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CURSO EXTENSIVO
2009
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INDICE
Capitulo pginas
1-) Noes de direito Tributrio 004
Competncia tributria 004
Impostos da Unio 004
Impostos Estaduais 004
Impostos Municipais 005
Diviso dos tributos 005
Impostos 005
Taxas 005
Contribuio de melhoria 005
Emprstimos Compulsrios 005
Contribuies 005
Classificao dos impostos 005
2-) Aspectos bsico do ISS 006
Local dos servios 006
Responsabilidade tributria 007
Contribuinte 007
Fato gerador 007
Base de clculo 007
Alquota 007
Exemplo 008
Perodo de apurao 010
Obrigaes assessrias 010
3-) Aspecto bsico do ICMS 011
Contribuinte 011
Fato gerador 011
Base de clculo 012
Benefcios fiscais 012
Alquota 013
Apurao 015
Forma e prazo de recolhimento 015
Documentos fiscais 015
Regime de apurao 016
Exemplo 017
Cdigo fiscal de operao 018
Cdigo de Situao tributria 020
Exemplo de emisso de nota fiscal 021
3
Carta de correo 025
Guia de Informao e Apurao 027
Sintegra 033
Pedido de Uso e impresso de documentos fiscais 035
4-) IPI 036
Contribuinte 037
Caracterstica de industrializao 037
Fato gerador 037
Base de clculo 037
Alquota 037
Perodo de apurao 038
Forma de recolhimento 039
Obrigaes acessrias 039
5-) COFINS 048
Contribuinte 048
Apurao 048
6-) PIS 049
Pis faturamento 049
Pis folha de pagamento 049
Pis cumulativo e no cumulativo 049
Exemplo 050
7-) Lucro presumido 056
Quem pode optar pelo Lucro Presumido 056
Determinao da base de clculo 056
Percentual a ser aplicado 057
Calculo do imposto (IRPJ) 057
Pagamento do imposto 058
Apurao da CSLL 059
8-) Lucro Real 060
9-) Lucro arbitrado 060
10-) Simples Nacional 061
Enquadramento 061
Alquota, base de clculo, receita, anexo e tabela 063
No-incluso ao simples nacional 065
Das vedaes 069
Exerccio de fixao 072
Bibliografia 078
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1-) NOES DE DIREITO TRIBUTRIO
Direito Tributrio um ramo do direito administrativo que estuda os princpios e as
regras aplicadas ao exerccio do poder de tributos do Estado Democrtico de Direito.
Em outro conceito podemos dizer que Direito Tributrio a disciplina da relao entre o
Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos
tributos.
No direito tributrio importante observao dos atos editados pelos entes tributantes
(Lei, Decretos, Portarias, Instrues Normativas etc..) os quais obedecem a uma hierarquia,
ficando o que denomina fonte do direito.
A hierarquia das leis so representadas da seguinte forma:
Poder Contribuinte Originrio:
Constituio Federal
Emenda Constitucional
Leis Complementares
Leis Ordinrias
Medidas Provisrias aprovadas pelo Congresso
Resolues no Senado Federal
Tratados e Convenes Internacionais
Convnios Firmados
Atos Normativos
Assim, em obedincia a citada hierarquia: a Lei cria um tributo, o Decreto o regulamenta
e as Portarias, Instrues Normativas e as resolues etc., o complementam.
COMPETENCIA TRIBUTRIA
A constituio federal, atribue competncia para cada ente da federao para instituir os
impostos, os quais so distribudos da seguinte forma:
IMPOSTO DA UNIO
Compete a Unio instituir impostos sobre ( art. 153 da CF/88)
a) Imposto de Importao - II
b) Imposto de exportao - IE
c) Imposto de Renda e Provento de Qualquer Natureza IR
d) Imposto sobre Produtos Industrializados IPI
e) Imposto Sobre Operaes de financeira IOF
f) Imposto sobre propriedade Territorial Rural ITR
IMPOSTO ESTADUAIS
a) Transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos ITCMD
b) Operaes relativo circulao de mercadoria e sobre prestao de servios de
transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e
as prestaes se iniciem no exterior ICMS
c) Imposto sobre propriedade de veiculo automotores IPVA
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IMPOSTOS MUNICIPAIS
a) Propriedade predial e territorial urbano ISS
b) Servios de qualquer natureza ISS
O Cdigo Tributrio Nacional define tributo da seguinte forma:
Tributo toda a prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em Lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada
A Unio, Estados, Municpios e o Distrito Federal, podem por Lei, instituir os tributos de sua
competncia e estes so denominado Sujeito Ativo, ou seja, quem recebe o Tributo. J quem
paga esses Tributos, as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, denominado Sujeito
Passivo.
Exemplo:
RECEBE PAGA
Sujeito Ativo Sujeito Passivo
- Unio - Pessoa Fsica
- Estados - Pessoa Jurdica
- Distrito Federal
- Municpios
Diviso de espcies de Tributos:
Os tributos so divididos em 5 espcies:
IMPOSTOS Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio
no individual, e sim para a toda a comunidade.
TAXAS Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de
polcia
1
e os servios especficos e divisveis (coleta de lixo, licenciamento de veculos, taxa de
inspeo sanitria, etc).
CONTRIBUIES DE MELHORIA So aquelas institudas em razo de valorizao
do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa
prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular).
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS So institudos visando atender as calamidades
pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional.
CONTRIBUIES Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de
categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS:
DIRETOS, so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado
exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Os impostos
diretos incidem sobre o patrimnio e a renda, e so considerados tributos de responsabilidade
pessoal. Exemplo: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA e etc.
INDIRETOS, so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria
transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o

1
Considera-se poder de polcia, a atividade da Administrao Pblica que, disciplinando direito, interesse, regula a prtica de
ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico referente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da
produo e do mercado.
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nus fica transferido para outrem. Os impostos indiretos so aqueles que incidem sobre a
produo e a circulao de bens e servios e so repassados para o preo, pelo
produtor,vendedor ou prestador de servio. Exemplo: IPI, ICMS, ISS, COFINS e etc.
O Sistema Tributrio de Arrecadao, ou seja, a arrecadao dos tributos divide-se em:
Federal, Estadual e Municipal.
Os Impostos e Contribuies que iremos estudar so os seguintes:
Competncia FEDERAL
IPI Imposto Produtos Industrializados
PIS/PASEP Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor
Pblico
COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
IRPJ Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
CSLL Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido
SUPER SIMPLES - Sistema Unificado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e das Empresas de pequeno Porte
Competncia ESTADUAL
ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
Competncia MUNICIPAL
ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza
NOTA
O Distrito Federal, de acordo com a constituio Federal, possui a competncia
tributria para instituir todos os tributos de competncia dos estados e municpios.
2-) ASPECTOS BSICOS DO ISS
O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS/QN), de competncia municipal, est
previsto no art. 156, III, da Constituio Federal de 1988 e incide sobre a prestao de servios
relacionados em Lista anexa Lei Complementar n 116/03.
No Municpio de So Paulo, o ISS est regulamentado pelo Decreto no 44.540/04, que
absorve as disposies da Lei Complementar n 116/03 e da Lei Municipal n 13.701/03.
LOCAL DOS SERVIOS
O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou,
na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas
nos itens I a XXII do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.
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Responsabilidade Tributria
Para efeitos de tributao do ISS, ser considerado responsvel tributrio aquele a quem
for atribuda a obrigao de pagar o imposto incidente na prestao de servio, substituindo o
prestador nessa obrigao. No municpio de so Paulo, os responsveis tributrios foram
eleitos em trs categorias:
1 Pelo tipo de servios tomado ou intermedirio
2 Pelo tipo de tomador dos servios
3 Pela origem dos servios, ou seja, se for de outro municpio ou exterior o responsvel
tributrio quem contrata o servio atravs de reteno na nota fiscal.
A reteno do ISS feita pela pessoa contratante ou tomadora de servios que dever
descontar do valor a ser pago ao prestador o montante equivalente ao imposto e,
posteriormente, recolh-lo aos cofres do municpio por meio de documento de arrecadao
(DAMSP)
Dessa forma, o imposto devido ser retido e recolhido pelo responsvel, pessoa fsica ou
jurdica.
Contribuinte: o prestador de servios, ou seja, aquele que presta servios. Podemos
considerar prestador de servios o profissional autnomo ( pessoa fsica ) ou a pessoa jurdica,
inclusive a sociedade de fato que exerce em carter permanente ou eventual, quaisquer das
atividades referidas na lista de servios contida na Lei complementar n 116/2003. Lei Federal.
Fato Gerador: Ocorre o fato gerador do ISS quando da prestao de servios , seja por
empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo.
Base de Calculo:
Em regra, a base de clculo o preo do servio, assim considerada a receita bruta a ele
correspondente.
Todavia, para os servios prestados por profissionais autnomos e sociedades de
profissionais, (escritrio de contabilidade, escritrio de advogados, etc.), o valor da base de
clculo est determinado pela legislao, ou seja, por profissional e no sobre o valor dos
servios. Tem um valor fixo para cada profissionais, nos termos do artigo 15 da lei
13.701/2003.
Alquota
A alquota do ISS varia de acordo com o tipo dos servios prestados ou tomados pelos
contribuintes.
A Emenda Constitucional 37/2002 fixou a alquota mnima do ISS em 2% (dois por cento), a
partir da data da sua publicao. A alquota mxima do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da
Lei Complementar 116/2003, com isso o governo visa acabar com a guerra fiscal entre os
municpios.
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Exemplo I
A Fundao Idepac resolve contratar uma empresa para servios de consultoria pedaggica no
valor de R$ 500,00, sendo que a alquota do ISS desse municpio ( Estado de so Paulo ) 5%
. Qual o valor do imposto a recolher? Quem ir recolher esse imposto, o prestador ou tomador
do servio (Idepac)
Calculo:
R- A) ISS a recolher R$ 25,00
B) o recolhimento desse imposto feito pelo prestador de servios

NOTA FISCAL DE SERVIOS
N
000100
( T r i b u t a d o s )
Srie A -
1 via
Prestao de servios de
Ensino Ltda.

Rua do Estudo, 1000 - CEP:
01000-000 Natureza de Operao: Prestao de Servios
Vila Dedicao - Futuro Bom -
SP
Prestao de Servios
de: Pedaggicos
CNPJ: 11.111.111-0001-00
CCM. 2.518.238.2
Data de Emisso da
Nota: 13/02/2009

USURIO FINAL OU DESTINATRIO
Nome / Razo Social: Fundao Idepac
Endereo: Rua Sempre Feliz, 100
Cidade: Vou Vencer Estado: SP CEP: 01000-000
CPF/CNPJ: 111.111.111.-00 Inscrio Estadual:
CCM:
Condio de
Pagamento: A vista

Unid. Qtde. Discriminao dos Servios Unitrio Total

Servios pedaggicos de 05 profissionais R$100,00 R$500,00





ISS 5%


Valor
Total
R$500,00
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Exemplo II
Visando diminuir a carga tributria do ISS, a empresa mudou-se para o municpio de Diadema,
pois a alquota do ISS daquele municpio de 2% conforme dados da prpria nota fiscal. Neste
caso, quem o responsvel tributrio pelo recolhimento desse imposto o Idepac ou o prestador
de servio?
Resposta: A Fundao Idepac dever fazer a reteno do imposto no valor de R$ 25,00 e
recolher para o municpio de So Paulo e o prestador de servio deixa a obrigao do
recolhimento.

NOTA FISCAL DE SERVIOS
N
000100
( T r i b u t a d o s )
Srie A -
1 via
Prestao de servios de
Ensino Ltda.

Rua do Estudo, 1000 - CEP:
01000-000 Natureza de Operao: Prestao de Servios
Vila Dedicao - Futuro Bom -
SP
Prestao de Servios
de: Pedaggicos
CNPJ: 11.111.111-0001-00
CCM. 2.518.238.2
Data de Emisso da
Nota: 13/02/2009

USURIO FINAL OU DESTINATRIO
Nome / Razo Social: Fundao Idepac
Endereo: Rua Sempre Feliz, 100
Cidade: Vou Vencer Estado: SP CEP: 01000-000
CPF/CNPJ: 111.111.111.-00 Inscrio Estadual:
CCM:
Condio de
Pagamento: A vista

Unid. Qtde. Discriminao dos Servios Unitrio Total

Servios pedaggicos de 05 profissionais R$100,00 R$500,00








Valor
Total
R$500,00
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PERIODO DE APURAO E RECOLHIMENTO
O ISS deve ser apurado mensalmente (ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos contribuintes
e recolhido a cada dia 10 do ms subseqente ocorrncia do fato gerado.O ISS ser
recolhido mediante o Documento de Arrecadao Municipal - DAMSP
Obrigaes acessrias
NOTA FISCAL
A Prefeitura Municipal de So Paulo instituiu por meio da Lei n 14.097/2005 a chamada Nota
Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e), a ser utilizada exclusivamente pelos contribuintes do ISS
estabelecidos em seu territrio, cuja receita seja igual ou superior a R$ 240.000,00 no
exerccio anterior e que os servios estejam constante na tabela anexa Portaria n 72/2006.
A Nota Fiscal Eletrnica de Servios - (NF-e) substituir gradativamente as tradicionais Notas
Fiscais impressas, conforme cronograma estabelecido pelo Fisco Municipal.A NF-E gera
crdito de IPTU para os tomadores do servios.
Livros Fiscais
Os contribuintes que emitirem Notas Fiscais de Servios devem, obrigatoriamente,
escriturar o livro Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados, Modelo 51. Os contribuintes
que emitirem Notas Fiscais-Fatura de Servios devem, obrigatoriamente, escriturar o livro
Registro de Notas Fiscais-Fatura de Servios Prestados, Modelo 53
Declarao Eletrnica de Servios (DES)
A DES uma obrigao acessria que consiste na escriturao mensal de todos os
documentos fiscais emitidos e recebidos, relativamente aos servios prestados, tomados e
intermediados de terceiros.
Ficam obrigadas a apresentao da DES os prestadores e tomadores de servios,
estabelecidos no Municpio de So Paulo.
A DES substitui o livro modelo 51, pois todos os servios prestados ou tomados devero ser
laados nesse programa.
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3-) ASPECTOS BSICOS DO ICMS
O Imposto sobre Operaes Relativo Circulao de Mercadoria e sobre Prestao de
Servios de Transportes Interestaduais e Intermunicipal e de Comunicao.
O ICMS regulamentado pela seguinte legislao:
a) Art. 155, II e 2 da CF/1988 ( Constituio Federal)
b) Lei Complementar n 87 de 1996 (complementa os dispositivos constitucionais e traz
regras gerais para a cobrana do ICMS, valido para todos os Estados).
c) Lei n 6.374/89 ( instituidora do imposto no Estado de So Paulo)
d) Decreto 45.490/200 (Aprova o Regulamento do ICMS no Estado de So Paulo -
RICMS/SP)
CONTRIBUINTE:
a pessoa fsica ou jurdica que pratica de forma habitual circulao de mercadoria, bem
como a prestao de servios de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao.
O ICMS um imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadoria ou prestao de servios ( de transportes interestadual e
intermunicipal e de comunicao) com o montante cobrado nas anteriores, pelo mesmo ou
outro Estado ou pelo Distrito Federal.( CF/88 artigo 155, 2, inciso I)
O ICMS obrigatrio s empresas comerciais, industriais, produtor rural e prestadoras de
servios de transportes, interestadual e intermunicipal e de comunicao.
O registro da empresa dar-se mediante a Inscrio Estadual junto a Secretaria da Fazenda
do Estado, denominada (I.E.) formada por 12 dgitos. Ex.: 111.222.333.444
I.E. o registro do contribuinte no cadastro do ICMS mantido pela Fazenda Estadual.Com
a inscrio, o contribuinte passa a ter o registro formal do seu negcio, ou seja, poder
efetuar operaes com mercadorias.
FATO GERADOR DO ICMS
Em resumo, considera-se fato gerador, sada de mercadoria do estabelecimento comercial ou
industrial a qualquer titulo. No que tange o artigo 2 do RICMS/SP o fato gerado do ICMS o
seguinte:
I - na sada de mercadoria, a qualquer ttulo, de estabelecimento de contribuinte, ainda que
para outro estabelecimento do mesmo titular;
II - no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento, includos os servios que lhe sejam inerentes;
III - no fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que, por indicao expressa
de lei complementar, sujeitem-se incidncia do imposto de competncia estadual;
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IV - no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior;
V - na aquisio, em licitao promovida pelo Poder Pblico, de mercadoria ou bem importados
do exterior e apreendidos ou abandonados;
VI - na entrada, em estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado
destinada a uso ou consumo ou ao ativo permanente;
VII - na entrada, no territrio paulista, de lubrificantes e combustveis lqidos e gasosos
derivados de petrleo e de energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados
comercializao ou industrializao;
VIII - na transmisso de propriedade de mercadoria ou de ttulo que a represente, quando esta
no transitar pelo estabelecimento do transmitente;
IX - na transmisso de propriedade de mercadoria depositada em armazm geral ou em
depsito fechado;
X - no incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer
via;
XI - no ato final do transporte iniciado no exterior;
XII - na prestao onerosa de servios de comunicao feita por qualquer meio, inclusive na
gerao, emisso, recepo, transmisso, retransmisso, repetio e ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
XIII - no recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado ou iniciado no exterior;
XIV - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro
Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia
do imposto;
XV - por ocasio da venda do bem arrendado, na operao de arrendamento mercantil.
XVI - na entrada em estabelecimento de contribuinte sujeito s normas do Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de mercadorias, oriundas de outro Estado
ou do Distrito Federal.
BASE DE CLCULO
A base de clculo o valor atribudo pela legislao, em que ser aplicado alquota
correspondente ao produto, como regra geral, a base de clculo do ICMS o valor da
operao.
BENEFICIOS FISCAIS DO ICMS
Reduo da base de clculo A reduo da base de clculo ( tambm chamada de
iseno parcial) um beneficio fiscal que visa reduzir a carga tributria do imposto
incidente em determinada operaes/prestaes.
As operaes/prestaes beneficiadas com reduo da base do ICMS esto
relacionadas no Anexo II do RCMS/SP.
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As redues da base de clculo podem ser concedidas por prazo determinado (certo) ou
indeterminado e dependem da celebrao de acordos entre os Estados, denominados
Convnios.
Iseno a dispensa legal do pagamento do imposto e esto relacionadas no Anexo I
do RCMS/SP, so concedidos por prazos determinados ou indeterminado e dependem
da celebrao de acordo entre os Estados (Convnios).
Suspenso a suspenso do lanamento do imposto pode ser procedida como a
prorrogao do pagamento do imposto para um momento futuro, pelo mesmo
contribuinte (ex: produtos destinados a cirurgias, mercadoria em demonstrao, etc.)
Diferimento o diferi mento do lanamento do imposto pode ser definido como a
prorrogao do pagamento do imposto para o momento futuro, por outro contribuinte
( ex: operao com feijo, operao com caf, etc.)

Substituio tributria a substituio tributria do ICMS caracteriza-se pela atribuio
da legislao a determinado contribuinte, para que ele substitua outro no pagamento do
imposto.Esse contribuinte denominado Substituto, enquanto o outro Substitudo.
Alquota
o percentual, definido em Lei aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo
para o recolhimento.
As alquotas do ICMS que devem ser adotadas pelos contribuintes localizados no Estado de
So Paulo so as mencionadas a seguir ( art. 52 e seguintes do RICMS/SP)
I - nas operaes ou prestaes internas, ainda que iniciadas no exterior, 18% (dezoito por
cento);
II - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a
contribuintes localizados nos Estados das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado
do Esprito Santo, 7% (sete por cento);
III - nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a
contribuintes localizados nos Estados das regies Sul e Sudeste, 12% (doze por cento);
IV - nas prestaes interestaduais de transporte areo de passageiro, carga e mala postal, em
que o destinatrio do servio seja contribuinte do imposto, 4% (quatro por cento);
V - Nas operaes com energia eltrica, no que respeita aos fornecimentos adiante indicados:
a) 12% (doze por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo mensal de
at 200 (duzentos) kWh;
b) 25% (vinte e cinco por cento), em relao conta residencial que apresentar consumo
mensal acima de 200 (duzentos) kWh;
c) 12% (doze por cento), quando utilizada no transporte pblico eletrificado de passageiros;
d) 12% (doze por cento), nas operaes com energia eltrica utilizada em propriedade rural,
assim considerada a que efetivamente mantiver explorao agrcola ou pastoril e estiver
inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
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Pargrafo nico - O imposto incidente sobre o servio prestado no exterior dever ser
calculado mediante aplicao da alquota prevista no inciso I.
VI Aplica-se 25%
Aplica-se a alquota de 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes ou prestaes internas
com os produtos e servios adiante indicados, ainda que se tiverem iniciado no exterior:
I - nas prestaes onerosas de servio de comunicao;
II - bebidas alcolicas, classificadas nas posies 2204, 2205 e 2208, exceto os cdigos
2208.40.0200 e 2208.40.0300;
III - fumo e seus sucedneos manufaturados, classificados no captulo 24;
IV - perfumes e cosmticos, classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307, exceto as
posies 3305.10 e 3307.20, os cdigos 3307.10.0100 e 3307.90.0500, as preparaes anti-
solares e os bronzeadores, ambos classificados na posio 3304;
V -peleteria e suas obras e peleteria artificial, classificadas nos cdigos 4303.10.9900 e
4303.90.9900;
VI - motocicletas de cilindrada superior a 250 centmetros cbicos, classificadas nos cdigos
8711.30 a 8711.50;
VII - asas-delta, bales e dirigveis, classificados nos cdigos 8801.10.0200 e 8801.90.0100;
VIII - embarcaes de esporte e de recreio, classificadas na posio 8903;
IX - armas e munies, suas partes e acessrios, classificados no captulo 93;
X - fogos de artifcio, classificados na posio 3604.10;
XI - trituradores domsticos de lixo, classificados na posio 8509.30;
XII - aparelhos de sauna eltricos, classificados no cdigo 8516.79.0800;
XIII - aparelhos transmissores e receptores (do tipo "walkie-talkie"), classificados no cdigo
8525.20.0104;
XIV - binculos, classificados na posio 9005.10;
XV - jogos eletrnicos de vdeo (video-jogo), classificados no cdigo 9504.10.0100;
XVI - bolas e tacos de bilhar, classificados no cdigo 9504.20.0202;
XVII - cartas para jogar, classificada na posio 9504.40;
XVIII - confetes e serpentinas, classificados no cdigo 9505.90.0100;
XIX - raquetes de tnis, classificadas na posio 9506.51;
XX - bolas de tnis, classificadas na posio 9506.61;
15
XXI - esquis aquticos, classificados no cdigo 9506.29.0200;
XXII - tacos para golfe, classificados na posio 9506.31;
XXIII - bolas para golfe, classificadas na posio 9506.32;
XXIV - cachimbos, classificados na posio 9614.20;
XXV - piteiras, classificadas na subposio 9614.90
XXVI - lcool etlico anidro carburante
APURAO DO ICMS
O ICMS deve ser apurado mensalmente (no ultimo dia do ms) pelos estabelecimentos,
devendo cada estabelecimento realizar sua prpria apurao.
O valor do imposto a recolher ser a diferena entre os crditos e os dbitos ocorridos no ms.
Caso a apurao resulte saldo credor, este ser utilizado para a compensao com dbitos do
ICMS dos perodos seguintes.
FORMAS E PRAZOS DE RECOLHIMENTOS DO ICMS
A data de vencimento do ICMS ser definida segundo o Cdigo de Prazo de Recolhimento
(CPR) do estabelecimento.
O Cdigo de Prazo de Recolhimento ( CPR) ser definida de acordo com o Cdigo de
Classificao Nacional de Atividade Econmica ( CNAE) em que o contribuinte estiver
enquadrado.
DOCUMENTO A SER UTILIZADO PARA O RECOLHIMENTO DO ICMS
O recolhimento do ICMS ser efetuado por meio da Guia de Arrecadao Estadual GARE-
ICMS.
DOCUMENTOS FISCAIS
Temos diversos tipos de documentos fiscais, tais como: nota fiscal, conhecimento de transporte
rodovirio de cargas, conhecimento de transporte ferrovirio de cargas, nota fiscal de
prestao de servios, ordem de coleta de carga, nota fiscal de transporte de passageiros,
manifesto de cargas, conhecimento de transporte multimodal de cargas, etc.
Os documentos fiscais e seus respectivos modelos esto previstos no artigo 124 do
Regulamento do ICMS do estado de So Paulo.
Nota Fiscal:
O Ajuste S.I.N.I.E.F. (Sistema Integrado de Informaes Econmico Fiscal) n
o
03/94 de
29/09/94, adotou os novos modelos de notas fiscais, criando os modelos 1 e 1-A.
Nesses modelos so vedadas as utilizaes de subsries. Somente podero ser usadas sries
designadas por nmeros arbicos, em ordem crescente a partir de 1 (Artigo 188, Pargrafo 1,
Itens 1 e 2 - R.I.C.M.S.).
Havendo mais de uma srie, esta dever ser impressa imediatamente abaixo do nmero de
ordem da nota fiscal.
16
O emitente poder usar duas sries, destinando uma exclusivamente para operaes de
sadas e outra para entradas.
Poder, ainda, criar sries para operaes internas (dentro do estado) e outra para operaes
interestaduais e exterior, ou quantas sries necessrias, desde que autorizadas pelo Fisco
Estadual.
Nota Fiscal Paulista
O Governo do Estado de So Paulo, com objetivo de estimular a cidadania fiscal no Estado de
So Paulo, criou a Nota Fiscal Paulista. A nota fiscal Paulista veio para estimular os
consumidores a exigirem a entrega do documento fiscal na hora da compra, com isso, os
consumidores podem obter crdito de at 30% do ICMS recolhido pelo estabelecimento
Emitente. O crdito gerado por compra, corresponde proporo entre o valor do documento
fiscal que acobertou a operao de venda e o valor total das vendas do estabelecimento
comercial no ms. Esse valor vai ser apurado pela Secretaria da Fazenda do Estado de So
Paulo e rateado, proporcionalmente, ao valor da compra em que o consumidor exigiu o
documento fiscal e informou seu CPF/ CNPJ.
DESTINAO DAS VIAS
As notas fiscais devero ser confeccionadas no mnimo em 4 (quatro) vias, tendo a seguinte
destinao:
1
a
via - Destinatrio/Remetente;
2
a
via - Fixa ou Arquivo Fiscal;
3
a
via - Fisco Destino;
4
a
via - Fisco Origem.
1
a
e 4
a
vias seguem com a mercadoria em operao interna;
1
a
, 3
a
e 4
a
vias seguem com a mercadoria em operao interestadual.
RPA REGIME PERIDICO DE APURAO (COMRCIO):
Para um contribuinte do ICMS enquadrar-se como RPA no existe qualquer tipo de
condio, ou seja, qualquer contribuinte do ICMS poder enquadrar-se como RPA.
Esto obrigadas a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem
durante o ano ou no ano-calendrio anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00 (Dois
milhes e Quatrocentos Mil Reais).
A responsabilidade tributria Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA o
ICMS. O clculo do ICMS corresponde s operaes de Entradas (Crditos), menos as Sadas
(Dbitos).
17
Exemplificaremos abaixo clculos de ICMS para RPA:
Exemplo do Clculo do ICMS a Pagar:
Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias no
estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So
Paulo.
1) Entradas de Mercadorias (Compras)
10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil
de.........................................................................................................................R$ 100,00
Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina ..................................................................12%
Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00
2) Sadas de Mercadorias (Vendas)
08 Camisetas R$ 20,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total/Valor Contbil de
.............................................................................................................................R$ 160,00
Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18%
Valor do ICMS (Dbito).........................................................................................R$ 28,80
Resumo das Operaes
Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 28,80
Entradas CRDITO DE ICMS..................................................................... ....(R$ 12,00)
SALDO DEVEDOR / ICMS A PAGAR..................................................................R$ 16,80
Exemplo do Clculo do ICMS CREDOR:
Empresa Revendedora de Roupas situada no Estado de So Paulo, comprou mercadorias
Estado de Santa Catarina, que posteriormente revendeu tais produtos para o Estado de So
Paulo.
1) Entradas de Mercadorias (Compras)
10 Camisetas R$ 10,00 cada, totalizando-se uma NF de Valor Total / Valor Contbil
de.........................................................................................................................R$ 100,00
Alquota da Nota Fiscal de Santa Catarina .................................................................12%
Valor do ICMS (Crdito)........................................................................................R$ 12,00
2) Sadas de Mercadorias (Vendas)
02 Camisetas R$ 20,00 cada, .................................................................R$ 40,00
Alquota Interna do Estado de So Paulo.....................................................................18%
Valor do ICMS (Dbito)..........................................................................................R$ 7,20
Resumo das Operaes
Sadas DBITO DE ICMS.................................................................................R$ 7,20
Entradas CRDITO DE ICMS..........................................................................(R$ 12,00)
SALDO CREDOR / ICMS A COMPENSAR.........................................................R$ 4,80
18
CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes
Os cdigos fiscais de operaes so atribudos para ENTRADAS e SADAS, conforme
previsto no Anexo V do RICMS/SP.
Aplica-se na SADA
5.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Estado
6.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para Outros Estados
7.000 - Sadas ou Prestaes de Servios para o Exterior
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO
GRUPO
5
GRUPO
6
GRUPO
7
DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS
5.101 6.101 7.101 Venda de produo do estabelecimento
5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
(comercializao/revenda).
5.124 6.124 Industrializao efetuada para outra empresa.
5.151 6.151 Transferncia de produo do estabelecimento.
5.152 6.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros (comercializao/revenda)
5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra para industrializao.
5.352 6.352 Prestao de servio de transporte a estabelecimento
industrial.
5.353 6.353 Prestao de servio de transporte a estabelecimento
comercial.
5.401 6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao
sujeita ao regime de substituio tributria
5.410 6.410 Devoluo de compra para industrializao em operao
sujeita ao regime de substituio tributria.
5.551 6.551 7.551 Venda de ativo-imobilizado.
5.552 6.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado.
5.553 6.553 7.553 Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado.
5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do
estabelecimento (molde, modelo, etc)
5.555 6.555 Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido
para uso no estabelecimento.
5.556 6.556 7.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo.
5.901 6.901 Remessa para industrializao.
5.902 6.902 Remessa simblica de insumos utilizados na
industrializao por encomenda.
5.910 6.910 Remessa em bonificao, doao ou brinde.
5.911 6.911 Remessa de amostra grtis
5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao.
5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para
demonstrao.
5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo.
5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto.
5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria.
5.921 6.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
5.949 6.949 7.949 Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de
teste, garantia, locao, etc)
19
Aplica-se na ENTRADA
1.000 - Entradas ou Aquisies de Servios do Estado
2.000 - Entradas ou Aquisies de Servios de Outros Estados
3.000 - Entradas ou Aquisies de Servios do Exterior
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO
GRUPO
1
GRUPO
2
GRUPO
3
DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE
SERVIOS
1.101 2.101 3.101 Compra para industrializao
1.102 2.102 3.102 Compra para comercializao ou revenda.
1.124 2.124 Industrializao efetuada por outras empresas.
1.151 2.151 Transferncia para industrializao.
1.152 2.152 Transferncia para comercializao.
1.201 2.201 3.201 Devoluo de venda de produo do estabelecimento.
1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida
de terceiros (comercializao/revenda).
1.252 2.252 Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial.
1.302 2.302 Aquisio de servio de comunicao por
estabelecimento industrial.
1.303 2.303 Aquisio de servio de comunicao por
estabelecimento comercial.
1.352 2.352 3.352 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento
industrial.
1.353 2.353 3.353 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento
comercial.
1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado.
1.552 2.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado.
1.553 2.553 3.553 Devoluo de venda de bem adquirido para o ativo-
imobilizado.
1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo.
1.557 2.557 Transferncia de material para uso ou consumo.
1.901 2.901 Entrada para industrializao por encomenda.
1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrializao por
encomenda.
1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrializao e
no aplicada no referido processo.
1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificao, doao ou brinde.
1.911 2.911 Entrada de amostra-grtis.
1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para
demonstrao.
1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para
demonstrao
1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou
reparo.
1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou
reparo.
1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria.
1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
1.949 2.949 3.949 Outras entradas no especificadas
Teste, garantia, locao, etc.
20
5-) CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA
O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica a origem da
mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base
na Tabela B.
Redao dada pelo Comunicado CAT 132/00, efeitos a partir de 01/01/2001.
TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA
0 Nacional
1 Estrangeira importao direta
2 Estrangeira adquirida no mercado interno
TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS
00 Tributada integralmente
10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 Com reduo da base de clculo
30 Isenta ou no-tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 Isenta
41 No-tributada
50 Suspenso
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio
tributria
80
90 Outras
As empresas enquadradas no regime RPA para recolhimento do ICMS obedecem ao
principio da no-cumulatividade, ou seja, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas
anteriores, pelo mesmo ou outro Estado ou Distrito Federal.
Com base no exposto, vamos analisar as operaes abaixo, considerando uma
operao de vendas ( nota fiscal n 01 ) e uma operao de compra ( nota fiscal n 02 )
21

NOTA FISCAL
MODELO 1

PROFESSORES- INDSTRIA E COMERCIO
LTDA

N 01
SAIDA ENTRADA
CNPJ (MF)
Rua Da Inteligncia, 123 - CEP 01222-000 - So Paulo -SP 11.222.333/0001-45
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSCR. EST. SUBS.TRIBUT. INSCR. ESTADUAL DATA LINITE P/ EMISSO
VENDAS 5.101 111.222.333.444 00/00/00
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO
SOCIAL CNPJ / CPF DATA EMISO
ALUNOS INDSTRIA E
COMERCIO 61.075.131/0001-22 01/10/2009
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SADA / ENTRADA
RUA DO
APRENDIZADO TATUAP 0122-050
MUNICPIO FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL HORA SADA
SO PAULO SP 635.332.733 114
DADOS DO
PRODUTO
CD. VALOR ALQUOTAS VALOR
PROD.
DESC. DOS PRODUTOS QUANT.
UNIT
VALOR TOTAL
ICMS IPI DO IPI
11225
PRODUTO
1 50 3.241,48 162.074,25 12 5 8.103,71




BASE DE CALCULO VALOR DO
BASE DE CALCULO DO ICMS VALOR DO ICMS
ICMS SUBSTITUIO ICMS SUBST
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
162.074,25 19.449,91 162.074,25

OUTRAS DESPESAS
VALOR
TOTAL
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO
ACESSRIAS DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA
8.103,71
170.177,96
QUANTIDADE ESPECIE MARCA NUMERO
PESO
BRUTO PESO LIQUIDO

DADOS
ADICIONAIS

Informaes Complementares RESERVADO AO FISCO


Recebi(emos) de Professores Indstria e Comercio Ltda os produtos constantes na Nota Fiscal Indicado ao Lado NOTA FISCAL
DATA DO
RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR MODELO 1
N 0001
22
NOTA FISCAL
MODELO 1

Alunos indstria e Comercio Ltda

N 02
SAIDA ENTRADA
CNPJ (MF)
Rua do Aprendizado, 123 - CEP 01222-000 - So Paulo -SP 11.222.333/0001-45
NATUREZA DA OPERAO CFOP INSCR. EST. SUBS.TRIBUT. INSCR. ESTADUAL DATA LINITE P/ EMISSO
VENDAS 5.102 111.222.333.444 00/00/00
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO
SOCIAL CNPJ / CPF DATA EMISO
Professores Ind. E Comercio 61.075.131/0001-22 01/10/2009
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SADA / ENTRADA
Rua da
Inteligncia TATUAP 0122-050
MUNICPIO FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL HORA SADA
SO PAULO SP 635.332.733 114
DADOS DO
PRODUTO
CD. VALOR ALQUOTAS VALOR
PROD.
DESC. DOS PRODUTOS QUANT.
UNIT
VALOR TOTAL
ICMS IPI DO IPI
0000211
PRODUTO
1 50 781,65 39.082,92 12 5 1.954,17




BASE DE CALCULO VALOR DO
BASE DE CALCULO DO ICMS VALOR DO ICMS
ICMS SUBSTITUIO ICMS SUBST
VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
39.082,92 4.689,95 39.082,92

OUTRAS DESPESAS
VALOR
TOTAL
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO
ACESSRIAS DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA
1.954,17
41.037,09
QUANTIDADE ESPECIE MARCA NUMERO
PESO
BRUTO PESO LIQUIDO

DADOS
ADICIONAIS

Informaes Complementares RESERVADO AO FISCO


Recebi(emos) de Professores Indstria e Comercio Ltda os produtos constantes na Nota Fiscal Indicado ao Lado NOTA FISCAL
DATA DO
RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR MODELO 1
N 0002
23
Com base nos dados mencionados, o clculo do ICMS :
Exemplo do ICMS a pagar
Dbito
Operaes de sada 19.448,91
Crditos
Operaes de entrada (4.689,95)

Saldo credor de perodo anterior ----00---
Saldo devedor a pagar 14758,96 ( ICMS a recolher
24
Exemplo de ICMS a Pagar COM CRDITO ANTERIOR
Dbitos
Operaes de Sadas 25.000,00
Crditos
Operaes de Entradas ( 5.000,00)
Saldo Credor do perodo anterior ( 1.000,00)
SALDO DEVEDOR / PAGAR 19.000,00 (ICMS a recolher)
Exemplo de ICMS a Compensar
Dbitos
Operaes de Sadas 10.000,00
Crditos
Operaes de Entradas ( 7.500,00)
Saldo Credor do perodo anterior 4.000,00
SALDO CREDOR / COMPENSAR 1.500,00 (ICMS a Compensar)
O CDIGO DE RECOLHIMENTO DA GARE DE ICMS 046-2.
2
S devemos preencher a GARE-ICMS quando aps apurar as operaes de Entradas e
Sadas o resultado for DEVEDOR / RECOLHER. Sendo devedor / recolher preencher o valor a
pagar nos campos 09 e 14 se o mesmo for pago at o dia do vencimento.


ADQUIRENTE
DESTINATRIO
NATUREZA DE OPERAO: VENDA
ORDEM
CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119
Com destaque do ICMS e IPI, se devido.
Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie
e a data de emisso da nota fiscal de remessa
por conta e ordem, bem como a base legal
Operao realizada conforme artigo 129 2,
alnea a do RICMS e artigo 333, inciso VII do
RIPI.
NATUREZA DE OPERAO: REMESSA POR
CONTA E ORDEM DE TERCEIROS. CFOP
5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI.
Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de
emisso, endereo, CNPJ e Inscrio Estadual do
adquirente originrio, bem como a base legal: Operao
realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do RICMS e
artigo 333, inciso VII do RIPI.
EMITE NOTA FISCAL DE
VENDA,
TRANSFERNCIA, ETC.
CFOP 120 OU 6 120
25
CARTA DE CORREO
Atravs do Ajuste SINIEF 01/2007 foi criada a carta de correo a nvel nacional. No estado de
So Paulo o Decreto 51.801 de 09/05/2007 incorporou no Regulamento do ICMS ao artigo 183,
o pargrafo 3 reconhecendo a aplicao do uso da carta de correo.
" 3 Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na
emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SINIEF-
01/07):
I - as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
II - a correo de dados cadastrais que implique mudana do remetente ou do destinatrio;
III - a data de emisso ou de sada." (NR);
No foi previsto formulrio prprio de carta de correo. Esse formulrio pode ser
desenvolvido conforme a necessidade do emitente.
Notemos, portanto, o decreto incorporando a carta de correo, no revogou o artigo 63, inciso
VII do RICMS, nem, tampouco, a Portaria CAT 83/91.
ADQUIRENTE
NATUREZA DE OPERAO:
SIMPLES FATURAMENTO
CFOP 5.922 ou 6.922
Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido.
Constar na NF: Operao realizada
conforme artigo 129 do RICMS e artigo 333,
inciso VI do RIPI.
NATUREZA DE OPERAO: REMESSA DE
ENTREGA FUTURA CFOP 5.116 ou 6.116
Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI.
Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do
RICMS e artigo 333, inciso VII do RIPI Mercadoria faturada
com a nota fiscal de Simples Faturamento n xxx, de
xx/xx/xx.
26
Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no
documento fiscal, vejamos quais as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61,
5 do RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da
Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):
Providncias pelo remetente:
Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for
destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo
destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro
nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de
forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido.
Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao
da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem
como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do
destaque a maior no documento fiscal.
Recuperao do imposto destacado a maior
A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto
indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de
restituio ou compensao do ICMS.
Crdito automtico na escrita fiscal
O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto
indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia
correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia
o valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da
Portaria CAT 83/91).
Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do
documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal
documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1
da Portaria CAT n 83/91.
Valor do imposto acima de 50 UFESPs
Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto
depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou
como crdito da quantia pleiteada.
Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a
Portaria CAT n 83/91.
27
Guia de Informao e Apurao do ICMS ( GIA)
Uma das principais obrigaes acessrias a ser cumprida pelos contribuintes do ICMS
a entrega das informaes fiscais atravs da Guia de Informaes e Apurao do ICMS GIA.
Vamos visualizar algumas fichas com preenchimentos da GIA.
1 ficha: Identificao do contribuinte
Observao:
Esta ficha dever ser preenchida com os dados cadastrais do contribuinte.
28
2 Ficha: Lanamento de CFOP
Observaes:
1. Esta ficha dever ser preenchida com os valores totais apurados no perodo de
apurao (ms), com detalhamento por CFOP e de acordo com o resumo constante
no livro de apurao do livro fiscais.
2. Os valores totais dos crditos e dbitos do perodo de apurao sero transportados
automaticamente pelo programa da CONTMATIC para a ficha a ficha de apurao.

29
3 FICHA: Entrada Interestaduais
Observaes:
1. Esta ficha devero ser discriminados os valores das entradas interestaduais, por Estado de
origem das mercadorias.
2. . Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs
correspondentes a operaes interestaduais.
30
4 ficha: Sadas Interestaduais
Observaes:
1. Nesta ficha dever ser discriminados os valores das sadas interestaduais, por Estado
de origem das mercadorias.
2. Esta ficha ser habilitada quando houver lanamento de valores nos CFOPs
correspondentes a operaes interestaduais
31
5 Ficha: Ficha de apurao do ICMS
Observao:
Esta ficha ser demonstrada os valores de entrada e sada, que representa a apurao
do ICMS.
32
6 Ficha: Guia de Arrecadao Estadual CARE-ICMS
Observao:
Aps a apurao do ICMS, quando o saldo for devedor, ser habilitado opo para
impresso da GARE-ICMS, conforme o modelo apresentado.
33
Sintegra Arquivos Magnticos
O Sintegra uma obrigao acessria na qual deve ser entregue atravs de arquivo
magntico conforme disposies da Portaria CAT 32/96 e alterada pela Portaria CAT 92/02.

Obrigatoriedade de entrega
Este arquivo deve ser entregue pelos contribuintes usurios de processamento
eletrnico de dados conforme definidos no artigo 1 da Portaria CAT 32/96 - Convnio ICMS
57/95, a saber:
- o contribuinte que emite documento fiscal e / ou escritura livro fiscal com equipamento
de informtica (computador e/ou impressora);
- o contribuinte que utiliza equipamento emissor de cupom fiscal que tenha condies de
gerar arquivo magntico quando conectado a outro computador;
- o contribuinte que mesmo no possuindo sistema eletrnico de processamento de
dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade (por exemplo, os servios
prestados por escritrio contbil).
O 7 do artigo 4 da Portaria CAT 32/96 foi alterada com Redao dada ao pargrafo pelo
artigo 1 da Portaria CAT 108/07. Assim, descreve que se aplica tambm ao contribuinte sujeito
s normas do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional o que antes no era
obrigatrio para micro empresas ME e empresas de pequeno porte EPP.
Tipo de arquivo a ser entregue

Interestadual: Os contribuintes paulistas que realizaram operaes com outras
Unidades Federadas e que ainda no foram notificados a entregar arquivos ao Sintegra-SP,
devem enviar os arquivos diretamente para as Unidades Federadas com as quais realizaram
operaes (clusula 8 do Convnio ICMS 57/95, atualizado pelo Convnio ICMS 69/02).
Totalidade das Operaes: Dever entregar um arquivo com a totalidade das
operaes o contribuinte paulista notificado. Neste arquivo o contribuinte dever informar as
operaes realizadas sob quaisquer CFOP sejam elas internas (dentro do estado de So
Paulo), interestaduais, entradas, sadas, com exterior, transferncias, devolues, compras,
vendas, etc. Este arquivo dever ser transmitido somente para a Secretaria da Fazenda do
Estado de So Paulo que ficar encarregada de repassar as informaes das operaes
interestaduais s demais Secretarias de Fazenda. Todos estes dados devem estar informados
num nico arquivo, exceto se o volume de dados impedir a gerao do mesmo, hiptese em
que o Sintegra/SP deve ser contatado para fornecer orientao.

34
35
Pedido de Uso de Impresso de Documentos Fiscais
Esta autorizao serve para ter validade, a impresso de alguns registros no qual
informaremos abaixo.
Para obter esta autorizao necessrio acessar o site do Posto Fiscal Eletrnico
www.pfe.fazenda.sp.gov .br
Normalmente, ao executar o processo de autorizao/pedido de uso junto ao Posto
Fiscal, solicitado algumas informaes a saber :
Exemplo:
Linguagem de Programao - Delphi
Gerenciador de Banco de Dados - Btrieve
Sistema Operacional - Windows
Processador - XP
Memria RAM - 24 MB RAM
PROCEDIMENTOS:
Preencher o Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados - SEPD, em formulrio eletrnico, disponvel no Posto Fiscal Eletrnico - PFE da
Secretaria da Fazenda, no endereo http://pfe.fazenda.sp.gov.br, na Pasta:
Autorizaes/AIDF/Cadastro/SEPD, por contribuinte ou contabilista, quando se tratar de
Pedido Inicial;
Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo
Alterar, quando se tratar de Pedido de Alterao de qualquer das informaes do pedido
originalmente cadastrado e acolhido;
Autorizaes/AIDF/Alteraes/SEPD, por contribuinte ou contabilista, utilizando-se da opo
Cessao de Uso, quando se tratar de Pedido de Cessao Total do Uso dos Livros e
Documentos relacionados no pedido originalmente cadastrado e acolhido.
O Pedido ser acolhido e deferido de plano, eletronicamente, condicionando-se, porm,
anlise do atendimento de todas as exigncias contidas na Portaria CAT 32/96, na redao
da Portaria CAT 92/02.
Em caso de indeferimento, o Fisco dar cincia ao interessado no prazo de 30 dias da
entrega do pedido.
Contribuintes que se utilizem servios de terceiros, devero informar essa condio e
identific-los em seu pedido no momento do preenchimento de sua autorizao.
Os contribuintes que, na data de vigncia de Janeiro de 2003
3
da Portaria CAT 92/02, j
forem usurios do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados - SEPD para emisso de
documentos e escriturao de livros fiscais, devero RENOVAR seu pedido, por meio do
formulrio eletrnico Pedido/Comunicao de Uso de Sistema Eletrnico de Processamento
de Dados SEPD, disponvel no PFE, na pasta Autorizao/AIDF/Cadastro/SEPD. Os dados
para seu preenchimento sero extrados do pedido anteriormente autorizado por meio de
formulrio em papel.
Em todas as circunstncias, uma via do pedido ser impressa e entregue pelo
requerente / declarante Diviso de Tecnologia e Informaes da Delegacia da Receita
Federal a que estiver subordinado.

3
Convnio ICMS 142/02 de 13 de Dezembro de 2002.
36
Fica dispensado da autorizao aqui tratada, o contribuinte que, use exclusivamente
equipamento Emissor de Cupom Fiscal e no seja usurio do Sistema Eletrnico de
Processamento de Dados SEPD, para emisso de outros documentos fiscais ou escriturao
de Documentos fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados -SEPD:livros fiscais.
Livros Fiscais que podem ser emitidos pelo Sistema Eletrnico de Processamento de
Dados -SEPD:
Registro de Entradas
Registro de Sadas
Registro de Controle da Produo e do Estoque
Registro de Inventrio
Registro de Apurao do ICMS
Livro de Movimentao de Combustveis
O contribuinte dever manter o registro fiscal na forma estabelecida na Portaria CAT
32/96, na redao da Portaria CAT 92/02, com relao s operaes, s aquisies e aos
servios prestados e/ou tomados a qualquer ttulo e realizados no exerccio de apurao.
4-) IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI
LEGISLAO BSICA
o imposto sobre produtos industrializados (IPI) disciplinados basicamente pelas
seguintes legislao:
a) Art. 153, IV e 3, da Constituio Federal
b) Lei n 4.502/64
c) 4.544/02 que regulamenta a tributao do IPI
d) 4.542/02 aprova a Tabela de incidncia do IPI TIPI
O IPI um imposto no-comulativo, compensando o que for devido nas entrada de insumo,
matria-prima, adquirida para emprego na industrializao de produtos cuja sada do
estabelecimento industrial sejam tributadas.
O IPI obrigatrio s empresas industriais e as equiparadas a industrial
O registro da empresa dar-se mediante a inscrio na Secretaria da Receita Federal,
atravs do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica, denominada (CNPJ) que formado por
14 dgitos. Ex.: 02.576.710/0001-01
37
CONTRIBUINTE
So contribuintes do IPI os estabelecimentos industriais e os equiparados a industriais pela
Legislao.
Entende-se por estabelecimentos industriais aquele que executa operaes de transformao,
beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, renovao ou
recondicionamento, de que resulte em produto tributado, mesmo que a alquota seja Zero ou
Isento.
Caracteriza Industrializao:
Transformao - a que exercida sobre matria-prima ou produtos intermedirio, e que
importe na obteno outro produto;
- Beneficiamento aquela que importe em modificar o produto de qualquer forma;
- Montagem - aquela que consiste na reunio de produtos e de que resulte em um novo
produto
Acondicionamento ou Condicionamento a operao que importa em alterar a
apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da
original;
- Renovao ou Recondicionamento a operao que, exercida sobre produto usado ou
parte remanescente, renove ou restaure o produto para utilizao.
Equiparados a industrial
- Importador aquele que adquire ou recebe diretamente um produto do exterior.
Comercio atacadista aquele que vende bens de produo a industrial ou revendedor.
Fato gerador
Na operao interna (operao em territrio nacional): A sada de produto do
estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.
Na importao: no desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira
Base de clculo
Operao Interna: O valor total da operao de que decorrer sada do estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial;
Na importao: o preo de venda da mercadoria, acrescido do II Imposto de Importao e
demais taxas exigidas (frete, seguro, etc.).
Alquota
So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI).
Determinado produto tanto pode ser isento (NT No tributado), quanto ter alquota de
mais de 300%. Ex.: Cigarro
Todos os produtos tem um cdigo de classificao NBM/SH (nomenclatura brasileira de
mercadoria) idntica a NCM (Norma Comum do Mercosul)
A alquota seletiva em funo da essencialidade do produto, quanto mais essencial o
produto, menor ser sua alquota.
38
Exemplo:
Tabela de Incidncia do IPI - TIPI
84.04 Aparelhos auxiliares para caldeiras das posies 84.02 ou
84.03 (por exemplo, economizadores, superaquecedores,
aparelhos de limpeza de tubos ou de recuperao de gs);
condensadores para mquinas a vapor.
Alquota
(%)
8404.10.00-Aparelhos auxiliares para caldeiras das posies 84.02 ou
84.03
NT
8480.7100 Molde para injeo de alumnio 0
8480.71.00Outros 5
2402.10.00Charutos e cigarrilha, contendo fumo ( tabaco ) 30
2402.20.00Cigarro contendo fumo ( tabaco) 330
2402.30.90Outros 5
8404.90.10Barra em ao 5
PERIODO DE APURAO DO IPI
A apurao do IPI MENSAL, para as micro-empresas e empresas de pequeno porte.
Desde Outubro de 2004 a apurao do IPI MENSAL, dos estabelecimentos Industriais
ou Equiparados a Industrial; porm ainda existem alguns produtos que continuam com a
Apurao Decendial conforme tabela abaixo:
Produto Perodo de
Apurao
Prazo para Pagamento
Bebidas do captulo 22 da Tipi. Decendial At o terceiro dia til do decndio
subseqente ao de ocorrncia dos
fatos geradores.
Cigarros do cdigo 2402.20.00 da Tipi. Decendial At o terceiro dia til do decndio
subseqente ao de ocorrncia dos
fatos geradores.
Cigarros do cdigo 2402.90.00 da Tipi. Mensal At o ltimo dia til da quinzena
subseqente ao ms de ocorrncia
dos fatos geradores.
Veculos das posies 87.03 e 87.06 da
Tipi.
Decendial At o ltimo dia til do decndio
subseqente ao de ocorrncia dos
fatos geradores.
Produtos das posies 84.29, 84.32,
84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e
87.11 da Tipi.
Decendial At o ltimo dia til do decndio
subseqente ao de ocorrncia dos
fatos geradores.
Todos os produtos, com exceo de
bebidas (Captulo 22), cigarros (cdigos
2402.20.00 e 2402.90.00) e os das
posies 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a
87.06 e 87.11 da Tipi.
Mensal At o ltimo dia til da quinzena
subseqente ao ms de ocorrncia
dos fatos geradores.
* O prazo de pagamento para as micro-empresas e empresas de pequeno porte o ltimo dia
til do ms subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores.
39
Veremos a seguir o clculo do IPI do 1 Quinzena (do dia 01 15/01), que segue a
mesma metodologia do ICMS.
Dbitos
Operaes de Sadas 10.134,82
Crditos
Operaes de Entradas ( 1.092,00)
Saldo Credor do perodo anterior 0,00
SALDO DEVEDOR / PAGAR 9.042,82
FORMA DE RECOLHIMENTO IPI
O IPI dever ser recolhido por meio do Documento de Arrecadao de Receitas Federais
(DARF).
Obrigaes acessrias
Os contribuintes mantero, em cada estabelecimento, conforme a natureza das
operaes que realizarem, os seguintes livros fiscais ( art. 369 do RIPI)
I - Registro de Entradas, modelo 1;
II - Registro de Sadas, modelo 2;
III - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3;
IV - Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle, modelo 4;
V - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5;
40
VI - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias,
modelo 6;
VII - Registro de Inventrio, modelo 7; e
VIII - Registro de Apurao do IPI, modelo 8.
1 - Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas sero utilizados pelos
estabelecimentos industriais e pelos que lhes so equiparados.
2 - O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque ser utilizado
pelos estabelecimentos industriais, e equiparados a industrial, e comerciantes atacadistas,
podendo, a critrio da SRF, ser exigido de outros estabelecimentos, com as adaptaes
necessrias.
3 - O livro Registro de Entrada e Sada do Selo de Controle ser utilizado pelo
estabelecimento que fabricar, importar ou licitar produtos sujeitos ao emprego desse selo.
4 - O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais ser utilizado pelos
estabelecimentos que confeccionarem documentos fiscais para o uso prprio ou para
terceiros.
5 - O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncias ser utilizado pelos estabelecimentos obrigados emisso de documentos
fiscais.
6 - O livro Registro de Inventrio ser utilizado pelos estabelecimentos que
mantenham em estoque MP, PI e ME , e, ainda, produtos em fase de fabricao e produtos
acabados.
7 - O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos
industriais, e equiparados a industrial.
8 - Aos livros de que trata esta Seo aplica-se o disposto no art. 311.
Observao:
Os documentos fiscais, bem como fatura, duplicatas, guias, recibos e todos os demais
documentos relacionados com o imposto, devero ser conservados, pelo prazo de 5
(cinco) anos, e, quando relativos s operaes ou prestaes objeto de processo pendente, at
sua deciso definitiva, ainda que este seja proferida aps aquele prazo.
DNF Demonstrativo de Notas Fiscais
DNF um arquivo magntico que deve ser apresentado, mensalmente, pelas pessoas
jurdicas fabricantes, importadoras e distribuidoras atacadistas dos produtos a seguir:
41
Anexo I - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003
Cdigo NCM Cdigo do
Produto
Nome Unidade
Estatstica
2106.90.10 Ex
02
010 Concentrados no-alcolicos para elaborao de bebida refrigerante do captulo 22 kg lquido
2811.21.00 050 Dixido de carbono kg lquido
3901.10.10 100 Polietileno de densidade inferior a 0,94, linear kg lquido
3901.10.91 101 Polietileno de densidade inferior a 0,94, com carga kg lquido
3901.10.92 102 Polietileno de densidade inferior a 0,94, sem carga kg lquido
3901.20.11 110 Polietileno com carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg lquido
3901.20.19 111 Outros polietilenos com carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg lquido
3901.20.21 112 Polietileno sem carga, vulcanizado, de densidade superior a 1,3 kg lquido
3901.20.29 113 Outros polietilenos sem carga, de densidade igual ou superior a 0,94 kg lquido
3902.10.10 120 Polipropileno, com carga kg lquido
3902.10.20 121 Polipropileno, sem carga kg lquido
3902.30.00 130 Copolmeros de propileno kg lquido
3907.60.00 140 Tereftalato de polietileno (PET) kg lquido
3920.20.19 150 Filmes de polmeros de propileno kg lquido
3920.20.90 151 Filmes de polmeros de propileno kg lquido
3923.21.10 160 Saco plstico de polietileno, at 1 litro unidade
3923.21.90 161 Saco plstico de polietileno, superior a 1 litro unidade
3923.30.00 165 Garrafas de plstico de 2 litros unidade
3923.30.00 166 Garrafas de plstico de 1 litro unidade
3923.30.00 167 Garrafas de plstico de 600 ml unidade
3923.30.00 168 Garrafas de plstico de outras capacidades unidade
3923.30.00 175 Pr-formas ou esboos para 2 litros unidade
3923.30.00 176 Pr-formas ou esboos para 1 litro unidade
3923.30.00 177 Pr-formas ou esboos para 600 ml unidade
3923.30.00 178 Pr-formas ou esboos para outras capacidades unidade
3923.50.00 180 Tampas plsticas unidade
3923.50.00 181 Rolhas plsticas unidade
3923.50.00 182 Outros dispositivos de fechamento, de plstico unidade
4503.10.00 190 Rolhas de cortia unidade
4811.51.22 205 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro
unidade
4811.51.22 206 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml
unidade
4811.51.22 207 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml
unidade
4811.51.22 208 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades
unidade
4811.59.23 215 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 1 litro
unidade
4811.59.23 216 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 500 ml
unidade
4811.59.23 217 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para 200 ml
unidade
42
4811.59.23 218 Embalagens cartonadas para bebidas, em folhas ou rolos impressos compostos por
polietileno estratificado com alumnio, para outras capacidades
unidade
4813.20.00 220 Papel para cigarros kg lquido
4813.90.00 221 Papel para cigarros kg lquido
5502.00.10 300 Cabo de acetato de celulose kg lquido
5601.21.90 400 Artigos de pasta de matrias txteis kg lquido
5601.22.91 401 Cilindros para filtros de cigarros kg lquido
7010.90.11 500 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 1 litro unidade
7010.90.21 501 Garrafas de vidro, de capacidade superior a 0,33 litros mas no superior a 1 litro unidade
7010.90.90 502 Garrafas de vidro, de capacidade inferior ou igual a 0,33 litros unidade
7310.21.10 605 Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade at 350 ml unidade
7310.21.10 606 Latas de ferro fundido, ferro ou ao de capacidade superior a 350 ml unidade
7310.29.10 625 Barris de ferro fundido, ferro ou ao, at 20 litros unidade
7310.29.10 626 Barris de ferro fundido, ferro ou ao, de 20 a 50 litros unidade
7607.20.00 700 Folhas e tiras, delgadas, de alumnio kg lquido
7612.90.19 715 Latas de alumnio de 350 ml unidade
7612.90.19 716 Latas de alumnio de outras capacidades unidade
8309.10.00 800 Tampas metlicas de cpsulas de coroa unidade
8309.90.00 801 Tampas metlicas de cpsulas de rosca unidade
Anexo II - Instruo Normativa SRF n 359, de 15 de setembro de 2003
Cdigo
NCM
Cdigo do
Produto
Nome Unidade
Estatstica
2207.10.00 015 lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80
%
litro
2207.20.10 016 lcool etlico desnaturado, com qualquer teor alcolico litro
2707.10.00 030 Benzol kg lquido
2707.20.00 031 Toluol kg lquido
2707.30.00 032 Xilol kg lquido
2707.40.00 033 Naftaleno kg lquido
2710.11.10 035 Hexano comercial kg lquido
2710.11.21 036 Diisobutileno kg lquido
2710.11.29 037 Outras misturas de alquilidenos kg lquido
2710.11.30 038 Aguarrs mineral ("white spirit") kg lquido
2710.11.41 039 Naftas para petroqumica m3
2710.11.49 040 Outras naftas m3
2710.11.49 041 Rafinado de pirlise m3
2710.11.49 042 Rafinado de reforma m3
2710.11.59 043 Reformado pesado m3
2710.19.11 044 Querosene de aviao m3
2710.19.19 045 Outros querosenes m3
43
2710.19.19 046 Iso-Parafinas e N-Parafinas m3
2710.19.22 048 leos combustveis, do tipo "fuel-oil" m3
2710.19.99 049 Hexano kg lquido
2901.10.00 060 Hidrocarbonetos acclicos saturados kg lquido
2902.11.00 061 Cicloexano kg lquido
2902.19.90 063 Hidrocarbonetos ciclnicos, ciclnicos ou cicloterpnicos, exceto cicloexano e limoneno kg lquido
2902.20.00 065 Benzeno kg lquido
2902.30.00 066 Tolueno kg lquido
2902.41.00 070 o-Xileno kg lquido
2902.42.00 071 m-Xileno kg lquido
2902.43.00 072 p-Xileno kg lquido
2902.44.00 073 Mistura de ismeros do xileno kg lquido
2902.60.00 080 Etilbenzeno kg lquido
2902.70.00 081 Cumeno kg lquido
2902.90.20 082 Naftaleno kg lquido
2902.90.30 083 Antraceno kg lquido
2902.90.90 085 Outros hidrocarbonetos cclicos kg lquido
3814.00.00 090 Rafinado de pirlise kg lquido
3814.00.00 091 Rafinado de reforma kg lquido
3814.00.00 092 Solvente C9 kg lquido
3814.00.00 093 Solvente C9 dihidrogenado kg lquido
3814.00.00 094 Solventes para borracha kg lquido
3814.00.00 095 Diluentes de tintas kg lquido
3814.00.00 097 Outros solventes alifticos kg lquido
3817.00.10 098 Misturas de alquilbenzenos kg lquido
3817.00.20 099 Misturas de alquilnaftalenos kg lquido
PREENCHIMENTO DA TELA DNF (NO G5 PHOENIX)
Na nota fiscal existe um campo Class.fiscal (pode ter outra descrio) que representa a
NCM que estar relacionada no corpo da nota.
Lanaremos uma vez para cada CNPJ o cd. e a NCM.
NO CAMPO CDIGO DA MERCADORIA
Na nota fiscal existe uma coluna que se chama Cd.Merc. (normalmente a primeira,
antes da descrio). Se esse campo estiver em branco, podemos utilizar o cd.ref.NCM que
normalmente representado por uma letra ou um n. No corpo da nota fiscal, encontra-se a
relao do cdigo e sua respectiva NCM.
Exemplo : Se lanarmos uma nota com o CNPJ 55.555.555/0001-91 , informando no
cdigo/mercadoria a letra A e a classificao fiscal (NCM) 3923.30.00 Garrafes; da
prxima vez que lanarmos esse CNPJ com a letra A, o sistema trar automaticamente a
NCM e a descrio. Para esse CNPJ, a letra A corresponder sempre ao mesmo produto.
Este Campo OBRIGATRIO ?
Para gerar os registros 54 e 75 p/Sintegra (fiscalizao) SIM.
44
.Para quem precisa da DNF RECOMENDVEL, MAS NO OBRIGATRIO. Se o campo
estiver em branco, a DNF atribui um cdigo ao produto.
Para quem precisa apenas da DIPI NO
Para gerar a DNF necessrio :
Cd.Nat : Preencher com o CFOP nos casos de importao. Ex.3.101
Capacidade Volumtrica : Somente alguns produtos necessitam desse campo conforme
consta na tabela dos produtos da DNF
Cd.Espcie : NCM do produto
Cd.Unidade Padro : Cada produto tem um cdigo de unidade padro Exemplo:
Garrafes = UN Polipropileno = KG
Para saber qual a unidade padro, consultar os Anexos I e II da Instruo Normativa SRF
359/2003.
Unid. Nota : Informar qual a unidade informada na nota fiscal (caixas, kgs, toneladas, etc)
Fator Conv. : Informar o fator de converso:
EXEMPLO 1 > Se na nota fiscal, a unidade for Caixa, mas a unidade padro desse produto
for UN, temos que informar quantas unidades tem em cada caixa, para que o sistema faa a
converso de caixas para unidades.
EXEMPLO 2 > Se na nota fiscal, a unidade for Tonelada, mas a unidade padro desse
produto for KG, temos que informar quantos kilos tem em uma
tonelada, para que o sistema faa a converso de toneladas para kilos.
45
4
IMPORTANTE que o n da nota e o CNPJ estejam iguais, nos lanamentos das
nfs e dnf.
Atravs do menu Guias / Exportar DNF, o sistema gera um arquivo no diretrio
Phoenix\DNF\apelido\ano\ms\ com o nome de DNFNF.txt

4
Modelo Impresso pelo Sistema de Escrita Fiscal : G5 Phoenix
46
Aps ter gerado o arquivo no G5 PHOENIX, acesse o sistema DNF, v at a janela
Demonstrativo, item Validar.
Selecione o arquivo onde foi gerado o arquivo e clique em Validar.
Em seguida clique em GRAVAR, e selecione onde deseja gravar o arquivo para
transmisso.
Clique no boto OK.
V at a janela Demonstrativo, item TRANSMITIR e selecione onde foi gerado o arquivo
a ser transmitido.
Em seguida clique em OK.
47
Automaticamente o sistema DNF tentar conexo a Internet para envio do arquivo pelo
RECEITANET.
DIPI Declarao de Imposto de Produtos Industrializados;
Os contribuintes do IPI optantes pelo LUCRO PRESUMIDO ou pelo LUCRO REAL,
devero apresentar informaes referente ao IPI (antiga DIPI) na DIPJ
Para que o sistema gere o relatrio ou efetue a integrao desses dados junto da DIPJ,
ser necessrio escriturar as notas e as informaes na tela da DIPI .
Exemplo:
DIPI
Cdigo da Mercadoria = Cdigo do Produto = 1111
N.C.M = Nomenclatura Comum do Mercosul = 7318.1500
Descrio do Produto = Parafusos
Base = Base de Clculo de IPI do produto
IPI = Valor do IPI do produto
Isento = Valor de ISENTO ou OUTRAS quando no for tributado
Com estas informaes o sistema gerar os relatrios e um arquivo a ser importado na
DIPJ, com os demais dados necessrios.
48
5-) CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDQADE SOCIAL - COFINS
A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, incide sobre o valor do
faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim
entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como no
operacional
Contribuinte
So contribuinte da COFINS as empresas de direito privado, inclusive as empresas a elas
equiparadas pela legislao do imposto de renda, empresa publicas, associaes de economia
mista e suas subsidirias, e as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e
falncia e as instituies financeiras.
Apurao
A apurao da COFINS ser mensal e o regime de reconhecimento das receita o de
competncia. As empresas sujeita ao regime de tributao com base no lucro presumido que
tiveram o mesmo regime que tiveram optado pelo regime de caixa para fins de apurao do
imposto de renda e da contribuio social, podero adotar o mesmo para apurao da
COFINS.
O valor da COFINS dever ser apurado atravs da aplicao da alquota de 3% dobre a base
de clculo apurada.
A apurao e o pagamento da COFINS sero efetuados, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da empresa.
O conceito deste tpico, no se aplica s empresas tributadas com base no SUPER SIMPLES.
49
6-) PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL PIS
Faturamento
A contribuio de integrao social PIS incide sobre o faturamento mensal incide sobre o
valor do faturamento mensal das empresas. O faturamento compreende a receita bruta, assim
entendida a totalidade das receitas auferidas, inclusive as receitas classificadas como no
operacional e ser calculada atravs da aplicao da alquota de 0,65% sobre a base de
clculo encontrada.
Folha de pagamento
A contribuio para o PIS, incide tambm sobre a folha de pagamento das entidades sem fins
lucrativos a alquota de um percentual de 1% sobre o total da folha de salrio.
A apurao do PIS ser mensal e o regime de reconhecimento das receitas o de
competncia. As empresas sujeita ao regime de tributao com base no lucro presumido que
tiveram o mesmo regime que tiveram optado pelo regime de caixa para fins de apurao do
imposto de renda e da contribuio social, podero adotar o mesmo para apurao da PIS.
O conceito deste tpico, no se aplica s empresas tributadas com base no SUPER SIMPLES
PIS / COFINS No-Cumulativo
As empresas com base no Lucro Real devero aplicar a no cumulatividade do PIS e
COFINS para calculo dessas contribuies.
A Base de Clculo do PIS e COFINS no cumulativos ser feito mediante aplicao
das respectivas alquotas sobre o Faturamento de Sadas (Vendas); e sobre o Faturamento de
Entradas (Compras) para as empresas Tributadas pelo MTODO do LUCRO REAL.
O Faturamento das Sadas composto:
FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS +
IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios)
O Faturamento das Entradas:
FATURAMENTO DE ENTRADAS = COMPRAS IPI DE COMPRAS DEVOLUES DE
COMPRAS +
IPI DE DEVOLUES DE COMPRAS
A alquota aplicada :
PIS (para LUCRO REAL) = 1,65%
COFINS (para LUCRO REAL) = 7,60%
Ao calcular os impostos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor
a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do
respectivo tributo.
50
No EXEMPLO ABAIXO TEMOS:
Faturamento de Sadas
CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03
CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20
CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20
CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66
Sub-total VC 121.564,83 IPI 9.279,74 = 112.285,09
Faturamento Bruto = 112.285,09
CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 = (900,00)
Total do Faturamento Lquido SADAS = 111.385,09

PRESTAO DE SERVIOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59
Faturamento de Entradas
CFOP 1.101 VC 28.710,00 IPI 731,00 = 27.979,00
CFOP 2.101 VC - 2,900,00 IPI 261,00 = 2.639,00
Sub-total VC 31.610,00 IPI 992,00 = 30.618,00
Faturamento Bruto = 30.618,00
Total do Faturamento Lquido ENTRADAS = 30.618,00
PIS No-Cumulativo (LUCRO REAL)
Cdigo de recolhimento do DARF 6912
Alquota x 1,65%
SADAS = 119.890,59
ENTRADAS = (31.518,00)
RESULTADO = 88.372,59
88.372,59 x 1,65% = 1.458,14 a recolher
COFINS No Cumulativo (LUCRO REAL)
Cdigo de recolhimento do DARF 5856
Alquota x 7.6%
SADAS = 119.890,59
ENTRADAS = (31.518,00)
RESULTADO = 88.372,59
88.372,59 x 7.6% = 6.716,31 a recolher
51
DARFs PIS e COFINS NO CUMULATIVOS ( LUCRO REAL )
Apurao do PIS e COFINS No-Cumulativos

52
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal: G5 PHOENIX
53
PIS / COFINS Cumulativo
A Base de Clculo do PIS e COFINS Cumulativos sero feito mediante aplicao das
respectivas alquotas sobre o Faturamento das Operaes de Sadas para empresas
Tributadas pelo MTODO do LUCRO PRESUMIDO.
O Faturamento das Sadas composto pelas Vendas + Prestaes de Servios
FATURAMENTO DE SADAS = VENDAS IPI DE VENDAS DEVOLUES DE VENDAS +
IPI DE DEVOLUES DE VENDAS + (Prestao de Servios)
A alquota aplicada :
PIS (para LUCRO PRESUMIDO) = 0,65%
COFINS (para LUCRO PRESUMIDO) = 3,00%
Ao calcular os tributos FEDERAIS (seja PIS, COFINS, IPI, etc....) os que forem de valor
a pagar inferior a R$ 10,00, este dever ser acumulado para o prximo recolhimento do
respectivo imposto.
No EXEMPLO ABAIXO TEMOS :
Faturamento de Sadas
CFOP 5.101 VC 93.051,38 IPI - 7.317,35 = 85.734,03
CFOP 5.922 VC - 8.828,20 = 8.828,20
CFOP 6.101 VC - 9.062,00 IPI - 367,80 = 8.694,20
CFOP 6.108 VC - 10.623,25 IPI - 1.594,59 = 9.028,66
Sub-total VC 121.564,83 IPI 9.279,74 = 112.285,09
Faturamento Bruto = 112.285,09
CFOP 1.201 VC 1.000,00 IPI 100,00 = (900,00)
Total do Faturamento Lquido SADAS = 111.385,09

PRESTAO DE SERVIOS = 7.605,50

TOTAL = 118.990,59
Clculo dos IMPOSTOS:
COFINS - LUCRO PRESUMIDO
Cdigo de recolhimento do DARF 2172
FATURAMENTO de SADAS x 3,00%
118.990,59 x 3,00% = 3.569,71
PIS - LUCRO PRESUMIDO
Cdigo de recolhimento do DARF 8109
FATURAMENTO de SADAS x 0,65%
118.990,59 x 0,65% = 773,43
54
DARFs PIS E COFINS ( LUCRO PRESUMIDO )
55
Apurao do PIS e CONFINS - Cumulativo
5

5
Modelo Impresso pelo Sistema Escrita Fiscal : G5 Phoenix
56
7-) Lucro-Presumido:
A legislao tributria estabelece quatro formas de apurao do lucro para fins de clculo do
Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuio Social Sobre o Lucro liquido ( CSLL) das pessoas
jurdicas. A forma que trataremos nos prximos tpicos, trata-se do lucro presumido.
As pessoas jurdicas impedidas de exercer a opo pelo Simples Nacional, Lucro Real ou
Arbitrado, desde que atendidas as disposies legais podero optar pelo ingresso no regime do
Lucro Presumido.
O lucro presumido uma forma simplificada de apurao do Imposto de Renda e da
Contribuio Social e determinado por perodos de apurao trimestrais, encerrados em 31
de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendrio, baseada no
faturamento da empresa. A opo manifestada com o pagamento da primeira quota ou quota
nica do imposto devido correspondente ao primeiro perodo de apurao, sendo considerada
definitiva para todo o ano calendrio.
Quem no podem optar pelo lucro presumido
A) Pessoa jurdicas que tivera, no ano-calendrio anterior, recebido receita bruta superior a
R$ 48.000.000.00 ou R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo numero de meses de atividade
no ano, quando inferior a 12;
B) Exera atividades de instituies financeiras ou a elas equiparadas submetidas
competncia normativa do Banco Central do Brasil, de empresa de seguros privados,
capitalizao e previdncia privada ou de factoring;
C) Tiverem lucros, rendimentos ou ganho de capital oriundo do exterior; usufruam de
reduo ou iseno do Imposto de Renda sobre o lucro da explorao
Determinao da base de clculo
A base de clculo do IRPJ devido com base no lucro presumido em cada trimestre
determinada pela soma:
a) Do valor resultante da aplicao do percentual mencionado na tabela seguinte, sobre a
receita bruta auferida mensalmente;
b) Dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos sobre aplicaes financeiras de renda fixa
e renda varivel;
c) Dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrente de
receitas no compreendida a atividade da empresa.
57
Percentual a ser aplicado
O Lucro Presumido ser determinado aplicando-se sobre a receita bruta de vendas de
mercadorias produtos e/ou da prestao de servios, apurada em cada trimestre, os
percentuais constantes da tabela a seguir, conforme a atividade da empresa
Espcies de atividades
%

Revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool
etlico carburante e gs natural
1,6%
- Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustveis
para consumo)
- Transporte de cargas, Servios hospitalares
- Atividade rural, Industrializao de produtos em que a matria-prima
ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido
fornecidos por quem encomendou a industrializao
- Atividades imobilirias (veja o subtpico 6.2.3)
- Construo por empreitada, quando houver emprego de materiais
prprios, em qualquer quantidade

8%
- Servios de transporte (exceto o de cargas)
- Servios (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis
de profisses regulamentadas) prestados com exclusividade por
empresas com receita bruta anual no superior a R$ 120.000,00
16%
- Servios em geral, Administrao, locao ou cesso de bens
imveis, mveis e direitos de qualquer natureza
- Servios de mo-de-obra de construo civil, quando a prestadora
no empregar materiais de sua propriedade

32%
Clculo do Imposto Devido
O IRPJ calculado mediante a aplicao das alquotas, seguintes:
A) 15% sobre o lucro presumido apurado
B) 10% sobre a parcela do lucro presumido que exceder R$ 60.000,00 no trimestre ou, no
caso de inicio ou encerramento de atividades no trimestre, sobre o limite equivalente ao
resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo numero de meses do perodo de
apurao.
58
Exemplo:
Considerando os dados abaixo, vamos supor que a empresa optante pelo lucro presumido,
tenha auferido receitas no primeiro trimestre de 2009 ( perodo de 01/01/2009 a 31/03/2009)
I Receita de vendas no valor total de R$ 800.000,00
II Receita de Servios no valor de R$ 190.000,00
III Receita Financeira no total de R$ 70.000,00
Base de Clculo o IRPJ
Vendas R$ 800.000,00 x 8,00% ..................................R$ 64.000,00
Servios R$ 190.000,00 x 32% ....................................R$ 60.800,00
+ Receita Financeira (adiciona a base) ........................R$ 70.000,00
Total R$ 194.800,00
Alquota 15% sobre R$ 194.800,00 = R$ 29.220,00
Adicional do IRPJ ( 194.800,00 - 60.000,00) x 10% = R$ 13.480,00
Total do IRPJ a Recolher = R$ 42.700,00
Dedues admitidas
Nota: Do Imposto devido no trimestre, pode ser deduzido, o Imposto de Renda Retido na Fonte
sobre as receitas computadas na base de clculo do IRPJ no trimestre.
Pagamento do Imposto
O IRPJ apurado em cada trimestre deve ser pago, em quota nica, at o ultimo dia til do ms
subseqente ao do encerramento do perodo de apurao ou, opo da empresa, em at trs
quotas mensais, iguais e sucessivas observando que:
a) As quotas devem ser pagas at o ultimo dia til dos meses subseqentes ao do
encerramento do perodo de apurao
b) Nenhuma quota pode ser de valor inferior a R$ 1.000,00 e o IRPJ de valor inferior a R$
2.000,00 deve ser pago em quota nica;
c) O valor de cada quota ( exceto a 1 quota) de ser acrescido de juros equivalente taxa
SELIC do ms.
Cdigo de pagamento
No campo 04 do DARF para pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido deve ser
preenchido com o cdigo 2089.
59
Pagamento fora do prazo
O Imposto pago fora do prazo dever ser acrescido de:
I multa de mora calculada a taxa de 0,33% ao dia de atraso, limitada ao percentual de 20%.
II juros de mora calculados a partir do primeiro dia do ms seguinte ao do pagamento,
calculado com base na taxa SELIC.
Apurao da Contribuio Social Sobre o Lucro Liquido - CSLL
Para determinao da base de clculo da CSLL devida em cada trimestre,aplica-se um
percentual sobre as receitas auferidas, que variam de acordo com o ramo de atividade da
empresa. Esse percentual, no se aplica s receitas decorrente de rendimento de aplicao
financeira, ganhos de capital, variao monetria ativa etc.. aplica-se o percentual de 12%
sobre a receita de venda auferida no perodo, exceto para as demais atividades, cuja base de
calculo da CSLL segue as mesmas normas do IRPJ.
Utilizando os mesmos dados do faturamento do trimestre, vamos calcular a contribuio social
sobre o lucro liquido CSLL
I Receita de vendas no valor total de R$ 800.000,00
II Receita de Servios no valor de R$ 190.000,00
III Receita Financeira no total de R$ 70.000,00
Base de Clculo o IRPJ
Vendas R$ 800.000,00 x 12% ..................................R$ 96.000,00
Servios R$ 190.000,00 x 32% ................................R$ 60.800,00
+ Receita Financeira (adiciona a base) ....................R$ 70.000,00
Total R$ 226.800,00
CSLL ( 226.800,00 x 9% ) = 20.412,00
Total da CSLL a Recolher = R$ 20.412,00
Forma de pagamento
O pagamento da contribuio social sobre o lucro presumido, aplica-se as mesmas normas do
IRPJ.
60
Cdigo de pagamento
No campo 04 do DARF para pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido deve ser
preenchido com o cdigo 2372.

8-) Lucro-Real:
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio seja superior ao limite de R$
48.000.000,00 (quarenta e oito milhes);
Empresas cuja atividade exercida seja banco comercial, de investimento, outros bancos,
caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimentos, crdito imobilirio,
corretoras de ttulos de cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privadas e capitalizao
e entidades de previdncia privada aberta (as sociedades corretoras de seguros no se
enquadram como empresas de seguros privados);
Contribuintes que auferiram rendimentos ou ganho de capital e lucros provenientes do
exterior;
Empresas que usufruram de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo de
impostos, autorizadas pela legislao tributria;
Empresas que efetuaram pagamento mensal do imposto de renda pelo regime de
Estimativa;
Contribuintes que prestaram servios de assessoria creditcia, gesto de crditos,
mercadolgica e enquadra-se como factoring;
9-) Lucro Arbitrado:
Fica responsvel pela tributao com base no lucro arbitrado, o contribuinte que :
Obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das
leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela
legislao fiscal;
A escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes
ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para :
- identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria;
- determinar o lucro real.
Deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao
comercial e fiscal, nos termos da legislao comercial, ou o Livro Caixa.
6

6
Fonte : www.receita.fazenda.gov.br
61
Conforme a RFB aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de
cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido,
conforme o caso.
10-) SIMPLES NACIONAL
Objetivo da LC 123/06
Estabelecer normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido nos mbitos
da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, no que diz respeito :
Apurao e recolhimento dos tributos;
Cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias;
Acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de
bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras
de incluso.
Enquadramento da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte
Enquadramento;
Reenquadramento; Atravs de instrumento especfico que deve
Desenquadra mento conter:
a) declarao de Enquadramento de ME ou EPP
b) Declarao de Reenquadramento de ME para EPP ou EPP para ME;
c) Declarao de Desenquadamento de ME ou EPP.
Ingresso no Simples Nacional
a) Dar-se- por meio da internet irretratvel para todo o ano-calendrio;
b) Opo no ms de janeiro at o ltimo dia, produzindo efeito a partir do 1 dia do ano-
calendrio da opo;
c) No momento da inscrio prestar declarao de que no est enquadrado nas
vedaes;
d) Incio das atividades: aps inscrio no CNPJ ter o prazo de 10 dias para efetuar
a opo pelo Simples Nacional art. 7 da Resoluo 04/07.
CNAE REGRAS
A Receita Federal do Brasil publicou a Resoluo CGSN n 6/2007, de 18/06/2007
Resoluo do Comit Gestor de Tributao das ME e EPP que dispe sobre os cdigos
previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) a serem
utilizados para fins da opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional).
62
Denominao Social
A Microempresa e Empresa de Pequeno Porte devero:
a. Acrescentar ao nome da sociedade: ME ou EPP;
b. No poder ser efetuada no ato de inscrio do empresrio e no contrato social;
c. Aps procedido o arquivamento do ato de inscrio do empresrio ou sociedade
na condio de ME ou EPP pela Junta Comercial, mediante arquivamento da
declarao que, nos atos posteriores, dever ser efetuada a adio nos termos
ME ou EPP
Nos termos da Lei Civil (Li 10.406/02) as ME e EPP acrescentaro sua Firma ou
denominao social as expresses ME ou EPP, sendo facultado a incluso do objeto
social na denominao social art. 3 da IN-DNRC 103/07.
Pequeno Empresrio
Considera-se pequeno empresrio para efeito de aplicao do disposto nos arts. 970 e
1.179 Lei 40.406/02 (Cdigo Civil Brasileiro), o empresrio individual caracterizado
como ME na forma da Lei Complementar n 123/06 artigo 8, que aufira receita bruta
anual de at R$ 36.000,00.
Tratamento diferenciado
a) Podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida nas Secretarias M/E;
b) Comprova receita bruta mediante registro de vendas, independentemente da
emisso do documento fiscal;
c) Fica dispensado da emisso de nota fiscal avulsa, caso requeiram nota fiscal gratuita
na Fazenda.
Inscrio e baixa artigo 4 at o artigo 11
a) Unicidade de processo de registro e de legalizao;
b) Entrada nica de dados cadastrais e de documentos, resguardada a independncia
das bases de dados e observada a necessidade de informaes por parte dos
rgos e entidades que as integrem;
c) O registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), referentes
a empresrios e pessoas jurdicas em qualquer rgo envolvido no registro
empresarial e na abertura da empresa, nos 3 mbitos de governo, ocorrer
independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou
trabalhistas, principais ou acessrias, do empresrio, da sociedade, dos scios, dos
administradores ou de empresas que participem, sem prejuzo das responsabilidades
do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas
antes ou aps o ato de extino;
d) Os arquivamentos nos rgos de registro de atos constitutivos so dispensados de
alguns documentos conforme previsto no artigo 11.
63
Benefcios
Regime unificado de pagamento de tributos;
Desonerao das Receitas de exportao;
Simplificao do processo de abertura e encerramento;
Facilitao ao crdito e ao mercado;
Regulamentao da Lei 10.406/02 Pequeno Empresrio;
Parcelamento da dvida tributria (at a data de 31/01/2006).
Licena e Autorizao de Funcionamento
Os rgos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas que sejam
responsveis pela emisso de licenas e autorizaes de funcionamento somente
realizaro vistorias aps o incio de operao do estabelecimento, quando a atividade,
por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento.
Os rgos e entidades competentes definiro, em 6 meses contados a partir da LC
123/06, as atividades cujo grau de risco seja considerado alto e que exigiro vistoria
prvia. artigo 6.
Alquotas, Base de Clculo, Receita, Anexos e Tabelas
A Resoluo do Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte CGSN n 5 de 30/05/2007, dispe sobre o clculo e o recolhimento dos
impostos e contribuies devidos pelas microempresas e
empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao
de Tributos e Contribuies (Simples Nacional)..
Essa Resoluo foi publicada no Dirio Oficial da Unio em 08/06/2007 e nela constam
todos os 5 (cinco) Anexos e 57 (Tabelas) previstas no Simples Nacional e que merece
um estudo mais aprofundado.
Vejamos, como exemplo, a Tabela 1 do Anexo I que trata de receitas decorrentes da
revenda de mercadorias no sujeitas substituio tributria, exceto as receitas
decorrentes da revenda de mercadorias para exportao:
64
Anexo I

Receita Bruta Total em 12
meses (em R$)
Alquota IRPJ CSLL COFINS Pis/Pasep INSS ICMS
At 120.000,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25%
De 120.000,01 a 240.000,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86%
De 240.000,01 a 360.000,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33%
De 360.000,01 a 480.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 480.000,01 a 600.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 600.000,01 a 720.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 840.000,01 a 960.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 960.000,01 a
1.080.000,00
9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.080.000,01 a
1.200.000,00
9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.200.000,01 a
1.320.000,00
9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.320.000,01 a
1.440.000,00
10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 1.440.000,01 a
1.560.000,00
10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 1.560.000,01 a
1.680.000,00
10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 1.680.000,01 a
1.800.000,00
10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 1.800.000,01 a
1.920.000,00
11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 1.920.000,01 a
2.040.000,00
11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 2.040.000,01 a
2.160.000,00
11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 2.160.000,01 a
2.280.000,00
11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 2.280.000,01 a
2.400.000,00
11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
65
No incluso ao Simples Nacional.
Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa, optante
pelo Simples ou no, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do simples. (art.
20 IN 608/06).
1. De cujo capital participe outra pessoa jurdica (no se aplica participao de
cooperativas de crdito, centrais de compra, Bolsa de subcontratao, sociedades de
interesse econmico das ME e EPP.
2. Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com
sede no exterior;
3. Do cujo capital participe a Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio o seja
scia de outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples),
desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do SIMPLES.
4. Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra Pessoa Jurdica,
no beneficiada por esta Lei Complementar (Simples), desde que a Receita Bruta
Global ultrapasse o limite do Simples;
5. Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com
fins lucrativos, desde que a Receita Bruta Global ultrapasse o limite do Simples;
6. Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
7. Que participe do capital de outra pessoa jurdica (no se aplica participao de
cooperativas de crdito, centrais de compra, bolsa de subcontratao, sociedades de
interesse econmico das ME e EPP);
8. Atividades: banco comercial, de investimento e de desenvolvimento, de caixa
econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito
imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio,
de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou
de previdncia complementar;
9. Resultante ou remanescente de ciso de qualquer outra forma de desmembramento
de Pessoa Jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio
anteriores;
10. Constituda sob a forma de sociedade por aes.
Na hiptese da ME ou EPP incorrer em alguma das situaes acima mencionadas, ser
excluda do regime, com efeitos a partir do ms seguinte ao que incorrida a situao
impeditiva. CUIDADO DOBRADO NA ABERTURA.
66
9 Exemplos de no incluso (art. 3, III da LC 123/06)
De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de
outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB global
ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 50%
De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio ou seja scia de
outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB
global ultrapasse o limite do SIMPLES

50% 8%
De cujo capital participe Pessoa Fsica que seja inscrito como empresrio, ou seja, scia de
outra empresa que receba o tratamento jurdico diferenciado (Simples) desde que a RB
global ultrapasse o limite do SIMPLES.
A = R$ 1.400,00
SIMPLES
B= R$ 1.100,0
SIMPLES
Ambas impedidas
Joo
RGB R$ 2.500,00
A = R$ 1.400,00
SIMPLES
B = R$ 1.100,0
SIMPLES
Joo
RGB R$ 2.500,00
Ambas impedidas
67

50% 50%
No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica cujo titular ou scio participe com mais de
10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR),
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 15%
No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de
10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR),
desde que a receita bruta global no ultrapasse o limite do SIMPLES.
A = R$ 1.300,00
SIMPLES
B = R$ 1.100,0
SIMPLES
Joo
RGB R$ 2.500,00
Ambas Permitidas
A = R$ 1.500,00
SIMPLES
B = R$ 1.200,0
LP, LA, LR
Joo
RGB R$ 2.700,00
Impedida
68

50% 15%
No poder optar pelo SIMPLES, a Pessoa Jurdica, cujo titular ou scio participe com mais de
10% do capital de outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar (LP, LA, LR),
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite do SIMPLES.

50% 9%
A = R$ 1.100,00
SIMPLES
B = R$ 1.200,0
LP, LA, LR
Joo
RGB R$ 2.300,00
Permitida
A = R$ 1.500,00
SIMPLES
B = R$ 1.200,0
LP, LA, LR
Joo
RGB R$ 2.700,00
Permitida
69
Das Vedaes artigo 17
No podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional a ME
ou EPP:
1. Empresas de Factoring;
2. Que tenha scio domiciliado no exterior;
3. De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal,
estadual ou municipal;
4. Que preste servios de comunicao;
5. Que possua dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou
Municipal, cuja exigibilidade esteja suspensa (ser permitida a permanncia da PJ no
Simples mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de 30 dias a
partir da excluso);
6. Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros;
7. Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia
eltrica;
8. Que exera a atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;
9. Que exera a atividade de importao de combustveis;
10. que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas,
bebidas tributadas pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos,
filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes;
11. Que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes de atividade
intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que
constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de
instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de
negcios;
12. Que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
13. Que realize atividade de consultoria;
14. Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis.
70
No se aplica s vedaes:
Anexo III
1. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental;
2. Agncia terceirizada de correios;
3. Agncia de viagem e turismo;
4. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte
terrestre de passageiros e de cargas;
5. Agncia lotrica;
6. Servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros
veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas;
7. Servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos
automotores;
8. Servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas;
9. Servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de
informtica;
10. Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria ou
estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de
aparelhos eletrodomsticos;
11. Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar
condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em
ambientes controlados;
12. Veculos de comunicao, de radiofuso sonora e de sons e imagens, e mdia
externa;
Anexo IV
13. Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de
subempreitada;
14. transporte municipal de passageiros;
15. Empresas montadoras de estandes para feiras;
16. Escolas livres, de lngua estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais;
17. Produo cultural e artstica;
18. Produo cinematogrfica e de artes cnicas;
19. Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros;
20. Academia de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
21. Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes;
22. Vetado;
23. Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde
que desenvolvidos em estabelecimento do optante;
24. Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
25. Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas,
desde que realizados em estabelecimento do optante;
26. Escritrios de servios contbeis;
71
27. Servios de vigilncia, limpeza ou conservao;
28. Vetado;
29. Transportes intermunicipais e interestaduais
Proibido: Transporte intermunicipal e interestadual de passageiros (art. 17, VI)
Permitido: Transporte intermunicipal e interestadual de carga Anexo V (art. 18, 5,
VI);
Permitido: Transporte municipal de passageiros (Anexo IV).
72
Exerccios de Fixao
N 1
1-) Qual a definio de Sujeito Ativo?
2-)Qual a definio de Sujeito Passivo?
3-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Federal ?
4-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Estadual?
5-) Quais os Regimes Tributrios (enquadramento) existentes no mbito Municipal?
6-) Defina uma Indstria e Equiparada a Indstria?
7-) Quais DARFs (Documento de Arrecadao da Receitas Federais) as seguintes empresas
tem a responsabilidade de pagamento, sendo :
Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado :
Indstria ou Equiparada a Indstria :
8-) As empresas que so consideradas contribuintes do ISS, qual a Base de Clculo do
imposto?
9-) Para as empresas consideradas como Comrcio, ou seja, contribuintes do ICMS nas
operaes de Sada qual alquota aplica-se a:
- operaes internas
- operaes interestaduais com contribuintes da regio norte, nordeste, centro-oeste e Esprito
Santo.
- operaes interestaduais com contribuintes da regio sul e sudeste
- operaes interestaduais para no-contribuintes
73
N 2
1-) Quando falamos de COMPRA, estamos falando de ____________________, no qual as
operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um
______________________.
2-) Quando falamos de VENDA, estamos falando de _______________________, no qual as
operaes de ICMS/IPI (PIS e COFINS No Cumulativos) gera-se um
______________________.
N 3
1-) Os CFOPs Cdigos Fiscais de Operaes dividem-se em 02 grupos sendo Entradas e
Sadas, as Entradas e Sadas ainda se dividem em :
2-) Qual a caracterstica principal da empresa para avaliarmos no momento de escriturar uma
nota fiscal?
3-) Uma empresa X(sendo indstria), vende seus produtos acabados para :
a) Indstria
b) Comrcio
Como devemos proceder quanto ao lanamento do IPI na aquisio ?
4-) Pode ocorrer operaes de TRANSFERNCIA em qualquer tipo de empresa?
5-) Ao emitir uma nota fiscal de DEVOLUO quais critrios devo obedecer?
6-) Na venda de ATIVO IMOBILIZADO devo destacar o ICMS / IPI ?
7-) Quando adquiro mercadorias para USO E CONSUMO como devo proceder quanto ao ICMS
/ IPI caso esteja destacado na nota fiscal ?
8-) Mercadoria destinadas para CONSERTO, como proceder quanto ao ICMS/IPI?
9-) Em operaes de DEMONSTRAO como proceder quanto ao ICMS / IPI na :
74
REMESSA :
RETORNO :
10-) Quando efetuamos a operao de VENDA ORDEM?
11-) Para operaes de EXPORTAO h um incentivo fiscal. Qual seria este incentivo fiscal ?
12-) O que no corrige a carta de correo, prevista no Ajuste SINIEF 1/2007?
13-) Por qual ou quais motivos devemos efetuar PEDIDO DE USO DE IMPRESSO DE
DOCUMENTOS FISCAIS junto ao PFE ?
14-) Quais so os impostos e contribuies que integram o Simples Nacional?
75
N. 04
1 - De acordo com a hierarquia das normas:
a) ( ) A Constituio Federal hierarquicamente superior Lei Complementar
b) ( ) A Lei Complementar hierarquicamente inferior s Medidas Provisrias
c) ( ) A portaria hierarquicamente superior ao Decreto
d) ( ) A Lei e o Decreto so hierarquicamente iguais
2 - Para cobrana de um determinado imposto, a legislao deve fixar:
a) ( ) A alquota e o contribuinte
b) ( ) A base de clculo e fato gerador
c) ( ) O fato gerador, a base de clculo, a alquota e o contribuinte
d) ( ) A alquota
3 O valor do desconto incondicional concedido:
a) ( ) Dever ser excludo da base de clculo do ICMS
b) ( ) Dever ser includo na base de clculo do ICMS
c) ( ) Dever ser cobrado do comprador
d) ( ) No poder haver esse desconto
4- A suspenso do ICMS pode ser definida:
a) ( ) Pela atribuio da legislao a outro contribuinte, para que este substitua outro no
pagamento do imposto
b) ( ) Pela prorrogao do pagamento do imposto para o momento futuro, por outro
contribuinte
c) ( ) Pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, pelo mesmo
contribuinte
d) ( ) Pela iseno do pagamento
5- Nas operaes/prestaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do
ICMS a alquota ser:

a) ( ) a alquota interna do Estado remetente
b) ( ) a alquota interestadual
c) ( ) operao no ser tributada
d) ( ) a alquota do Municpio
6 O campo de incidncia do ICMS alcana:
a) ( ) a prestao de servios de transporte municipal ( inicio e trmino dentro do municpio)
b) ( ) a prestao de servios de transporte internacional
c) ( ) a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal
d) ( ) apenas a prestao de servios de transporte interestadual
7 A reduo da base de clculo do ICMS conhecida como:
a) ( )iseno parcial
b) ( ) iseno total
c) ( ) inocorrncia do fato gerador
d) ( ) inocorrncia da base de clculo
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8- As alquotas internas do ICMS, no Estado de So Paulo, so:
a) ( ) 7% e 12%
b) ( ) 18% e 25%
c) ( ) 7%, 12%, 18% e 25%
d) ( ) 18%
9 A substituio tributria do ICMS caracteriza-se:
a) ( ) regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou
prestaes de servios atribuda a outro contribuinte.
b) ( ) pela atribuio da legislao a determinado contribuinte, para que este no substitua
outro no pagamento do imposto
c) ( ) pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, por outro contribuinte
d) ( ) pela prorrogao do pagamento do imposto para momento futuro, pelo mesmo
contribuinte
10 A data de vencimento do ICMS definida de acordo com:
a) ( ) o n de inscrio no CNPJ do estabelecimento
b) ( ) o n de Inscrio Estadual do estabelecimento
c) ( ) o Cdigo de Prazo de Recolhimento (CPR ), variando em funo do cdigo de
Classificao Nacional de Atividade Econmica ( CNAE)
d) ( ) a disponibilidade financeira
11 As alquotas, determinado pela LC 116/2003, do ISS so:
a) ( ) varivel, de acordo com o tipo do servio prestado, entre 2% a 5%
b) ( ) 5% para todos os servios prestados
c) ( ) 1% e 2%, de acordo com a empresa
d) ( ) 5%, 12%, 18%
12 As obrigaes acessrias para o ISS so:
a) ( ) livro de registro de entrada
b) ( ) livro de registro de sada
c) ( ) livro de registro de notas fiscais de servios prestados e tomados
d) ( ) Sintegra
13 - Em caso de reteno na fonte do ISS, em nome de quem deve ser feito o recolhimento do
Imposto?
a) ( ) em nome do contratante (tomador)
b) ( ) em nome do prestador dos servios
c) ( ) em nome do proprietrio da empresa
d) ( ) nenhuma das alternativas
77
N. 5
Calcule os seguintes Tributos Federais:
Pis Lucro Presumido 0,65%
COFINS Lucro Presumido 3,00%
Pis Lucro Real 1,65%
Cofins Lucro Real 7,60%
>>> Incluindo a Receita de Prestao de Servios no valor de R$ 10.000,00 a 32% <<<
78
Bibliografia
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo: Saraiva, 1996.
LEDNICK JUNIOR, Norberto. ARAJO, Sebastio Guedes de. ICMS/SP e IPI Escriturao
Fiscal Teoria e Prtica. 2. ed. So Paulo: IOB Thomson, 2003.
MACHADO, Hugo de Brito. Aspectos Fundamentais do ICMS. 2. ed. So Paulo: Dialtica,
1999.
MELO, Jos Eduardo Soares de. ICMS Teoria e Prtica. 6. ed. So Paulo: Dialtica, 2003.
SANTOS, Adolfo. SILVEIRA, Paula Duarte. SILVEIRA, Deoclcio Duarte. Manual de Emisso
de Notas Fiscais ICMS/IPI. 3. ed. So Paulo: Deciso Multi Eventos, 2000.
www.fazenda.sp.gov.br
www.prefeitura.sp.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.sintegra.gov.br