Tributos: Lucro Real, Presumido, Arbitrado e Simples Nacional

Atualmente, as empresas podem tributar o seu resultado tendo como base uma das seguintes opes: Lucro Real,Lucro Presumido, Simples Nacional ou Lucro Arbitrado. A opo adotada determinar a forma de clculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). Saiba mais sobre cada uma dessas opes tributrias: Lucro Real Qualquer empresa pode optar pelo Lucro Real, independentemente do seu porte ou ramo de atividade. Sua principal caracterstica a apurao dos tributos tendo como base o resultado determinado atravs da contabilidade e, ocorrendo prejuzo fiscal, no sero apurados IRPJ e CSLL, ou seja, o prejuzo poder ser compensado com futuros lucros, sempre observando o limite mximo de 30% do lucro real. Lucro Presumido Empresas com receita bruta total, no ano-calendrio anterior, de at R$ 48.000.000,00, cujas atividades no sejam de instituies financeiras ou equiparadas e nem obtenham resultados oriundos do exterior (estes so os principais impedimentos), no podem optar pelo lucro presumido. A principal caracterstica desta sistemtica de tributao que a base de clculo do IRPJ e da CSLL apurada a partir de percentuais de presuno de lucro aplicados sobre a receita bruta auferida no trimestre, sendo o resultado acrescido das receitas financeiras e ganhos de capital no decorrentes da atividade operacional da pessoa jurdica. Portanto, as receitas e ganhos que no decorram da atividade operacional da empresa, so includos na base de clculo sem aplicao dos percentuais de presuno do lucro, ou seja, integralmente. O fato de a empresa apurar contabilmente eventual prejuzo, mesmo assim dever calcular IRPJ e CSLL a partir do lucro presumido extrado da receita bruta. O percentual de presuno do lucro, tanto para clculo do IRPJ quanto da CSLL, varia em funo da atividade da empresa. Simples Nacional Empresas com receita bruta at R$ 2,4 milhes (o limite deve ser elevado para R$ 3,6 milhes) e que no se enquadrem em alguma das mais de vinte excees, podem optar por tributar seus lucros pelo Simples Nacional. A principal caracterstica a simplificao da apurao e a substituio do IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS sobre a folha de pagamento (parte da empresa), IPI, ICMS e ISS por uma alquota nica. Lucro Arbitrado A adoo do Lucro Arbitrado como base para a tributao ocorre geralmente por iniciativa do Fisco, nos casos em que a empresa tenha sua escriturao contbil ou mercantil

desqualificadas, sendo, por algum motivo, considerada sem valor ou inidnea, ou ento, em casos especficos, por iniciativa da prpria empresa. O arbitramento por conta do contribuinte pode ocorrer em casos fortuitos ou de fora maior devidamente comprovados, conforme definio da legislao civil, e desde que conhecida a receita bruta. Nesses casos, a determinao das bases de clculo de IRPJe CSLL semelhante do Lucro Presumido, com acrscimo de 20%. A opo pelo Simples Nacional, sempre que possvel, tende a ser aquela de menor impacto tributrio. Eventuais excees podem ocorrer quando o peso da mo-de-obra pouco significativo no custo do produto e, consequentemente, no seu preo. Em certos casos, mesmo que a opo seja possvel, motivos mercadolgicos podem determinar a sua no adoo, pela restrio de crditos tributrios de IPI e ICMS por parte dos clientes dessas empresas. necessria uma anlise maior para determinar a opo entre Lucro Real e Presumido, j que ambos so possveis para o mesmo cenrio. Os principais critrios a serem observados so a margem de lucro antes do IRPJ e da CSLL e o efeito do PIS e da COFINS. No basta apenas escolher a melhor opo tributria de acordo com essas caractersticas, aps o enquadramento da empresa nas situaes gerais aqui apresentadas, um profissional da rea contbil ou tributria deve ser consultado para verificar se o caso no apresenta alguma caracterstica especial ou se enquadra em alguma exceo legal.