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Direito Tributrio

Competncia Tributria
A competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a determinado ente poltico para que institua um tributo, descrevendo, legislativamente: a) hiptese de incidncia; b) sujeito ativo; c) sujeito passivo; d) base de clculo; e) alquota. A Constituio atribui lei complementar federal uma funo que vai alm da simples complementao da norma constitucional, permitindo que originariamente essa espcie de lei institua imposto cuja hiptese bsica de incidncia no esteja nela prevista. Impe-se, ainda, a lei complementar federal para a instituio dos emprstimos compulsrios (art. 148 da CF) e da contribuio para seguridade social.

Princpios da Competncia Tributria


Princpio da facultatividade O titular da competncia tributria pode at mesmo optar por no exercit-la. Princpio da incaducabilidade A circunstncia de um ente poltico no instituir desde logo o seu tributo no o impede de legislar sobre a matria e institu-lo a qualquer tempo. Princpio da irrenunciabilidade Um ente poltico no pode editar uma lei renunciando competncia que lhe foi deferida pela Constituio Federal para instituir tributo, embora possa conceder isenes. Princpio da indelegabilidade Um ente poltico no pode atribuir seus poderes de legislar sobre tributos a outro ente poltico. O no exerccio da competncia tributria por determinada pessoa poltica no autoriza que outro ente poltico passe a exercit-la. A competncia para a instituio de taxa de contribuio de melhoria comum, ou seja, da pessoa poltica (Unio, estado, DF ou municpio) competente para a realizao da atividade que caracterize o fato gerador do tributo.

Conflitos de Competncia
Bitributao Quando entes polticos distintos exigem de um mesmo contribuinte tributos idnticos, verifica-se a bitributao. S legal se constitucionalmente autorizada, a exemplo do imposto extraordinrio (ex: o municpio e o estado cobrando ISS por servio prestado em outra localidade). Bis in idem O mesmo ente poltico tributa mais de uma vez o mesmo contribuinte em razo da mesma causa (ex: duas multas por desrespeitar o rodzio).

A Funo dos Tributos


Funo fiscal: Gerar recursos financeiros para o Estado.

Funo extrafiscal: interferncia no domnio econmico (ex: II, IE, IPI, IOF). Funo parafiscal: arrecadao de recursos para autarquias, fundaes pblicas ou at mesmo pessoas de direito privado que desenvolvam atividades relevantes, mas que no so exclusivas do Estado (ex: sindicatos, Sesi, etc.).

Das Limitaes ao Poder de Tributar


Princpio da Legalidade
Nenhum tributo ser institudo, nem majorado (aumentado), a no sei por lei. Equiparam-se majorao do tributo as mudanas de base de clculo que o tornem mais onerosos. A simples atualizao monetria, porm, no caracteriza a majorao. De acordo com o art. 150 da Constituio Federal, qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, somente pode ser concedido por lei especfica sobre a matria.

Os Decretos
O decreto, espcie mais comum dos atos normativos, costuma ser definido como o ato administrativo de competncia exclusiva do chefe do Poder Executivo (federal, estadual ou municipal) destinado a dar eficcia a situaes gerais ou especiais previstas de forma explcita ou implcita na lei. No ter fora, portanto, para criar direitos ou extinguir obrigaes, ou seja, no que for alm da lei, no obriga; no que for contra a lei, no prevalece. Ou seja, se limita a facilitar a execuo da lei e a organizar o funcionamento da administrao. Excepcionalmente, a prpria Constituio Federal admite que o Poder Executivo (normalmente via decreto) ou Portaria Ministerial, nos limites da lei, altere as alquotas do imposto de importao (II), imposto de exportao (IE), do IPI e do IOF. So impostos com funo extrafiscal e as alteraes podem exigir agilidade capaz de garantir o equilbrio da economia. A alquota do CIDE sobre derivados de petrleo, gs natural e lcool combustvel pode ser reduzida ou reestabelecida (mas no aumentada) por ato do Poder Executivo.

As Medidas Provisrias em matria tributria


Em casos de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica poder adotar medidas provisrias, com fora de lei, devendo submet-las de imediato ao Congresso Nacional. Somente podero ser institudos ou majorados por medida provisria aqueles impostos que no dependam de lei complementar. As excees ao Princpio da Legalidade so expressas na Constituio (art 153, 1), que faculta ao Poder Executivo, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar (para mais ou para menos) as alquotas do Imposto de Importao, Imposto de Exportao, Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Operaes Financeiras e a CIDE. O fundamento das excees est em que tais tributos tm funo predominantemente extrafiscal, servindo para regular o mercado e a economia.