Cementos Lima Programa de Auditoria Martes08

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.
BOLIVAR N 350 TELFONO: 9539006291

EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. AUDITORIA FINANCIERA 2011 MEMORNDUM DE PLANEAMIENTO I.- ANTECEDENTES Y OBJETIVOS
1.1. Antecedentes
La empresa CEMENTOS LIMA S.A.A., realiz un proceso de seleccin de una Sociedad de Auditora externa para realizar el examen a sus estados financieros al 31-122011, mediante concurso pblico de precios. En este proceso realizado por la Oficina de Auditora Interna y el Consejo Directivo de la Firma, fue seleccionado la Sociedad de Auditoria Medina, Zaldvar, Paredes & Asociados S.C.R.L., cuyo representante legal es el C.P.C.C. ANDRE PINO. La sociedad de auditora ha sido contratado en fechas 10 de diciembre del 2011. 1.2.-OBJETIVO DE LA AUDITORIA El objetivo del examen consiste en expresar una opinin respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa CEMENTOS LIMA S.A.A. al 31 diciembre de 2011, (Situacin financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si stos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contabilidad. Adems, se verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la preparacin de informacin financiera emitida por la Comisin Nacional Supervisora de empresas y Valores - CONASEV.
1.3. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Comprende la evaluacin del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Informacin y Comunicacin, la Evaluacin y las Actividades de Supervisin y Monitoreo, de las actividades operativas de produccin, comercializacin, distribucin y administracin. De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las reas operativas y administrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, tales como la estructura orgnica no corresponde a las caractersticas actuales del volumen de operaciones y cantidad de trabajadores. As mismo no cuentan con ROF, pero cuenta con polticas de Sistema Integrado de Gestin donde encontramos Polticas de calidad, Medio Ambiente, Seguridad y Salud Ocupacional estos fueron aprobados el 02 de Mayo del 2008. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones. 1
AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR N 350 TELFONO: 9539006291
Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorndum, as como de sus procesos de control de activos fijos. Cuentan solo con Principios Bsicos. La empresa tiene un rgano de control interno a cargo de un profesional Ing. De sistemas, sus actividades fueron muy limitadas en el ejercicio 2011. No ha implementado un plan operativo o anual de control. Es la primera vez que se contrata un servicio de auditora externa independiente por sociedad de auditora, los dos ltimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el rgano de control interno por personal de apoyo contratado. Los dictmenes fueron con opinin limpia. Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno. II. ALCANCE DEL EXAMEN La Auditora Financiera a la EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. Comprende el examen mediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el perodo comprendido entre el 01.01.2011 al 31.12.2011, de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento y normatividad interna de la empresa. III.- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A., fue constituida el 28 de Diciembre de 1967, como persona jurdica de derecho privado, debidamente inscrito en los registros pblicos, segn fojas 397 del tomo 293 del libro de sociedades del registro Mercantil en la ciudad de Lima. - El domicilio legal de la Empresa es Avenida Atocongo 2440, Villa Mara del Triunfo, Provincia y departamento de Lima. - La actividad principal es la produccin de Cementos en cinco variedades y la produccin de Clnker en tres variedades, comercializacin y distribucin a nivel nacional. La empresa tiene doce establecimientos y 02 sucursales ubicados en la ciudad de Lima, Moquegua-Ilo. - Se rige por la Nueva Ley de Sociedades, sus estatutos, reglamentos internos, as como, por sus normas legales y reglamentarias; adems de las disposiciones dictadas por el Ministerio de Industria, Comercio. - La Empresa Cementos Lima S.A.A. de duracin indefinida, el nmero de sus asociados es nueve y su capital est suscrito y pagado totalmente. - La responsabilidad de la Empresa CEMENTOS LIMA S.A.A. est limitada al importe del Capital Social aportado o suscrito y pagado.
- El Directorio, la gerencia general, y el rgano de Control est a cargo de la Asamblea General. Las gerencias de Personal, Financiera y contabilidad, comercializacin y produccin estn a cargo de la Gerencia General. - Los accionistas participan directamente en la gestin de la empresa a travs de las Gerencia general, Gerencia Financiera y Gerencia de Produccin. La empresa cuenta con
aproximadamente con 361 trabajadores entre sus planes de produccin, administracin, distribucin y ventas. - Los principales productos que produce, Comercializa y distribuye son: Cemento Prtland Tipo I (Cemento Sol) bolsa de 42.5 Kg., Cemento Prtland Tipo I BA (bajo contenido de lcalis) granel, Cemento Prtland Puzolnico tipo IP bolsa de 42.5 Kg, Cementos Prtland tipo II BA (bajo contenido de lcalis)granel, Cemento Prtland Tipo V bolsa de 42.5 Kg, Clnker tipo I granel, Clnker tipo I BA(bajo contenido de lcalis) granel, Clnker tipo II BA(bajo contenido de lcalis) granel y Clnker tipo V BA(bajo contenido de lcalis)granel todos en bolsas de 42.5kg. y otros a granel. IV. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Las reas crticas identificadas son: rea de Contabilidad: La contabilidad de la empresa Cementos Lima S.A.A. Es manual y computarizado. El procesamiento contable se realiza en pequeos programas de facturacin - caja, Remuneraciones, Logstica, e integracin contable. Para determinar los costos de produccin, se aplica el sistema de costos por procesos. De la entrevista con los responsables de rea de contabilidad, se tiene que los registros contables estn atrasados y la informacin no es til para tomar decisiones oportunas. Adems se verificar los registros que permitan un adecuado control de su movimiento; adems, sus consistencia y existencia de los registros contables entre otros. rea de Tesorera De la entrevista con los responsables del rea de Tesorera, manifiestan que no existe una adecuada segregacin de funciones por cuanto tienen un nmero limitado de trabajadores en las reas de compras, planillas y caja-bancos. Se tienen cuentas bancarias en Moneda extranjera. Las conciliaciones bancarias tienen retrasos considerables. No se ha implementado los procedimientos de pago, control bancario, administracin de fondos fijos Adems se examinar el procedimiento de pagos de todas las operaciones de ingresos y gastos efectuados durante el perodo 2011. rea de Personal 3
La empresa tiene una estructura orgnica muy limitada en cuanto a la cantidad de trabajadores necesarios para el desarrollo normal de las actividades de la oficina de personal, en relacin a la cantidad total y localidades donde tiene sus plantas de produccin y comercializacin. El sistema de remuneraciones que se utiliza es el SISTEMA EXPERTO V.2009., el cual permite el clculo de las remuneraciones pero no elabora las notas de contabilidad de remuneraciones automtico. rea de Produccin La empresa Cementos Lima S.A.A Produce nueve productos diferenciados, a precios de mercado ms bajo de la competencia. La empresa tiene una produccin al 60% de su capacidad instalada, debido a la demora en la instalacin de los nuevos equipos adquiridos desde el ao anterior. Las maquinarias y unidades de produccin estn paralizadas ms de 06 meses, por falta de instalacin de los nuevos equipos complementarios. La competencia en el mercado se limita a las empresas Cementos Yura, Caracoto a nivel de la Regin Sur y en Lima con la empresa Cemento Rey.
rea de Sistemas Se verificar la consistencia de los sistemas informticos utilizados en las diferentes reas administrativas y operativas. La empresa ha contratado por servicio de consultora externa la sistematizacin de sus operaciones, a fin de contar con informacin financiera y de gestin oportuna.
V. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Como resultado de la Auditora Financiera a la Empresa Cementos Lima S.A.A., por el perodo 2011, se emitir los siguientes informes: 1. 2. 3. 4. Informe del Global o memorndum de auditora, en fechas 31-12-2011 Carta de Control en fechas 25-02-2012. Informe Pre liminar para la discusin con los directivos en fechas 10-03-2012 Informe final y dictamen de con la opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011. En fechas 25-03-2012.
VI.- ADMINISTRACIN DE LA AUDITORIA 6.1. Equipo de Auditoria Estar compuesto por los siguientes profesionales: CPC. ANDRE PINO Auditor Responsable 4
6.2. Presupuesto de Auditoria
Auditores Cargo Horas de trabajo Cantidad C/H
100
Importe
CPC. ANDRE PINO Auditor Responsable TOTAL
S/. 20,000.00
S/. 20,000.00
Todo el proceso de la auditoria ser desde el 11 de diciembre del 2011 al 25 de Marzo del 2012, un total de 100 das. 6.3. Cronograma de VISITAS Primera Visita : Proceso de planeamiento das 11 al 15 de diciembre 2011 Visita Interina Prolongada: Proceso de ejecucin y conclusiones del 30 Diciembre 2011 al 15 de marzo del 2012. Visita Final : Informe preliminar e informe final del 16 al 20 de Marzo del 2012
VII. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES EVALUACION DE RIESGOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
FACTORES DE RIESGO COMPONENTE S B/G 50,402 EVALUACION RI RC PROCEDIMIENTOS GENERALES ENFOQU E
Efectivo Equiv. De efectivo
Limitado personal en el rea de tesorera No existe adecuada segregacin de funciones El caja-bancos tiene retrazo No existen conciliaciones bancarias oportunas Manejo de cuentas en ME
X X X X X Sustant ivo
Reconciones bancarias Circularizaciones bancarias Arqueos de cja Cotejar los Ingresos diarios con los depsitos bancarios Verificaciones de los documentos contables con el libro caja-bancos. Revisin de traduccin de moneda ext. Circularizacin a clientes Evaluacin de procedimientos de otorgamiento de crditos y cobranzas Inspeccin de documentos contables con el registro de ventas y cobranzas Inspeccin de los documentos de crditos que sustentan el saldo Recalculo de la provisin del c x c
Cuentas por cobrar Comerciales
265,673
- No existe detalle de saldos de c x c ejercicios anteriores - No existe adecuada segregacin de funciones en facturaciones, despachos - Polticas de ventas al crdito e incremento de volumen de ventas al crdito - No se implementaron procedimientos de cobranzas - No existe un sistema computarizado de control de cobranzas - No se ha implementado un comit de evaluacin de crditos a otorgar
- No existen factores de riesgos importantes -
X X X Sustant ivo X X X
Cuentas por cobrar al personal y accionistas Cuentas por cobrar Diversas Terceros Existencias
3,000
Inspeccin de documentos que sustentan los saldos por cobrar al personal y accionistas
No existen factores de riesgos importantes
Inspeccin de documentos que sustentan los saldos por cobrar a terceros
84,24 5 32,39 1
- No existe adecuada segregacin de funciones en Adquisiciones- almacn - No tienen sistema computarizado de control de inventarios - No se implementaron procedimientos de control de almacn, compras - No se ha implementado un comit de adquisiciones permanente- polticas
Las tarjetas de control de existencias estn Incompletos, por lo tanto los saldos no estn sustentados. - No se conciliado el inventario fsico con registros contables
X X x X X Sustant ivo
Inspeccin fsica de inventarios de almacen Evaluacin de procedimientos de compras Evaluacin procedimientos de almacn Inspeccin de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Evaluacin y revisin del clculo de la provisin desv. de existencias
X X
- Existen diferencia en Materias primas deteriorados no dados de baja. Inversiones Inmobiliarias Inmuebles maquinaria y Equipo (ComprasDepreciacin)
240,000 1203600
- .No existen factores de riesgos importantes La capacidad de la planta (inmuebles )son limitados, 60& Existen maquinarias no utilizadas por 6 meses Existen equipos malogrados sin faltantes No se ha efectuado conciliacions de inventarios fsicos de activos con los registros contables No se implementado reglamento interno de procedimientos de inventario fsico, de altas y bajas de activos No existen factores de riesgos importantes
X X Sustanti vo
Revisin de la documentacin que sustenta la propiedad, de los bienes inmobilizados Inspeccion de activos fijos a una musetra selectiva Recalcular las conciliaciones del inventario fsico con los registros contables Revisar las compras de activos fijops del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisasr los clculos de depreciacin de activos fijos
Activos Intangibles
20,000 13500 72850
Revisar la documentascion que sustenta los saldos de activos intngibles
Otros Activos Tributos y aportacion es
No existen factores de riesgos importantes Los tres ltimos ejercicios estn abiertos a FISCLIZACIN Las determinacin y pago de tributos se calculan manualmente
x x
Sustan tivos
Revisar lo documentacin que sustenta los saldos de otros activos Recalcular la determinacin del IGV, IR, en muestra selectiva Revisar la delacaracion y pago de IGV e IR en forma oportuna Recalculo de las contribuciones sociales en una muestra selectiva Revisar la D/J anual 201-2011 Circuloarizar a provedores con mayor alcance Revisar acuerdos del Diorectivo respeto a seleccin de proveedores Revisar las guis de internamento de materias, primas, insumos, al almacen en una muestra selectiva Revisar el regisdtro de compras y sus documentos contables sustentarios Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos. Revisar la correcta clasificacin y registro contable Inspeccion de los documentos que acredtian la obligacin y sustentantan los prestamos obtenidos Inspeccionar la documentacin que sustante el saldo
Cuentas por pagar comerciale s
334,542
No hay procedimientos de adqusiciones implementados Los proveedores estn pre seleccionados por el Directorio Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de materias primas En el proceso de compras almacen no hay adecuada segregacin de funciones
X X
sustan tivos
X X
Cuentas por pagar a terceros divesos Ctas por pagar diversasrelacionad as
268,800
No factorers de riesgos importantes
4240
No facores riesgos importasntes
Patrimonhi o
2,400,322
No factores de riesgos importantes
Consistencia los saldos de los rubros patrimoniales en los EE.FF Recalcular la composicin del capital social Revisar los documentos que sustentan los rubros que componen el patrimonio..
PROGRAMA DE AUDITORA AUDITORA FINANCIERA: EMPRESA CEMENTOS LIMA SA.A. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2011 AL 31.12.2011 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REF/.
PREPARADO POR FECHA
OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinin respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa Cementos del SUR SAC. al 31 de diciembre de 2011 (situacin financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si stos se han formulado de acuerdo a principios de contabilidad y normas internacionales de contabilidad. PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2011, sus Estados Financieros de acuerdo a los NIC,NIFF y reglamento de CONASEV. b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo.
Cuadro de matrices CMEGPFlujoE.C PN Oficios de requeri meinto(* ) Of 01al 05
GCC
15/05/12
G CC 03/05/2012
c) Efecte el requerimiento mnimo de informacin que comprenden los documentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la informacin que provienen de otras fuentes.
04/05/2012
d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestas afirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno y emitir la carta de control..
GCC
CUESTI ONARIO S A:conta bilidadtesoreria -
05/05 /2012
e) Aplique el Acta de Situacin de los libros de Contabilidad a fin de apreciar que los registros contables principales y auxiliares se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los Estados Financieros. 9
f) Compruebe la autenticidad de los registros y documentos sustenta torios mediante la confirmacin externa sobre los saldos deudores morosos y en cobranza judicial, as como, los seguros que cubren las propiedades, inscripcin en los registros pblicos de la titularidad de los inmuebles y abogados g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2011 de las cuentas del Balance coinciden con los saldos al 31.DIC.2011 con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del ao anterior. En el Libro diario, Mayor, balance de comprobacin y balance general.
personal producci on CC-01 al CC05
04/05/2012
03/05/2012
Acta-01
GCC
Of.CS 01 AL 03
GCC
02/05/2012
B/G02 GYP02
COMPONENTE EFECTIVO
EFECTIVO
EQUIVALENTE
DE
Objetivos especficos a) Obtenga un reporte mensualidad de los ingresos y egresos y verifique si los mismos cuentan con la documentacin sustentatoria, cotejndolos con el Libro Bancos y despus con los Estados Financieros. b) Determinar la correcta contabilizacin, acumulacin y periodo adecuado de los ingresos y egresos registrados. c) Determine si los fondos o depsitos que se presentan tiene la condicin de libre disponibilidad. e) Analice los fondos sujetos a restriccin. CMA GCC 05/04/2012
PROCEDIMIENTOS
- Elaborar la cdula matriz a fin de verificarlos saldos inicial y final del rubro caja bancos, con la finalidad de determinar la CAA1 AL A3 consistencia de los saldos del ao anterior. - Elaborar la cedula matriz del rubro Caja y Bancos a fin de consistenciar sus saldos al 31-12-2011 en el libro mayor, 10 16/04/2012 GCC
libro, caja bancos, efecte las aclaraciones del caso y/o Aformule las conclusiones correspondientes. 1.1,A2.1 GCC 15/04/2012
14/04/2012 A-1.2, A-2.2 - Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos por la administracin. - Revisin de arqueos de caja y fondos fijo realizados por la entidad al cierre del ejercicio y en el transcurso del perodo examinado. Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio y Diciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en las entidades financieras.(CON LS CUENTAS BANCARIAS DE LA HOJA-----CONCILIACION BANCARIA) Y RECONCILIACION BANCARIA). Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentas corrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmacin de los saldos de los extractos bancarios al 31-12-2011 y verificar la integridad en los registros contables en el libro caja bancos. C/B GCC GCC GCC
14/04/2012
R./B. PLALL A DE RIESG. GCC 14/04/2012
Verificaciones de los documentos contables tales como comprobantes de pago, cheques emitidos, depsitos bancarios, N/C, N/A, en el libro caja-bancos, a fin de verificar la correcta contabilizacin, acumulacin, periodo adecuado y asientos de centralizacin en el libro diario, mayor y balance de comprobacin. Revisin de traduccin de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierre del periodo 31-12-2011, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin de verificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en las cuentas correctamente.
- Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias.
COMPONENTE : CUENTAS COMERCIALES (CLIENTES)
POR
COBRAR
11
Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos B/G que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda. 12/04/2012 GCC
b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros.
c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS :
B/G C/M A1
GCC
12/04/2012
- Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo B/G inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2011, son C.A/ S/. ., A1.2 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmacin de los saldos por cobrar al 31.DIC.2011, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaracin al jefe de la Oficina de Contabilidad - Efectu la evaluacin otorgamiento de crditos en las cuentas por cobrar y documentacin que sustenta probabilidad de cobro. de los procedimientos de una muestra seleccionada de efecte la evaluacin de la el otorgamiento, aprobacin, y
GCC
11/04/2012
GCC
10/04/2012
B/G - Verifique el mtodo y porcentaje aplicado a la provisin de C/A cobranza dudosa y realice el recalculo del monto de las A.1.2 provisin del ejercicio. DEL R.CTA - Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas S por en las que se ha presentado anticipos de Clientes. COB. - Inspeccin de los documentos de crditos que sustentan el saldo final de las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL - Con base a la antigedad de las Cuentas por Cobrar, 12
GCC
10/04/2012
evaluar la adecuada determinacin de la cobranza dudosa. - Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del ao anterior.
- Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias.
COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Objetivos especficos Determinar la existencia de la c x c diversas y su documentacin sustentatoria 08/04/2012 PROCEDIMIENTOS b/G 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre el CM/D1 saldo de las cuentas por cobrar diversas al 31-12-2011 son S/. 84,245 C.A.B/G2.- Elaborar la cedula auxiliar donde se detallen o DDI identifiquen los deudores de las c x c diversas. 3.- Verificar la documentacin que sustente el otorgamiento y el saldo de la deuda GCC
COMPONENTE : EXISTENCIAS Objetivos especficos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias existan fsicamente. b/G b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de mtodo de valuacin), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los clculos correctos de provisin por desv. De existencias y correcta contabilizacin. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2011 es S/.241,165.00 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias - Inspeccin fsica de inventarios de almacn en muestra 13
GCC
08/04/2012
B/G C/M DE EXIST. F.1
GCC 07/04/2012
selectiva, valorizacin y cotejar con los registros auxiliares. Evaluacin de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicacin de los controles directos, en los procesos de compras de existencias. Evaluacin procedimientos de almacn que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicacin de los controles gerenciales, procesamiento y salvaguarda de bienes. Inspeccin de documentos contables con el registro de compras y ingresos a almacn, a fin de verificar la integridad de ingresos y salidas de los bienes a almacn en una muestra representativa C/A. DE EXIST. FFI.I
GCC
07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G 07/04/2012 GCC
Estudio y evaluacin de la Directiva para la toma de OF/NI inventarios. - Solicite y verifique el corte documentario. - Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas de BindCard, si la misma se encuentra actualizada. -Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
COMPONENTE : IMPUESTOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Objetivos especficos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de impuestos y gastos pagados por anticipado estn adecuados en el balance. b) Determinar los clculos correctos de provisin por impuestos y gastos pagados por anticipado y que estn correctamente contabilizados. PROCEDIMIENTOS
14
COMPONENTE : COSTOS DIFERIDO DE PREPARACION DE CANTERAS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y DIVERSAS, NETA Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2011, son S/. 84,245.00 , - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmacin de los saldos por cobrar al 31.DIC.2011, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaracin al jefe de la Oficina de Contabilidad 15
- Efectu la evaluacin otorgamiento de crditos en las cuentas por cobrar y documentacin que sustenta probabilidad de cobro. de los procedimientos de una muestra seleccionada de efecte la evaluacin de la el otorgamiento, aprobacin, y
- Inspeccin o Verificacin del registro de ventas con la documentacin contable que originaron los registros, as como la correcta contabilizacin, clculos y acumulacin en el libro mayor. Cruce las cobranzas con depsitos efectuados en bancos. - Verifique el mtodo y porcentaje aplicado a la provisin de cobranza dudosa y realice el recalculo del monto de las provisin del ejercicio. - Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas en las que se ha presentado anticipos de Clientes. - Inspeccin de los documentos de crditos que sustentan el saldo final de las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL - Con base a la antigedad de las Cuentas por Cobrar, evaluar la adecuada determinacin de la cobranza dudosa. - Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del ao anterior. - Otros procedimientos de auditora de acuerdo a circunstancias. las
16
COMPONENTE : EXISTENCIAS Objetivos especficos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de b/G existencias existan fsicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de mtodo de valuacin), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los clculos correctos de provisin por desv. De existencias y correcta contabilizacin. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2011 es S/ 241,665.00 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias - Inspeccin fsica de inventarios de almacn en muestra selectiva, valorizacin y cotejar con los registros auxiliares. - Evaluacin de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicacin de los controles directos, en los procesos de compras de existencias. - Evaluacin procedimientos de almacn que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicacin de los controles gerenciales, procesamiento y salvaguarda de bienes. - Inspeccin de documentos contables con el registro de compras y ingresos a almacn, a fin de verificar la integridad de ingresos y salidas de los bienes a almacn en una muestra representativa B/G C/M DE EXIST. F.1
GCC
08/04/2012
GCC 07/04/2012
C/A. DE EXIST. FFI.I
GCC
07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G 07/04/2012 GCC
Evaluacin y revisin del clculo de la provisin desv. de OF/NI existencias Estudio y evaluacin de la Directiva para la toma de inventarios. Evaluacin y revisin del clculo de la provisin desv. de existencias
- Solicite y verifique el corte documentario. - Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas de BindCard, si la misma se encuentra actualizada. 17
-Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
COMPONENTE : INVERSIONES ASOCIADA Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, NETO Objetivos especficos a) Verifique los ttulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros pblicos., Autoevalu B/G municipal b) Verifique la existencia y correcta contabilizacin, valuacin de los activos fijos en concordancia con la normatividad vigente (NIC 16) c) Determinar la adecuada presentacin del Activo Fijo en el balance General. d) Determine si el concepto de la depreciacin es razonable, consistente con el ejercicio anterior, as como la evaluacin efectuada a las mismas de acuerdo a la normatividad vigente. PROCEDIMIENTOS EF. DEL - Elaborar la cdula matriz donde se demuestre que el saldo B/G de activos fijos al 31-12-2011 es de S/.4,414,336 C.M.IN - Elaborar las cedulas auxiliares de demostracin de saldos MUEBL ES. de las sub cuentas que compre este rubro Inspeccin fsica a los activos fijos en una muestra selectiva MAQ.Y Y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, EQUIP el uso, estado de conservacin y registro en el inventario O permanente. 18
10/05/2012
GCC
10/05/2012 GCC
10/05/2012
C/M Recalcular las conciliaciones del inventario fsico con los H1 registros contables en el libro inventarios y balances, libro diario y libro mayor. As como en el registro auxiliar del inventario permanente. Revisar las compras de activos fijos del ejercicio, verificando el proceso de la compra y que los procedimientos de control establecidos para estos se cumplen y son eficientes. B/G Y EGYP Revisar los clculos de depreciacin de activos fijos a fin de verificar la consistencias del mtodo de valuacin utilizado CA.HH con relacin al ao anterior 1.1 -- Verificacin de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar los activos fijos de las contingencias, y su correcta contabilizacin - Verificar la situacin legal de la propiedad, la inscripcin de los inmuebles en los registros pblicos. - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. 10/04/2012 GCC GCC
09/05/2012 COMPONENTE : INTANGIBLES, NETO Objetivos especficos B/G Y .Determinar la existencia y valuacin correcta de los activos E GYP intangibles -Determinar la contabilizacin, clasificacin y periodo adecuado PROCEDIMIENTOS B/G 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el ACTV.I NG. saldo al 31-12-2011 es S/.219,502 GCC 2.- Elaborar la cedula de detalle de los bienes que componen C.M. I.1 el saldo de activos intangibles. 3.- Verificar los documentos de propiedad a favor de la empresa que sustentan el saldo al 31-12-2011. 09/05/2012
GCC
19
COMPONENTE : COSTOS DIFERIDO DE PREPARACION DE CANTERAS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos especficos
FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos especficos
20
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : OTROS ACTIVOS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
PASIVO CORRIENTE COMPONENTE : SOBREGIROS BANCARIOS Objetivos especficos Y PRESTAMOS
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES DIVFRSAS Objetivos especficos c) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y 21
B/G
GCC 09/05/2012
3.se encuentran registrados correctamente. b) Determine si existen garantas otorgadas, asegurndose que stas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros. B//G PROCEDIMIENTOS C,M./ J 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el CTS X saldo de proveedores al 31-12-2011 es S/.133,220.00 PAG 2.- Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de C X P C. REC.B ANC. 3.- Efectuar la Circularizacin a los proveedores seleccionados a fin de verificar sus saldos en una muestra representativa D. DE 5.- Revisar acuerdos del Directivo respeto a la seleccin de ACC, proveedores y la eficiencia de los procedimientos aplicados 6.- Revisar las guas de internamente de las compras de materias, primas, insumos, al almacn y los registros EGYP auxiliares y registro de compras, en una muestra selectiva C.M/ 7.- Revisar el registro de compras y sus documentos BB 1.1 contables sustentaras, correcta clasificacin, registro y centralizacin. GCC 10/05/2012
GCC
10/05/2012
GCC
10/05/2012
10/05/2012 GCC
COMPONENTE : PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos especficos
DE
LAS
PROCEDIMIENTOS
22
COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos especficos FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : INGRESOS DIFERIDOS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
23
COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
PASIVO NO CORRIENTE COMPONENTE : OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos especficos
FINANCIEROS
PROCEDIMIENTOS
24
COMPONENTE : PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO, NETO Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
PATRIMONIO PATRIMONIO Objetivos especficos a) Se mantienen controles necesarios que permitan cumplir con el registro oportuno de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales que fueron dadas para el efecto. b) Los importes que constituyen las cuentas patrimoniales estn debidamente clasificados, descritos y registrados de acuerdo a principios yNIC. 25
c)Se han revelado adecuadamente las restricciones y hechos necesarios para una presentacin adecuada. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre los saldos inicial y final coincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del presente ao y anterior. - Elaborar las cedulas auxiliares de demostracin de los que componen los rubros patrimoniales: Capital social, Acciones en tesorera, Excedentes de revaluacin, Reservas y resultados acumulados. - Establezca el movimiento durante el ao de cada cuenta por el perodo examinado. - Efecte la revisin selectiva de los documentos que justifican las transacciones durante el perodo. De las C P - Verificar las disposiciones internas y legales vigentes que se han dado para el efecto de incremento y/o disminucin del patrimonio de la empresa. - Obtenga el Estatuto y/o escritura de constitucin y las modificaciones a efecto de evaluar su comportamiento o cambios habidos. - Extractar de las Actas de Sesin de Consejo y/o Directorio todo tipo de informacin, que se encuentre relacionada con las cuentas patrimoniales. - Examine todo tipo de operacin generada por ajustes y correcciones. - Obtenga o prepare un anlisis de la composicin del capital social, valorizando las acciones de acuerdo a su valor razonable.
26
COMPONENTE : CAPITAL SOCIAL Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : ACCIONES DE INVERSION Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
27
COMPONENTE : RESERVA LEGAL Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : RESULTADO NO REALIZADOS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : RESULTADOS POR CONVERSION Objetivos especficos
28
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : RESULTADOS ACUMULADOS Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
COMPONENTE : PORCION NO CONTRALADORA Objetivos especficos
PROCEDIMIENTOS
29
30
GCC Inversiones inmobiliarias Objetivos especficos Determinar la existencia, valuacin de los inversiones inmobiliarias y la documentacin que sustenta la propiedad a favor de la empresa. CM/ DEL B/G C/. CM. G 1
10/05/2012
GCC
10/05/2012 PROCEDIMIENTOS 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el CA.GG saldo de las inversiones inmobiliarias al 31-12-2011 es S/ 1,1 B/G 2.- Elaborar una cedula con el detalle de propiedad e identificacin de los bienes que componen este rubro, a fin de verificar la propiedad a favor de la impresa y que estos no C/A. estn hipotecados a favor de terceros. GG.12
GCC
10/05/2012
31
TRIBUTOS Y APORTACIONES POR PAGAR Objetivos especficos a) Determine si los saldos de tributos y aportaciones x pagar corrientes existen y se encuentran registrados,acumulados, correctamente. b) Determinar la correcta determinacin, pago oportuno de los tributos PROCEDIMIENTOS DATOS 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el DEL saldo de tributos por pagar al 31-12-2011 es S/.72,850.00 B/G DEL 2.- Elaborar la cedula de detalle de los tributos por pagar que PASIV. adeudan a la empresa que componen el saldo de T X P . 3.- Recalcular la determinacin del IGV, IR, en muestra C.M./ selectiva del registro de compras, ventas del periodo. Meses C.M J de Julio- Noviembre 4.- Revisar la declaracin y pago de IGV e IR en forma C.A. oportuna en los registros contables y declaraciones juradas JJ1 presentadas a la SUNAT 6.- Verificar la presentacin de la copia de la Planilla o del resumen Anual de la informacin complementaria respecto de la planilla de pago al Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en los contratos de trabajo, boleta de pago, PDT a la SUNAT, Planilla de Pago de aportes a las AFPs. 7.- Revisar la D/J anual 2011 del Impuesto a la Renta 8.-Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables que lo sustenta D/JA Y EL YGV
09/05/2012
GCC
09/05/2012
9/05/0212 GCC
GCC
0 /05/2012
09/05/2012 GCC
32
REMUNERACIONES POR PAGAR Objetivos especficos a) Determine si las operaciones de planillas de remuneraciones pagar se encuentran registrados, calculados correctamente. b) Determine si las cargas sociales vinculados con las remuneraciones se encuentra correctamente determinados, declarados y pagados c) Verificar el cumplimiento de las normas laborales
B/G PLLA DE RIEG.
GCC
10/05/2012
10/05/2012 GCC
C.M.B/ g PROCEDIMIENTOS CED 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el M.-O saldo de remuneraciones por pagar al 31-12-2011 es S/0.00 2.- Revisin de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y,AFP de los trabajadores y realizar los clculos determinando la correcta aplicacin de las comisiones y tasas correspondientes as como los topes mximos a que hubiera lugar.
GCC 10/05/2012
REG.P LANILL AS C.A. OO1
GCC 10/05/2012
3.- Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales y verificar la regularizacin B/G semestral. C.A.OO GCC .1.2 OF : - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. N2 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda a terceros y B/G que estn sustentados y documentados
10/05/2012
15/05/2012
PROCEDIMIENTOS 1.- Elaborar la cedula matriz para demostrar los saldos inicial y final del rubro de cuentas por pagar diversas al 31-12-2011, es de S/: 268,800 2.- Revisin de la documentacin que acreditan la obligacin y sustentan los prestamos obtenidos
CEDM MAT 15/05/2012 Q C.AUX. QQ1 Y E.DYP 15/05/2012
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda Relacionadas y que estn sustentados documentados
a B/G y Y EGYP
GCC
33
GCC PROCEDIMIENTOS 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestren los saldos inicial y final al 31-12-2011 son de S/. 4,240 2.- Revisar la documentacin sustentatoria de la deuda por pagar a empresas relacionadas. CM/ P C.A. PP1 15/05/2012
34

Cementos Lima Programa de Auditoria Martes08

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Cementos Lima Programa de Auditoria Martes08

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.

BOLIVAR N 350 TELFONO: 9539006291

CPC. ANDRE PINO Auditor Responsable TOTAL

Efectivo Equiv. De efectivo

Cuentas por cobrar Comerciales

No existen factores de riesgos importantes

Inspeccin de documentos que sustentan los saldos por cobrar a terceros

Revisar la documentascion que sustenta los saldos de activos intngibles

Otros Activos Tributos y aportacion es

Cuentas por pagar comerciale s

Cuentas por pagar a terceros divesos Ctas por pagar diversasrelacionad as

No factorers de riesgos importantes

No facores riesgos importasntes

No factores de riesgos importantes

PREPARADO POR FECHA

Cuadro de matrices CMEGPFlujoE.C PN Oficios de requeri meinto(* ) Of 01al 05

R./B. PLALL A DE RIESG. GCC 14/04/2012

- Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : CUENTAS COMERCIALES (CLIENTES)

b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros.

c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS :

- Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

B/G C/M DE EXIST. F.1

07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G 07/04/2012 GCC

COMPONENTE : COSTOS DIFERIDO DE PREPARACION DE CANTERAS Objetivos especficos

C/A. DE EXIST. FFI.I

07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G 07/04/2012 GCC

COMPONENTE : INVERSIONES ASOCIADA Objetivos especficos

COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos especficos

COMPONENTE : ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos especficos

COMPONENTE : OTROS ACTIVOS Objetivos especficos

PASIVO CORRIENTE COMPONENTE : SOBREGIROS BANCARIOS Objetivos especficos Y PRESTAMOS

COMPONENTE : PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos especficos

COMPONENTE : INGRESOS DIFERIDOS Objetivos especficos

COMPONENTE : IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR Objetivos especficos

COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos especficos

PASIVO NO CORRIENTE COMPONENTE : OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos especficos

COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos especficos

COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos especficos

COMPONENTE : CAPITAL SOCIAL Objetivos especficos

COMPONENTE : ACCIONES DE INVERSION Objetivos especficos

COMPONENTE : RESERVA LEGAL Objetivos especficos

COMPONENTE : RESULTADO NO REALIZADOS Objetivos especficos

COMPONENTE : RESULTADOS POR CONVERSION Objetivos especficos

COMPONENTE : RESULTADOS ACUMULADOS Objetivos especficos

COMPONENTE : PORCION NO CONTRALADORA Objetivos especficos

B/G PLLA DE RIEG.

REG.P LANILL AS C.A. OO1

CEDM MAT 15/05/2012 Q C.AUX. QQ1 Y E.DYP 15/05/2012

Você também pode gostar