Você está na página 1de 35

LEI COMPLEMENTAR 123 DE 2006 CAPTULO I DISPOSIES PRELIMINARES EM LINHAS GERAIS, O QUE ESTABELECE A LC 123? Normas gerais (GERAIS!

) relativas ao tratamento diferenciado e favorecido que dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito da Uniao, Estados, DF e Municipios. ESPECIALMENTE A QUE SE REFEREM ESTAS REGRAS GERAIS? Apurao e recolhimento dos impostos e contribuicoes dos entes federados; Cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias; Acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto a preferncia na aquisio de bens e servios pelos poderes pblicos. OS VALORES EXPRESSOS EM MOEDA, NA LC 123, PODERAO SER REVISTOS POR QUEM? A QUE TEMPO? A necessidade de reviso deve ser apreciada pelo CGSN (Comite Gestor do Simples Nacional), mas apenas a partir de 1o de janeiro de 2015. QUE INSTNCIAS IRAO GERIR O TRATAMENTO DIFERENCIADO PRESTADO S MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE? O COMITE GESTOR DO SIMPLES NACIONAL vinculado ao ministerio da fazenda e com representantes da receita federal, uniao, estados, DF e municipios; O FORUM PERMANENTE DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE com a participacao dos orgaos federais competentes e das entidades vinculadas ao setor.

O COMITE PARA GESTAO DA REDE NACIONAL PARA A SIMPLIFICACAO DO REGISTRO E DA LEGALIZACAO DE EMPRESAS E NEGCIOS vinculado ao ministerio do desenvolvimento, industria e comercio exterior, com representantes da unio, dos estados, DF, municpios e demais rgos de apoio e de registro empresarial. QUEM PRESIDE OS COMITES DA QUESTAO ACIMA? Os comits gestor do simples nacional e de gesto da rede nacional para a simplificao do registro e legalizao sero presididos por representantes da unio. NESTES MESMOS CONSELHOS, QUEM REPRESENTANTES DOS ESTADOS, DO MUNICIPIOS? INDICA OS DF E DOS

Os dos estados e do DF so indicados pelo conselho nacional de poltica fazendria (CONFAZ) e os dos municpios so indicados um pela entidade que representa a secretaria de finanas das capitais e o outro pelas entidades de representao nacional dos municpios. E EM RELACAO AO FORUM (O SEGUNDO ITEM QUE A LEI CARACTERIZA PARA GERIR O SISTEMA DO SIMPLES), QUAL A SUA PRINCIPAL FUNCAO E POR QUEM SER ELE COORDENADO ? Sua principal funo desenvolver e acompanhar a poltica de desenvolvimento de pequenas e medias empresas. Ser presidido e coordenado pelo ministrio do desenvolvimento. QUAL A PRINCIPAL COMPETENCIA DO COMITE GESTOR DO SIMPLES NACIONAL? Regulamentar a opo, excluso, tributao , fiscalizao, arrecadao e cobrana e demais itens relativos ao simples.

E AO COMITE DE GESTAO DA REDE NACIONAL DE SIMPLIFICACAO DO REGISTRO, QUAL A SUA COMPETENCIA? Compete regulamentar a inscrio, o cadastro, a permisso, a autorizao e o registro do que seja pertinente abertura e legalizao e funcionamento dos empresrios e de pessoas jurdicas de qualquer porte. QUEM DESIGNA OS MEMBROS DESSES DOIS COMITES? O membros do comit gestor do simples designado pelo ministro da fazenda e o do comit para gesto da simplificao do registro designado pelo ministro do desenvolvimento, industria e comercio exterior. CAPTULO II DA DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE QUALQUER TIPO DE SOCIEDADE PODE SER ENQUADRADA COMO PEQUENA EMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE? A sociedade empresaria; A sociedade simples; A empresa individual de responsabilidade limitada; Aquele que exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios. QUAL O REQUISITO FORMAL PARA QUE ESSAS ENTIDADES POSSAM SER ASSIM CLASSIFICADAS? Que sejam devidamente registradas, conforme o caso, no registro civil de pessoas jurdicas ou no registro de empresas mercantis.

E O REQUISITO FATURAMENTO?

OBJETIVO,

EM

RELACAO

AO

No caso de microempresa, receita bruta anual igual ou inferior a 360.000,00; No caso de empresa de pequeno porte, receita bruta anual superior a este limite e inferior ou igual a 3.600.000,00. O QUE SE CONSIDERA COMO RECEITA BRUTA? A venda de bens ou servios nas operaes de conta prpria; Os servios prestados e as operaes em conta alheia; QUE ITENS NO ESTARAO INCLUIDOS NO CALCULO DA RECEITA BRUTA? As vendas canceladas; Os descontos incondicionais concedidos. O ENQUADRAMENTO DE UMA EMPRESA COMO MICROEMPRESA OU EMPRESA DE PEQUENO PORTE PODER GERAR QUE TIPO DE ALTERACAO NOS CONTRATOS POR ELAS ASSUMIDOS? Nenhum tipo de alterao. QUE PESSOAS JURIDICAS ESTAO PROIBIDAS DE SEREM CLASSIFICADAS COMO MICROEMPRESAS OU EPP? Aquela de cujo capital participe outra pessoa jurdica; Aquela que seja filial, sucursal ou representao de pessoa jurdica estrangeira; Aquela de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou que seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado; Aquela cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa que no seja beneficiada por esta classificao;

Aquela constituda sob a forma de cooperativa (exceto as de CONSUMO); Aquela resultante da ciso ou desmembramento de outra pessoa jurdica, que tenha acontecido em um dos cinco anos-calendrio anteriores; A que seja constituda sob a forma de sociedade por aes. POSSIVEL, APS A INSCRICAO NO REGIME ESPECIAL, UMA EMPRESA PASSAR DE ME PARA EPP OU DE EPP PARA ME? Sim, a depender da receita que ela auferir no primeiro ano de sua incluso no sistema de regime especial, ASSIM como poder tambm uma empresa ficar excluda do regime de tratamento especial se ultrapassar o limite de receita bruta para as EPP. O QUE OCORRE SE, NOS CASO DE ESTADOS, DF E MUNICIPIOS QUE ADOTEM OS MESMOS INDICES DESTA LEI, AS EMPRESAS QUE SEJAM BENEFICIRIAS DESSE SISTEMA APRESENTAREM FATURAMENTO BRUTO SUPERIOR A 1/12 DO VALOR LIMITE MULTIPLICADO PELO NMERO DE MESES QUE EXERCEU ATIVIDADES? Esta empresa no poder recolher o ISS e nem o ICMS com base na prerrogativa de tratamento especial. ESSA PROIBICAO RETROAGE AO INICIO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA? Apenas retroage se o valor da receita auferida for superior a 20% do limite estabelecido pela lei. ISSO VALE TANTO PARA AS ME QUANTO PARA AS EPP? Sim, para as duas. CAPTULO III DA INSCRICAO E DA BAIXA

A ABERTURA, O REGISTRO, A ALTERACAO E A BAIXA DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL GOZAM DE QUE PRIVILGIOS? Poder ser dispensado o uso da firma; Poder ser simplificado o cadastro estadual ou municipal, ou ter a sua exigncia postergada. QUAL O VALOR DAS TAXAS E EMOLUMENTOS PARA OS ATOS DAS PEQUENAS EMPRESAS, CITADOS NA QUESTAO ANTERIOR? De acordo com esta lei tais emolumentos ficam reduzidos a zero. EM TODOS OS CASOS A LEI GARANTE QUE AS ME E AS EPP APENAS SERAO OBJETO DE FISCALIZACAO DOS ORGAOS COMPETENTES PARA EMISSAO DE LICENCAS DE FUNCIONAMENTO QUANDO A EMPRESA JA ESTIVER EM ATIVIDADE? No, isso apenas aplicvel quando a atividade da empresa for compatvel com tal procedimento. COMO OCORRE COM AS DEMAIS EMPRESAS, OU SEJA, AS EMPRESAS QUE SAO CLASSIFICADAS COMO DE BAIXO RISCO? Elas recebero alvar de funcionamento provisrio, a fim de que possam prontamente iniciar suas atividades. O REGISTRO DOS ATOS CONSTITUTIVOS DAS ME E DAS EPP GUARDA QUE RELACAO COM AS OBRIGACOES TRIBUTARIAS E TRABALHISTAS? Nenhuma relao. Os registros sero concedidos independentemente do atendimento a esses requisitos.

O ARQUIVAMENTO DOS ATOS CONSTITUTIVOS DE EMPRESARIOS QUE SE ENQUADREM COMO ME OU EPP ESTAO DISPENSADOS DE QUAIS EXIGENCIAS? Da certido de inexistncia de condenao criminal, que ser substituda por uma declarao do prprio interessado; Da prova de quitao de debito referente a tributos de qq natureza; DEPOIS DE QUE PRAZO SEM MOVIMENTACAO, O SOCIO OU O ADMINISTRADOR PODER PEDIR A BAIXA DA ME OU DA EPP? Depois de 12 meses sem funcionamento, independentemente da existncia de obrigaes tributarias, previdencirias ou trabalhistas. A BAIXA IMPEDIR TRIBUTRIAS? FUTURAS COBRANCAS

No, o que a lei garante apenas que as dividas tributarias, previdencirias ou trabalhistas no iro impedir a baixa da empresa, mas as obrigaes continuam existindo. OS ORGAOS DE REGISTRO PODERAO PEDIR DOCUMENTOS ADICIONAIS E CONDICIONAR SUA APRESENTACAO A REALIZACAO DO REGISTRO DE ALGUMA EMPRESA? No, nenhum. O procedimento ser feito da forma mais simplificada possvel. CAPTULO IV DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIES SEO I DA INSTITUIO E ABRANGNCIA

QUE IMPOSTOS E CONTRIBUICOES ESTAO INCLUIDOS NO RECOLHIMENTO DO SIMPLES NACIONAL? IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, contribuio patronal previdenciria, ICMS, ISS. PARA OS ADERENTES AO SIMPLES NACIONAL, QUE IMPOSTOS IRO AINDA INCIDIR? IOF, II, IE, ITR, IR (renda varivel ou ganho de capital), CPMF, FGTS, contribuio previdenciria do trabalhador; PIS/PASEP, COFINS e IPI na importao de bens e servios; ICMS devido em funo do regime de substituio tributaria, devido por terceiro, devido na entrada do territrio do estado ou DF, de combustvel derivado de petrleo e energia eltrica (quando no destinados comercializao ou industrializao), devido por ocasio do desembarao aduaneiro. ISS devido na importao de servios e nos servios sujeitos substituio tributaria ou reteno na fonte. QUE VALORES PAGOS PELAS EPP E ME ESTARO ISENTOS DO IMPOSTO DE RENDA, TANTO NA FONTE QUANTO NA DECLARAO DE AJUSTE DO BENEFICIARIO? Os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa, salvo os que corresponderem a pro-labore, alugueis ou servios prestados. A PESSOA OPTANTE PELO REGIME DE ME OU EPP PODER SE RETRATAR A QUALQUER MOMENTO? A adeso irretratvel durante o ano-calendrio. A OPCAO PELO SIMPLES NACIONAL IMPLICA AUTOMATICAMENTE A ACEITAO DA FORMA DE COMUNICACAO ELETRONICA?

Sim, a comunicao eletrnica usada sobretudo para cientificar o sujeito passivo de atos administrativos, encaminhar notificaes e intimaes e ainda expedir avisos em geral. PROCESSUALMENTE, COMO SER CONSIDERADA COMUNICACAO FEITA POR MEIO ELETRONICO? Ser considerada como comunicao pessoal para todos os efeitos. EM QUE DATA SER CONSIDERADA COMO REALIZADA A COMUNICACAO ELETRONICA? Na data em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrnica. EXISTE PRAZO PARA ADESAO AO SIMPLES? A PARTIR DE QUANDO SER A ADESAO VALIDA? O prazo para adeso ao simples durante todo o ms de janeiro, sendo a adeso valida a partir do primeiro dia do ano-calendario, salvo em situaes onde o inicio da atividade se der em momento posterior ao inicio do ano-calendario. SESSO II DA VEDACAO AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL QUE EMPRESAS NO PODERAO ADERIR AO SIMPLES NACIONAL? A que explore atividade continua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, etc...; A que tenha scio domiciliado no exterior; A de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; A

A que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; A que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; A que seja geradora, transmissora, comercializadora de energia eltrica; distribuidora ou

A que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; A que exera atividade de importao de combustveis; A que exera atividade de produo ou venda no atacado de: a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; b) bebidas a seguir descritas: 1 alcolicas; 2 refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3 preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; 4 cervejas sem lcool; A que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;

A que realize cesso ou locao de mo-de-obra; A que realize atividade de consultoria; A que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; A que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; A com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. SEO III DAS ALIQUOTAS E BASE DE CLCULO O QUE O CONTRIBUINTE DEVE CONSIDERAR DESTACADAMENTE PARA FINS DE PAGAMENTO? As receitas decorrentes da venda de mercadorias; As receitas decorrentes da venda de mercadorias que foram industrializadas pelo contribuinte; As receitas decorrentes da prestao de servios; As receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), bem como, em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao; As receitas decorrentes da exportao de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 desta Lei Complementar. QUE ATIVIDADES SERAO TRIBUTADAS DE FORMA ESPECFICA, EM FUNCAO DE SUA ESPECIALIZACAO? Creches, agencias terceirizadas de correios, centro de formao de condutores de veculos automotores, agencia lotrica, servios de

reparao e de manuteno em geral, transporte municipal de passageiros, escritrios de servios contbeis, produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais. h ainda outros servios includos em uma outra catetoria de tributao, que realizada em funo de tabelas emitidas nos anexos a esta lei, no final. O QUE OCORRE SE UMA EMPRESA FOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL E O ESTADO OU O MUNICIPIO CONCEDER ISENCAO DE ICMS OU ISS? Ser ento realizado o ajuste no valor a ser cobrado no SIMPLES, na forma definida em resoluo do comit gestor. DE QUE FORMA O CONTRIBUINTE DO SIMPLES PODERA OPTAR POR FAZER O RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO? Por calculo em funo do faturamento mensal ou em valor fixo, independentemente do valor por ele auferido naquele ms. O QUE SE CONSIDERA (EM TERMOS DE RECEITA BRUTA) COMO MICRO EMPRESARIO INDIVIDUAL? Aquele que tenha auferido receita bruta no ano anterior, no valor de at 60.000,00, OU no caso de inicio de atividades, a receita bruta que no ultrapasse 5.000,00 por ms multiplicados pelo nmero de meses em que a atividade foi exercida. O MEI PODERA CONTRATAR EMPREGADO? Se contratar empregado perde o beneficio de contribuir como MEI. QUE OUTRAS SITUACOES CATEGORIA DE MEI? ENSEJAM A PERDA DA

O fato de possuir mais de um estabelecimento, de participar de outra empresa como titular, scio ou administrador.

QUAIS AS REGRAS PARA O INICIO DE VALIDAE DO SISTEMA SIMPLES PARA O M.E.I., ASSIM COMO AS VARIACOES EM FUNCAO DO INCIO DE ATIVIDADES? So as mesmas existentes para o ME e para o EPP. O FATO DE A RECEITA EXCEDENTE AO LIMITE PERMITIDO EM LEI SER DE AT 20% DO LIMITE OU EXCEDER EM 20% ESTE LIMITE AFETAR IRRETROATIVIDADE OU NO DO SISTEMA DE PRIVILEGIOS VLIDO TAMBM PARA O MEI OU APENAS PARA ME OU EPP? vlido para MEI tambm. A EMPRESA QUE CONTRATE SERVIDO PRESTADO POR MEI, EM RELACAO A ESSA CONTRATACAO, GUARDA QUE OBRIGACAO ESPECIAL? A de se responsabilizar pelas obrigaes decorrentes da contratao de contribuinte individual. O MEI ESTA SUJEITO A PAGAR ALGUMA CONTRIBUICAO PREVIDENCIARIA ESPECIFICA? Sim, ele paga a contribuio previdenciria especifica para contribuintes individuais, a alquota de 3% sobre o salrio de contribuio. SEO IV DO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS

OS TRIBUTOS DEVIDOS EM VIRTUDE DO SIMPLES DEVERO SER COMO COBRADOS?

Por meio de documento nico de arrecadacao, institudo pelo comit gestor; At o ultimo dia da quinzena subsequente ao ms a que a parcela se referir; Em banco integrante da rede arrecadadora do simples nacional. E SE A ME OU EPP POSSUIR FILIAIS, CADA UMA IR RECOLHER OS SEUS TRIBUTOS? No, neste caso o recolhimento dar na unidade matriz. PODE SER INSTAURADO SISTEMA PRTICO RECOLHIMETO DOS IMPOSTOS DEVIDOS? Sim, inclusive SEM a utilizacao da rede bancria. A RETENO, NA FONTE, DO ISS, DEVE OBSERVAR QUE NORMAS? A aliquota aplicada deve ser a que corresponde faixa de receita da empresa; Se for inicio de atividades, a empresa deve entao aplicar a MENOR faixa de tributacao existente (se a receita apurada for maior que a utilizada a empresa entao recolhe, no ms subsequente, o valor real); Se a ME ou a EPP no informar em que aliquoa deseja realizar o recolhimento, ser ele feito entao de acordo com a MAIOR aliquota existente; O valor recolhido ser retido, no sendo objetoda partilha com os municpios. QUE ORGAO REGULA A COMPENSAO E A RESTITUIO DOS VALORES RECOLHIDOS A MAIS DENTRO DO PROGRAMA DO SIMPES? O propro CGSN. DE

OS CRDITOS APURADOS O SIMPLES PODERO SER USADOS PARA SE ABATER EVENTUAIS DBITOS EXISTENTES COM A FAZENDA PBLICA? A princpio no, apenas quando ocorrer a compensacao de ofco. POSSVE. A CESSO DE CRDITOS PARA A EXTINO DE DBITOS DO SISTEMA SIMPLES? No. NA RESTITUIO E COMPENSAO DO SIMPLES SERO OBSEVADAS AS REGRAS DE DECADNCIA E DE PRESCRIO? Sim. OS DBITOS TRIBUTRIOS PROVENIENTES RECOLHIMENTO EM ATRASO PODERO PARCELADOS? Sim, em at 60 vezes. O PEDIDO DE PARCELAMENTO DE PAGMAENTO CONFIGURA CONFISSAO EXTRAJUDICIAL OU JUDICIAL? Confissao extrajudicial. NA COMPOSIO DA DVIDA CONSOLIDADA, O REPASSE AOS MUNICPIOS DOS VALORES PAGOS E DA AMORTIZAO DOS DBITOS PARCELADOS SER FEITO DE UMA NICA VEZ OU PROPORCIONALMENTE AO VALOR DE CADA TRIBUTO? Ser proporcional ao valor de cada TRI BUTO na composio da dvida consolidada. DO SER

QUE ENCARGOS SERO SUPORTADOS PELO DEVEDOR NOS CASOS DE PARCELAMENTO DE DBITO INSCRITO EM DVIDA ATIVA? Ele paga multas, emolumentos e demais encargos legais. QUANTAS PARCELAS PODERO DEIXAR DE SER PAGAS, EM SE TRATANDO DE RESCIO DO PARCELAMENTO E REMESSA DO DBITO PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA? Ser remetido o dbito para inscricao em divida ativa se deixar de ser realizdo pagamento de trs parcelas, consecutivas ou no, ou se deixar de ser paga uma parcela, estando pagas todas as demais. SEO V DO REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAO QUEM DEFINIR O SISTEMA DE REPASSE DO TOTAL ARRECADADO? O prprio comit gestor. QUAIS SO OS REPASSES REALIZADOS? A arrecadacao correspondente ICMS, para estados e DF, A arrecadacao correspondente ao ISS, para municipios e DF; A arrecadacao correspondente contribuicao para a manuteno da seguridade social, para o INSS. E O PRAZO PARA O REPASSE, COMO EST ATUALMENTE REGULAMENTADO? Enquanto o COMITE GESTOR no regulamentar o prazo para o repasse, este ser o estabelecido nos convnios celebrados no mbito do colegiado.

SEO VI DOS CRDITOS

AS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES CONTINUAM TENDO O DIREITO AOS CRDITOS PORVENTURA EXISTENTES? No, este direito fica vetado com a adesao ao sistema. E SE UMA PESSOA JURIDICA ADQUIRIR PRODUTOS OU SERVICOS PROVENIENTE DE ME OU DE EPP QUE TENHA ADERIDO AO SIMPLES, TER ELA DIREITO COMPENSAO DESTE VALOR? Sim, neste caso persiste o direito aos crditos, mas desde que as mercadorias sejam destinadas comercializao e industrializao. E SE AS MERCADORIAS TIVEREM SIDO OBTIDAS DE INDSTRIA OPTANTE PELO SIMPLES, EXISTE CRDITO DE ICMS REFERENTE AOS INUMOS USADOS NESSAS MERCADORIAS? Esses crditos podero ser concedidos, mas mediante deliberao exclusiva e unilateral dos estados ou do DF. POSSVEL A UTILIZAO DE VALORES A TTULO DE NCENTIVO FISCAL PELAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? No, elas no podem utilizar e nem destinar qualquer valor a este ttulo. POSSIVEL QUE ALTERACOES NA BASE DE CLCULO, ALQUOTA, PERCENTUAIS E OUTROS FATORES VENHAM A INTERFERIR NO CALCULO DO IMPOSTO DEVIDO NA FORMA DO SIMPLES?

No, essas alteraes em regra no interferem no calculo do imposto, salvo as excees previstas e autorizadas nesta lei. SEO VII DAS OBRIGAOES FISCAIS ACESSRIAS COM QUE FREQUENCIA A ME E A EPP DEVEM APRESENTAR DECLARACOES RECEITA FEDERAL? EM QUE CONSISTEM ESSAS DECLARACOES? Com freqncia anual deve ser apresentada a declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais. QUAIS OS EFEITOS TRIBUTRIOS DESSA DECLARAO? Ela constitui confisso de divida e instrumento hbil para a cobrana de tributos e contribuies devidas. E ONDE DEVE SER INFORMADA A SITUACAO DE INATIVIDADE DA EMPRESA? Na prpria declarao simplificada. COMO A LEI COMPLEMENTAR DEFINE A INATIVIDADE? a ausncia de mutao patrimonial ou de atividade operacional durante o ano-calendario. EM RELACAO AO MEI, COMO DEVERA ESTAR DISCIPLINADA NA DECLARAO A RECEITA BRUTA RELATIVA AO ICMS? Deve estar em uma parcela nica, envolvendo TODA a receita bruta sujeita ao ICMS, no sendo permitida a instituio de declaraes adicionais.

QUAIS AS DUAS OBRIGACOES BASICAS, NO QUE DIZ RESPEITO A OBRIGACOES ACESSORIAS, QUE AS ME E AS EPP SE COMPROMETEM, AO OPTAR PELO SIMPLES? Emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio (lembrar que o MEI no precisa emitir nota fiscal); Manter em ordem os documentos que comprovam a apurao do imposto devido e o cumprimento das obrigaes acessrias, enquanto no correr o prazo decadencial. COMO O MEI FAR A COMPROVACAO DA SUA RECEITA BRUTA? Mediante a apresentao do registro de vendas ou da prestao de servios, ressalvados os casos de emisso obrigatria de NF definidos pelo CGSN. A EXIGENCIA DE UMA DECLARAO UNICA JA INCLUI AS OBRIGACOES COM TERCEIROS? No, a declarao nica apenas cobre as obrigaes com o fisco, no que concerne ao SIMPLES. A obrigao de fornecer informaes a terceiros continua, se for o caso, existindo. AINDA EM RELACAO AO MEI, O QUE ELE DEVER ANEXAR AO REGISTRO DE PRODUTOS VENDIDOS E SERVICOS PRESTADOS, JA QUE ESTA DISPENSADO EM MUITOS CASOS, DA EMISSAO DE NF? Deve anexar: Comprovantes fiscais das entradas de mercadorias e dos servios tomados no perodo; Documentos fiscais relativos as operaes realizadas, quando necessria a sua emisso (a lei complementar estabelece casos em que a emisso de NF obrigatria tambm para o MEI). EM QUE CASOS O MEI OBRIGADO A EMITIR NOTA FISCAL?

Ele deve emitir nota fiscal nas operaes de vendas e prestao de servios para pessoas jurdicas cadastradas com CNPJ, ficando dispensado de emitir a NF para o consumidor final. O CGSN PODER EXIGIR A EXISTENCIA DE CERTIFICADO DIGITAL PARA PRESTACAO DE INFORMACOES E PAGAMENTO DE TRIBUTOS ME, EPP E AO MEI? Sim, a lei complementar prev expressamente tal possibilidade.

SESSO VIII DA EXCLUSAO DO SIMPLES NACIONAL

COMO PODERA SER FEITA A EXCLUSAO? De oficio ou mediante comunicao das partes optantes. QUANDO OCORRER A EXCLUSO DE OFCIO DO SIMPLES? Verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; Embarao fiscalizao; Negativa de entrega de livros e documentos; Resistncia e negativa de acesso a estabelecimentos; A constituio da empresa ocorrer por interpostas pessoas; Pratica reiterada de infrao a esta lei complementar; Falta de escriturao em livro caixa; Comercio de mercadoria contrabandeada; Quando o valor das despesas superar em 20% do valor dos ingressos de receita, no mesmo perodo; Quando o valor das mercadorias em estoque superar 80% do valor dos ingressos da receita, no mesmo perodo; Omitir da folha de pagamento trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio;

EM TODAS AS HIPOTESES DE EXCLUSAO OBRIGATORIA O EFEITO SER A PARTIR DO MES EM QUE EFETIVAMENTE OCORRER O MOTIVO? No. Isso vale para a maioria dos casos e ainda impede a empresa de optar pelo simples durante os prximos trs anos-calendario. Entretanto, se o motivo for a falta de comunicao de excluso obrigatria, ento os efeitos regroagem a partir da data em que ocorreu o motivo que gerou a necessidade da comunicao no realizada. ESTE PRAZO PUNITIVO DE TRES ANOS PODE SER ALTERADO? Sim, a lei permite que seja elevado para at dez anos, quando se verificar a utilizao de artifcio ou meio fraudulento para induzir ou manter a fiscalizao em erro. EXISTE ALGUM TIPO DE JULGAMENTO NA EXCLUSAO DE OFICIO PELO CGSN? Sim, nos termos do art. 33 e do art. 39 desta lei. COMO E POR QUEM SER FEITA A NOTIFICACAO DE EXCLUSAO? Ser efetuada pelo ente que promoveu a excluso e poder ocorrer de forma eletrnica. QUE OUTRA NOTIFICACAO FEITA NESSES MESMOS MOLDES? A notificao que comunica o indeferimento da opo pelo simples. O QUE A LEI CONSIDERA COMO PRATICA REITERADA? A ocorrncia em dois ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes;

A segunda ocorrncia de idnticas infraes, caso seja verificado o uso de artifcios ou outros meios de induzir e manter a fiscalizao em erro E SE AS INFRACOES FOREM DE NATUREA ACESSORIA? Se forem idnticas, procede-se da mesma forma. EM QUE SITUACOES SE DAR A EXCLUSAO DO SIMPLES POR COMUNICACAO DAS ME E DAS EPP? Por opo; Obrigatoriamente, quando incorrerem em situaes vedadas pela lei complementar; Obrigatoriamente, quando ultrapassado o limite anual de receita bruta; Obrigatoriamente, quando ultrapassado o limite proporcional de receita bruta durante o primeiro ano de atividade; QUANDO A EXCLUSAO DEVE SER COMUNICADA A RECEITA FEDERAL? Quando for por opo da empresa, at o ultimo dia do ms de janeiro; Quando a empresa incorrer em alguma vedao, at o ultimo dia do ms subseqente aquele em que a vedao ocorreu; At o ultimo dia do ms subseqente aquele em que a receita ultrapassou 20% do limite permitido, considerando-se o limite proporcional para o ano de inicio da atividade; At o ultimo dia do ms de janeiro do ano subseqente ao ano em que ocorreu a ultrapassagem do limite, quando esta for inferior a 20% ou de at 20% do limite para o ano-calendario. QUAIS SAO AS HIPOTESES EM QUE A ALTERACAO DE DADOS NO CNPJ, INFORMADA PARA A RECEITA FEDERAL, EQUIVALE A UMA COMUNICACAO OBRIGATORIA DE EXCLUSAO DO SIMPLES NACIONAL?

Quando houver alterao da natureza da empresa para sociedade annima, sociedade empresaria em comandita por aes, sociedade em conta de participao ou o estabelecimento, no Brasil, de sociedade estrangeira; Quando houver incluso de atividade econmica em que seja vedada a opo pelo simples nacional; Quando houver incluso de scio pessoa jurdica; Quando houver incluso de scio domiciliado no exterior; Quando houver ciso parcial ou extino de empresa. A EXCLUSO DAS ME E DAS EPP DO REGIME ESPECIFICO DO SIMPLES GERA EFEITOS A PARTIR DE QUANDO? A partir de 1 de janeiro do ano calendario subsequente, se for por opcao da empresa, salvo se a excluso ocorrer no proprio ms de janeiro, quando os efeitos serao imediatos; A partir do ms seguinte ao da ocorrencia da causa impeditiva, quando esta for a razao da exclusao. Desde o inicio das atividades ou a partir de 1 de janeiro do anocalendrio subsequente (quando no ultrapassar 20% do limite), ou do m subsedquente ao da ultrpassagem (quando ultrapassar 20% do limite) nos casos em que a causa da excluso seja o limite da receita bruta. A partir do inicio do ano-calendario subsequente, quando a razao da exclusao for o debito com a previdencia ou com as fazendas da uniao, estados, DF ou municipios. SE UMA EMPRESA FOR EXCLUIDA DO REGIME ESPECIAL DO SIMPLES POR TER ULTRAPASSADO O LIMITE DE RECEITA PERMITIDO EM UM DETERMINADO CALENDARIO, QUANDO ELA PODER ADERIR AO SISTEMA NOVAMENTE? A lei apenas considera que ela no poder aderir ao sistema no anocalendrio subseqente. TENDO A EXCLUSAO SENDO OBRIGATRIA E NO ESPONTNEA, PODER A EMPRESA RECORRER DE

ALGUMA FORMA PARA QUE ELA POSSA PERMANECER NO REGIME? Sim, isto possvel mas apenas em duas situaes: quando a excluso do sistema se deu porque a empresa no possua constituio regular ou porque ela possua dbitos perante o INSS e as fazendas dos entes pblicos. Nestes casos a empresa poder, no prazo de 30 dias contados da cincia da sua excluso, comprovar a regularizao de sua situao, a fim de que no seja excluda do tratamento especial. EM QUE HIPTESES A EXCLUSO SURTIR EFEITOS IMEDIATAMENTE? De acordo com a lei, apenas nos casos em que a excluso tenha se dado no ms de janeiro. SENDO A EXCLUSAO OBRIGATRIA E DEIXANDO DE EXISTIR O MOTIVO QUE A ENSEJOU, COMO FICA A EXCLUSO VLIDA? O efeito da excluso, neste caso, se opera a partir do ms seguinte ao que ocorreu a situao impeditiva, podendo se for o caso retroagir, mas ter como limite o ltimo dia do ano-calendrio em que a situao deixou de existir. SE UMA EMPRESA FICAR DESENQUADRADA J NO ANO CALENDRIO DE INICIO DE SUAS ATIVIDADES, SUPONDO-SE QUE A EXCLUSO APENAS OPEROU OS SEUS EFEITOS DE FORMA RETROATIVA, NO ANO SEGUINTE AO DE INCIO DE ATIVIDADES (PORQUE NO HOUVE A ULTRAPASSAGEM DO LIMITE DE 20% DO LIMITE LEGAL), A EMPRESA DEVER PAGAR OS TRIBUTOS QUE DEVERIA TER PAGO SE NO ESTIVESSE, DESDE O INCIO INCLUDA NO SIMPLES? Sim, ela deve pagar, mas apenas includos de juros de mora. No so cobradas multas. Obviamente, para ser isenta das multas o pagamento deve ser feito antes de iniciado qualquer procedimento fiscal de ofcio.

PARA AS EMPRESAS EXCLUIDAS DO SIMPLES, EXISTE ALGUMA ESCOLHA QUANTO A FORMA NA QUAL IRAO RECOLHER IMPOSTOD E RENDA, CSLL? Sim, o regime pode ser o de lucro presumido, lucro real trimestral ou lucro real anual. SEO IX DA FISCALIZAO QUE ORGAOS POSSUEM A COMPETENCIA PARA FISCALIZAR O CUMPRIMENTO DAS OBRIGAES PRINCIPAIS E ACESSRIAS RELATIVAS AO SIMPLES E VERIFICAR A HIPOTESE DE OCORRENCIA DE SITUACOES DE EXCLUSAO? A receita federal e os rgos fazendrios dos estados, DF e municpios. EH POSSIVEL ALGUM TIPO DE CONVNIO ENTRE OS ENTES FEDERADOS, PARA FISCALIZAO, EXPRESSAMENTE PREVISTO NESTA LEI? Sim, a lei prev expressamente o convnio entre os estados e os municpios a ele competentes, para que os municpio possa fiscalizar tambm o que diz respeito s obrigaes estaduais em relao ao simples. ESTE CONVENIO ESTAR TACITAMENTE DISPENSVEL EM QUE HIPTESES? Nas hipteses de prestao de servios no municpio, sujeitos incidncia de ISS. PARA A REALIZAO DO LANAMENTO RELATIVO AOS TRIBUTOS INCLUDOS NO SIMPLES, DURANTE A FISCALIZACAO, CADA AUTORIDADE TRIBUTRIA TER

A COMPETNCIA PARA LANAR AQUILO QUE DIGA RESPEITO APENAS AOS TRIBUTOS DE SUA COMPETNCIA? No. A lei complementar expressamente prev que as autoridades tibutrias podero lanar qualquer dos tributos que envolvam o SIMPLES. O MESMO RACIOCNIO VLIDO PARA A AUTUAO DECORRENTE DE OBRIGAES ACESSRIAS? No, porque para as obrigaes acessrias a competncia de autuao privativa da administrao tributria perante a qual a obrigao deveria ter sido cumprida. HAVENDO A NECESSIDADE DE FISCALIZACAO A RESPEITO DAS ATIVIDADES DE PRESTACAO DE SERVICOS PREVISTAS NA LEI COMPLEMENTAR, A QUEM CABE A SUA FISCALIZACAO? A receita federal. SESSO X DA OMISSO DE RECEITA NAS ME E EPP APLICAM-SE QUAIS REGRAS EM RELACAO AOS CASOS DE PRESUNCAO DE OMISSAO DE RECEITA? As mesmas que esto tipificadas para os impostos e contribuies que fazem parte do simples (isso no muda, mesmo com a adeso ao simples). SEO XI DOS ACRSCIMOS LEGAIS

(no foram elaboradas questes) SEO XII DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL O CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO RELATIVO SIMPLES SER DE COMPETNCIA DE QUEM? AO

Do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente que efetuar o lanamento, o indeferimento da opo ou a excluso de ofcio. UM ENTE PODER TRANSFERIR PARA O OUTRO A COMPETENCIA DO JULGAMENTO? Apenas permitido pela lei que o municpio transfira tal prerrogativa para o Estado. SE O CONTRIBUINTE EXERCER ATIVIDADES NO CAMPO DE INCIDENCIA DO ICMS E O ISS E FOR APURADA OMISSAO DE RECEITA SEM QUE SEJA POSSIVEL IDENITIFICAR A ORIGEM, A AUTUACAO SER FEITA UTILIZANDO-SE QUAL ALIQUOTA? A maior alquota possvel prevista na lei. E SE HOUVER PARCELA AUTUADA QUE NO CORRESPONDA AOS TRIBUTOS E CONTRIBUICOES FEDERAIS? Ento esta parcela ser rateada entre Estados e Municpios. NO CASO DE SITUACOES NO CAMPO DE INCIDNCIA DO ICMS E ISS, A QUEM COMPETE O JULGAMENTO? Compete ao Estado ou ao DF.

POSSIVEL QUE A IMPUGNACAO RELATIVA AO INDEFERIMENTO DA OPCAO OU A EXCLUSAO SEJA DECIDIDA EM UM ORGAO DIVERSO DO ORGAO INTEGRANTE DO ENTE QUE EFETUOU O LANCAMENTO? Sim, isso possvel na forma estabelecida pela respectiva administrao tributaria. AS CONSULTAS RELATIVAS AO SIMPLES NACIONAL SAO DECIDIDAS POR QUEM? Em regra pela receita federal, salvo se forem referentes a tributos ou contribuies de competncia estadual ou municipal, quando sero solucionados de acordo com a respectiva competncia tributria. SEO XIII DO PROCESSO JUDICIAL OS PROCESSOS RELATIVOS AOS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES SERAO AJUIZADOS EM FACE DE QUE ENTE PBLICO? Sempre em face da unio, que ser representada em juzo pela procuradoria geral da fazenda nacional. E COMO PARTICIPAM OS ESTADOS, DF OU MUNICIPIOS? Eles prestam auxilio procuradoria da fazenda nacional, em relao aos tributos de sua competncia. COMO SERAO APURADOS E COBRADOS OS CREDITOS DECORRENTES DA APLICACAO DO SIMPLES? Sero devidamente apurados, inscritos em dvida ativa e ento cobrados judicialmente pela procuradoria da fazenda nacional.

POSSIVEL QUE SEJA FEITA COBRANCA DIRETAMENTE PELOS ESTADOS E MUNICIPIOS? Sim, pois a lei determina que mediante convenio a PGFN poder delegar aos estados e aos municpios a inscrio do debito em divida ativa estadual ou municipal e a cobrana judicial pelo ente a quem compete o tributo devido. EXISTE ALGUMA EXCECAO A ESTA REPRESENTACAO DA UNIAO PELA PGFN? Sim: Mandados de segurana impugnando atos de autoridades; Aes que tratem exclusivamente de tributos e competncia dos estados, DF ou municpios, que sero ento propostas em face desses entes federados; Crdito tributrio decorrente exclusivamente de auto de infrao lavrado por descumprimento de obrigao acessria; Crdito tributrio relativo a ICMS e ISS. CAPTULO V DO ACESSO AOS MERCADOS SESSO UNICA DAS AQUISIES PBLICAS (no foram elaboradas questes) CAPTULO VI DA SIMPLIFICAO DAS RELAES DE TRABALHO (no foram elaboradas questes) CAPTULO VII DA FISCALIZAO ORIENTADORA QUAL DEVE SER A PRINCIPAL NATUREZA FISCALIZACAO REALIZADA NAS ME E EPP? DA

Deve ser prioritariamente uma fiscalizao orientadora, sempre que a natureza da atividade for compatvel com esse procedimento. A REGRA O CRITRIO DE DUPLA VISITA PARA A LAVRATURA DE AUTOS DE INFRAO? H EXCECOES? Sim, a regra a dupla visita, salvo nos casos em que se observe a resistncia, a fraude, a reincidncia ou o embarao fiscalizao, bem como quando for constatada a infrao por falta de registro ou por falta de anotao na CTPS. CAPTULO VIII DO ASSOCIATIVISMO QUAIS OS OBJETIVOS PRINCIPAIS DAS ASSOCIACOES COM PROPSITO ESPECIFICO DE ME E EPP? Realizar compra e venda de bens, para o mercado nacional e internacional, dentro de condies estabelecidas pelo Poder Executivo Federal. A SOCIEDADE PODE TER ENTRE SEUS INTEGRANTES PESSOAS JURIDICAS QUE NO SEJAM PARTICIPANTES DO SIMPLES? No. ONDE SERAO SOCIEDADES? ARQUIVADOS OS ATOS DESSAS

No registro publico de empresas mercantis. QUE TIPO DE OPERACOES BASICAMENTE REALIZADAS PELAS ASSOCIACOES? Compra para revenda as ME e EPP associadas; SERAO

Venda de bens adquiridos das ME e EEP associadas para outras empresas que no sejam associadas. COMO SAO APURADOS OS IMPOSTOS DAS ASSOCIACOES? IR na forma de lucro real COFINS e PIS/PASEP de modo no cumulativo; QUAL A FORMA DE CONSTITUICAO DA ASSOCIACAO? Sociedade limitada DE QUANTAS SOCIEDADES COMO ESTA UMA ME OU EPP PODE PARTICIPAR AO MESMO TEMPO? Apenas uma. O QUE SER VETADO A ESSAS ASSOCIACOES? Ser filial, sucursal ou agencia de PJ com sede no exterior; Ser constituda sob a forma de cooperativa, inclusive de consumo; Participar do capital de outra pessoa jurdica; Exercer atividades de banco comercial, de caixa econmica, etc... Exercer atividade que seja vedada s ME e EPP optantes pelo simples. E SE ASOCIEDADE VIER A EXERCER ATIVIDADE QUE LHE SEJA VEDADA? Ento as ME e EPP associadas sero consideradas solidariamente responsveis, na hiptese em que seus scios ou administradores conhecessem ou devessem conhecer tal inobservncia. CAPTULO IX DO ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO (no foram elaboradas questes)

CAPTULO X DO ESTMULO INOVAO (no foram elaboradas questes) CAPTULO XI DAS REGRAS CIVIS E EMPRESARIAIS SEAO I DAS REGRAS CIVIS SUBSEAO I DO PEQUENO EMPRESRIO QUAIS OS REQUISITOS PARA QUE O EMPRESARIO INDIVIDUAL SEJA CONSIDERADO MICROEMPRESARIO, PARA OS EFEITOS DESTA LEI? Que ele seja caracterizado como microempresa, na forma desta lei complementar e que aufira receita bruta anual de at 60.000,00. SEAO II DAS DELIBERACOES SOCIAIS E DA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL AS ME E EPP DEVEM REALIZAR SUAS REUNIOES E ASSEMBLEIAS COM QUE FREQUENCIA? Elas so dispensadas, em todas as situaes que prev a lei civil. Sero tais reunies substitudas por deliberao representativa do primeiro nmero inteiro que seja superior metade do capital. POSSIVEL ENTRETANTO QUE CONTRATUAL EM CONTRARIO? HAJA DISPOSICAO

Sim, neste caso volta a ser obrigatria a assemblia, que ser realizada nos termos da legislao civil. SEO III DO NOME EMPRESARIAL COMO PODE SER DENOMINADA UMA ME OU EPP? Por firma ou denominao, acrescentada da expresso por extensou ou da sigla ME ou EPP, acompanhada ou no do seu objeto. SEO IV DO PROTESTO DE TTULOS EM RELACAO AOS EMOLUMENTOS DE CARTORIO, EXISTEM ALGUM PRIVILEGIO PARA AS ME OU EPP? Sim, porque sobre os emolumentos no ser aplicada nenhuma outra taxa, custas ou contribuies para o Estado ou para o DF, fundos especiais para o TJ, etc... POSSIVEL QUE SE EXIJA CHEQUE DE EMISSAO DE ESTABELECIMENTO BANCRIO PARA O PAGAMENTO DO TTULO EM CARTRIO? No, no se exige, mas se o pagamento for feito por meio de cheque ento a quitao dada pelo tabelio estar sempre vinculada efetiva liquidao do cheque. PARA USUFRUIR DESSAS DIFERENCAS, COMO SER COMPROVADA A QUALIDADE DE ME OU DE EPP PERANTE O CARTRIO? Mediante a apresentao de documento expedido pela junta comercial ou pelo registro civil de pessoas jurdicas, conforme o caso.

QUE PENALIDADE SE APLICA AO EMPRESARIO SE ELE REALIZAR O PAGAMENTO DE TTULO COM CHEQUE SEM PROVISAO DE FUNDOS? Ficaro automaticamente suspensos, pelo Perodo de um ano, todos os benefcios previstos aqui para o devedor. CAPTULO XII DO ACESSO JUSTIA SESSO I DO ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS AS ME E EPP PODERAO SEMPRE PROPOR ACAO PERANTE OS JUIZADOS ESPECIAIS? Em regra, as ME e EPP esto equiparadas s pessoas fsicas, para serem proponentes de ao perante os juizados especiais, SALVO se forem cessionrias de direitos de pessoas jurdicas. SEO II DA CONCILIAAO PRVIA, MEDIAO E ARBITRATEM AS ME E EPP PODERAO SE UTILIZAR DOS MECANISMOS DE CONCILIACAO PREVIA E ARBITRAGEM? Sim e sero reconhecidos como de pleno direito os acordos realizados desta forma. SEAO III DAS PARCERIAS

ENTIDADES PUBLICAS E O PROPRIO PODER JUDICIARIO PODERAO PARTICIPAR DAS ATIVIDADES DE CONCILIACAO PREVIA E MEDIACAO? Sim.. DE QUE FORMA? Permitido que suas aes conjuntas encontrem formas de estimular a realizao dos procedimentos inerentes busca da soluo de conflitos. CAPTULO XIII DO APOIO E DA REPRESENTAAO (no foram elaboradas questes) CAPTULO XIV DISPOSIOES FINAIS E TRANSITRIAS NO MOMENTO DA EDICAO DA LEI EM QUESTAO, QUE BENEFICIO TRIBUTARIO FOI CONCEDIDO PARA ESTIMULAR OS EMPRESARIOS DEVEDORES DA FAZENDA A OPTAREM PELO SIMPLES? Parcelamento em at 100 vezes dos dbitos com as fazendas pblicas e com o INSS, com valor mnimo de parcela de 100 reais para cada ente com o qual exista dbito. ESTE PARCELAMENTO ALCANA DBITOS INSCRITOS EM DVIDA ATIVA? Sim. THE END