Você está na página 1de 28

CURSO DE ATUALIZAO EM LEGISLAO PREVIDENCIRIA

SEGURADOS DO REGIME GERAL DE PREVIDNCIA SOCIAL (GRPS) A FILIAO automtica e obrigatria pelo exerccio de atividade remunerada abrangida pelo regime geral da previdncia social; o segurado que exerce mais de uma atividade abrangida filiado obrigatoriamente em relao a todas elas, apesar de sua contribuio ser limitada a um valor teto mensal independentemente do total de sua remunerao, A INSCRIO o ato formal de cadastramento do segurado do regime geral da previdncia social, mediante comprovao dos dados pessoais e da atividade. 1. SEGURADOS OBRIGATRIOS 01. COMO EMPREGADO (Dentre outros); - Aquele que presta servio de natureza Urbana ou Rural em carter no eventual a subordinao e mediante remunerao, inclusive como Diretor empregado; empresa, sob sua

- Aquele que, contratado por empresa de Trabalho Temporrio, por prazo no superior a trs meses, prorrogvel, presta servio para atender a necessidade transitria de substituio de pessoal regular e permanente ou a acrscimo extraordinrio de servio de outras empresas, na forma da legislao prpria (Trabalhador Temporrio Lei 6.019/74); INSCRIO formaliza-se pelo registro na CTPS. SALRIO DE CONTRIBUIO: Base de Clculo = remunerao Limites Mnimo: Piso salarial da Categoria, na inexistncia, Salrio Mnimo Mximo 10 SC. TABELA DE CONTRIBUIO PROVIDENCIARIA SALRIO DE CONTRIBUIO At R$429,00 De R$429,01 at R$540,00 De R$540,01 at R$715,00 De R$715,01 at R$1.430,00 Limite mximo de desconto -R$ 157,30 7,65% 8,65% 9,00% 11,00%

2. EMPREGADO DOMSTICO
- Aquele que presta servio de natureza contnua. Mediante remunerao mensal, a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos. INSCRIO: Nas agncias dos correios. Documentos necessrios: Documento de Identidade; CTPS assinada pelo empregador; certido de nascimento ou casamento. Salrio de contribuio - Remunerao constante no contrato de trabalho registrado na CTPS, respeitando os limites de 01 SM a 10 SC. Alquotas: 7,65%, 8,65%, 9,00%, 11,00% OBSERVAO - fraciona-se quando a admisso ou dispensa ocorrer no decurso do ms. Responsabilidade pelo recolhimento: do empregador domstico.

3. COMO SEGURADO EMPRESRIO

- O scio cotista que participa na gesto ou que recebe remunerao decorrente de seu trabalho na Sociedade Limitada, Urbana ou Rural; - O Titular de Firma Individual Urbana ou Rural; - O Membro de Conselho de Administrao na sociedade Annima; - O Diretor no empregado (eleito por Assemblia Geral para cargo de direo previsto em estatuto S/A); - Todos os scios na Sociedade de Capital e Indstria; - O associado eleito para o cargo de direo, observada a legislao pertinente, na cooperativa. Associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem como o sndico eleito para exercer atividade de direo condominial; - O incorporador de que trata o art. 29 da Lei n. 4.591, de 16/12/64. SALRIO DE CONTRIBUIO: 1. Correspondncia: Salrio-Base 2. Limites: 1 SM a 10 SC Alquota: 7,65%, 8,65%, 9,00%, 11,00%

4. TRABALHADOR AUTNOMO
a)

Aquele (pessoa fsica) que presta servio de natureza urbana ou rural em carter eventual, a uma ou mais empresas, sem relao de emprego; Aquele (pessoa fsica) que exerce por conta prpria atividade econmica remunerada de natureza urbana, com fins lucrativos ou no.

b)

Obs.: So trabalhadores autnomos, dentre outros: O condutor autnomo de veculo rodovirio, quando proprietrio de um s veculo; Aquele que exerce atividade de auxiliar de condutor autnomo de veculo rodovirio em automvel cedido em regime de colaborao; O comerciante ambulante; O trabalhador associado a cooperativa de trabalho que presta servios a terceiros; Membro de Conselho Fiscal de Sociedade por Aes; Aquele que presta servio de natureza no contnua, por conta prpria, a pessoa ou famlia, no mbito residencial desta, sem fins lucrativos; O feirante comerciante; A pessoa fsica que edifica obra de construo civil; O mdico-residente. INSCRIO: Idem anterior; SALRIO DE CONTRIBUIO: 1. Correspondncia: Salrio-Base 2. Limites:1 SM a 10 SC; 3. Alquota: 7,65%, 8,65%,9,00%,11,00% 05.TRABALHADOR AVULSO Aquele que presta servio de natureza urbana ou rural. sem vnculo empregatcio, a diversas empresas, com intermediao obrigatria do sindicato da categoria ou do rgo gestor de mo-de-obra. INSCRIO: Filiao automtica pelo exerccio de atividade, formaliza-se a inscrio pelo registro na CTPS pelo sindicato correspondente ou OGMO. SALRIO DE CONTRIBUIO: 1. Correspondncia: Remunerao; 2. Limites: 1 SM a 10 SC; 3. Alquota: 7,65%, 8,65%, 9,00%,11,00%.

05. TRABALHADOR AVULSO RECOLHIMENTO: (Avulso no porturio): A empresa deve descontar a contribuio do avulso quando pagar a sua remunerao, recolhendo-a juntamente com a sua prpria contribuio, exceto a contribuio incidente sobre frias e 13 salrio, cujo desconto e recolhimento compete ao sindicato da categoria quando do pagamento desses direitos ao trabalhador avulso. (GPS) (Avulso Porturio): O Operador Porturio repassar ao RGO GESTOR DE MO-DE-OBRA a contribuio de sua obrigao (15% + 3% SAT + 5,2% Terceiros) sobre a remunerao do AVULSO e o rgo Gestor recolher essa contribuio juntamente com a contribuio descontada do AVULSO. O Operador Porturio repassar, ainda, ao rgo Gestor, a remunerao do AVULSO referente a FRIAS e a 13 Salrio (Lei 8.630/93). 6.
a)

EQUIPARADOS A TRABALHADOR AUTNOMO (Lei 8.540 de 22/12/92) A pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria ou pesqueira, em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos e COM AUXLIO DE EMPREGADOS utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua; (EMPREGADOR RURAL PESSOA FSICA).

A pessoa Fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral - garimpeiro - em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de prepostos, COM AUXLIO DE EMPREGADOS utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no contnua; c) O ministro de confisso religiosa e o membro de instituto de vida consagrada e de congregao ou de ordem religiosa, este quando por ele mantido, salvo se filiado obrigatoriamente previdncia social em razo de outra atividade, ou a outro sistema previdencirio, militar ou civil, ainda que na condio de inativo;
b)

INSCRIO: apresentao de documentos que comprovem a situao. SALRIO DE CONTRIBUIO: 1. Correspondncia: Salrio-Base; 2. Limites: 1 SM a 10 SC Alquota: 20% sobre o Salrio-Base da respectiva classe. 07. SEGURADO ESPECIAL (tipo de segurado em vigncia a partir de 11/91) O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rural, o pescador artesanal e seus assemelhados, bem como seus respectivos cnjuges ou companheiros e filhos maiores de 16 (dezesseis) anos ou a eles equiparados, desde que trabalhem comprovadamente com o grupo familiar respectivo, e que exeram essas atividades nas seguintes condies: - Individualmente ou em regime de economia familiar; - Com ou sem auxlio eventual de terceiros. FORMA DE CONTRIBUIO - Percentual sobre o valor da comercializao dos seus produtos: a partir de 10/12/97 (Lei 9.528/97 - 2,2% (seguridade 2% + 0,1% SAT + 0,1% SENAR). 8. APOSENTADOS QUE RETORNAM ATIVIDADE a) O Aposentado por idade ou por tempo de servio pelo Regime Geral de Previdncia Social que estiver exercendo ou voltar a exercer atividade abrangida por este Regime e sujeita a Salrio-Base, dever enquadrar-se na classe cujo valor seja o mais prximo do valor da sua remunerao. (Lei 9.032 de 28/04/95); b) ON/SPS 08/97 - Classe inicial.

II - SEGURADO FACULTATIVO O maior de 16 (dezesseis) anos de idade que se filiar ao RGPS, mediante contribuio (Salrio-Base), desde que no esteja exercendo atividade (salvo a do "Segurado Especial") que o enquadre como Segurado Obrigatrio deste Regime. O "Segurado Especial" alm da sua contribuio normal (2,2% da produo), poder contribuir facultativamente, sujeito a Salrio-Base, com objetivo de melhorar seus futuros benefcio.

Obs.: Para o Segurado Facultativo a "filiao" decorre da "Inscrio" no RGPS e pagamento da primeira contribuio sem atraso. SALRIO-DE-CONTRIBUIO 1. Correspondncia: Salrio-Base 2. Limites: 1 SM a 10 SC Alquota: 20% sobre o Salrio-Base da respectiva classe. OBSERVAES.: 1. Considera-se diretor empregado aquele que, participando ou no do risco econmico do empreendimento, seja promovido para cargo de direo, mantendo as caractersticas inerentes relao de emprego. 2. Considera-se diretor no empregado aquele que, participando ou no do risco do empreendimento, seja eleito, por assemblia geral dos acionistas, para cargo de direo das sociedades annimas, no mantendo as caractersticas inerentes relao de emprego. 3. O bolsista e o estagirio que prestam servios a empresas no so considerados segurados obrigatrios; passaro a ser (empregados) se suas atribuies estiverem em desacordo com os termos da Lei 6.494 de 07.12.77, ou seja, quando descumpridas quaisquer das seguintes exigncias legais: - existncia de instrumento jurdico entre a escola e a empresa; - perodo de estgio no inferior a um semestre letivo; - seguro de acidentes pessoais em favor do estudante; - correlao do servio prestado com sua formao profissional; - termo de compromisso entre o estgio/bolsista e a empresa com a participao da escola. 4. Entende-se por servio prestado em carter no eventual aquele relacionado direta ou indiretamente com as atividades normais da empresa. 5. Entende-se como regime de economia familiar a atividade em que o trabalho dos membros da famlia indispensvel prpria subsistncia e exercido em condies de mtua dependncia e colaborao, "sem utilizao do empregado". 6. Entende-se como auxilio eventual de terceiros o que prestado ocasionalmente em condies de mtua colaborao, no existindo subordinao nem remunerao. 7. O servidor civil ou militar da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e das respectivas autarquias e fundaes, excludo, nessa condio, do Regime Geral de Previdncia Social, desde que esteja sujeito a Sistema Prprio de Previdncia Social. 8. Considera-se empresa - a firma individual ou sociedade que assume risco de atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, assim como os rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional. Considera-se empregador domstico, aquele que admite a seu servio, mediante remunerao, sem finalidade lucrativa, empregado domstico. Considera-se tambm empresa, para os efeitos do ROCSS Regulamento da Organizao e do Custeio da Seguridade Social: a) O trabalhador autnomo e equiparado, em relao a segurado que lhe presta servio; b) A cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, a misso diplomtica e a repartio consular de carreira estrangeira. c) O operador porturio e o rgo gestor de mo-de-obra de que trata a Lei 8.630 de 25/02/93.

SALRIO-DE-CONTRIBUIO DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO Lei 8.212/91 - Art.28.Entende-se por Salrio-de-contribuio: Para empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, que pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador dos servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; IIPara o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao; IIIPara o trabalhador autnomo e equiparado, empresrio e facultativo: o Salrio-Base, observado o disposto no art.29. 1 Quando a admisso, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado ocorrer no curso do ms, o salriode-contribuio ser proporcional ao nmero de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em regulamento. 2 O salrio-maternidade considerado salrio-de-contribuio. 3 O limite mnimo do salrio-de-contribuio corresponde ao piso salarial, legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salrio mnimo, tomado no seu valor mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o ms. 4 O limite mnimo do salrio-de-contribuio do menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida em lei. 5 O limite mnimo do salrio-de-contribuio de R$ 1.328,25 (06/2000) reajustado na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. 6 No prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a contar da data de publicao desta Lei, o Poder Executivo encaminhara ao congresso Nacional projeto de lei estabelecendo a previdncia complementar, pblica e privada, em especial para os que possam contribuir acima do limite mximo estipulado no pargrafo anterior deste artigo. 7 O dcimo terceiro salrio (gratificao natalina) integra o salrio-de-contribuio, exceto para o clculo de benefcio, na forma estabelecida em regulamento (Redao dada pela Lei n 8.870, de 15.04.94).
I-

8 Integram o salrio-de-contribuio pelo seu valor total:

a)

o total das dirias pagas, quando excedente a cinqenta por cento da remunerao mensal: (MP 1.523-7 de 30.04.97). b) (vetado pela Lei 9.528 de 10.12.97) c) as gratificaes e verbas eventuais concedidas a qualquer ttulo, ainda que denominadas pelas partes de liberalidade, ressalvado o disposto no 9 (Pargrafo acrescentado pela MP 1.596 de 10.11.97). 9 No integram o salrio-de-contribuio para fins desta Lei, exclusivamente: a) os benefcios da previdncia social, nos termos e limites legais, salvo o salrio maternidade: (MP 1.596 de 10.11.97) b) as ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei n 5.929 de 30 de outubro de 1973; c) a parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976; d) as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias de que trata o art. 137 da Consolidao das Leis Trabalhistas- CLT; (Redao da MP. 1.596 de 10.11.97); e) as importncias: 1. previstas no inciso I do art. 10 do Ato das Disposies constitucionais Transitrias;

2. relativas indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado no optante
pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio-FGTS; 3. recebidas a ttulo da indenizao do que trata o art. 479 da CLT; 4. recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art. 14 da Lei n 5.889, de 8 de junho de 1973; 5. recebidas a ttulo de incentivo demisso; g) a ajuda de custo em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT. h) as dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao mensal; i) o abono do Programa de Integrao Social - PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico - PASEP; j) os valores correspondentes a transportes, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do trabalho; k) a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxlio-doena, desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa; l) as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindustria canavieira, de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965; m) o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo a programa de previdncia complementar, aberto ou fechado, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os art. 9 e 468 da CLT; n) o valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa; o) o valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizado no local do trabalho para prestao dos respectivos servios; p) o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado e o reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de seis anos de idade, quando devidamente comprovadas as despesas realizadas; q) o valor relativo a plano educacional que vise ao ensino fundamental e a cursos de capacitao e qualificao profissionais vinculados s atividades desenvolvidas pela empresa, desde que todos os empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo; r) a importncia recebida a ttulo de bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente at catorze anos de idade, de acordo com o disposto no art. Da Lei n 8.069, de 13 de julho de 1990; s) os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais; t) valor da multa prevista no 8 do art. 477 da CLT; I. 10 Considera-se salrio-de-contribuio, para o segurado empregado e trabalhador avulso, na condio prevista no 5 do art. 12 a remunerao efetivamente auferida na entidade sindical ou empresa de origem (Pargrafo acrescentado pela MP 1.596 de 10.11.97).

Na vigncia da CPMF sero aplicadas as seguintes alquotas: At R$429,00.............................................................................7,65% De R$429,01 at 540,00 ...........................................................8,65% De R$540,01 at R$715,00.......................................................9,00% De R$715,01 at R$1.430,00 .................................................11,00% B.1 EMPREGOS PROPORCIONALIDADE SIMULTNEOS CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA -

No caso de empregos simultneos, aplica-se a alquota correspondente soma dos salrios percebidos pelo empregado em cada uma das empresas. EXEMPLOS:

a)

Empresas: B = R$ 140,00 C = R$ 170,00 R$ 430,00

A = R$ 120,00

b)

Empresas: A = R$ 190,00 B = R$ 280,00 C = R$ 680,00 R$ 1.150,00 Empresas: A = R$ 200,00 B = R$ 400,00 C = R$1.100,00 R$ 1.700,00

c)

A alquota de contribuio do empregado corresponde a:

8,65% no exemplo A, em cada empresa, pois a soma dos salrios percebidos de


R$430,00;

11,00% no exemplo B, aplicada proporcialmente em cada empresa, conforme exemplificado adiante. 11,00% de R$ 1.328,25 (limite mximo do salrio-de-contribuio), cujo desconto ser feito exclusivamente
na empresa C, em virtude da remunerao nesta empresa haver ultrapassado o limite mximo. Nas demais empresas no haver desconto. (Exemplo C).

CLCULO DA PROPORCIONALIDADE (EXEMPLO B):

Salrio-de-contribuio (R$) R$ 1.430,00 X R$ 250,00 R$ 1.310,00 R$ 1.430,00 X R$ 380,00 R$ 1.310,00 R$ 1.430,00 X R$ 680,00 R$ 1.310,00 TOTAL 272,90 414,81 742,29 1.430,00

Alquota (%) 11 11 11

Contribuio (R$) 30,02 45,63 81,65 157,30

Obs.: as empresas no se sujeitam aos limites do salrio-de-contribuio para fins de recolhimento dos encargos previdencirios, devendo estes serem efetuados sobre o total das remuneraes pagas, conforme preceitua a legislao vigente. SALRIO-DE-CONTRIBUIO PARA O EMPRESRIO E PARA FACULTATIVO: AUTNOMO E EQUIPARADOS, SEGURADO

O salrio-de-contribuio desses segurados o salrio-base. SALRIO-BASE: uma escala progressiva de valores denominados classes, identificados com os nmeros de 1 a 10, fixados em lei, divulgados pela Previdncia Social e reajustados com os mesmos ndices e periodicidade dos benefcios. Alquotas: 1 SM at 10 SC .................. 20%, todas as classes RECOLHIMENTO: O recolhimento dar-se- por iniciativa do segurado, junto s agncias bancrias e correios, atravs de GRCI adquirido nas papelarias; ocorrendo falta da GRCI no comrcio, o segurado poder efetuar o recolhimento em guia de recolhimento ( GRPS-3) obtida diretamente nos Postos de Arrecadao do INSS. ENQUADRAMENTO: Contribuintes que se enquadram na classe 1: O segurado que nunca contribuiu para a Previdncia Social; O segurado que contribuiu menos de 6 (seis) meses em qualquer atividade; o segurado empregado, inclusive o domstico, e o trabalhador avulso que, sem deixarem essas atividades, passem a exercer, simultaneamente, atividades como autnomo, equiparado a autnomo ou empresrio; e aquele que, embora j tenha contribudo anteriormente, perdeu a qualidade de segurado. ENQUADRAMENTO NAS DEMAIS CLASSES: a) Em qualquer classe at a mais prxima da mdia aritmtica simples dos 6 (seis) ltimos salrios-decontribuio, atualizados monetariamente pelos mesmos ndices aplicados no clculo de benefcios, nas seguintes situaes: - o empregado, inclusive o domstico e o trabalhador avulso que, deixando essas atividades antes de perder a qualidade de segurado, passem a contribuir sobre o Salrio-Base como autnomo, equiparado a autnomo, empresrio ou facultativo; - o autnomo, o equiparado a autnomo ou empresrio, permanecendo nessa condio, deixe de exercer atividade simultnea como empregado, inclusive domstico, ou trabalhador avulso, fato este que o obrigava ao enquadramento na classe inicial; OBSERVAES: 1. A partir de 11/91 a contribuio mnima do Profissional Liberal da classe 1, seguindo a mesma regra dos demais segurados.

10

2. a contribuio quando o segurado se inscreve, inicia ou cessa atividade no decurso do ms integral. 3. quando o autnomo, o equiparado a autnomo ou empresrio for tambm empregado, inclusive domstico
ou trabalhador avulso, sua contribuio no carn fica da seguinte forma:

a) b)

quando a soma do Salrio-Base com a remunerao ultrapassar o limite mximo, o Salrio-Base ser reduzido at que a soma obedea quele limite, aplicando-se a alquota correspondente classe: quando a remunerao como empregado domstico ou trabalhador avulso atingir o limite mximo, nada ser recolhido no carn.

PROGRESSO NA ESCALA DE SALRIO-BASE: O contribuinte poder passar para a classe imediatamente superior, desde que esteja em dia com as suas contribuies e tenha cumprido o interstcio exigido na classe em que se encontra. INTERSTCIO: o nmero mnimo de contribuies exigidas em cada classe para que o segurado tenha direito de passar a classe seguinte, a saber: Classe Salrio-base De 180,00 a 715,00 858,00 1.000,99 1.144,01 1.287,00 1.430,00 Nmero de meses de permanncia 12 24 24 36 36 Alquota % 20 20 20 20 20 20 Contribuio (R$) De 36,00 a 143,00 171,60 200,20 228,80 257,40 286,00

De 1 a 5 6 7 8 9 10

Nota: no permitido o pagamento antecipado de contribuies para suprir o interstcio entre as classes. O segurado pode deixar de progredir na escala de Salrio-Base, no entanto, quando quiser, s poder faz-lo para classe imediatamente superior. O segurado que estiver em dia com suas contribuies pode regredir at a classe que desejar. Quando quiser retornar classe onde estava quando regrediu poder faz-lo, desde que tenha cumprido ou venha a cumprir todos os interstcios exigidos nas classes compreendidas entre aquela para a qual regrediu e aquela para qual deseja retornar, ressalvados os direitos adquiridos para o segurado que regrediu antes de outubro de 1991. O segurado que exerce simultaneamente atividade como autnomo e empresrio, contribuir somente por uma das atividades, com a inscrio (sempre nica) da primeira atividade, observado o enquadramento e as progresses na escala do salrio-base. O contribuinte dever comunicar ao INSS alteraes relativas inscrio, tais como, cessao de atividade. Reinicio de atividade, mudana de categoria do contribuinte e atualizao de dados pessoais tais como nome, endereo, etc. O contribuinte dever, ainda, guardar os carns? GPS de recolhimento das contribuies. I - CONTRIBUIO DA EMPRESA, DO EMPREGADOR DOMSTICO E DO PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA E JURDICA A - DA EMPRESA EM GERAL:

11

I - Bsica: 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados, e 15% sobre o total pago ou creditado a empresrios, trabalhadores avulsos e a autnomos e equiparados que lhe prestem servio. (Para bancos e entidades financeiras em geral - adiciona-se 2,5%). Obs.: Opo da Lei complementar 84/96 - a contribuio por remunerao paga ou creditada a autnomos e equiparados inscritos no RGPS que estejam com suas contribuies atualizadas poder ser substituda por:

a) b) c)

20% sobre a classe 4 - quando o autnomo estiver contribuindo entre as classes 1 e 3; 20% sobre a classe 1 - quando o autnomo estiver desobrigado de contribuir; 20% sobre a classe na qual estiver contribuindo o autnomo - quando o autnomo estiver entre a classe 4 e 10.

II - Para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT): 1% para atividade preponderante de risco considerado leve; 2% para risco mdio; e 3% para risco grave. Alquotas aplicveis sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas aos segurados empregados, trabalhadores avulsos. III - Para Terceiros (SENAI, SESI, SESC, SENAC, SEBRAE, SALRIO-EDUCAO, SENAR, SEST SENAT, ETC.): alquota sobre a folha de salrios, varivel de acordo com a atividade da empresa. EMPRESAS INTEGRANTES DO SIMPLES As microempresas e empresas de pequeno porte que fizeram a opo pelo SIMPLES (Lei 9.317 de 05/12/96) recolhero para a Previdncia Social, sob o cdigo de pagamento 2003 da GPS normalmente utilizada, apenas o valor descontado dos seus empregados, estando dispensadas do recolhimento da patronal incidente sobre a folha de salrios, inclusive aquelas destinadas ao financiamento das prestaes por acidente do trabalho (SAT) e aos Terceiros. As dedues relativas a salrio-maternidade (quando tiver convnio com o INSS) e salriofamlia sero realizadas no campo 06 da GPS. Obs.: O valor da mo-de-obra para fins de contribuio previdenciria no caso de frete ou transporte de passageiros realizado por TRANSPORTADOR AUTNOMO correspondente a 11,71% sobre o valor bruto destes servios. Confeccionar GPS especfica com cdigo de pagamento 1007 contendo a contribuio da empresa sobre o valor do frete e a contribuio de 2,5% (SEST e SENAT) cdigo 3072, descontada do autnomo. B - DO EMPREGADOR DOMSTICO 12% do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu servio, observado o limite mximo de 10 salrios-de-contribuio. No perodo em que a empregada perceber salrio maternidade, o empregador est obrigado ao recolhimento de 12% do salrio-de-contribuio, reajustado na forma da legislao aplicada. DO PRODUTOR RURAL: a) os EMPREGADOS RURAIS contribuem como qualquer empregado urbano, descontado na folha de pagamento; b) o SEGURADO ESPECIAL (PRODUTOR RURAL SEM EMPREGADO) contribui com 2,2% (2% INSS, 0,1% SAT e 0,1% SENAR) sobre a receita bruta proveniente da comercializao dos produtos rurais. (Cdigo 744), a ser recolhido pelo primeiro adquirente ou pelo prprio produtor, caso venda no varejo diretamente a consumidor ou exporte sua produo.

12

c)

O Segurado Produtor Rural Pessoa fsica COM empregados (Empregador Rural), alm de seu recolhimento em GPS e, em substituio a contribuio sobre a folha de pagamento, passou a recolher da seguinte forma: percentual de 2,7% (Salrio-Educao e INCRA) sobre a folha de salrio, alm da contribuio descontada de seus empregados, em GPS atravs do Cdigo 2100.

1)

2) 2,2% (2% INSS, 0,1% SAT e 0,1% SENAR) sobre a receita bruta proveniente da comercializao dos produtos rurais, cdigo 2607 - GPS. PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA: O produtor rural PESSOA JURDICA ( CNPJ) com a vigncia da Lei 8.870 publicada em 16.04.94 (a partir da competncia 08/94) passou a recolher, em substituio contribuio sobre a folha de salrios, a alquota de 2,7% sobre a comercializao de seus produtos. A partir de 14.10.96 (MP 1523 de 12/10/96), quando a venda for efetuada por produtor rural PESSOA JURDICA a responsabilidade pelo recolhimento da contribuio sobre o produto rural ser do prprio produtor e no do primeiro adquirente. ENTIDADE DESPORTIVA QUE MANTM CLUBE DE FUTEBOL PROFISSIONAL A contribuio empresarial da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional (...) corresponde a 5% da receita bruta, decorrente dos espetculos desportivos de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais e de qualquer forma de contrato de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos desportivos. PRAZOS PARA RECOLHIMENTO: dia 02 (dois) (a) ltimo dia sem Juros e Multa para as contribuies da Empresa, inclusive clube de futebol profissional, incidentes sobre as remuneraes pagas, devidas ou creditadas a partir de 09/94 (inclusive adiantamentos), aos segurados que lhe prestem servios, bem como as descontadas dos Empregados e Trabalhadores Avulsos. (b) prazo para o primeiro adquirente de Produtos Rurais produzidos por Segurado Especial ou Pessoa Fsica com Empregados, para recolhimento das alquotas incidentes sobre o valor destes Produtos Rurais. (c) a contribuio sobre os acordos ou sentenas trabalhistas. Se no dia 2 de no houver expediente bancrio, o recolhimento poder ser feito no prximo dia em que haja expediente.

2 - At o dia 15 (quinze) Prazo para recolhimento do Segurado Trabalhador Autnomo e Equiparado, Empresrio e Facultativo. Caso no haja expediente bancrio nesta data, o recolhimento dever ser no dia til imediatamente anterior. 3 - At o dia 20 de dezembro A contribuio incidente sobre o 13 Salrio. A partir desta data o valor deve ser recolhido com acrscimos legais. Caso no haja expediente bancrio nesta data, o recolhimento dever ser no dia til imediatamente anterior.

13

4 - At o 2 dia til aps o espetculo Receita sobre jogos de futebol - As Entidades Promotoras, Federaes e Confederaes de futebol devem recolher as contribuies (5% sobre a renda do jogo).

QUESTES SOBRE SEGURADOS 1. A obrigao de contribuir para a Previdncia Social ocorre: a) da filiao do seu regime b) da inscrio do segurado c) do exerccio de uma atividade, mesmo que no remunerada d) do exerccio de uma atividade remunerada, desde que o trabalhador tenha menos de 60 anos de idade 2. Um bancrio admitiu uma pessoa para cuidar da limpeza e da vigilncia de uma chcara de sua propriedade, destinada ao lazer de seus empregados. Perante a Previdncia Social o referido trabalhador deve ser considerado: a) autnomo b) empregado c) empregado domstico d) trabalhador rural 3. Jos motorista de uma empresa de transporte, no horrio das 17:00 s 19:00, e tambm presta servios de estiva a vrias companhias de navegao com a intermediao do Sindicato de Classe. Perante a Previdncia Social, o referido trabalhador deve ser considerado: a) empregado em ambas as situaes. b) autnomo na empresa de transporte e trabalhador avulso em relao aos servios de estiva. c) autnomo em ambas as situaes. d) empregado da empresa de transporte e trabalhador avulso em relao aos servios de estiva. e) trabalhador avulso. 4. Joo de Souza, pedreiro, acertou servio de assentamento de 300 metros quadrados de azulejos em um prdio, construo da Cai Construtora Ltda., realizou toda tarefa em 29 dias, como deve ser considerado: Cai a) autnomo b) empregado c) trabalhador temporrio d) trabalhador avulso 5. A condio de Trabalhador Autnomo decorre: a) da inscrio na Previdncia, do trabalhador, como autnomo b) do exerccio habitual e por conta prpria de atividade profissional remunerada c) da inscrio do trabalhador na Prefeitura, como contribuinte do ISS no conte com mais de 60 anos de idade. 6. Uma empresa comercial contratou um eletricista para efetuar reparos em suas instalaes. O servio durou dois meses. Perante a Previdncia Social, tal trabalhador deve ser considerado: a) autnomo b) temporrio c) empregado d) empregado domstico e) avulso

14

7. Uma empresa construtora contratou um advogado, no inscrito na Previdncia Social, para represent em la um processo de reclamao trabalhista, pagando honorrios pelo servio prestado. Neste caso a empresa: lhe a) no recolher nada para a Previdncia Social por tratar de autnomo no inscrito se b) dever reter 20% sobre os honorrios e recolher ao INSS c) recolher ao INSS 15% do valor pago ao advogado independente de sua inscrio como segurado d) imediatamente comunicar ao INSS o nome e endereo do advogado para que seja feita a inscrio de oficio e aplicao das penas cabveis. QUESTES SOBRE INCIDNCIA DE CONTRIBUIES 1) Nos fatos abaixo, coloque o valor sobre os quais incidem contribuies previdencirias (total para empresa e total para segurado): a) Maria de Jesus recebeu de salrio maternidade a importncia de R$1.900,00 Empresa: Segurado: b) Joo dos Santos ganha dois salrios mnimos e recebeu duas cotas de salrio famlia no valor de R$ 9,58 cada. Empresa: Segurado: c) O Sr. Jesus alm do salrio de R$ 800,00, recebeu 30% como ajuda habitacional. Empresa: Segurado: d) O Sr. Francisco de Assis, ao ser despedido sem justa causa de uma empresa, recebeu o salrio no valor de R$900,00 e aviso prvio indenizado de igual valor: Empresa: Segurado: e) Um empregado ganhou R$ 500,00 e a empresa paga o aluguel da casa em que reside no valor de R$ 600,00, descontando R$100,00 do seu salrio. Empresa: Segurado: SALRIO FAMLIA 01 Quais os segurados que tm direito ao Salrio Famlia? E a carncia? 02 Tm direito ao salrio famlia os segurados que recebem auxlio doena ou aposentadoria? 03 Que se entende por filhos de qualquer condio e equiparados para o pagamento de salrio famlia? 04 A partir de quanto devido e quais os documentos necessrios para concesso e manuteno das cotas de salrio famlia? 05 O Sr. Costa recebia, no emprego, duas cotas de salrio famlia. Entrou em gozo de auxlio doena no dia 12 de maio e voltou a trabalhar no dia 16 de julho, a quem cabe pagar as cotas durante este perodo? lhe 06 Quando as cotas de salrio famlia so proporcionais aos dias trabalhados? Quando cessa o direito ao salrio famlia?

15

07 O Sr. Joo, empregado em loja comercial, e D. Berta, professora em dois colgios particulares, tm 03 filhos; um nasceu no dia 06.04.97, outro completou 14 anos em 13.04.97, e no dia 20.03.97 o terceiro recuperou de invalidez (mediante atestado mdico). Quantas cotas tero direito no ms 04/97? se 08 A quem poder ser pago o salrio famlia, no caso de desquite, divrcio ou separao judicial ou de fato dos pais? 09 O que pode acontecer ao empregado ou empresa que prestarem declarao falsa a respeito das cotas de salrio famlia? 10 Se a empresa pagar as cotas de salrio famlia alm do valor legal, como ser considerada a diferena? O que vem a mesma a integrar? 11 Qual o valor da cota do salrio famlia? Como a empresa realiza o ressarcimento? 12 Como pago o salrio famlia quando o salrio no mensal? E para o trabalhador avulso? SALRIOMATERNIDADE Em equipe, procure responder as seguintes questes:
1.

Quais os segurados que tm e os que no tm direito ao salrio maternidade? Qual o prazo de carncia?

02. D. Maria trabalha na empresa Y h 08 meses. Est com 04 meses de gestao. Ela pede a voc as seguintes informaes: Ter direito a salrio maternidade? E se for natimorto? Qual o perodo legal de descanso parto? Como dar o afastamento? se E se o parto ocorrer fora da data prevista? O perodo legal pode ser aumentado? E se tiver um aborto? De quanto ser os eu salrio maternidade? 03. No caso de D. Maria, que faria voc ao pagar o salrio lhe maternidade, em relao: Guia de Recolhimento? escrita contbil? ao recibo de salrio maternidade? ficha de salrio maternidade? 04. Se a empresa despedisse D. Maria, ainda gestante, sem justa causa, estaria obrigada a pagar lhe o salrio maternidade? A empresa seria reembolsada do valor pela Previdncia Social? 05. Em que caso, a empresa que despedisse uma empregada gestante estaria desobrigada a pagar lhe o salrio maternidade? 06. Se a empregada gestante ganha R$1.800,00, receber o salrio maternidade neste valor? De quanto ser o desconto deste salrio e a contribuio da empresa para a Previdncia Social? 07. Qual o valor do salrio maternidade no caso do salrio varivel? 08. Se a gestante exercer simultaneamente mais de um emprego, ter direito ao salrio maternidade em relao a cada emprego?

16

09. Como a empresa compensada, pelo salrio maternidade pago a empregada? 10. Que deve fazer a empregada quando o reembolso do salrio maternidade, ultrapassar o pagamento da contribuio mensal, na GPS? 11. O perodo do salrio maternidade contado como tempo de servio? 12. Que documentos devero ser exibidos ao Fiscal de Contribuies Previdencirias em relao ao salrio maternidade? 13. O salrio maternidade pode ser acumulado com benefcio por incapacidade? 14. Como efetuado o pagamento do salrio maternidade empregada domstica e a segurada trabalhadora avulsa? 15. A segurada aposentada que retornar a atividade far jus ao salrio maternidade? 16. Qual o perodo que a empresa est obrigada a conservar, para exame da fiscalizao os documentos comprobatrios dos pagamentos, atestados e outros referentes ao salrio maternidade? EXERCCIOS PARA PREENCHIMENTOS DE GPS Limite Mximo: R$ 1.430,00 1. Empresa comercial (FPAS 2100): a) Discriminativo da folha de pagamento: n Empregado Salrio de Contribuio (R$) Soma (R$) 15 ................240,00.................. ........3.600,00........ 05 ................310,00.................. ........1.550,00........ 02 ................600,00.................. ........1.200,00........ 22 ................................................................ 6.350,00 b) Pro labore: R$ 3.000,00 c) pagou 10 cotas de salrio famlia, no valor de R$ 10,31 ............cada (empregados com remunerao at R$ 429,00) d) Compra de produtos rurais: Acar R$..........5.000,00 Caf R$..........5.000,00 Laranja R$..........3.000,00 CNAE: 15.81 4 Resposta: RESTITUIO E COMPENSAO DE CONTRIBUIES Art. 89, Lei 8.212/91 com alteraes da Lei 9.032 de 28.04.95: Somente poder ser restituda ou compensada contribuio para seguridade social arrecadada pelo INSS na hiptese de pagamento ou recolhimento indevido. Origem: Empresa agropecuria Equiparado a autnomo Segurado Especial

17

Admitir-se- apenas a restituio ou a compensao de contribuio a cargo da empresa, recolhida ao INSS, que, por sua natureza, no tenha sido transferida ao custo de bem ou servio oferecido sociedade. O pedido de restituio de contribuies que envolver somente importncias relativas a terceiros ser formulada diretamente entidade respectiva e por esta decidido, cabendo ao INSS prestar as informaes e realizar as diligncias solicitadas. A compensao no poder ser superior a 30% do valor a ser recolhido em cada competncia, devendo o saldo remanescente em favor do contribuinte ser compensado nas competncias subsequentes. A contribuio paga indevidamente ser atualizada monetariamente, nos perodos em que a legislao assim determinar, a contar da data do pagamento ou recolhimento at a da efetiva restituio ou compensao, utilizando-se os mesmos critrios aplicveis cobrana da prpria contribuio em atraso, na forma da legislao de regncia. A partir de 01/01/96, a compensao ou restituio acrescida de juros equivalentes taxa referencial SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir da data do pagamento indevido ou a maior at o ms anterior ao da compensao ou restituio e de 1% relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada. FATOS GERADORES AT A COMPETNCIA 12/94 Atualizar monetariamente at a data da restituio/compensao. FATOS GERADORES AT A PARTIR DA COMPETNCIA 01/95 No existe atualizao monetria. A compensao no poder ser superior a 30% do valor a ser recolhido em cada competncia e ser calculada considerando os seguintes campos da GPS: SEGURADOS + EMPRESA DEDUES = VALOR BASE PARA APLICAO DE 30% PERMITIDO PARA COMPENSAO. Exemplo 1 Compensao Total: Valor recolhido a maior = R$ 100,00 Segurados .......... R$ 100,00 Empresa ............. R$ 500,00 Dedues ............R$ 200,00 Valor base para aplicao dos 30% permitido para compensao: R$ 100,00 + 500,00 - 200,00 = 400,00 Valor a ser compensado: R$ 400,00 X 30% = R$ 120,00 Preenchimento da GPS para o exemplo acima: Campo 6: segurados + empresa dedues - compensao = R$ 300,00 O restante da GPS preencher normalmente conforme instrues. Exemplo 2 Compensao Parcial: Valor recolhido a maior = R$ 150,00 Utilizaremos os mesmos dados do exemplo 1. Valor mximo a ser compensado: 400,00 X 30% = R$ 120,00 Valor a ser compensado na competncia seguinte = R$ 150,00 120,00 => R$ 30,00 EVIDENTEMENTE ESSES CLCULOS DEVEM SER REALIZADOS ANTES DO PREENCHIMENTO DA GPS. CERTIDO NEGATIVA DE DBITO (CND)

18

1. A CND documento de apresentao obrigatria para os seguintes casos: I das Empresas em geral: a) na licitao, na contratao com o Poder Pblico e no recebimento de benefcio ou incentivo fiscal ou creditcio concedidos por ele; b) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem imvel ou de direito a ele relativo; c) na alienao ou onerao, a qualquer ttulo, de bem mvel de valor superior a R$ 14.081,57 incorporado ao ativo imobilizado da empresa. d) no registro ou arquivamento, no rgo prprio, de atos relativos a baixa ou reduo de capital de firma individual, reduo de capital social, ciso total ou parcial, transformao ou extino de entidade ou sociedade comercial ou civil e transferncia de controle de cotas de sociedades de responsabilidade limitada, suprida a exigncia pela informao de inexistncia de dbito a ser prestada pelos rgos competentes (INSS e DRF). II do proprietrio, pessoa fsica ou jurdica, de obra de construo civil, quando da Averbao no Registro de Imveis; III do incorporador, na ocasio da inscrio de memorial de incorporao no Registro de Imveis; Obs.: A prova de inexistncia de dbitos para os casos previstos no item I deve ser exigida da empresa em relao a todas as duas dependncias, estabelecimentos e obras de construo civil executadas sob sua responsabilidade, independentemente do local onde se encontrem, ressalvado ao INSS o direito de cobrana de qualquer dbito apurado posteriormente. Entende-se como obra de construo civil a construo, demolio, reforma ou ampliao de edificao ou outra benfeitoria agregada ao solo ou subsolo. 2. No ser exigida a apresentao de CND para: a) a lavratura ou assinatura de instrumento, ato ou contrato que constitua retificao ou efetivao de outro anterior para o qual j foi feita a prova. b) a constituio de garantia na concesso de crdito rural, em todas as suas modalidades, por instituio de crdito pblica ou privada, ao produtor rural pessoa fsica e ao segurado especial, desde que estes no comercializem a sua produo no exterior nem diretamente no varejo ao consumidor. 3. O condmino adquirente da unidade imobiliria de obra de construo civil no incorporada na forma da Lei 4.591 de 16/12/94, poder obter documento comprobatrio de inexistncia de dbito, desde que comprove o pagamento das contribuies relativas sua unidade, observadas as instrues dos rgos competentes. 4. O prazo de validade da CND ser de 06 (seis) meses, contados da data de sua emisso. 5. A CND ser expedida, mediante requerimento, desde que: I No haja falta de recolhimento de contribuies devidas, de atualizao monetria de juros moratrios e multas; II O dbito esteja pendente de julgamento; III O dbito seja pago; IV O dbito esteja garantido por depsito em moeda corrente; V O pagamento do dbito fique assegurado mediante oferecimento de garantia suficiente (120% do total da dvida), em caso de parcelamento com confisso de dvida fiscal.

19

6. O pedido de documento comprobatrio de inexistncia de dbito relativo s contribuies incidentes sobre o faturamento e o lucro dever ser dirigido diretamente ao Departamento da Receita federal. 7 . O servidor, o serventurio da Justia ou a autoridade ou rgo que deixarem de exigir a CND, quando obrigatrio, incorrero em multa, sem prejuzo das responsabilidades administrativas e penais cabveis. 8. A prtica de ato com inobservncia do disposto no item 1 ou o seu registro acarretar a responsabilidade solidria dos contratantes e do oficial que lavrar ou registrar o instrumento, sendo nulo o ato para todos os efeitos. MATRICULA E OBRIGAES DAS EMPRESAS I MATRCULA A matrcula da empresa ser feita: 1) simultaneamente com a inscrio, registro ou arquivamento de ato constitutivo na Junta Comercial, se for o caso 2) Perante o INSS, no prazo de 30 dias contados do incio de suas atividades, quando no sujeita a Registro do comrcio (conforme o caso ser matriculada pelo CNPJ ou receber Certificado de Matrcula com nmero prprio). Obs.: Independentemente destes itens, o INSS proceder a matrcula: - de ofcio, quando ocorrer omisso. - De obra de construo civil mediante comunicao obrigatria do responsvel por sua execuo, no prazo do sub-tem 2, recebendo neste caso, Certificado de Matrcula por Obra. II OBRIGAES ACESSRIAS DA EMPRESA: 1. Preparar folha de pagamento, por estabelecimento, da remunerao paga ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos. 2. Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos. 3. Prestar ao INSS e ao Departamento da Receita Federal _ DPRF todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao.

4. Encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, at
o dia 10 de cada ms, cpia da guia de Recolhimento da Previdncia Social GPS, DAS CONTRIBUIES DEVIDAS AO INSS, RELATIVAMENTE COMPETNCIA ANTERIORES.

5. Afixar cpia da GPS, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74 da CLT. 6. Comunicar o acidente do trabalho previdncia social at o primeiro dia til seguinte ao da ocorrncia e,
em caso de morte, de imediato, autoridade competente, na forma prevista no Regulamento dos Benefcios da Previdncia Social, sujeitando em caso de descumprimento, `a multa varivel estabelecida na se, legislao. OBSERVAES: 1. A empresa dever manter disposio da fiscalizao, durante 10 (dez) anos, os documentos comprobatrios de cumprimento das obrigaes.

20

2. A folha de pagamento, elaborada mensalmente, dever discriminar: nomes dos segurados empregado, trabalhador avulso, autnomo e equiparado, empresrio e demais pessoas fsicas sem vnculo empregatcio, relacionados coletivamente por estabelecimento de empresa, por obra de construo civil, bem como indicao de seus registros no caso de empregado e de trabalhar avulso; cargo, funo ou servio prestado pelo segurado parcelas integrantes e parcelas NO-INTEGRANTES da remunerao; descontos legais.

3. Os lanamentos de que trata o sub-item II.2, devidamente escriturados no Livro dirio, sero exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados da ocorrncia dos fatos geradores das contribuies. 4. So dispensados da escriturao contbil: O pequeno comerciante, nas condies estabelecidas pelo decreto-lei 486 de 03/03/69, e seu Regulamento; A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislao tributria federal, desde que mantenha a escriturao no livro Caixa. 5. As obrigaes da Empresa aplicam-se, no que couber, aos demais contribuintes e aos adquirente, consignatrio ou cooperativa, sub-rogados na forma do inciso III do art. 39 do ROCSS (recolhimento de 2,7% do valor comercial dos produtos rurais do segurado especial). 6. A empresa, o servidor de rgo pblico da administrao direta e indireta, o segurado da previdncia social, o serventurio da Justia, o sndico ou seu representante legal, o comissrio e o liquidante de empresa em liquidao judicial legal ou extrajudicial so obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuies previstas neste Regulamento (ROCSS). 7. Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou informao, ou sua apresentao deficiente, o INSS e o DpRF podem, sem prejuzo de penalidade cabvel nas esferas de sua competncia, inscrever de ofcio importncias que reputarem devidas, cabendo empresa, ao empregador domstico ou ao segurado o nus da prova em contrrio. 8. Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real da remunerao dos segurados a seu servio, do faturamento e do lucro, sero apurados, por aferio indireta, as contribuies devidas, cabendo empresa o 6onus da prova em contrrio. assegurado fiscalizao do INSS livre acesso a todas as dependncias ou estabelecimento da empresa, com vistas verificao fsica dos segurados em servio, pelo confronto com os registros e documentos da empresa. CRDITO DA SEGURIDADE SOCIAL (DECADNCIA E PRESCRIO) 1. O crdito da seguridade Social constitudo por meio de notificao de dbito, auto de infrao, instrumento de confisso de divida fiscal ou outro instrumento previsto em legislao prpria. 2. O direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos extingue-se aps dez anos, contados: I do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter sido constitudo; II da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, a constituio de crdito anteriormente efetuado. Obs.: No caso de segurado empresrio ou autnomo e equiparados, o direito da seguridade social de apurar e constituir seus crditos par fins de comprovao de atividade, para obteno de benefcios, extingue-se em trinta anos. 3. O direito de cobrar os crditos da Seguridade Social constitudos na forma dos itens 1 e 2 acima, prescreve em dez anos. MULTAS E RESTRIES POR INFRAO LEGISLAO

21

Regulamento da Organizao e do Custeio da Seguridade Social - ROCSS (Arts. 102 a 125): 1. Por infrao de qualquer dispositivo deste regulamento, para qual no haja penalidade expressamente cominada, fica o responsvel sujeito a multa varivel (Ver tabela atual), conforme a gravidade da infrao. Circunstncias Agravantes: tentativa de suborno, dolo, fraude ou m f, desacato ao agente fiscal, obstar a ao fiscal, reincidncia. Circunstncias Atenuantes: boa f ou manifesta ignorncia do infrator, correo espontnea da falta ate a deciso administrativa de primeira instncia. 2. A empresa em dbito para com a Seguridade social no pode: a) distribuir bonificao ou dividendo a acionista; b) dar ou atribuir costa ou participao nos lucros a scio cotista, diretor ou outro membro do rgo dirigente, fiscal ou consultivo, ainda que a ttulo de adiantamento, sujeitando o responsvel a multa de 50% (cinqenta por cento) das quantias que tiverem sido pagas ou creditadas a partir da data do evento. 3. A empresa que no comunicar acidente do trabalho ao INSS at o 1`dia til seguinte ao da ocorrncia, estar sujeita a multa varivel entre limites mnimo i mximo do salrio-de-contribuio, por acidente que tenha deixado de comunicar nesse prazo. a) Em caso de morte, a comunicao a que se refere este item dever ser efetuada de imediato autoridade competente. b) A multa ser elevada em 02 (duas) vezes o seu valor a cada reincidncia. 4. Para empregado no inscrito (registrado) a empresa ser multada em R$ 606,98 (Ver tabela atual), conforme 5 do artigo 5 do Decreto 2.172/97. 5. A empresa que transgredir as normas do Regulamento de Custeio da Seguridade Social, alm de outras sanes previstas sujeitar-se- s seguintes restries: a) suspenso de emprstimos e financiamentos, por instituies financeiras oficiais; b) reviso de incentivo fiscal de tratamento tributrio especial; c) inabilitao para licitar e contratar com qualquer rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta, federal, estadual, do Distrito Federal ou Municipal; d) interdio para o exerccio do comrcio, se for sociedade mercantil ou comerciante individual; e) cassao de autorizao para funcionar no pas, quando for o caso. 6. Constatada a ocorrncia de infrao a dispositivo deste regulamento a fiscalizao lavrar de imediato, auto-de-infrao com relatrio preciso de infrao e das circunstncias em que foi praticadas, indicando local, dia, hora da sua lavratura, observadas as normas fixadas pelos rgos competentes. Recebido o auto-de-infrao, o infrator ter o prazo de 15 (quinze) dias para apresentar defesa. CRIMES CONTRA A PREVIDNCIA SOCIAL
-

ROCSS

Constitui crime punvel, nos termos da legislao penal: a) Deixar de incluir na folha de pagamento da empresa os segurados empregado, empresrio, trabalhador avulso ou autnomo que lhe prestem servios; b) Deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios de contabilidade da empresa o montante das quantias descontadas dos segurados e o das contribuies da empresa;

22

c) Omitir, total ou parcialmente, receita ou lucro auferidos, remunerao para ou creditada e demais fatos geradores de contribuies, descumprindo as normas legais pertinentes; d) Deixar de recolher na poca prpria, contribuio ou outra importncia devida Seguridade Social e arrecadada dos segurados ou do pblico. e) Deixar de recolher contribuies devidas Seguridade Social que tenham integrado custos ou despesas contbeis relativos a produtos ou servios vendidos; f) Deixar de pagar salrio-famlia, salrio-maternidade, ou outro benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas e valores j tiverem sido reembolsados empresa; g) Inserir ou fazer inserir em folha de pagamento, pessoa que no possui a qualidade de segurado obrigatrio; h) Inserir ou fazer inserir em Carteira de Trabalho e Previdncia Social do empregado, ou em documento que deva produzir efeito perante a Seguridade Social, declarao falsa ou diversa da que deveria ser feita; i) Inserir ou fazer inserir em documento contbil ou outro relacionado com as obrigaes da empresa declarao falsa ou diversa da que deveria constar, bem como omitir elementos exigidos pelas normas legais ou regulamentes especficas; j) Obter ou tentar obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em prejuzo direto ou indireto da Seguridade Social ou de suas entidades, induzindo ou mantendo algum em erro, mediante artifcio, contrafao, imitao, alterao ardilosa, falsificao ou qualquer outro meio fraudulento.

23

SO TRABALHADORES AUTNOMOS

O CONDUTOR AUTNOMO DE VECULO RODOVIRIO, QUANDO PROPRIETRIO DE UM S VECULO AQUELE QUE EXERCE ATIVIDADE DE AUXILIAR DE CONDUTOR AUTNOMO DE VECULO RODOVIRIO EM AUTOMVEL CEDIDO EM REGIME DE COLABORAO O COMERCIANTE AMBULANTE O TRABALHADOR ASSOCIADO A COOPERATIVA DE TRABALHO QUE PRESTA SERVIOS A TERCEIROS

MEMBRO DE CONSELHO FISCAL DE SOCIEDADE POR AES AQUELE QUE PRESTA SERVIO DE NATUREZA NO CONTNUA, POR CONTA PRPRIA, A PESSOA OU FAMLIA NO MBITO RESIDENCIAL DESTA, SEM FINS LUCRATIVOS O FEIRANTE COMERCIANTE A PESSOA FSICA QUE EDIFICA OBRA DE CONSTRUO CIVIL O MDICORESIDENTE TRABALHADOR AVULSO

AQUELE QUE PRESTA SERVIO DE NATUREZA URBANA OU RURAL, SEM VNCULO EMPREGATCIO, A DIVERSAS EMPRESAS, COM INTERMEDIAO OBRIGATRIA DO SINDICATO DA CATEGORIA OU DO RGO GESTOR DE MODEOBRA SEGURADO ESPECIAL O PRODUTOR, O PARCEIRO, O MEEIRO E O ARRENDATRIO RURAL, O PESCADOR ARTESANAL E SEUS ASSEMELHADOS, BEM COMO SEUS RESPECTIVOS CNJUGES OU COMPANHEIROS E FILHOS MAIORES DE 14 (CATORZE) ANOS OU A ELES EQUIPARADOS, DESDE QUE TRABALHEM COMPROVADAMENTE COM O GRUPO FAMILIAR RESPECTIVO, E QUE EXERAM ESSA ATIVIDADES NAS SEGUINTES CONDIES: INDIVIDUALMENTE OU EM REGIME DE ECONOMIA FAMILIAR

24

COM OU SEM AUXLIO EVENTUAL DE TERCEIROS

APOSENTADOS QUE RETORNAM ATIVIDADE


A)

APOSENTADO POR IDADE OU POR TEMPO DE SERVIO PELO REGIME GERAL DE PREVIDNCIA SOCIAL QUE ESTIVER EXERCENDO OU VOLTAR A EXERCER ATIVIDADE ABRANGIDA POR ESTE REGIME E SUJEITA A SALRIOBASE, DEVER ENQUADRARSE NA CLASSE CUJO VALOR SEJA O MAIS PRXIMO DO VALOR DA SUA REMUNERAO (LEI 0.032 DE 28/04/95).

B) ON/SPS 08/97 CLASSE INICIAL SEGURADO FACULTATIVO (A PARTIR DA COMPETNCIA 11/91) O MAIOR DE 14 (CATORZE) ANOS DE IDADE QUE SE FILIAR AO RGPS, MEDIANTE CONTRIBUIO (SALRIO BASE), DESDE QUE NO ESTEJA EXERCENDO ATIVIDADE (SALVO A DO SEGURADO ESPECIAL) QUE O ENQUADRE COMO SEGURADO OBRIGATRIO DESTE REGIME. O SEGURADO ESPECIAL ALM DA SUA CONTRIBUIO NORMAL (2,2% DA PRODUO), PODER CONTRIBUIR FACULTATIVAMENTE, SUJEITO A SALRIOBASE, COM OBJETIVO DE MELHORAR SEUS FUTUROS BENEFCIOS. SALRIO DE CONTRIBUIO LEI 8.212/91 ART. 28 ENTENDESE POR SALRIO CONTRIBUIO: I PARA EMPREGADO E TRABALHADOR AVULSO II PARA O EMPREGADO DOMSTICO III PARA O TRABALHADOR AUTNOMO E EQUIPARADO, EMPRESRIO E FACULTATIVO. EMPREGOS SIMULTNEOS CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PROPORCIONALIDADE EXEMPLOS: a) EMPRESAS:

A) = R$ 120,00 B) = R$ 140,00 C) = R$ 170,00 R$ 430,00 A) = R$ 190,00

b) EMPRESAS:

25

B) = R$ 280,00 C) = R$ 680,00 R$ 1.150,00 c) EMPRESAS: A) = R$ 200,00 B) = R$ 400,00 C) = R$ 1.100,00 R$ 1.700,00

A alquota de contribuio do empregado corresponde a: 9,00% no exempla A, em cada empresa, pois a soma dos salrios percebidos de R$ 430,00; PROGRESSO NA ESCALA DE SALRIO BASE O CONTRIBUINTE PODER PASSAR PARA A CLASSE IMEDIATAMENTE SUPERIOR, DESDE QUE ESTEJA EM DIA COM AS SUAS CONTRIBUIES E TENHA CUMPRIDO O INTERTCIO EXIGIDO NA CLASSE EM QUE SE ENCONTRA INTERTCIO: O NMERO DE CONTRIBUIES EXIGIDAS PARA QUE O SEGURADO TENHA DIREITO DE PASSAR CLASSE SEGUINTE, A SABER: CLASSES 1A5 6 7 8 9 10 INTERTCIOS 12 24 24 36 36

CONTRIBUIO DA EMPRESA, DO EMPREGADOR DOMSTICO E DO PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA E JURDICA A) DA EMPRESA EM GERAL I BSICA II PARA O SEGURADO DE ACIDENTE DO TRABALHO (SAT): 1% PARA ATIVIDADE PREPONDERANTE DE RISCO CONSIDERADO LEVE; 2% PARA RISCO MDIO; E 3% PARA RISCO GRAVE III PARA TERCEIROS (SENAI, SESI, SENAC, SEBRAE,, SALRIO EDUCAO, SENAR, SESTE/SENAT, ETC...): ALQUOTA SOBRE A FOLHA DE SALRIOS, VARIVEL DE ACORDO COM A ATIVIDADE DA EMPRESA.

26

FRIAS COLETIVAS CONTRATO DE TRABALHO A TEMPO PARCIAL No h disposio legal proibindo a concesso de frias coletivas aos empregados contratados em regime de tempo parcial (conforme MP n 1.709, de 06.08.98, e reedies). No entanto, o empregador deve ficar atento ao clculo da remunerao das frias que obedece seguinte proporo:

Jornada de trabalho Semanal Superior a 22 horas, at 25 horas Superior a 20 horas, at 22 horas Superior a 15 horas, at 20 horas Superior a 10 horas, at 15 horas Superior a 05 horas, at 10 horas Igual ou inferior a 05 horas

Frias Reduo At 7 faltas 8 ou mais faltas 18 dias 9 dias 16 dias 8 dias 14 dias 7 dias 12 dias 6 dias 10 dias 5 dias 08 dias 4 dias

Nota: Os exemplos prticos deste texto foram elaborados com base em empregados que cumprem jornada de trabalho de 44 horas semanais e 220 horas mensais, portanto no se aplicam ao trabalho a tem parcial. (Art. 130 CLT, acrescentado pela MP n 1.709 de 29.10.98) A_ 3, CLT: SUSPENSO DO CONTRATO DE TRABALHO DURANTE A PARTICIPAO DO EMPREGADO EM CURSO OU PROGRAMA DE QUALIFICAO PROFISSIONAL POSSIBILIDADE NORMAS INTRODUO A Medida Provisria n 1.726, de 03.11.98 , entre outras providncias, acrescentou o art. 476 CLT para A estabelecer que o contrato de trabalho poder ser suspenso, por um perodo de dois a cinco meses, para participao do empregado em curso ou programa de qualificao profissional oferecido pelo empregador, com durao equivalente suspenso contratual, mediante previso em conveno ou acordo coletivo de trabalho e aquiescncia formal do empregado, observado o disposto no art. 471 da CLT. Nota: O art. 471 da CLT estabelece que ao empregado afastado do emprego so asseguradas, por ocasio de sua volta, todas as vantagens que, em sua ausncia, tenham sido atribudas categoria a que pertencia na empresa. (Caput do art. 476 da CLT, acrescentado pela Medida Provisria n 1.726 de 03.11.98) . NOTIFICAO PRVIA AO SINDICATO Aps a autorizao concedida por intermdio de conveno ou acordo coletivo, o empregador dever notificar o respectivo sindicato, com antecedncia mnima de 15 dias, da suspenso contratual. . PROIBIO O contrato de trabalho no poder ser suspenso em conformidade com o disposto no item 1 mais de uma vez no perodo de 16 meses. . AJUDA COMPENSATRIA MENSAL SEM NATUREZA SALARIAL

27

O empregador poder conceder ao empregado ajuda compensatria mensal, sem natureza salarial, durante o perodo de suspenso contratual ocorrida nos termos do item 1, com valor a ser definido em conveno ou acordo coletivo. .BENEFCIOS VOLUNTARIAMENTE CONCEDIDOS PELO EMPREGADOR DIREITO Durante o perodo de suspenso contratual para participao em curso ou programa de qualificao profissional, o empregado far jus aos benefcios voluntariamente concedidos pelo empregador. . DESCARACTERIZAO DA SUSPENSO CONSEQUNCIAS Se durante a suspenso do contrato no for ministrado o curso ou o programa de qualificao profissional, ou o empregado permanecer trabalhando para o empregador, ficar descaracterizada a suspenso, sujeitando o empregador ao pagamento imediato dos salrios e dos encargos sociais referentes ao perodo, s penalidades cabveis previstas na legislao em vigor, bem como s sanes previstas em conveno ou acordo coletivo. BOLSA DE QUALIFICAO PROFISSIONAL: Concesso, a partir de janeiro/99, a empregado com contrato de trabalho suspenso em virtude de participao em curso ou programa de qualificao profissional INSTITUIO A Medida Provisria n 1.726, de 03.11.98, alterou a Lei n 7.998, de 11.01.90, para instituir a bolsa de qualificao profissional, a ser custeada pelo Fundo de Amparo ao Trabalhador (FAT), qual far jus o trabalhador que estiver com o contrato de trabalho suspenso em virtude de participao em curso ou programa de qualificao profissional oferecido pelo empregador, em conformidade com o disposto em conveno ou acordo coletivo celebrado para este fim. . PERIODICIDADE E VALORES A periodicidade, os valores, o clculo do nmero de parcelas e os demais procedimentos operacionais de pagamento de bolsa de qualificao profissional, bem como os pr requisitos para habilitao, sero os mesmos adotados em relao ao benefcio do seguro desemprego, exceto quanto dispensa sem justa causa. SUSPENSO O pagamento da bolsa de qualificao profissional ser suspenso se ocorrer a resciso do contrato de trabalho.

. CANCELAMENTO O benefcio da bolsa de qualificao profissional ser cancelado nas seguintes situaes: a) b) c) d) fim da suspenso contratual e retorno ao trabalho; por comprovao de falsidade na prestao das informaes necessrias habilitao; por comprovao de fraude visando percepo indevida da bolsa de qualificao profissional; por morte do beneficirio.

. CONCESSO A PARTIR DE JANEIRO/99

28

A Resoluo n 200, de 04.11.98, estabelece os procedimentos para a concesso, a partir de janeiro/99, da bolsa de qualificao profissional dos quais destacamos que: em caso de demisso, o trabalhador poder habilitar ao seguro se desemprego, garantindo o recebimento se de, pelo menos, uma parcela do benefcio, se a ttulo de bolsa de qualificao profissional j tiver recebido o nmero de parcelas a que faria jus; b) para requerer o benefcio, o trabalhador dever comprovar, alm dos requisitos previstos na Lei n 7.998/90 e alteraes, os seguintes:
a)

suspenso do contrato de trabalho devidamente anotada na CTPS; e inscrio em curso ou programa de qualificao profissional mantido pelo empregador, no qual dever constar sua durao.