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ICMS: ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD) - DISCIPLINA - PROCEDIMENTOS Sumrio 1. Introduo 2. Obrigatoriedade 2.1 Contribuintes dispensados 2.

2 Incorporao, ciso ou fuso de empresas 2.3 Revogao da dispensa 3. Operaes, prestaes e informaes sujeitas EFD 4. Arquivo digital 4.1 Contedo 4.2 Prestao de informaes 4.2.1 Forma de apresentao 4.3 Gerao e envio Secretaria da Fazenda 4.3.1 Tabelas e cdigos - Utilizao 4.3.2 Validao 4.3.3 Prazo 4.4 Recepo e processamento 4.4.1 Reconhecimento da veracidade e da legitimidade das informaes - No implicao 5. Retificao da EFD 6. Guarda das informaes relativas EFD 1. Introduo A Portaria CAT n 147/2009 disciplina os procedimentos a serem adotados para fins da Escriturao Fiscal Digital (EFD) pelos contribuintes do ICMS, com efeitos retroativos a 1.01.2009, exceto em relao retificao do valor total das entradas e das sadas constantes do arquivo digital da EFD, de que tratam os itens 3 e 4 do 3 do art. 15 dessa Portaria, que produzir efeitos a partir de 1.01.2011. O contribuinte relacionado em Protocolo ICMS, que disponha sobre a obrigatoriedade da EFD, dever efetuar a escriturao de que trata o art. 250-A do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000 , de acordo com a disciplina contida na Portaria CAT n 147/2009. Sob esse aspecto, vlido notar que o Protocolo ICMS n 77/2008 dispe sobre a obrigatoriedade da EFD, nos termos das Clusulas terceira e oitava-A do Convnio ICMS n 143/2006 , que institui a EFD. Por outro lado, o contribuinte que no estiver relacionado no Protocolo ICMS ficar dispensado da EFD. Observa-se que o contribuinte obrigado EFD poder, independentemente da autorizao da Secretaria da Fazenda, conforme a disciplina prevista no Captulo IV da Portaria CAT n 147/2009 , enviar eletronicamente: a) at 30.09.2009 - os arquivos digitais da EFD relativos aos perodos de referncia correspondentes aos meses de janeiro a agosto/2009; e b) at 31.12.2009 - os arquivos digitais da EFD com a finalidade de retificao da EFD original relativa aos perodos de referncia correspondentes aos meses de janeiro a novembro/2009. Os arquivos digitais da EFD devero ser gerados e enviados individualmente, um para cada perodo de competncia. J o contribuinte que, nos termos do art. 16 e do Anexo III da Portaria CAT n 85/2007 , no estiver obrigado a efetuar o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais (REDF) ficar, relativamente aos fatos geradores ocorridos at agosto/2009, dispensado de incluir no arquivo digital da EFD as informaes correspondentes aos registros indicados no Anexo IV da Portaria CAT n 147/2009 .

(RICMS-SP/2000 , art. 250-A ; Convnio ICMS n 143/2006 , Clusulas terceira e oitava-A; Protocolo ICMS n 77/2008 ; Portaria CAT n 85/2007 , art. 16 e Anexo III ; Portaria CAT n 147/2009 , art. 15, 3, itens 3 e 4, art. 18 e art. 19, e Anexo IV) 2. Obrigatoriedade Os contribuintes relacionados no item 23, Anexo XXIII, da Clusula primeira do Protocolo ICMS n 77/2008 , esto obrigados EFD desde 1.01.2009. Esse Anexo est disponvel no site do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz), www.fazenda.gov.br/confaz, identificado como "Lista_Obrigados_EFD_2009.pdf", e tem como chave de codificao digital a sequncia "f56f841facd737305e2d4be8c20bd8f7", obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest 5". (Protocolo ICMS n 77/2008 , Clusula primeira, item 23 - Anexo XXIII) 2.1 Contribuintes dispensados O contribuinte que no estiver relacionado no Anexo III do Protocolo ICMS n 77/2008 est dispensado da EFD. Nesse caso, a escriturao das operaes, prestaes e informaes sobre a apurao do imposto e outras devero ser efetuadas de acordo com o disposto nos arts. 213, 214, 215, 221, 223, 224, 225, 226, 229, 231 e 233 do RICMS-SP/2000 . O contribuinte dispensado poder tambm, alternativamente, optar pela adoo da EFD, em carter irretratvel, mediante pedido que abranja todos os seus estabelecimentos localizados em territrio paulista, o qual dever ser dirigido ao Posto Fiscal de vinculao de qualquer um desses estabelecimentos. (RICMS-SP/2000 , arts. 213 , 214 , 215 , 221 , 223 , 224 , 225 , 226 , 229 , 231 e 233 ; Portaria CAT n 147/2009 , art. 1 , 1 e 2) 2.2 Incorporao, ciso ou fuso de empresas No caso de incorporao, ciso ou fuso de empresas, a obrigatoriedade da EFD se estender empresa incorporadora e s empresas resultantes da ciso e da fuso, caso estejam obrigadas EFD, respectivamente: a) a empresa incorporada; b) a empresa cindida; ou c) pelo menos uma das empresas fusionadas. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 1 , 3) 2.3 Revogao da dispensa A dispensa da obrigatoriedade da EFD poder ser revogada a qualquer tempo mediante ato administrativo expedido pela autoridade tributria competente, hiptese em que o respectivo contribuinte ficar obrigado a efetuar a EFD nos termos da legislao vigente. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 1 , 4) 3. Operaes, prestaes e informaes sujeitas EFD A EFD dever ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrnico, em arquivo digital padronizado, de todas as operaes, prestaes e informaes sujeitas escriturao nos seguintes livros fiscais: a) Registro de Entradas; b) Registro de Sadas; c) Registro de Inventrio; d) Registro de Apurao do IPI; e e) Registro de Apurao do ICMS. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 2 ) 4. Arquivo digital 4.1 Contedo O arquivo digital da EFD dever conter:

a) a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis, e outras de interesse do Fisco, correspondentes s operaes e s prestaes ocorridas no perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms civil, inclusive;
b) a apurao do valor do imposto a recolher ou do saldo credor a transportar para o perodo seguinte;

c) a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), de forma a garantir a autenticidade e a validade jurdica das informaes nele contidas; d) a informao sobre qualquer situao de exceo na tributao do ICMS, tais como iseno, imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso do lanamento do imposto, com a indicao do respectivo dispositivo legal. Para efeito das informaes de que trata a letra "a", considera-se totalidade das informaes: a) as relativas s entradas e s sadas, a qualquer ttulo, de bens e mercadorias no estabelecimento do contribuinte bem como de servios por ele tomados e prestados, incluindo, quando aplicvel, a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao atribudo ao contribuinte; b) as relativas aquisio ou transmisso de propriedade de mercadoria que no transitar pelo estabelecimento do contribuinte; c) as relativas, quando aplicvel, quantidade, descrio e valores de bens, mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros, conforme o leiaute correspondente ao perfil de apresentao atribudo ao contribuinte; d) aquelas que devam constar na Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA-ICMS) de que trata o art. 253 do RICMS-SP/2000 e cujos respectivos registros estejam previstos no leiaute correspondente ao perfil de apresentao da EFD atribudo ao contribuinte; e) demais informaes que repercutam no inventrio fsico e contbil, na apurao, no pagamento ou na cobrana do ICMS. Note-se que o contribuinte ficar dispensado de incluir no arquivo digital da EFD as informaes correspondentes aos registros indicados no Anexo I da Portaria CAT n 147/2009, a seguir reproduzido:

Registro Descrio C114 C176 C197 C425 C495 E113 E115 E240 1200 1210 1400 Cupom Fiscal Referenciado - Nas operaes de Entrada Complemento de Item - Ressarcimento de ICMS em operaes com Substituio Tributria (cdigo 01,55) Outras Obrigaes Tributrias, Ajustes e Informaes provenientes de Documento Fiscal Resumo de itens do movimento dirio (cdigo 02 e 2D) Resumo Mensal de Itens do ECF por Estabelecimento (cdigo 02 e 2D e 2E) Informaes Adicionais dos Ajustes da Apurao do ICMS - Identificao dos documentos fiscais Apurao - Informaes Adicionais Informaes Adicionais dos Ajustes da Apurao do ICMS Substituio Tributria Identificao dos documentos fiscais Controle de Crditos Fiscais - ICMS Utilizao de Crditos Fiscais - ICMS Informao sobre Valor Agregado

O contribuinte que, nos termos do art. 16 e do Anexo III, ambos da Portaria CAT n 85/2007 , estiver obrigado a efetuar o Registro Eletrnico de Documentos Fiscais (REDF), ficar, alm da dispensa anteriormente referida (Anexo I), dispensado de incluir no arquivo digital da EFD as informaes correspondentes aos registros indicados no Anexo II, a seguir transcrito:

Registro Descrio C300 C310 C320 C321 Documento - Resumo Dirio das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02) Documentos Cancelados de Nota Fiscal de Venda a Consumidor (cdigo 02) Registro Analtico das Notas Fiscais de Venda a Consumidor (cdigo 02) Itens dos Resumos Dirios dos Documentos (cdigo 02)

(Portaria CAT n 85/2007 , art. 16 e Anexo III ; Portaria CAT n 147/2009 , art. 3, caput, 1 a 3, e Anexos I e II) 4.2 Prestao de informaes O contribuinte dever, para cada perodo de referncia, prestar, Secretaria da Fazenda, as informaes relativas EFD correspondente. Para esse efeito, o contribuinte dever, relativamente a cada estabelecimento localizado neste Estado, gerar um nico arquivo digital da EFD e envi-lo uma nica vez Secretaria da Fazenda, salvo na hiptese de retificao, se for o caso. O contribuinte que realizar as suas atividades em mais de um estabelecimento localizado no Estado de So Paulo e que, em razo do exerccio de opo ou do cumprimento de obrigao a ele atribudas nos termos da legislao aplicvel, tiver inscrito, no Cadastro de Contribuintes do ICMS, um nico estabelecimento para fins da escriturao fiscal de todas as operaes ou prestaes por ele praticadas no territrio paulista, dever, alternativamente ao procedimento descrito anteriormente, prestar as informaes relativas EFD de forma consolidada pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, as quais devero ser gravadas em um nico arquivo digital a ser enviado uma nica vez Secretaria da Fazenda para cada perodo de referncia. Observe-se que as informaes relativas EFD devero, observado o disposto em Ato Cotepe/ICMS, ser prestadas sob o enfoque do contribuinte declarante. Nesse sentido, o Ato Cotepe/ICMS n 9/2008 instituiu, nos termos de seu Anexo nico, o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital (EFD), a que se refere a Clusula primeira do Convnio ICMS n 143/2006, que deve ser observado pelos contribuintes do ICMS e do IPI para a gerao de arquivos digitais. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 4 ; Convnio ICMS n 143/2006 ; Ato Cotepe/ICMS n 9/2008) 4.2.1 Forma de apresentao As informaes a serem prestadas pelo contribuinte devero ser gravadas no arquivo digital da EFD de acordo com o leiaute correspondente ao perfil de apresentao definido em Ato Cotepe/ICMS e atribudo ao contribuinte por meio de Protocolo ICMS. Na hiptese de no ter sido atribudo nenhum perfil de apresentao ao contribuinte, este dever gerar o arquivo digital da EFD com base no leiaute correspondente ao perfil de apresentao mais detalhado dentre aqueles definidos em Ato Cotepe/ICMS. 5

O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada. (Portaria CAT n 147/2009 , arts. 5 e 6 ) 4.3 Gerao e envio Secretaria da Fazenda O leiaute do arquivo digital da EFD ser estruturado em blocos de informaes dispostas por tipo de documento, contendo, cada bloco, os registros individualizados por operaes ou prestaes, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informaes a que se refere a letra "a" do subitem 4.1. Os registros correspondem ao conjunto das informaes contidas nos documentos fiscais emitidos ou recebidos, em qualquer meio, alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio contribuinte, e de outras informaes de interesse fiscal, gravadas no arquivo digital da EFD. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 7 ) 4.3.1 Tabelas e cdigos - Utilizao Para fins de cumprimento das obrigaes relativas EFD, aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos: a) Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM/SH); b) Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE); c) Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP) constante do anexo ao Convnio Sinief s/n de 1970; d) Cdigo de Situao Tributria (CST) constante do anexo ao Convnio Sinief s/n de 1970; e) Tabela de Cdigos de Ajustes de Lanamentos e de Apurao do Imposto prevista no Anexo III da Portaria CAT n 147/2009 , a seguir transcrita: Cdigo SP009999 SP109999 SP019999 SP119999 SP029999 SP129999 SP039999 SP139999 SP049999 SP149999 Descrio Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS ST Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS ST Outros crditos para ajuste de apurao ICMS Outros crditos para ajuste de apurao ICMS ST Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS ST Dedues do imposto apurado na apurao ICMS Dedues do imposto apurado na apurao ICMS ST

(Portaria CAT n 147/2009 , art. 8 e Anexo III ) 4.3.2 Validao O arquivo digital da EFD, cuja gerao de responsabilidade do contribuinte, dever ser submetido validao de consistncia de leiaute mediante uso do Programa de Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD, disponibilizado por meio de download no ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), o qual poder ser acessado por meio da Internet, no site www.fazenda.sp.gov.br/sped. A validao restringe-se verificao efetuada pelo PVA-EFD quanto consistncia aritmtica e da estrutura lgica das informaes contidas no arquivo digital da EFD em face das orientaes e especificaes tcnicas do leiaute definido em Ato Cotepe/ICMS e dever ser efetuada antes do envio do arquivo digital da EFD Secretaria da Fazenda. Vale observar que o Ato Cotepe/ICMS n 9/2008 instituiu, nos termos de seu Anexo nico, o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital (EFD), a que se refere a Clusula primeira do Convnio ICMS n 143/2006, que deve ser observado pelos contribuintes do ICMS e do IPI para a gerao de arquivos digitais. Aps a validao sero efetuados, automaticamente, por meio do PVA-EFD, os seguintes processamentos: a) verificao da validade e da autenticidade da assinatura digital; b) gerao de algoritmo que garanta a integridade das informaes contidas no arquivo digital da EFD; c) envio do arquivo digital da EFD diretamente Secretaria da Fazenda, por meio da Internet, mediante utilizao do programa de Transmisso Eletrnica de Documentos (TED), independentemente da quantidade de registros nele contidos ou do seu tamanho. Para fins de cumprimento da obrigao descrita na letra "c", o contribuinte dever efetuar o download do programa TED mediante acesso pgina do Posto Fiscal Eletrnico (PFE) da Secretaria da Fazenda na Internet, no site www.fazenda.sp.gov.br/pfe. A Secretaria da Fazenda dever, imediatamente aps ter recepcionado regularmente o arquivo digital da EFD, retransmiti-lo, por meio da Internet, ao ambiente nacional do SPED, observados os padres deste, especialmente no que diz respeito validao, disponibilidade permanente, segurana e redundncia. Na hiptese de o ambiente de processamento de dados da Secretaria da Fazenda no estar disponvel para fins de recepo e processamento do arquivo digital da EFD, o contribuinte dever, alternativamente, enviar o arquivo digital da EFD diretamente ao ambiente nacional do SPED, por meio da Internet, de acordo os procedimentos previstos naquele ambiente. Note-se que vedada a gerao e o envio do arquivo digital da EFD por meio ou em forma diversa dos previstos na legislao de regncia. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 9 ; Convnio ICMS n 143/2006 ; Ato Cotepe/ICMS n 9/2008) 4.3.3 Prazo O arquivo digital da EFD dever ser enviado at o dia 25 do ms subsequente ao perodo a que se refere.

(Portaria CAT n 147/2009 , art. 10 ) 4.4 Recepo e processamento O processamento da recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda compreender, no mnimo, a verificao: a) dos dados cadastrais do contribuinte declarante da EFD; b) da validade e autenticidade da assinatura digital; c) da integridade das informaes contidas no arquivo; d) da existncia de arquivo j recepcionado anteriormente, relativo ao mesmo perodo de referncia, para o qual tenha sido regularmente gerado um nmero de protocolo; e) do enquadramento do contribuinte quanto obrigatoriedade da EFD; f) da verso do PVA-EFD; e g) da verso das tabelas e cdigos (veja subitem 4.3.1). Aps efetuadas essas verificaes ser expedida, automaticamente, por meio da Internet, comunicao ao contribuinte declarante da EFD quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos: a) falha ou recusa na recepo do arquivo digital da EFD, hiptese em que ser informada a causa; e b) regular recepo do arquivo digital da EFD, hiptese em que ser gerado eletronicamente o protocolo do recebimento. Nesse sentido, imediatamente aps a regular recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda, ser gerado eletronicamente um nmero nico e insubstituvel que servir como protocolo do seu recebimento. oportuno salientar que as operaes, prestaes e informaes sujeitas EFD consideramse escrituradas nos livros fiscais a partir do momento em que for gerado o nmero do protocolo de recebimento, exceto quanto retificao da escriturao de operaes, prestaes e informaes, a qual ser considerada como escriturada nos respectivos livros fiscais a partir do momento em que ela tenha sido formalmente autorizada pela Secretaria da Fazenda. (Portaria CAT n 147/2009 , arts. 11 a 13) 4.4.1 Reconhecimento da veracidade e da legitimidade das informaes - No implicao A regular recepo do arquivo digital da EFD pela Secretaria da Fazenda no implicar reconhecimento da veracidade e da legitimidade das informaes nele contidas, nem homologao da apurao do imposto informada pelo contribuinte. A gerao do protocolo e a consequente formalizao da escriturao dos livros fiscais, na forma do pargrafo nico do art. 13 da Portaria CAT n 147/2009 , no impediro a impugnao da EFD pelo Fisco relativamente: a) inexistncia, devidamente comprovada, de operaes, prestaes e informaes constantes no arquivo digital da EFD regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda; b) omisso de operaes, prestaes e informaes que, estando sujeitas EFD, no constarem no arquivo digital regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda; c) a qualquer outra informao cuja escriturao, ou falta dela, resultar cumulativamente ou no, em relao ao correspondente perodo de apurao: c.1) na diminuio do imposto a pagar; c.2) no aumento de saldo credor de imposto a ser transportado para o perodo seguinte; c.3) na simulao da ocorrncia de operaes ou prestaes no praticadas pelo contribuinte; e c.4) na omisso de operaes ou prestaes efetivamente praticadas pelo contribuinte. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 14 ) 5. Retificao da EFD

O contribuinte poder retificar a EFD relativa ao perodo de referncia para o qual a Secretaria da Fazenda j tenha recepcionado regularmente o respectivo arquivo digital, devendo, para tanto: a) gerar um novo arquivo digital que contenha todas as informaes relativas EFD para o mesmo perodo de referncia, incluindo aquelas objeto de retificao, bem como o respectivo cdigo da finalidade do arquivo; e b) enviar Secretaria da Fazenda o arquivo digital referido na letra "a", em substituio ao ltimo arquivo digital da EFD por ela regularmente recepcionado. O contribuinte poder, observado os procedimentos descritos nas letras "a" e "b", retificar a EFD relativa ao perodo de referncia, independentemente de autorizao da Secretaria da Fazenda, em at 60 dias aps o vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da EFD (veja subitem 4.3.3). Aps decorrido esse prazo, depender de autorizao da Secretaria da Fazenda a substituio do arquivo digital da EFD com a finalidade de retificao, quando desta resultar, cumulativamente ou no, em relao ao correspondente perodo de apurao: a) diminuio do imposto a pagar; b) aumento de saldo credor de imposto a ser transportado para o perodo seguinte; c) alterao do valor total de entradas; e d) alterao do valor total de sadas. Para fins de retificao da EFD, aps decorridos 60 dias do prazo normal de entrega, o contribuinte dever, aps ter cumprido os procedimentos descritos nas letras "a" e "b" do incio deste item, protocolizar pedido de retificao da EFD perante o Posto Fiscal ao qual estiver vinculado o seu estabelecimento, instruindo-o com os seguintes documentos: a) demonstrativo da retificao da EFD, no qual conste o resumo das alteraes a serem efetuadas; b) cpia, em papel, do respectivo protocolo que comprove a regular recepo, pela Secretaria da Fazenda, do arquivo digital da EFD a ser retificada; c) cpia, em papel, do respectivo protocolo que comprove a regular recepo, pela Secretaria da Fazenda, do arquivo digital da EFD retificadora; e d) Guia de Arrecadao Estadual - Demais Receitas - GARE - DR relativa ao recolhimento da Taxa de Fiscalizao e Servios Diversos devida em razo da substituio da EFD original. Aps decorridos 90 dias do vencimento do prazo de entrega do arquivo digital da EFD, em qualquer caso, a sua substituio com finalidade de retificao s poder ser efetuada mediante autorizao da Secretaria da Fazenda. Nas hipteses de transmisso do arquivo digital relativo retificao da EFD aps os prazos mencionados (60 e 90 dias), o arquivo digital de que tratam os itens 1 e 2 do 1 do art. 15 da Portaria CAT n 147/2009 (gerado e enviado Sefaz/SP), desde que regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda, ficar pendente de homologao para fins de retificao da EFD enquanto a retificao no tiver sido formalmente autorizada pela Secretaria da Fazenda. Vale lembrar que ser considerada invlida a substituio do arquivo digital da EFD com a finalidade de retificao efetuada em desacordo com a legislao. As regras sobre a retificao da EFD no implicaro autorizao ou homologao de reconstituio da escriturao fiscal relativamente ao respectivo perodo de apurao. Acrescente-se que a responsabilidade pela deciso quanto autorizao da Secretaria da Fazenda para fins de retificao da EFD, nas hipteses anteriormente mencionadas, fica atribuda ao Chefe do Posto Fiscal perante o qual tiver sido protocolizado o respectivo pedido de retificao da EFD. O Delegado Regional Tributrio poder, no entanto, atribuir a responsabilidade pela deciso a outra autoridade fiscal.

A retificao da EFD somente ser autorizada pela Secretaria da Fazenda mediante manifestao favorvel da autoridade fiscal competente. A autoridade fiscal competente receber os documentos que instruem o pedido de retificao mediante a emisso de protocolo ao contribuinte, no qual constar a data prevista para o efetivo processamento da retificao. Caso a retificao da EFD seja autorizada pela Secretaria da Fazenda, a autoridade fiscal competente enviar eletronicamente o arquivo digital da EFD retificadora ao ambiente nacional do SPED por meio do mdulo de Servios Fiscais do Posto Fiscal Eletrnico (PFE) e entregar ao contribuinte cpia do respectivo protocolo que comprove a regular recepo do arquivo enviado. A deciso quanto autorizao da Secretaria da Fazenda para fins de retificao da EFD ser notificada ao contribuinte por meio de correspondncia expedida por registro postal ao endereo do estabelecimento por meio do qual ele tiver protocolizado o respectivo pedido de retificao. Para fins de anlise do pedido de retificao da EFD, alm do exame dos documentos apresentados pelo contribuinte, podero, a critrio da autoridade fiscal competente, ser realizadas verificaes fiscais. Se a retificao da EFD resultar em diminuio de dbito fiscal j inscrito na Dvida Ativa, a autoridade fiscal responsvel dever encaminhar o respectivo requerimento Procuradoria Geral do Estado, devidamente instrudo com: a) os documentos apresentados pelo contribuinte, alm de outros que se fizerem necessrios; b) a sua manifestao quanto ao deferimento ou indeferimento do pedido de retificao da EFD. Aps a Procuradoria Geral do Estado ter se manifestado sobre a possibilidade ou no de diminuio dos dbitos fiscais do ICMS por meio da retificao da EFD e a subsequente adoo das medidas de sua competncia, o respectivo requerimento dever ser devolvido ao Posto Fiscal de origem para que a autoridade fiscal competente tome as providncias necessrias. Caso a manifestao da Procuradoria Geral do Estado seja desfavorvel diminuio dos dbitos fiscais inscritos na Dvida Ativa mediante a retificao da EFD e a autoridade fiscal competente tenha se manifestado favoravelmente ao deferimento do respectivo pedido de retificao, o contribuinte poder, nos termos do disposto no inciso II do art. 63 do RICMSSP/2000 , creditar-se do valor correspondente respectiva diferena para fins de compensao com futuros dbitos fiscais do ICMS, desde que observadas as demais disposies aplicveis para a escriturao e o aproveitamento do crdito do imposto, conforme previstas nos arts. 59 a 84 do RICMS-SP/2000 . (RICMS-SP/2000 , arts. 63 , II, e 59 a 84; Portaria CAT n 147/2009 , arts. 15 e 16) 6. Guarda das informaes relativas EFD O contribuinte dever, observados os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, conservar pelo menos uma cpia do arquivo digital da EFD regularmente recepcionado pela Secretaria da Fazenda pelo prazo previsto no art. 202 do RICMS-SP/2000 (mnimo de 5 anos). Todos os documentos contbeis e fiscais relacionados com a EFD, independentemente de terem existncia fsica ou digital, devero ser conservados pelo contribuinte pelo mesmo prazo. Os registros e os controles de todas as operaes e prestaes, discriminadas na documentao comprobatria a que se referirem, devero ser originados e mantidos de forma segregada por estabelecimento. Os documentos contbeis e fiscais relacionados com a EFD devero ser apresentados autoridade fiscal competente quando por esta solicitados.

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As obrigaes de gerar, enviar e conservar o arquivo digital da EFD no podero ser substitudas pela impresso em papel das informaes relativas a operaes e prestaes sujeitas EFD. (Portaria CAT n 147/2009 , art. 17 ) Legislao Referenciada Ato Cotepe/ICMS n 9/2008 Convnio ICMS n 143/2006 Decreto n 45.490/2000 Portaria CAT n 147/2009 Portaria CAT n 85/2007 Protocolo ICMS n 77/2008 FONTE: IOB - 09/2009. ______________________________Fim de Matria_________________________________

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