

N de
especies

DISTRIBUCIN DE LA DEPRECIACIN - ACTIVO FIJO

Costo

Depreciac

Activo

anual

biolgico

20%

Vacas reproductoras

947

60

150,000.00

30,000.00

Toros reproductores

948

10

50,000.00

10,000.00

70

200,000.00

40,000.00

Totales

S/.

96 GASTOS
ADMINISTRATIVOS

Costo
Activo
Fijo

Equipos diversos

10,000.00

INFORME DEL COSTO DE PRODUCCIN PECUARIA


Salarios,

Especie animal

N de
especies

Valor Inicial

Leyes soc.

Suministros

Servicios

y CTS

Agotamieno
Activo
biolgico

Costo
Total

Costo
Unitario

Terneras hembras

50

12,500.00

15,375.97

3,566.54

1,085.93

32,528.44

Terneros machos

30

9,000.00

9,225.58

2,139.92

651.56

21,017.06

650.57
700.57

Vaquillonas

35

28,000.00

10,763.18

2,916.58

760.15

42,439.91

1,212.57

Toretes

40

38,000.00

12,300.78

2,853.23

868.75

54,022.75

1,350.57

Toros

9,600.00

2,460.16

570.65

173.75

12,804.55

1,600.57

Vacas

30

45,000.00

9,225.58

2,769.92

651.56

57,647.06

1,921.57

Vacas reproductoras

60

150,000.00

18,451.16

5,329.85

1,303.12

30,000.00 205,084.13

3,418.07

Toros reproductores

10

50,000.00

3,075.19

713.31

217.19

10,000.00

6,400.57

263

342,100.00

80,877.60

20,860.00

5,712.00

Totales

S/.

Operaciones

Cantidad

Costo unitario
actual

Costo

Costo total

Mortandad
Torete

1,350.57

1,350.57

Terneros hembras

10

275.00

2,750.00

Terneros machos

10

330.00

3,300.00

Vaquillonas a vacas

35

1,212.57

42,439.91

Toretes a toros

40

1,350.57

54,022.75

Nacimientos

6,050.00

Cambio de clase

96,462.66

64,005.69

40,000.00 489,549.60

DERO
TOTAL
3,566.54
2,139.92
2,916.58
2,853.23
570.65
2,769.92
5,329.85
713.31
20,860.00

COSTOS
TOTAL
1,085.93
651.56
760.15
868.75
173.75
651.56
1,303.12
217.19
5,712.00
7,288.00
13,000.00

CIN DE LA DEPRECIACIN - ACTIVO FIJO


Depreciac
anual
20%
2,000.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


PERIODO:
RUC:
RAZN SOCIAL:

FOLIO:

01

2010
20389465267

Empresa Ganadera "El Toro Bravo" S.A.

N
CORR. FECHA DE LA
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
ASIENT OPERACIN
O
02/01/10 Por el inicio de las operaciones de la empresa
segn el activo y capital.

REFERENCIA DE LA OPERACIN
COD. L o R N CORR N DOC.SUST.

01

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN


CDIGO
10

01
01

MOVIMIENTO

DENOMINACIN

DEBE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO


104

27

30,000.00

Ctas. Ctes. en instituciones financieras


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

01

274

Activos biolgicos

01

2741

Activos biolgicos en produccin

01

27411

Terneras hembras

12,500.00

01

27412

Terneros machos

9,000.00

01

27413

Vaquillonas

28,000.00

01

27414

Toretes

38,000.00

01

27415

Toros reproductores

9,600.00

27416

Vacas reproductoras

45,000.00

01
01

33

01
01
01

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS


Terrenos

43,000.00

336

Equipos diversos

10,000.00

ACTIVOS BIOLGICOS

200,000.00

01

352

Activos biolgicos en desarrollo

01

3521

De origen animal

01

35211

Vacas reptoductoras

150,000.00

01

35212

Toros reproductores

50,000.00

01
01

50

CAPITAL
501

Capital social

142,100.00

53,000.00

331

35

HABER

425,100.00

33

INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS


331

Terrenos

332

Edificaciones

333

Maquinaria y equipos de explotacin

333111

Arados

6,250.00
6,250.00
0.00

0.00

334

Equipo de transporte

334111

Tractor

0.00

335

Muebles y enseres

0.00

336

Equipos diversos

3361

Equipo de cmputo

0.00

VAN