INFORME COMERCIO EXTERIOR:

Zonas Francas y Financiamiento deIVA

Informe Comercio Exterior

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En esta seccin se presentan las principales caractersticas de los mecanismos de promocin de exportaciones vigentes en Argentina. Su conocimiento le permitir al empresario argentino identificar los beneficios existentes en materia de Zonas Francas y
Financiamiento de IVA

Actualizacin: Rubn Perez, segn informacin suministrada por el Area de Zonas Francas y el Area de Financiamiento de IVA de la Secretaria de Industria y Comercio. La misma se encuentra sujeta a cambios por actualizacin.

ZONAS FRANCAS
Normativa Relacionada
LEY 24.331/94 (BO 17/06/94) DEC. 906/94 (BO 17/06/94) LEY 24.756/96 (BO 02/01/96) RES DGA 47/98(BO 07/05/98) LEY 25.005/98 (BO 18/08/08) RES AFIP 270/98(BO 24/11/98) RES MEOSP 1315/99 (BO 05/11/99) DEC. 285/99 (BO 30/03/99) Ley 25379 (BO 30/01/01) Res. 1110/2000 (BO 05/01/01)

limitar las exenciones de impuestos provinciales y municipales a los tributos sobre los servicios bsicos y a las que correspondieran para las operaciones de exportacin. Actividades Segn las distintas clasificaciones de Zonas Francas se pueden desarrollar actividades tales como:
1) Almacenamiento: la mercadera permanece almacenada en espera de un destino posterior Comerciales: la mercadera puede ser comercializada, utilizada o consumida. Servicios, Industriales (solamente para exportar el producto resultante). Excepcionalmente se podrn fabricar bienes de capital que no registren antecedentes de produccin en el territorio aduanero general con la posibilidad de ingresarlos a dicho territorio.

2) 3) 4)

Rgimen General de Zonas Francas La Ley 24.331 posteriormente modificada por la Ley 24.756, facult al Poder Ejecutivo Nacional a crear en el territorio de cada provincia una Zona Franca, incluyendo las ya existentes a los efectos del cmputo, ms 4 adicionales a ser ubicadas en regiones que, por su situacin crtica y/o vecindad con otros pases, as lo justifiquen. Las provincias, mediante expresa adhesin deben incluir un compromiso de

La Zona Franca es un mbito en el cual las mercaderas no estn sometidas al control habitual del servicio de aduanas por ende la introduccin de las mismas estn exentas del pago del IVA y de

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cualquier otro impuesto, salvo las tasas retributivas de servicios que pudieren corresponder. Tambin establece que los usuarios no podrn acogerse a los beneficios de los regmenes de promocin industrial, regional o sectorial. Beneficios que recibiran las empresas exportadoras en las zonas francas:
Extraterritorialidad aduanera, que implica el no pago de aranceles e impuestos sobre las mercaderas importadas, sean ellos insumos, partes o bienes de capital. Desregulacin en la Zona Franca: implica que cualquier oferente podr prestar estos servicios y por lo tanto las tarifas sern ms competitivas. Exencin de impuestos nacionales sobre los servicios bsicos (energa elctrica, gas, telecomunicaciones, agua, cloacas, desages). Reduccin de costos surgida de la facilidad de desarrollo de las operaciones y negociaciones que debe promover el concesionario. Infraestructura adecuada que deber proveer el concesionario. Acceso directo a los servicios.

Objetivos Al establecer una Zona Franca se tiene como objetivo impulsar el comercio y la actividad industrial exportadora tratando de incrementar las inversiones a travs de la efectiva reduccin de los costos vinculados a las actividades que se realicen en dicho mbito situacin que favorecera entre otras cosas el empleo de mano de obra del pas en el que est establecida. En cuanto a los estmulos a la exportacin, si sta se realiza desde el territorio aduanero general a la zona, se liquidarn dichos estmulos cuando la mercadera fuere extrada de dicha zona hacia otro pas. Zonas Francas y el Mercosur Cuando las mercaderas provengan de Zona Franca, los pases integrantes del Mercosur aplicarn el nivel de arancel vigente como si fuera proveniente de extrazona. Llegado el caso puede ser aplicado lo dispuesto por la Organizacin Mundial del Comercio respecto de clusulas de salvaguardia y subsidios. Zonas Francas y la ALADI Las mercaderas de los pases que conforman la ALADI (Asociacin Latinoamericana de Integracin) que cumplan con los requisitos de origen, son consideradas zonales y alcanzadas por la preferencia porcentual pactada, si son, adems, procedentes:
-del pas socio que las produjo; -de zonas francas radicadas en el pas socio que las produjo; -de zonas francas radicadas en nuestro pas (Ley 24331) si las mercaderas

Tanto la introduccin como la salida de mercadera en la Zona Franca se considerarn como una importacin y/o una exportacin respectivamente. La permanencia de las mismas en ZF tiene como mximo 5 aos. Al exportar hacia la Zona Franca desde el Territorio Aduanero general los estmulos a la exportacin que le pudieren corresponder a la mercadera sern liquidados cuando dicha mercadera fuere extrada de la Zona Franca con destino a terceros pases.

procedieran directamente del pas socio que las produjo. (Circular Telex nro. 167/97 de la Administracin Nacional de Aduanas)

FINANCIAMIENTO DEL IVA

Sntesis conceptual Es un rgimen por medio del cual el Estado toma a su cargo los intereses de financiacin de crditos que los beneficiarios soliciten a entidades bancarias para recuperar el Impuesto al Valor Agregado pagado por compras e importaciones de bienes de capital nuevos, siempre y cuando se cumplan determinados requisitos. Los intereses a cargo del Estado, se compensan con las entidades financieras contra las posiciones deudoras del impuesto que dichas entidades mantengan con el mismo. Como contrapartida, las empresas beneficiarias deben comprometerse a efectuar exportaciones por un monto determinado mientras dure el plazo de financiacin. Complementariamente, para poder acceder a este beneficio se requiere que los productos o los procesos productivos cuenten con alguna certificacin. Vigencia del rgimen El presente rgimen ser de aplicacin para todas las compras, importaciones e inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2005, an cuando el IVA se abonare con posterioridad a esa fecha. Normativa legal
Ley 24.402 - ( BO 9/12/94) Decreto Nro. 779/95 - Reglamentario - (BO 5/5/95) Res. Conj. SIM y SCI Nros. 67/96 y 69/96 (BO 20/2/96) Listas de Bienes/plazos de financiacin. Res. Conj. SIM y SCI Nros. 68/96 y 70/96 -

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Listado de Zonas Francas adjudicadas y en funcionamiento

Datos suministrados por el rea Zonas Francas, Secretara de Industria y Comercio. LA PLATA ZONA FRANCA LA PLATA S.A. Don Bosco e Hipolito Yrigoyen s/n (1925) ENSENADA - Pcia. de Buenos Aires CHUBUT COMODORO RIVADAVIA CORDOBA ZOFRACOR S.A. Ruta 9 Norte Km. 718 (5145) Juarez Celman - Pcia. de Crdoba LA PAMPA ZONA FRANCA GRAL. PICO Calle Viscardi 1180 (6360) General Pico - Pcia. de La Pampa MENDOZA ZONA FRANCA MENDOZA Ruta 84 s/n, Parque Industrial Provincial (5509) Perdriel - Lujan de Cuyo MISIONES PUERTO IGUAZ SALTA GENERAL GEMES SAN LUIS ZONA FRANCA SAN LUIS Av. Pte. Illia esq. Junin Piso 3 (5700) San Luis TUCUMN ZONA FRANCA TUCUMN Ruta 9 Km. 1285 (4109) Banda del Ro Sali - Cruz Alta

PARA MAS INFORMACIN Area Zonas Francas Secretara de Industria y Comercio Julio A. Roca 651 6 Piso Sector 17 Ciudad de Buenos Aires

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(BO 20/2/96) Requisitos tcnicos. Res. Conj. SIM y SCI Nros. 69/96 y 71/96 (BO 20/2/96) Presentacin de documentacin. Res. Conj. SIM y SCI Nros. 70/96 y 72/96 (BO 20/2/96) Formularios de presentacin. Res. Conj. SIM y SCI Nros. 71/96 y 73/96 (BO 20/2/96) Constitucin de garantas. Res. Conj. SIM y SCI Nros. 72/96 y 74/96 (BO 20/2/96) Montos de financiacin. Res. SIM Nro. 73/96 (BO 20/2/96) Requisitos tcnicos para nuevos proyectos mineros. Decreto Nro. 216/96 (BO 6/3/96) Modificacin. Dec. 779/95 ampliando los plazos a 4 aos. Res. SIM Nro. 92/96 (BO 30/08/96) Suspende la posibilidad de constituir garantas bajo seguro de caucin. Res. Gral. DGI Nro. 4210/96 (BO 20/08/96) Requisitos y modelos de presentacin ante la DGI. Res. S.C.I. y M. Nro. 40/97 (BO 28/01/97) Reglamenta la forma de expedicin de los proyectos aprobados y designa las autoridades responsables de llevar a cabo los controles y las registraciones. Res. Gral. DGI Nro. 4288/97 (BO 11/02/97) Modificacin parcial de la Resol. Gral. DGI Nro. 4210/96. Resolucin S.I.C Y M N 168/97 (BO 13/30/97) Modificacin Anexo III de la Res. Conj. SIM y SCI N 67/96 y 69/96 Decreto 1283/197 (BO 28/11/97). Adecuacin del sistema de imputacin de la devolucin del IVA por exportaciones respecto de los crditos otorgados a las empresas cuya actividad sea distinta de la minera Decreto 1343/99 (BO 18/11/99) Modifica Art. 13 del Anexo del Decreto 779/95. Decreto 349/2000 (BO 03/05/2000)

Modifica plazos mximos de la financiacin de actividades distintas de las mineras. Resolucin S.C.I.Y M. N213/2000 (BO 11/05/2000). Modificacin Res. Conj. SIM y SCI Nros. 68/96 y 70/96

Objetivo Favorecer la compra o importacin de bienes de capital que fortalezcan el perfil exportador del pas a travs de una disminucin la carga financiera asociada con su adquisicin. El mismo criterio se adecua a las inversiones en obras de infraestructura fsica necesarias para encarar nuevos proyectos vinculados a la actividad minera. Al mismo tiempo inducir la adopcin, por parte de las industrias, de normas de calidad internacionalmente aceptadas. Bienes Los incluidos en 3 listados, a saber:
A) Bienes de Capital para todas las actividades, excluidas telecomunicaciones y minera, de acuerdo al Anexo Vl del Decreto 998/95. B) Bienes de Capital para las actividades de telecomunicacin exclusivamente, de acuerdo al Anexo Vll del Decreto 998/95 C) Bienes de Capital para las actividades mineras exclusivamente, de acuerdo a la Resolucin S.I.C Y M N 168/97

Beneficiarios Son beneficiarios del presente rgimen los adquirentes o importadores de los referidos bienes, en tanto que los mismos sean destinados al proceso productivo orientado hacia las ventas en el mercado externo. Para el caso de inversiones mineras, sern beneficiarios aquellos sujetos

acogidos al rgimen de la Ley 24.196 que realicen inversiones en obras civiles y construcciones, para proporcionar la infraestructura necesaria para la produccin de bienes destinados a la exportacin. Condiciones para el otorgamiento del beneficio:
Que los bienes figuren en los listados correspondientes. Que tanto los bienes como sus componentes, no se encuentren comprendidos dentro de las prohibiciones establecidas por la Ley N 24.051 de Residuos Peligrosos y/o de la Ley N24.040 de Componentes Qumicos Que el proceso productivo se encuentre orientado hacia la venta a mercados externos. Que los beneficiarios asuman un compromiso de exportar montos anuales de acuerdo con lo establecido en el Captulo II de la Resolucin S.C.I. Y M. N213/2000 (BO 11/05/2000) Que los beneficiarios acrediten haber obtenido una Certificacin de un Sistema de Gestin y aseguramiento de la Calidad, segn el producto que se trate y de acuerdo con lo establecido en el Captulo I de la Resolucin S.C.I.yM. N213/2000 Que a juicio de la Autoridad de Aplicacin se produzcan los beneficios sociales acordes al costo fiscal que signifique la aprobacin del proyecto. Que no se produzcan restricciones fiscales que resulten un impedimento para la aplicacin del rgimen. Que se cumpla con las formalidades exigidas por la normativa legal.

Otras condiciones Los peticionantes se comprometen bajo declaracin jurada a no transferir, por el trmino del perodo de financiacin contado a partir de la fecha de disponibilidad de los fondos, los bienes adquiridos al amparo de este Rgimen, ni enajenar total o parcialmente la empresa beneficiaria durante el perodo sealado, sin la previa autorizacin de la S.I.C.y M, siempre que los cambios no afecten la continuidad del proyecto oportunamente aprobado. El plazo durante el cual los productos deben destinarse al mercado externo comenzar a computarse desde la disponibilidad de los fondos o de la puesta en funcionamiento de los bienes de capital o de infraestructura que se trate, prevaleciendo la alternativa de fecha posterior. Dicha obligacin se computar por perodos anuales, cuya fecha de inicio deber ser comunicada por el beneficiario a la Autoridad de Aplicacin mediante declaracin jurada. En el supuesto de compras a plazo, el financiamiento del IVA corresponder al momento de producirse la cancelacin de la totalidad de las cuotas de pago convenidas por las partes, a menos que el adquirente pruebe haber cancelado la totalidad de dicho gravamen. El importe resultante de la devolucin del IVA, en aquellos casos en que una empresa beneficiaria lo solicite en virtud de haber efectuado exportaciones (inclusive aquellas no relacionadas con el presente rgimen), deber ser imputado a la cancelacin del crdito otorgado oportunamente. Este procedimiento ser realizado entre la AFIP DGI y la entidad financiera otorgante.

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En el caso de proyectos mineros se deber optar por una de las dos alternativas: financiamiento o devolucin anticipada del IVA. Esto ltimo no es de aplicacin en el caso de compras o importaciones, ya que no est previsto un mecanismo de devolucin anticipada.

COMISIONES Las entidades financieras podrn percibir en concepto de comisiones por distintos conceptos no ms del 1,5% del monto de cada operacin. Esta comisin ser pagadera por nica vez al momento del desembolso del prstamo. Las mismas corrern por cuenta de los beneficiarios OPERATORIA Un desembolso por operacin y amortizacin mediante cuotas mensuales iguales y consecutivas, calculndose los intereses sobre el saldo pendiente de cancelacin. Se admiten cancelaciones anticipadas totales o parciales realizadas por el prestatario, o la DGI por cuenta de aqul. GARANTAS EXIGIBLES Los beneficiarios debern garantizar a la DGI en forma irrestricta (no hallarse condicionadas a la demostracin en ningn mbito del incumplimiento del responsable garantizado) el reintegro de los intereses, previamente a la puesta a disposicin de los fondos por parte de las entidades financieras. Estas se constituirn y mantendrn a favor de la DGI hasta el total cumplimiento de las obligaciones del responsable y sern constituidas sin trmino de vigencia o por los plazos mnimos que se fijen en la normativa que dicho organismo dicte a tal efecto.
Asimismo, las garantas podrn complementarse o sustituirse de acuerdo a las disposiciones que, a tal efecto, dicte la DGI. Las mismas podrn adoptar las siguientes formas:
Aval bancario. Caucin de ttulos pblicos del Estado

Conceptos relativos a la financiacin

MONTO Hasta el 100% del valor abonado en concepto de IVA. MONEDA Nacional o extranjera. PLAZO Hasta los plazos mximos de acuerdo a bienes de que se trate:
Bienes de capital destinados a todas las actividades excluidas telecomunicaciones y minera, de acuerdo al Anexo VI del Decreto 998/95: 6 aos Bienes de Capital para las actividades de telecomunicacin exclusivamente, de acuerdo al Anexo VII del Decreto 998/95: 6 aos Bienes de capital destinados a la actividad minera, exclusivamente: -Cuando el destino sea un nuevo proyecto minero: 4 aos -Cuando el destino sea un emprendimiento minero que se halle en marcha: 2 aos Para inversiones en obras de infraestructura fsica para la actividad minera: 6 aos

INTERESES Las tasas que aplique el Banco de la Nacin Argentina correspondientes al tratamiento dispensado a este rgimen hasta una tasa efectiva anual del 12 %. Las diferencias en ms, quedarn a cargo de la empresa tomadora del prstamo.

Nacional, propios o de terceros, que coticen en las Bolsas y Mercados del pas. Podrn asimismo ser objeto de caucin los Bonos del Tesoro de los EE.UU., "Zero Coupon Bonds". Prenda fija con registro sobre bienes propios o de terceros. Hipoteca en primer grado sobre bienes propios o de terceros. (en todos los casos a satisfaccin de la DGI).

La liberacin proceder cuando se hubiere dado cumplimiento a la totalidad de las obligaciones y a solicitud del interesado. Documentacin a presentar por parte de los beneficiarlos Correspondiente a las compras e importaciones con exclusin de las referidas a la actividad minera.

Informacin referida al proyecto: se provee un formulario para completar con: monto total del proyecto, localizacin de la planta, descripcin por N.C.M. del producto a elaborar y capacidad anual de produccin, personal ocupado, objeto de la inversin, destino de la produccin del nuevo proyecto, financiamiento (entidad interviniente). Tipos de normas de calidad. Se deber agregar la correspondiente certificacin, de un organismo autorizado, de las normas tcnicas y de calidad requeridas. Cuando se trate de compromisos de certificacin el peticionante contar con un ao para la obtencin del mismo. En hoja aparte se requerir una breve descripcin del proyecto.

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ANEXO III
Informacin de los bienes de capital sobre los que se solicita el beneficio.

AL MOMENTO DE LA SOLICITUD:
Copia autenticada de las facturas de compra o de los certificados de despacho a plaza si se tratare de bienes importados. Dentro de los 15 das de iniciado el expediente o ante solicitud de la autoridad de aplicacin, se debern presentar las facturas originales para su intervencin.

ANEXO IV
Informacin referida al programa de exportacin comprometido.

ANEXO V
Informacin referida a los insumos importados que formen parte de los bienes detallados en el anexo IV.

ANEXO I
Datos de la Empresa: se completa un formulario con datos generales de la empresa: actividad, datos de los socios y/o representantes, datos de los miembros del directorio y otros representantes legales, e informacin tributaria. Se debern adjuntar: Fotocopia de estatutos autenticada por escribano. Acta de Directorio con ltima distribucin de cargos, autenticada por escribano.

ANEXO VIII
Declaracin Jurada de aceptacin y conocimiento de las disposiciones del presente rgimen. Declaracin Jurada de compromiso de exportacin, de acuerdo a lo establecido en el capitulo II de la Res S.I.CyM 213/2000. Exportaciones (medidas en valor y calculada en base a costos antes de impuestos) del ao calendario anterior al de la adquisicin de los bienes de capital. Produccin (medida en valor y calculada en

ANEXO II

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base a costos antes de impuestos) del ao calendario anterior al de la adquisicin de los bienes de capital. Capacidad de produccin (medida en valor y calculada en base a costos antes de impuestos) del ao calendario anterior al de la adquisicin de los bienes de capital. Capacidad instalada (medida en valor y calculada en base a costos antes de impuestos) despus de la incorporacin de los bienes de capital objeto del proyecto. Mientras dure la financiacin y el compromiso de exportacin se deber presentar informacin peridicamente, tanto a la Autoridad de Aplicacin como a la entidad interviniente

volumen de la produccin y su destino, y el cumplimiento del compromiso asumido de exportacin conforme al decreto Anexo correspondiente (Res SICyM 213/2000).

A PRESENTAR A LA ENTIDAD INTERVINIENTE:

Al margen de la documentacin que solicite la entidad interviniente, de acuerdo a sus normas, el beneficiario deber dejar expresa autorizacin para que dicha entidad informe a la DGI y/o a la Autoridad de Aplicacin respecto del monto, detalle de los bienes que dieran motivo a cada operacin, y el estado de situacin y cumplimiento de la deuda. Facturas debidamente intervenidas por la Autoridad de Aplicacin. Certificado emitido por la DGI en donde conste la conformidad con las garantas presentadas.

INFORMACIN MENSUAL
Monto de los crditos y/o de sus intereses aplicados, a ser presentado a la Autoridad de Aplicacin. Declaracin Jurada del beneficiario en la que exprese si tiene o no crditos otorgados bajo este rgimen, en caso de que por motivo de exportaciones se solicite ante la DGI la devolucin del IVA

OTRA INFORMACIN:
Se deber informar a la Autoridad de Aplicacin, en forma fehaciente, la fecha en la cual los bienes de capital adquiridos hayan sido puestos en funcionamiento. Esta informacin deber ser proporcionada en el momento que este evento suceda. El beneficiario deber presentar el Formulario N 673 de la DGI.

INFORMACIN SEMESTRAL
Mientras dure la financiacin y el compromiso de exportacin se deber presentar la informacin contenida en los siguientes Anexos: Anexo Vl - Plan de cuentas del proyecto. Anexo Vll - Informacin referida a la produccin.

INFORMACIN ANUAL
Dentro de los 30 das corridos, computados a partir del vencimiento de cada perodo anual, los beneficiarios debern presentar ante la Autoridad de Aplicacin todas las registraciones, documentacin y medios que acrediten en forma fehaciente el valor y el

Sanciones por incumplimiento Ante el incumplimiento total o parcial en los pagos comprometidos o cualquier forma de incumplimiento que afectare la normal devolucin, en tiempo y forma, del prstamo otorgado, el importe vencido y exigible devengar a partir del vencimiento y hasta la percepcin total de lo irregularmente adeudado, la tasa de cartera activa que el Banco de la Nacin Argentina perciba para la mayora de los crditos concedidos, en la moneda en que aquellos hayan sido otorgados. Adicionalmente se podrn aplicar intereses punitorios de hasta un 50% de dicha tasa. Ante casos de incumplimiento, el reintegro al fisco de los intereses que ste hubiera tomado a su cargo deber efectuarse a la AFIP (DGI) dentro de los 3 (tres) das hbiles de vencido el perodo anual en el que se hubiera configurado el incumplimiento. Los intereses que el Estado Nacional contine soportando debern serle reintegrados, ms los intereses y accesorios que fije la DGI dentro de los primeros 3 (tres) das hbiles de cada mes calendario

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PARA MAS INFORMACIN rea de Financiamiento del IVA de la Direccin de Promocin de Exportaciones. J. A. Roca 651, piso 6 sectores 13 y 14. Tel. 43493883/3881 Horario de 10:00 hs. a 17:00 hs.