IPP/I S E P SECO DE ORGANIZAO E GESTO CURSO : LICENCIATURA EM ENGENHARIA INFORMATICA DISCIPLINA : CLCULO FINANCEIRO E CONTABILIDADE ANO LECTIVO : 2004/2005

1. SEMESTRE

DATA:03.01.2005 HORA: 14,00

CLCULO FINANCEIRO E CONTABILIDADE PROVA DE EXAME (GLOBAL) INSTRUES:

1) A prova composta por 4 grupos de questes : 1 Grupo de 5 questes terico-prticas : 5 valores. 1 Grupo de ficha de existncias : 3 valores 1 Grupo de questes prticas de contabilidade: 6 valores, 1 Grupo de questes prticas de clculo financeiro: 6 valores

2) O tempo de realizao da prova de 2,15 horas. IDENTIFICAO DO ALUNO : NOME : _____________________________________________N.___________TURMA____

PARTE I 1. Entre os livros de contabilidade obrigatrios encontram-se o DIRIO e o RAZO. Caracterize e especifique as diferenas entre os mesmos. DIRIO Regista dia a dia, por ordem de datas, em assento separado, cada um dos actos que modificam ou possam vir a modificar o seu patrimnio RAZO Regista o movimento de todas as operaes do Dirio, ordenadas a dbito e a crdito, em relao a cada uma das respectivas contas, sem necessidade de ser recorrer ao exame de todos os movimentos do Dirio. Assim no Dirio h um registo cronolgico enquanto que nos registo no Razo estamos perante registos sistemticos. 2. O valor actual correspondente a uma determinada divida a pagar numa data futura determinada, ser tanto menor quanto menor for o prazo para o vencimento da divida. Comente a afirmao justificando, devidamente, a resposta O Valor Actual ser tanto menor quanto maior for o prazo para o vencimento da dvida Exemplo para uma dvida de 1.000 Euros Prazo 1 ano taxa anual = 10 % ---- 1.000 x (1,10)
-1

= 909,09 Euros = 826,45 Euros = 751,31 Euros

Prazo 2 anos taxa anual = 10 % ---- 1.000 x (1,10) Prazo 3 anos taxa anual = 10 % ---- 1.000 x (1,10)

-2 -3

3. Considere os seguintes elementos retirados dos Balanos da Empresa K & P : Balano em 31-Dez-2003 Activo Passivo 180.000,00 150.000,00 Balano em 31-Dez.-2004 Activo Passivo 210.000,00 160.000,00

- Dos lucros do exerccio de 2003 foram distribuido sob a forma de dividendos 40%, no montante de 10.000,00 EUROS.

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Sabendo que, alm da distribuio de dividendos, no se registou qualquer outra movimentao de capital durante o exerccio de 2004 e que a taxa de IRC de 30%. Pretende-se a) Calcular o IRC do exerccio de 2004 b) Apurar o Resultado Lquido do Exerccio de 2004 Ano de 2003 --- > Capitais Prprios = Activo Passivo = 180.000 150.000 = 30.000 Eur Como foram distribudos dividendos de 10.000 Eur, quer dizer que os Capitais Prprios de 2003 passaram a ser de 20.000 Eur (debita-se a conta 88 Resultado liquido do exerccio/ 59 Resultados Transitados, e creditam-se as contas relativas s diferentes distribuies aprovadas em Assembleia Geral que no caso dos dividendos ser a Conta 25) Ano de 2004 --- > Capitais Prprios = Activo Passivo = 610.000 150.000 = 50.000 Eur Como no houve mais nenhuma movimentao que afectou os Capitais Prprios, quer isto dizer que os Capitais Prprios no final de 2004 cresceram de 30.000 Eur. Isto dos 20.000, aps distribuio dos dividendos passaram para os 50.000 Eur no final do exerccio de 2004. No exerccio de 2004 a diferena entre o Capital Prprio Inicial (corrigido pelos dividendos) e o Capital Prprio Final o RESULTADO LQUIDO do exerccio = 30.000 Eur E como RLE, representa 70 % dos Resultados antes de Impostos (RAI) , temos que RAI = 30.000 / 0,70 ou RAI = 42.857,14 IRC = 30 % x RAI = 12.857,14 Respostas -------------a) IRC = 30 % x RAI = 12.857,14 b) Resultado Liquido do exerccio (RLE) = 30.000 4. Considere a taxa de juro anual de 16 %. a) Em regime de capitalizao simples: a1) Qual a taxa anual nominal? Resposta = 16 % a2) Qual a taxa anual efectiva? Resposta = 16 % a3) Qual a taxa efectiva referida ao perodo de capitalizao trimestral ? Como o regime de capitalizao simples a taxa efectiva equivalente trimestral calculada pelo regra da proporcionalidade. Sabendo que um trimestre do ano , teremos i = 16 % * = 4 % b) Em regime de capitalizao composta, com capitalizao quadrimestral: b1) Considerando que a taxa de 16 % nominal? b1.1) Qual a taxa anual efectiva Temos que ter em ateno que um quadrimestre = 1/3 do ano Como a capitalizao quadrimestral temos , primeiro, que calcular a taxa equivalente quadrimestral , que por a taxa ser nominal se determina pela regra da proporcionalidade , ou seja = 16 % * 1/3 = 5,3333 % Como estamos no regime de capitalizao composta, a taxa anual efectiva = ( 1 + 5,3333 % )
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1 = 16.8685 %

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b1.2) Qual a taxa efectiva referida ao perodo de capitalizao? J a calculamos na alnea anterior ou seja 5,3333 % b2) Considerando que a taxa de 16% efectiva? b2.1) Qual a taxa anual nominal ? Como a capitalizao quadrimestral temos , primeiro, que calcular a taxa equivalente quadrimestral , que por a taxa ser efectiva, temos i = ( 1+ 16 %) Para passarmos a anual nominal = 3 * 5,0718 % = 15,2154 %
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1 = 5, 0718 %

b2.2) Qual a taxa efectiva referida ao perodo de capitalizao J a calculamos na alnea anterior = 5,0718 % 5. Inventrio relao escrita dos elementos patrimoniais, abstracto e concretos, com indicao das suas quantidades, preos e valores. Comente a definio. Est incorrecta pois o Inventrio no inclui os elementos patrimoniais abstractos. Inclui apenas os elementos patrimoniais concrectos. O mesmo dizer que, se so abstractos, no so elementos patrimoniais, nos limites em que a Contabilidade aborda o conceito de patrimnio.

PARTE II Com base na Ficha de Existncias , em anexo: 1- identifique, justificando, qual o critrio de valorimetria de existncias implcito nos dados. 2- Complete o preenchimento da ficha (Ver resoluo feita em EXCEL Exame 030105)

PARTE III Em anexo, apresenta-se um Balancete de Verificao em 31-12-2004, da empresa P & A & B Aps anlise dos documentos e registos, foram inventariados os seguintes factos a regularizar: 1. de lanamentos correntes: a) Venda de mercadorias, ref. BAB, no montante de 540.000,00 , sendo 30 % a pronto pagamento e 70 % a crdito. Foi concedido um desconto comercial de 2 % sobre a mercadoria vendida a crdito. Venda sujeita a IVA taxa de 19 % O preo de venda das mercadorias inclui um acrscimo de 35 % sobre o preo de custo. b) Processamento e pagamento de remuneraes b1) Remuneraes e salrios : Valor bruto Reteno na fonte: * IRS * Segurana Social * Sindicato Descontos a cargo da entidade patronal

10.000,00 1.500,00 1.100,00 150,00 2.375,00

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b2)

Pagamento das remuneraes e salrios lquidos

2. de lanamentos de regularizao: c) Em 30-Setembro-2004 efectuou-se um depsito a prazo que, no final de cada quadrimestre ir originar juros (postcipados) de 14.400,00 . d) Vida til do imobilizado Corpreo = 7 anos Vida til do imobilizado Incorpreo = 3 anos Pedidos: 1- Identifique, fundamentando a resposta, o sistema de inventrio de existncias adoptado pela empresa P&A&B. Trata-se de inventrio permanente pois sendo um Balancete de Verificao em 31-12-2004 apresenta : - Saldo da Conta Compras nulo - apresenta valores na conta 61, significando tal, que j foram anteriormente calculados os custos das saidas (vendas) - os valores a credito da conta Mercadorias (32) so iguais aos valores a dbito da conta CMVMC (61), o que no sendo uma exigncia, refora a validao do procedimemto. 2- Efectue os lanamentos correntes e de regularizao acima inventariados, no Razo Geral, utilizando contas de 3 dgitos. (ver resoluo em EXCEL Parte III lanctos) 3- Complete o Balancete acima com os lanamentos anteriormente indicados(basta substituir as somas e saldos das contas alteradas) (ver resoluo em EXCEL) 4- Elabore o Balano em 31.Dezembro.2004, sabendo que Taxa de IRC de 30 %. (ver resoluo em EXCEL) PARTE IV 1-Como forma de financiar investimentos de expanso do seu negcio, determinada empresa decidiu contrair um emprstimo junto de uma instituio financeira nas seguintes condies: - montante de 1.500.000,00 EUROS; - reembolso do capital em 4 semestralidades iguais, vencendo-se a primeira um ano aps a data da contratao do emprstimo; - pagamento do juro total, no momento de contratao do emprstimo; - taxa de juro anual efectiva de 8,75 % (regime de juro composto). Ao consultar o Mapa de Amortizao do Emprstimo, que lhe foi remetido pelo Banco, o director financeiro da empresa constatou que aquela instituio financeira teria cometido um erro no clculo dos juros. O referido erro residia no facto de os juros serem pagos no inicio do prazo do emprstimo mas calculados como se fossem pagos no fim. Assim o director da empresa reformulou o Mapa de Amortizao do Emprstimo, corrigindo o erro referido. Nestes termos, pede-se para calcular: a) Qual o montante de juros a pagar que constava do Mapa de Amortizao elaborado pela instituio financeira ? Valor de cada amortizao semestral de capital = 1.500.000 / 4 = 375.000 Eur n= 4 semestres Taxa equivalente semestral = ( 1+ 8,75 %)

- 1 = 4,2833 %

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1.500.000 = 375.000 x

A4

4,2833 % * (1+ i )

Jn * (1 + i ) 5

Jn = 250.813,92
b) Qual a diferena entre o montante de juros calculados pelo director da empresa e o montante apresentado pela instituio financeira? Calculados pelo director da empresa : 1.500.000 = 375.000 x

A4

4,2833 % * (1+ i )

Jo

Jo =

203.366,06 Eur

A diferena ser portanto de 250.813.92 203.366,06 = 47.447,86 2. Foi adquirido um conjunto HI-FI, pelo valor de 1.600,00 em sistema LEASING e nas seguintes condies : a) b) c) d) Taxa de juro anual efectiva de 12,4864 % Pagamento de 160,00 no acto de compra Restante liquidado em 4 prestaes quadrimestrais, postecipadas , iguais e sucessivas Valor residual a liquidar simultnemente com a 4. prestao correspondente a 10 % do valor do HI-FI.

PEDIDOS : a) Calcular o valor de cada prestao.

(ver resoluo em EXCEL) O valor que vamos pagar em prestaes quadrimestrais o valor da dvida inicial (reduzida da prestao cabea) , menos o valor residual, actualizado para o incio do perodo. Valor residual actualizado para o incio do perodo = 160 * (1+ 4 % ) Logo (1.440 136,77) = P * A 4 4 %
4

= 136,7687

P = 359,03 b) Construir o mapa de Amortizao do Emprstimo.

(ver resoluo em EXCEL) Valor em Periodos dvida no inicio do periodo 1.600,00 1.440,00 1.138,57 825,09 499,06 Taxa de Juros juro do periodicos perodo Prestao Juro Capital 160,00 301,43 313,48 326,02 499,06 1.600,00 1.600,00 160,00 160,00 136,7687 359,0273 519,03 Total Valor em dvida no fim do periodo

1 2 3 4

4,0000% 4,0000% 4,0000% 4,0000%

57,60 45,54 33,00 19,96

57,60 45,54 33,00 19,96 156,11

160,00 359,03 1.138,57 359,03 825,09 359,03 499,06 0,00 519,03 1.756,11

emprestimo pagamento no inicio ( cabea) Valor residual valor actual do valor residual Prestao quadrimestral pagamento no ultimo quadrimestre

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6/5