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VI Aplicacin Prctica La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los accionistas, directores y ger entes en el Nuevo Plan Contable

General para Empresas Ficha Tcnica Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Pe rsonal, a los accionistas y directores en el Nuevo Plan Contable General para Em presas Fuente : Actualidad Empresarial, N 169 - Segunda Quincena de Octubre 2008 NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Direc tores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa 141 Personal. Cuentas por co brar al personal por prstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta. Divisionaria s 1411 Prstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuentas 14 2 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones an no pagadas o prstamos que se les haya otorgado. Divisionarias 1421 Suscripciones por cobrar a asocios o accionistas 1422 Prstamos 143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rend ir u otros conceptos. 144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal d e gerencia. 148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no sealada en las divi sionarias anteriores. 149 Cobranza dudosa. Crditos otorgados a personal, accionis tas y directores cuya recuperacin es considerada por la entidad como incierta. Di visionarias 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Geren te 1498 Diversas Reconocimiento y Medicin Al igual que las Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros y las Cuentas por Cob rar Comerciales, Relacionadas, esta cuenta se reconocer inicialmente a su valor r azonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado. Cuando las circunstancias determinan evidencias d el deterioro de la cuenta por cobrar, el importe registrado en libros del valor del activo se reducir mediante una cuenta de valuacin, que en este caso es la cuen ta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa. Las cuentas por cobrar al personal , a los accionistas y directores en moneda extranjera pendientes de cobro a la f echa de los estados nancieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las tran sacciones a dicha fecha. Comentario El saldo de la subcuenta 142 Accionistas (o socios) correspondiente a Suscripciones por cobrar a socios o accionistas se pre sentar en el balance general deduciendo a la cuenta 50 Capital. El saldo de la su bcuenta 149 Cobranza dudosa se relaciona directamente con la subcuenta 192 Cuent as por cobrar al personal, a los accionistas y directores, lo que signi ca que cad a registro que se realice por concepto de cobranza dudosa al personal, accionist a, Directores, Gerentes de la cuenta 14, ser reclasi cado en la subcuenta 149. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS ------------------------- x -------------------------En este artculo tratamos la cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accio nistas y Directores del Plan Contable General para Empresas que ha sido modi cada con relacin a la cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y Personal del Plan Contable General Revisado. Cabe destacar, que esta cuenta ha sufrido i mportantes variaciones, como el caso de que se ha incluido en el nombre de la cu enta a los Directores y en las subcuentas se ha incluido las cuentas por cobrar a los Gerentes. En esta cuenta se ha considerado los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuentas que se conceden al personal. Estos conceptos en el Plan Contable General Revisado se encuentran en la cuenta 38 Cargas Diferida s. Como esta cuenta se ha modi cado como cuenta 18 Servicios y otros contratados p or anticipado, en la que se registran slo los desembolsos efectuados por servicio s que se van a recibir en el futuro, mientras los dems conceptos han sido reclasi c ados a la cuenta 14 que se trata en este artculo. En esta nueva cuenta, tambin se ha incluido una subcuenta para considerar en ella las reclasi caciones que se llev an a cabo por concepto de provisiones para cuentas de cobranza dudosa, relaciona das con las deudas al personal, accionistas, directores y gerentes que se regist

ran en la cuenta de valuacin 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa. Asientos comparativos PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ------------------------- x -------------------------Contenido de la cuenta Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los montos adeudados por el pe rsonal, accionistas o socios y directores a favor de la empresa, as como las susc ripciones de acciones de parte de los socios que conforman el capital pendientes de pago, que no estn comprendidos en las cuentas por cobrar comerciales. Asimism o, se ha incluido en esta cuenta las deudas que tienen los gerentes por diversos conceptos. 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al Persona l 144 Accionistas (o socios), suscrip. pendiente de cancelacin 142 Prstamos a acci onistas (o socios) 143 Prstamos a directores 385 Adelanto de Remuneraciones 384 E ntregas a rendir cuenta 14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 141 Per sonal 1411 Prstamos 1412 Adelanto de remuner. 1413 Entregas a rendir cuenta 142 A ccionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Prstamos 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa 1492 Accion istas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerencia 1498 Diversas VI-10 Instituto Pac co N 169 Segunda Quincena - Octubre 2008

rea Contabilidad y Costos Comentario Con respecto a esta cuenta, comparando los dos planes de cuentas, se puede observar que este rubro en el nuevo Plan Contable 2009 ha surgido importan te variaciones, como en el caso de que se incluy a los gerentes, adems de las cuen tas por cobrar al personal, a los accionistas y a los directores. Asimismo, se r eclasi c en esta cuenta los adelantos de remuneraciones y las Asientos comparativos PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ------------------------- x -------------------------PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS VI entregas a rendir cuenta al personal por conceptos que se consideran en la divis ionaria 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas. Esta modi cacin obede ce que el concepto de Entregas a Rendir Cuentas representa fondos entregados al personal con cargo a rendir cuentas en forma inmediata para convertirse en gasto o costo o, de lo contrario, devolverlo a corto plazo. Caso Prctico N 1 1. El 20 de febrero se constituye la Sociedad Karina S.A. con un capital de S/. 200,000 conformados por 3 socios, quienes suscriben acciones, segn consta en la e scritura pblica de constitucin, segn detalle: Pedro Gonzles Julio Contreras Manuel Jara 5,000 8,000 10,000 _______ 23,000 ==== 10 50,000 10 80,000 10 ________ 100,000 230,000 ===== 14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Prstamos al personal 1 0 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes Por los prstamos otorgados al personal de la empresa. 2,300 2,300 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 2,30 0 141 Personal 1411 Prstamos 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Fin ancieras operativas Por los prstamos otorgados al personal de la empresa. ------------------------- x --------------------------------------------------- x --------------------------2,300 2. El 3 de marzo los socios efectuaron sus aportes en bienes dinerarios y no din erarios, de acuerdo al siguiente detalle: Pedro Gonzles Entreg dinero en efectivo Julio Contreras Dinero en efectivo Mercade ras 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCI OS) Y PERSONAL 141 Prstamos al personal Por la cobranza de los prstamos otorgados al trabajador de la empresa. ------------------------- x --------------------------40,000 ==== 50,000 30,000 80,000 ==== 20,000 60,000 80,000 ==== 1,250 1,250 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Finan 1041 Cuentas corrientes O perativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos Por la cobranza de los prstamos otorgados al trabajador de la empresa.

------------------------- x --------------------------1,250 1,250 Manuel Jara Dinero en Efectivo Inmueble ------------------------- x --------------------------14 CTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), Suscripciones pe ndientes de cancelacin 50 CAPITAL 501 Capital social Por la suscripcin de acciones por aporte de capital. 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 9,500 9,500 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 C APITAL 501 Capital social 5011 Acciones Por la suscripcin de acciones por aporte de capital. ------------------------- x --------------------------9,500 3. El 20 de marzo, los socios Pedro Gonzles y Manuel Jara cancelan el saldo de su s aportes en efectivo que fueron depositados en la cuenta corriente a nombre de la sociedad en el Banco de Comercio. 9,500 Desarrollo x DEBE HABER ------------------------- x --------------------------8,700 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin 8,700 Por el cobro a los accionistas de sus acciones suscritas pendientes de cancelacin . 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS AC. 142 Accio nistas (o socios) 1421 Suscripciones por Cobrar a socios o accionistas Por el co bro a los accionistas, de sus acciones suscritas pendientes de cancelacin. 8,700 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 230,000 142 Accionistas (o socios) 8,700 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionist as 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones Por las acciones suscrita pendien tes de cancelacin. 230,000

N 169 Segunda Quincena - Octubre 2008 Actualidad Empresarial VI-11

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 110,000 104 Ctas. Ctes. en inst. nanc. 1041 Ctas. Ctes. Operativ as 20 MERCADERAS 30,000 201 Prod. manufacturados 2011 Prod. manufacturados 20111 Al costo 33 INM., Y MAQ. Y EQU. 60,000 332 Edi caciones 3321 Edi caciones administra t. 33211 Costo 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 200, 000 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas Por la cancelacin de parte de sus aportes de los socios en efectivo, en mercaderas e inmuebles. x 10 CAJA Y BANCOS 30,000 104 Ctas. Ctes. en inst. nanc. 1041 tivas 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACC., DIRECT. Y GERENTES 30,000 142 Ac cionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas Por la cancelacin en efectivo del saldo de sus aportes de los socios en efectivo. por S/. 4,200 al empleado Carlos Gutirrez, quien viaja a la ciudad de Huancayo, a n de atender a unos clientes y a realizar otras diligencias por encargo de la Ge rencia General, con cargo de rendir cuentas con los documentos sustentatorios co rrespondientes. 2. El 25 de agosto, el empleado Carlos Gutirrez rinde cuentas doc umentadas de los siguientes gastos: Pasajes Alimentacin Gastos Telfonos Gastos Internet Gastos varios 350 800 50 10 18 0 1,390 ==== x DEBE HABER

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 1,390 631 Transporte 350 632 Correos y comunic. 60 6322 Telfonos 50 6323 Internet 10 639 Otros servicios prestados po r terceros 980 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 1,390 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta Por la rendicin de cue ntas documentada del empleado Carlos Gutirrez. x 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9 S 79 GASTOS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Asiento por destino de la rendicin de cuentas del viaje a Huancayo. x 10 CAJA Y BANCOS 2,810 104 Cuentas corriente ncieras 1041 Cuentas corrientes Operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A L OS ACC., DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta Por la devolucin del efectivo no utilizado en la comisin de servicios del empleado Carlo s Gutirrez. 695 695 1,390 3. El empleado devuelve el efectivo no gastado S/. 2,810: Desarrollo x DEBE HABER Caso Prctico N 2 1. El 14 de agosto, la empresa El Sauce S.A. ha entregado un anticipo 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS. A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 4,200 14 1 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas corrientes Operativas Por el giro de cheque a nombre de un empleado para que realice gastos con cargo a rendir cuentas. 4,200 2,810

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