IETU PAGO BIMESTREAL. Decreto del 30 de marzo de 2012. Art. 2.3.

El 30 de marzo de 2012 se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa. (Decreto), donde como su nombre lo indica, se agrupan diversos estmulos fiscales que desde hace aos fueron publicados y adems se establecen nuevos estmulos. En dicho Decreto se prev como una medida de simplificacin administrativa, orientada a los contribuyentes de: pequea y mediana capacidad administrativa, La opcin para determinar los pagos provisionales del IETU de los meses impares del ejercicio considerando el IETU que efectivamente hubieran pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores (Art. 2.3. del Decreto).
Mes impar al que corresponde el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica Enero Meses inmediatos anteriores al que corresponde para determinar el impuesto empresarial a tasa nica Noviembre-diciembre del ejercicio inmediato anterior Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre

Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre

Es decir, se sumar el IETU efectivamente pagado en dichos dos meses inmediatos anteriores a aqul al que corresponda el pago provisional que se calcula, el resultado se dividir entre dos y se obtendr el importe del pago provisional correspondiente al mes impar, sin que proceda acreditamiento alguno. Es decir:

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Meses impares por los que puede optarse por aplicar la facilidad

Meses inmediatos anteriores que se consideran para determinar el pago del mes impar Noviembre + Diciembre 2011 =

Frmula

Meses pares en que los pagos provisionales del IETU debern determinarse conforme a la ley de la materia

ENERO 2012. MARZO 2012. MAYO 2012. JULIO 2012. SEPTIEMBRE 2012. NOVIEMBRE 2012.

Resultado FEBRERO 2012. / 2=

Enero + Febrero 2012 Resultado ABRIL 2012. = / 2= Marzo + Abril 2012 = Mayo + Junio 2012 = Julio + Agosto 2012 = Resultado JUNIO 2012. / 2= Resultado AGOSTO 2012. / 2= Resultado OCTUBRE 2012. / 2=

Septiembre + Octubre Resultado DICIEMBRE 2012. = / 2=

La opcin para determinar as los pagos provisionales del IETU de los meses impares no ser aplicable para los siguientes contribuyentes que:
1.

Estn obligados a dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin

2.

Estn obligados a presentar la informacin alternativa al dictamen

3.

Sus ingresos acumulables excedan de $40,000,000.00

4.

Sus ingresos acumulables no excedan de $40,000,000.00 pero el valor de su activo supere $69,607,920.00 o en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior el nmero de trabajadores que les hubieran prestado servicios exceda de 300

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Debe tenerse en cuenta que:

1.

Quienes opten por determinar los pagos provisionales en los trminos del Decreto debern aplicarlo hasta el ltimo mes del mismo ejercicio

2.

Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes par debern calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la LIETU y podrn ejercer la opcin del Decreto en su segundo mes de operacin, pagando exclusivamente por ste mes el mismo monto del pago provisional del mes inmediato anterior efectivamente realizado, sin que proceda acreditamiento alguno

3.

El incumplimiento en alguno de los pagos provisionales determinados de conformidad con el Decreto dar lugar a que en los meses subsecuentes se deban efectuar los pagos en los trminos de la LIETU

4.

El SAT podr expedir las reglas de carcter general necesarias para la correcta y debida aplicacin del Decreto

CASO PRCTICO A continuacin se ejemplifica cmo podrn determinarse los pagos provisionales del IETU bajo esta opcin, considerando el caso de la empresa X, S.A. de C.V. quien desea comparar el importe que le correspondera cubrir en sus pagos provisionales del IETU de aplicar la opcin del Decreto o determinar todos conforme a la LIETU.

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Para el ejercicio 2012, la facilidad de determinar los pagos provisionales de los meses impares con base en el promedio de los dos meses inmediatos anteriores slo aplicar a partir del pago provisional de mayo 2012 (Art. Octavo del Decreto).
I.- Primero se calculan los pagos provisionales de 2012 considerando el procedimiento de la LIETU: Primer semestre.
Concepto Ingresos gravados para IETU acumulados del perodo Deducciones del IETU acumuladas del perodo Base para el IETU Tasa IETU causado Crdito IETU por salarios acumulado del perodo Crdito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al perodo Crdito fiscal del perodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crdito fiscal del perodo actualizado por inventarios ISR propio por acreditar del perodo contra el IETU IETU a cargo Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

$2,082,085.00 $3,950,071.00 $6,724,193.00 $8,667,391.00 $11,043,860.00 $13,052,229.00 768,214.63 1,313,870.37 17.50% $229,927.31 28,072.06 8,524.14 1,444.52 1,768.57 70,374.38 119,743.64 0 $119,743.64 1,531,829.17 2,418,241.83 17.50% $423,192.32 55,673.45 16,905.36 2,889.04 3,537.14 227,730.09 116,457.24 119,743.64 $0.00 2,302,567.84 4,421,625.16 17.50% $773,784.40 83,543.80 25,368.25 3,316.89 5,305.71 441,194.17 215,055.58 119,743.64 $95,311.94 3,056,982.20 3,811,396.57 5,271,686.33

Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual:

5,610,408.79 7,232,463.42 7,780,542.67 17.50% 17.50% 17.50% $981,821.54 $1,265,681.10 $1,361,594.97 111,313.29 139,318.11 167,222.08 33,800.51 4,422.51 7,074.28 605,156.21 220,054.74 215,055.58 $4,999.16 42,304.23 5,528.14 8,842.85 807,720.10 261,967.67 220,054.74 $41,912.93 50,777.33 6,633.77 10,611.42 826,791.77 299,558.60 261,967.67 $37,590.93

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Segundo semestre.
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual:

Ingresos gravados para IETU acumulados del $15,108,449.00 $17,546,358.00 $19,914,219.00 $22,006,319.00 $25,273,595.00 $27,319,082.00 perodo 6,025,180.68 6,783,275.11 7,557,369.85 8,338,464.73 9,094,719.13 9,887,049.22 Deducciones del IETU acumuladas del perodo Base para el IETU 9,083,268.32 10,763,082.88 12,356,849.15 13,667,854.27 16,178,875.87 17,432,032.78 Tasa 17.50% 7.50% 17.50% 17.50% 17.50% 7.50% IETU causado $1,589,571.96 $1,883,539.50 $2,162,448.60 $2,391,874.50 $2,831,303.28 $3,050,605.74 Crdito IETU por salarios acumulado del 195,630.34 223,063.64 250,631.42 278,636.24 305,699.72 413,292.82 perodo Crdito IETU por contribuciones de seguridad 59,403.56 67,733.74 76,104.75 84,608.47 92,826.35 102,085.51 social acumulado al perodo Crdito fiscal del perodo actualizado por 7,739.40 8,845.03 9,950.66 11,056.29 12,161.91 13,267.53 inversiones realizadas de 1998 a 2007 12,379.99 14,148.56 15,917.13 17,685.70 19,454.27 21,222.84 Crdito fiscal del perodo actualizado por inventarios ISR propio por acreditar del perodo contra el 1,017,393.46 1,225,082.08 1,430,598.63 1,587,670.68 1,806,634.25 1,988,169.43 IETU IETU a cargo 297,025.21 344,666.45 379,246.01 412,217.12 594,526.78 512,567.61 Pagos provisionales del IETU de perodos 299,558.60 299,558.60 344,666.45 379,246.01 412,217.12 594,526.78 anteriores IETU a pagar en el pago provisional $0.00 $45,107.85 $34,579.56 $32,971.11 $182,309.66 $0.00

II.- Se muestran los pagos provisionales de IETU a pagar de acuerdo al estimulo o beneficio fiscal del 30 de marzo de 2012.
MESES A LOS QUE APLICA ESTIMULO ENERO MARZO MAYO JULIO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE TOTAL IMPORTES 0 0 $ 50,155.55 $ 39,751.93 $ 22,553.93 $ 33,775.34 $ 146,236.74

III.- A continuacin se muestra la determinacin de los pagos provisionales en los meses impares y el cambo en los mese nones. MAYO 2012. INPAR
2.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE MAYO 2012. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior ABRIL 2012. $ 4,999.16 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior MARZO 2012. $ 95,311.94 Suma $ 100,311.10 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar MAYO 2012. conforme al Decreto $ 50,155.55

Ms: Igual: Entre: Igual:

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NOTA DEL AUTOR: SI SE OPTA POR EL ESTIMULO, CAMBIARAN LOS PAGOS PROVISIONALES. PARA LO CUAL HAY QUE TOMAR LOS DATOS CORRECTOS, Y NO CONFUNDIRSE Y TOMAR LOS DATOS DEL CALCULO NORMAL.

JUNIO 2012. NON

2.1.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES. SIN Y CON ESTIMULO MES AO CON ESTIMULO FISCAL $ $ 119,743.64 119,743.64 $ $ $ 95,311.94 $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 4,999.16 $ 41,912.93 $ 50,155.55 CALCULO NORMAL

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 $

$261,967.67

$270,210.29

2.2.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Junio NORMAL Junio CON ESTIMULO

Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos:

Ingresos gravados para IETU $13,052,229.00 $13,052,229.00 acumulados del perodo Deducciones del IETU acumuladas del 5,271,686.33 5,271,686.33 perodo Base para el IETU 7,780,542.67 7,780,542.67 Tasa 17.50% 17.50% IETU causado $1,361,594.97 $1,361,594.97 Crdito IETU por salarios acumulado del 167,222.08 167,222.08 perodo Crdito IETU por contribuciones de 50,777.33 50,777.33 seguridad social acumulado al perodo Crdito fiscal del perodo actualizado por 6,633.77 6,633.77 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crdito fiscal del perodo actualizado por 10,611.42 10,611.42 inventarios

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Menos: ISR propio por acreditar del perodo contra el IETU Igual: IETU a cargo Menos: Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores Igual: IETU a pagar en el pago provisional 826,791.77 299,558.60 261,967.67 $37,590.93 826,791.77 299,558.60 270,210.29 $29,348.31

JULIO 2012. INPAR

2.3.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE JULIO 2012. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior JUNIO 2012. $29,348.31 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior MAYO 2012. $ 50,155.55 Suma $ 79,503.86 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar JULIO 2012. conforme al Decreto $ 39,751.93

Ms: Igual: Entre: Igual:

AGOSTO 2012. NON

2.4.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES. SIN Y CON ESTIMULO MES AO CALCULO NORMAL $ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 41,912.93 $37,590.93 $0.00 CON ESTIMULO FISCAL $ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 50,155.55 $29,348.31 $ 39,751.93

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012

$299,558.60

$339,310.53

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2.5.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Agosto NORMAL Agosto CON ESTIMULO

Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual:

Ingresos gravados para IETU $17,546,358.00 $17,546,358.00 acumulados del perodo Deducciones del IETU acumuladas del 6,783,275.11 6,783,275.11 perodo Base para el IETU 10,763,082.88 10,763,082.88 Tasa 7.50% 7.50% IETU causado $1,883,539.50 $1,883,539.50 Crdito IETU por salarios acumulado del 223,063.64 223,063.64 perodo Crdito IETU por contribuciones de 67,733.74 67,733.74 seguridad social acumulado al perodo Crdito fiscal del perodo actualizado por 8,845.03 8,845.03 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crdito fiscal del perodo actualizado por 14,148.56 14,148.56 inventarios ISR propio por acreditar del perodo 1,225,082.08 1,225,082.08 contra el IETU IETU a cargo 344,666.45 344,666.45 Pagos provisionales del IETU de 299,558.60 339,310.53 perodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional $45,107.85 $5,355.92

SEPTIEMBRE 2012. INPAR

2.6.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE SEPTIEMBRE 2012. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes AGOSTO inmediato anterior 2012. $5,355.92 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior JULIO 2012. $ 39,751.93 Suma $ 45,107.85 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar SEPTIEMBRE conforme al Decreto 2012. $ 22,553.93

Ms: Igual: Entre: Igual:

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OCTUBRE 2012. NON

2.7.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES. SIN Y CON ESTIMULO MES AO CALCULO NORMAL $ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 41,912.93 $0.00 $0.00 $45,107.85 $32,971.11 CON ESTIMULO FISCAL $ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 50,155.55 $29,348.31 $ 39,751.93 $5,355.92 $ 22,553.93

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012

$ $ 340,046.63

$ 367,220.38

2.8.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Octubre NORMAL Octubre CON ESTIMULO

Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual:

Ingresos gravados para IETU $22,006,319.00 $22,006,319.00 acumulados del perodo Deducciones del IETU acumuladas del 8,338,464.73 8,338,464.73 perodo Base para el IETU 13,667,854.27 13,667,854.27 Tasa 17.50% 17.50% IETU causado $2,391,874.50 $2,391,874.50 Crdito IETU por salarios acumulado del 278,636.24 278,636.24 perodo Crdito IETU por contribuciones de 84,608.47 84,608.47 seguridad social acumulado al perodo Crdito fiscal del perodo actualizado por 11,056.29 11,056.29 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crdito fiscal del perodo actualizado por 17,685.70 17,685.70 inventarios ISR propio por acreditar del perodo 1,587,670.68 1,587,670.68 contra el IETU IETU a cargo 412,217.12 412,217.12 Pagos provisionales del IETU de 379,246.01 367,220.38 perodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional $32,971.11 $44,996.75

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NOVIEMBRE 2012. INPAR

2.9.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE NOVIEMBRE 2012. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior OCT.2012 $44,996.75 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior SEP. 2012. $ 22,553.93 Suma $ 67,550.67 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar NOV. 2012. conforme al Decreto $ 33,775.34

Ms: Igual: Entre: Igual:

DICIEMBRE 2012. NON

2.10.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES. SIN Y CON ESTIMULO MES AO CALCULO NORMAL CON ESTIMULO FISCAL $ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 50,155.55 $29,348.31 $ 39,751.93 $5,355.92 $ 22,553.93 $44,996.75 $ 33,775.34

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012

$ 119,743.64 $ $ 95,311.94 $ 4,999.16 $ 41,912.93 $0.00 $0.00 $45,107.85 $34,579.56 $32,971.11 $182,309.66 $ $ $ 556,935.85 445,992.46

2.11.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Diciembre Diciembre Concepto CON NORMAL ESTIMULO Ingresos gravados para IETU $27,319,082.00 $27,319,082.00 acumulados del perodo Menos: Deducciones del IETU acumuladas del 9,887,049.22 9,887,049.22 perodo Igual: Base para el IETU 17,432,032.78 17,432,032.78 Por: Tasa 7.50% 7.50% Igual: IETU causado $3,050,605.74 $3,050,605.74

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10

IETU PAGO BIMESTREAL. Decreto del 30 de marzo de 2012. Art. 2.3.

Menos: Crdito IETU por salarios acumulado del perodo Menos: Crdito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al perodo Menos: Crdito fiscal del perodo actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 Menos: Crdito fiscal del perodo actualizado por inventarios Menos: ISR propio por acreditar del perodo contra el IETU Igual: IETU a cargo Menos: Pagos provisionales del IETU de perodos anteriores Igual: IETU a pagar en el pago provisional 413,292.82 102,085.51 13,267.53 21,222.84 1,988,169.43 512,567.61 594,526.78 $0.00 413,292.82 102,085.51 13,267.53 21,222.84 1,988,169.43 512,567.61 445,992.46 $66,575.16

COMPARATIVO:
2.12.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES. SIN Y CON ESTIMULO COMPARATIVO CON CALCULO MES AO ESTIMULO NORMAL FISCAL $ $ 119,743.64 ENERO 2012 119,743.64 FEBRERO 2012 $ $ MARZO 2012 $ 95,311.94 $ 95,311.94 ABRIL 2012 $ 4,999.16 $ 4,999.16 MAYO 2012 $ 41,912.93 $ 50,155.55 JUNIO 2012 $37,590.93 $29,348.31 JULIO 2012 $0.00 $ 39,751.93 AGOSTO 2012 $45,107.85 $5,355.92 SEPTIEMBRE 2012 $34,579.56 $ 22,553.93 OCTUBRE 2012 $32,971.11 $44,996.75 NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

DIFERENCIA

$ $ $ $ -$ 8,242.62 $ 8,242.62 -$ 39,751.93 $ 39,751.93 $ 12,025.64 -$ 12,025.64 $ 2012 $182,309.66 $ 33,775.34 148,534.33 2012 $0.00 $66,575.16 -$ 66,575.16 $ $ 594,526.78 512,567.61 $ 81,959.17

Antes de aplicar el Decreto es conveniente proyectar el flujo de efectivo para estimar el impacto que tendra la determinacin de los pagos provisionales del IETU.

Torren, Coahuila. A 7 de mayo de 2012.

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