Você está na página 1de 42

DECRETO N. 37.

699, DE 26 DE AGOSTO DE 1997 (REGULAMENTO DO ICMS) REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO

LIVRO I DA OBRIGAO PRINCIPAL PARTE GERAL TTULO I DISPOSIES GERAIS (ART. 1)


Art. 1 -Para os efeitos deste Regulamento: I -considera -se mercadoria: a)qualquer bem mvel, novo ou usado, inclusive semoventes; b)a energia eltrica; II -equipara-se mercadoria: a)o bem importado, destinado a pessoa fsica ou, se pessoa jurdica, destinado a uso ou consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento destinatrio; b)o bem importado que tenha sido apreendido ou abandonado; III -consideram -se interdependentes duas empresas quando: a)uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra; b)uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; c)uma delas locar ou transferir outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias; IV -considera -se controladora a empresa que, em relao a outra: a)seja titular, direta ou indiretamente, de direitos de scio que lhe assegurem preponderncia em qualquer deliberao social; b)use seu poder para dirigir e orientar as atividades sociais; V -a firma individual equipara-se pessoa jurdica ; VI -consideram -se:
NOTA -A carne e os produtos comestveis resultantes da matana de animais no se consideram em estado natural quando submetidos salga, secagem ou desidratao

a)carne verde aquela que resultar do abate de animais, inclusive os produtos comestveis resultantes da sua matana, em estado natural, resfriados ou congelados; b)produtos comestveis resultantes do abate ou da matana de animais aqueles que no sofram processo de industrializao, exceto acondicionamento ou reacondicionamento e)subcontratao de servio de transporte aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio; f)redespacho o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto; XI -garimpeiro a pessoa fsica que extrai substncias minerais teis, por processo rudimentar e individual de garimpagem, faiscao ou cata; XII -o garimpeiro fica equiparado a produtor ; XIV -faiscao o trabalho individual atravs de instrumentos rudimentares, de aparelhos manuais ou de mquinas simples e portteis, na extrao de metais nobres nativos em depsitos de eluvio ou aluvio, fluviais ou marinhos, depsitos esses genericamente denominados faisqueiras; XVII -o pescador fica equiparado a produtor; XVIII -no perde a condio de produtor aquele que: a)alm da produo prpria, efetuar, tambm, simples secagem de cereais pertencentes a terceiros b)efetuar, no prprio estabelecimento, beneficiamento ou transformao rudimentar exclusivamente de sua produo.

TTULO II DA INCIDNCIA (ARTS.2 A 10)


Captulo I DAS HIPTESES DE INCIDNCIA (Arts. 2 e 3) Art. 2 -O imposto incide sobre: I -as operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;

II -o fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; III -o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, e que est expressamente sujeito incidncia do imposto estadual IV -a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; V -a entrada no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. Art. 3 -O imposto incide, tambm, sobre: I -as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; II -as prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; III -o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior.

Captulo II DO MOMENTO DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR (Arts. 4 e 5)


Art. 4 -Nas operaes com mercadorias ou bens considera -se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I -da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II -do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III -da transmisso de propriedade a terceiro de mercadoria depositada em armazm -geral ou em depsito fechado; IV -da transmisso de propriedade de mercadoria, ou do ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente ; V -do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a)no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b)compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; VI -do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior;
NOTA 02 -Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador neste momento

VII -da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; VIII -da entrada no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; IX -da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e que no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente. Art. 5 -Nas prestaes de servios considera -se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I -do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; II -do ato final da prestao de servios de transporte iniciado no exterior ; III -das prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;
NOTA 01 -No caso de o servio ser disponibilizado por ficha, carto ou assemelhados, mesmo que por meios eletrnicos, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto, na hiptese de disponibilizao a)para utilizao exclusiva em terminais de uso pblico ou para uso mltiplo em terminais de uso pblico ou particular, por ocasio de seu fornecimento a usurio ou a terceiro intermedirio para fornecimento a usurio; b)de crditos passveis de utilizao em terminal de uso particular, por ocasio da sua disponibilizao. (momento de reconhecimento ou ativao)

IV -do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior ; V -da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente.

Captulo III DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO (Arts. 6 a 8)


Art. 6 -O local da operao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, tratando -se de mercadoria ou bem, :

I -o do estabelecimento: a)onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b)que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, na hiptese de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado;
NOTA -O disposto nesta alnea no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de contribuinte de outra unidade da Federao, mantidas em regime de depsito neste Estado, hiptese em que o imposto ser devido a este Estado.

c)onde ocorrer a entrada fsica, na hiptese de mercadoria ou bem importado do exterior ; d)onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, na hiptese de entrada proveniente de outra unidade da Federao de energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; e)de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial;
NOTA -O ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.

II -onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea; III -o do domiclio do adquirente, na hiptese de mercadoria ou bem importado do exterior, quando o adquirente no estiver estabelecido; IV -aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados; V -o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos. Art. 7 -O local da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I -tratando -se de prestao de servio de transporte : a)o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, para os efeitos do pagamento do imposto sobre o diferencial de alquota referido no art. 17, III, nota; b)onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea; c)onde tenha incio cada trecho da viagem indicado no bilhete de passagem, independentemente do local onde tenha sido adquirido, salvo nas hipteses de escala, conexo ou transbordo; d)onde tenha incio a prestao, nos demais casos; II -tratando -se de prestao onerosa de servio de comunicao: a)o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b)o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago;
NOTA -O disposto nesta alnea no se aplica disponibilizao de crditos passveis de utilizao em terminal de uso particular, hiptese em que o imposto ser devido unidade da Federao onde o terminal estiver habilitado.

c)o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, para os efeitos do pagamento do imposto sobre o diferencial de alquota referido no art. 17, III, nota; d)o do estabelecimento ou o do domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; e)onde seja cobrado o servio, nos demais casos; Pargrafo nico -Na hiptese do inciso II, tratando -se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. Art. 8 -Para efeito deste Regulamento, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I -na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera -se como tal o local em que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III -considera -se tambm estabelecimento autnomo o veculo usado no comrcio ambulante ou na captura de pescado, salvo se exercidos em conexo e sob dependncia de estabelecimento fixo localizado neste Estado, caso em que o veculo ser considerado como prolongamento do estabelecimento; IV -respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. Pargrafo nico -Para os fins deste Regulamento, a plataforma continental, o mar territorial e a zona econmica exclusiva integram o territrio do Estado e do Municpio que lhe confrontante.

Captulo IV
DA ISENO (Arts. 9 a 10) Art. 9 -So isentas do imposto as seguintes operaes com mercadorias: I -recebimentos, por estabelecimento comercial ou produtor, de reprodutores e/ou matrizes de animais vacuns, ovinos, sunos ou bufalinos, puros de origem, puros por cruza ou de livro aberto de vacuns, importados do exterior pelo titular do estabelecimento, em condies de obter registro genealgico oficial no Pas; II -sadas, destinadas a estabelecimento agropecurio inscrito como contribuinte do imposto, de reprodutores e/ou matrizes de animais vacuns, ovinos, sunos ou bufalinos, puros de origem, puros por cruza ou de livro aberto de vacuns, desde que possuam registro genealgico oficial e de fmea de gado girolando, desde que devidamente registrada na associao prpria; III -sadas de embries ou smen congelado ou resfriado, de animais vacuns, sunos, ovinos ou caprinos; IV -sadas de eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade superior a 3 (trs) anos, desde que o imposto j tenha sido pago, aps o implemento dessa idade, em um dos seguintes momentos, o que tiver ocorrido primeiro: a)no recebimento, pelo importador, do animal importado do exterior; b)no ato da arrematao em leilo do animal; c)no registro da primeira transferncia da propriedade do animal no "Stud Book" da raa; d)na sada do animal para outra unidade da Federao; V -sadas, a ttulo de distribuio gratuita, de amostras de diminuto ou nenhum valor comercial, desde que em quantidade estritamente necessria para dar a conhecer a natureza, espcie e qualidade da mercadoria; VI -sadas de mercadorias com destino a exposies ou feiras, para fins de exposio ao pblico em geral, desde que devam ser devolvidas ao estabelecimento de origem, no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da sada da mercadoria; VII -sadas em devoluo das mercadorias de que trata o inciso anterior; VIII -sadas internas, no perodo de 6 de novembro de 1997 a 31 de dezembro de 2009, das seguintes mercadorias: a)inseticidas, fungicidas b)cido ntrico e cido sulfrico, cido fosfrico, fosfato natural bruto e enxofre, c)raes para animais, concentrados, suplementos, aditivos, premix ou ncleo, e)semente gentica, f) alho em p, sorgo, sal mineralizado, farinhas de peixe, de ostra, de carne, de osso, destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal; g)esterco animal; h)mudas de plantas; i)embries, smen congelado ou resfriado, exceto os de bovino, ovos frteis, pintos e marrecos de um dia, alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal; XIV -sadas relacionadas com a destroca de botijes vazios (vasilhames) destinados ao acondicionamento de gs liquefeito de petrleo - GLP, XV -fornecimento de refeies feito:
NOTA 01 -Esta iseno tambm se aplica s bebidas quando fornecidas juntamente com as refeies. NOTA 02 -Esta iseno no se aplica quando a atividade for exercida por terceiros,

a)aos presos recolhidos s prises civis; b)por estabelecimentos industriais, comerciais ou produtores, diretamente a seus empregados, ou por fundaes institudas e mantidas por aqueles; c)por agremiaes estudantis, instituies de educao ou assistncia social, sindicatos e associaes de classe, diretamente a seus empregados, associados, professores, alunos ou beneficirios, conforme o caso; XVII -sadas de ovos, exceto quando destinados indstria ; XVIII -sadas de flores naturais ; XIX -sadas de frutas frescas nacionais ou oriundas de pases membros da Associao Latino-Americana de Integrao (ALADI) e as de verduras e hortalias, exceto as de alho, de amndoas, de avels, de castanhas, de mandioca, de nozes, de pras e de mas; XX -sadas, a partir de 28 de novembro de 2002, de leite fluido, pasteurizado ou no, esterilizado ou reidratado, desde que o destinatrio esteja localizado neste Estado; XXII recebimentos e sada, por estabelecimento importador, de mercadorias importadas do exterior sob o regime de "drawback"; XXIV -sadas em devoluo das mercadorias referidas no inciso anterior ou dos produtos resultantes de sua industrializao; XXV -sadas de produtos industrializados de origem nacional, excludos os semi-elaborados relacionados no Apndice XVI, para comercializao ou industrializao na Zona Franca de Manaus, desde que o estabelecimento destinatrio tenha domiclio no Municpio de Manaus; Art. 10 -So tambm isentas do imposto as seguintes prestaes de servios : I -de telecomunicao utilizadas por rgos da Administrao Pblica Estadual Direta, pelas Fundaes e Autarquias mantidas pelo Poder Pblico Estadual, pelo Ministrio Pblico Estadual e pelos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio Estaduais, desde que o benefcio seja transferido aos beneficirios, mediante a reduo do valor da prestao, no montante correspondente ao imposto dispensado; II -de telecomunicao, quando destinadas a Misses Diplomticas, Reparties Consulares e Representaes de Organismos Internacionais, de carter permanente, desde que obedecidas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual; IV -locais de difuso sonora; V -de transporte rodovirio de pessoas, realizadas por veculos registrados na categoria de aluguel (txi);

VI -internas, a partir de 1 de setembro de 1997, de transporte de calcrio, desde que vinculado a programas estaduais de preservao ambiental; IX -de transporte de cargas realizadas a contribuinte inscrito no CGC/TE. X -de comunicao referentes a acesso internet e conectividade em banda larga, no mbito do Programa Governo Eletrnico de Servio de Atendimento do Cidado - GESAC, institudo pelo Governo Federal.

TTULO III DA NO-INCIDNCIA (ART. 11)


Art. 11 -O imposto no incide sobre: I -sadas de papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos e livros; II -sadas de jornais, peridicos e livros, excludos os livros em branco ou para escriturao; III -operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;
NOTA -Ver, nas sadas de energia eltrica destinadas a outra unidade da Federao, benefcio do no estorno do crdito fiscal, art. 35, III.

IV -operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, conforme previsto na Lei Federal n 7.766, de 11/05/89; V -operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;
NOTA 01 -Ver: sadas equiparadas exportao, pargrafo nico; benefcio do no estorno do crdito fiscal NOTA 02 -O disposto neste inciso aplica-se tambm s hipteses de remessa para o exterior de mercadorias ou bens destinados a conserto, reparo ou restaurao necessrios ao seu uso ou funcionamento, sendo devido o imposto, por ocasio do retorno, em relao ao valor adicionado ou s partes e peas empregadas.

VI -operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeita ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VII -operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie ; VIII -operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; IX -operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; X -operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; XI -sadas de mercadorias com destino a armazm -geral situado neste Estado, para depsito em nome do remetente; XII -sadas de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado;
NOTA -Para os efeitos deste inciso, considera-se depsito fechado aquele que no promove sada de mercadoria para estabelecimentos de terceiros.

XIII -sadas das mercadorias referidas nos incisos XI e XII, em devoluo ao estabelecimento de origem; XIV -sadas, em decorrncia de prestao de servio de transporte, de estabelecimento de empresa de transporte ou de depsito por conta e ordem desta, de mercadorias de terceiros. XV -sada de bem do ativo imobilizado ou do uso e consumo do estabelecimento, nos termos de instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. XVI -sadas de CDs, que acompanhem jornais, peridicos e livros, contendo softwares em relao aos quais seja possvel fazer "download" gratuito por meio da INTERNET.

Pargrafo nico -Equiparam -se s operaes destinadas ao exterior, referidas no inciso V, as sadas de mercadorias realizadas com o fim especfico de exportao para o exterior destinadas a: NOT A 01 pr a zo :
a)aps decorrido o prazo de 90 (noventa) dias, contado da data da sada da mercadoria do seu estabelecimento, quando se tratar de produtos primrios e semi -elaborados, exceto para os produtos classificados na posio 2401 da NBM/SH-NCM, em que o prazo de 180 (cento e oitenta) dias; (prorrogvel 1 nica vez) b)aps decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da sada da mercadoria do seu estabelecimento, quando se tratar das demais mercadorias; (prorrogvel uma nica vez) c)em razo de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa; d) em virtude de reintroduo da mercadoria no mercado interno. NOTA 03 -Os prazos estabelecidos nas alneas "a" e "b" da nota anterior podero ser prorrogados, uma nica vez, por igual perodo, nos termos de instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual.

a)empresa comercial exportadora, inclusive "tradings" ou outro estabelecimento da mesma empresa;


NOTA -Entende-se como empresa comercial exportadora (trading company inscrito no SISCOMEX):

b)armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.


NOTA -Se a remessa da mercadoria, com o fim especfico de exportao, ocorrer com destino a armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro, nas hipteses previstas na nota 02 do "caput" deste pargrafo, os referidos depositrios exigiro, para liberao das mercadorias, o comprovante do recolhimento do imposto.

TTULO IV DO SUJEITO PASSIVO (ARTS. 12 A 15) Captulo I DO CONTRIBUINTE (Art. 12)


Art. 12 -Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou de bem ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Pargrafo nico - tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: a)importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; b)seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior ; c)adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; d)adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica , oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao.

Captulo II DO RESPONSVEL (Arts. 13 a 15) Seo I Da Responsabilidade de Terceiros Art. 13 -So responsveis pelo pagamento do imposto devido e acrscimos legais: I -o armazm -geral e o depositrio a qualquer ttulo, que receberem para depsito ou derem sada mercadoria em desacordo com a legislao tributria; II -o armazm -geral e o depositrio a qualquer ttulo, pela sada que realizarem, de mercadoria que tenham recebido de estabelecimento localizado em outra unidade da Federao; III -o transportador, em relao mercadoria que: a)entregar a destinatrio ou em endereo diversos dos indicados no documento fiscal, salvo se comunicar Fiscalizao de Tributos Estaduais, de imediato, o nome e o endereo do recebedor; b)transportar desacompanhada de documento fiscal idneo; IV -o contribuinte que tenha recebido mercadoria desacompanhada de documento fiscal idneo; V -o contribuinte que tenha utilizado servio de transporte ou de comunicao, prestado sem a emisso do documento fiscal idneo; VI -o contribuinte recebedor de mercadoria ou que tenha utilizado servio de transporte ou de comunicao, com iseno condicionada, quando no se verificar a condio prevista; VII -o leiloeiro na hiptese de arrematao em leilo de eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade superior a 3 anos. Seo II Da Responsabilidade Solidria Art. 14 -Respondem solidariamente com o sujeito passivo pelo pagamento do imposto devido e acrscimos legais: I -os leiloeiros, em relao mercadoria vendida por seu intermdio e cuja sada no esteja acompanhada de documento fiscal idneo; II -as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal ou terceiros a ela vinculados; III -o liquidante das sociedades, nos atos em que intervier ou pelas omisses de que for responsvel; IV -os estabelecimentos grficos que imprimirem documentos fiscais em desacordo com a legislao tributria, em relao leso causada ao errio, decorrente da utilizao destes documentos; V -as empresas e os empreiteiros e subempreiteiros de construo civil, obras hidrulicas e outras obras semelhantes, inclusive servios auxiliares e complementares, e os condomnios e os incorporadores, em relao s mercadorias que fornecerem para obras a seu cargo ou que nelas as empreguem, ou que para esse fim adquiram, em desacordo com a legislao tributria; VI -o contribuinte substitudo que receber mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria previsto no Livro

III, em desacordo com a legislao tributria; VII -o Banco do Brasil S/A, nas vendas de mercadorias efetuadas em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais, por produtor agropecurio, com a intermediao do referido banco. VIII -os diretores, gerentes ou representantes do sujeito passivo, em relao infrao legislao tributria ocorrida no perodo em que forem responsveis pela administrao. IX -os fabricantes de equipamentos emissores de documento fiscal e as empresas credenciadas para lacr -los, em relao leso causada ao Errio pelos usurios desses equipamentos, sempre que contriburem para o uso desses equipamentos em desacordo com a legislao tributria. X -os cedentes de crditos fiscais, relativamente ao imposto devido pelos respectivos cessionrios em decorrncia de valores recebidos por transferncia de saldo credor em desacordo com a legislao tributria; XI -as empresas que atuem como centrais de armazenamento de dados e estabelecimentos similares, que armazenem informaes fiscais relativas a operaes ou prestaes realizadas pelos usurios de seus servios, em relao leso que estes causarem ao Errio, sempre que contriburem para a ocorrncia da leso. Seo III Da Responsabilidade por Substituio Tributria Art. 15 -A responsabilidade por substituio tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado neste Estado, que seja contribuinte do imposto, obedecer ao disposto no Livro III.

TTULO V DO CLCULO DO IMPOSTO (ARTS. 16 A 35)


Captulo I DA BASE DE CLCULO - NORMAS GERAIS (Arts. 16 a 22) Art. 16 -A base de clculo do imposto nas operaes com mercadorias : I -o valor da operao: a)na sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular;
NOTA 01 -Na falta do valor da operao a que se refere esta alnea, a base de clculo do imposto : a)o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia eltrica; b) o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; (preo da operao atacadista mais recente) c)o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. (preo de operao mais recente; 75% do preo corrente varejo)

b)na transmisso de propriedade: 1 -a terceiro de mercadoria depositada em armazm -geral ou em depsito fechado; 2 -de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; c)compreendendo mercadoria e servio, no fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; d)no fornecimento de mercadoria com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; e)de que decorrer a entrada no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; f)na unidade da Federao de origem, na entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao e que no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente;
NOTA 01 -O imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor da operao na unidade da Federao de origem. NOTA 02 -Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao e/ou comercializao, sendo, aps, destinada para consumo ou ativo permanente do estabelecimento, ser includo, ainda, para a apurao da base de clculo do imposto, o valor do IPI. NOTA 03 -Ver, no art. 9, pargrafo nico, iseno para o diferencial de alquota na entrada, proveniente de outra unidade da Federao, de mquinas industriais e agrcolas relacionadas nos Apndices X ou XI.

g)acrescido do valor do Imposto de Importao, do IPI e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente, na aquisio, em licitao pblica, de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas;

II -o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, no fornecimento de mercadoria com prestao de servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel; III -na importao de mercadorias do exterior, a soma das seguintes parcelas:
NOTA 01 -O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. NOTA 02 -O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto de Importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. NOTA 03 -No sendo possvel determinar o valor a que se refere este inciso, por ser desconhecido, data do fato gerador, algum elemento integrante da base de clculo, o importador dever utilizar-se, provisoriamente, do valor conhecido at aquela data, complementando-o se o definitivo lhe for superior. NOTA 04 -No caso de retorno de mercadoria ou bem remetido ao exterior para conserto, reparo ou restaurao necessrio ao seu uso ou funcionamento a base de clculo do imposto ser o valor adicionado ou o valor das partes e peas empregadas, acrescido das parcelas referidas nas alneas "b" a "e" deste inciso. NOTA 05 -Nas hipteses das notas 03 e 04 ver: prazo para pagamento do imposto, quando devido, art. 47, 2; emisso de documento fiscal, no caso da nota 03, Livro II, art. 26, I, "j", e no caso da nota 04, Livro II, art. 26, I, "e" , nota 02.

a)valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao; b)Imposto de Importao; c)Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); d)Imposto sobre Operaes de Cmbio; e)quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras.
NOTA -Entende-se como "despesas aduaneiras" aquelas verificadas at a sada da mercadoria da repartio alfandegria.

IV -o valor provvel da venda futura, em relao:


NOTA -Entende-se como "valor da venda futura" aquele praticado a consumidor.

a)ao estoque final de mercadorias existentes no estabelecimento, nos casos de baixa ou cancelamento de inscrio; b)s mercadorias encontradas sem documentao fiscal ou em estabelecimento no -inscrito; c) entrada de mercadorias no territrio deste Estado, promovida por vendedores ambulantes de outras unidades da Federao;
NOTA 01 -Nesta hiptese e na da alnea seguinte, quando as mercadorias forem destinadas venda a revendedor e desde que regularmente acobertadas pela documentao fiscal exigida, a base de clculo para o dbito prprio o valor de venda a revendedor. NOTA 02 -Ver, na hiptese da nota anterior, responsabilidade por substituio tributria, Livro III, art. 57.

d)ao suprimento de mercadorias que os contribuintes mencionados na alnea anterior receberem;


NOTA -Ver notas da alnea anterior.

V -o preo da mercadoria praticado no mercado atacadista deste Estado, constante em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, nas sadas de gado vacum, ovino e bufalino; VI -na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, pertencente ao mesmo titular: a)o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; b)o custo atualizado da mercadoria produzida, assim entendido como a soma do custo da matria -prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento; c)tratando -se de arroz e de mercadoria no industrializada, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente; VII -nas transferncias interestaduais realizadas pela CONAB/PGPM, o preo mnimo da mercadoria fixado pelo Governo Federal vigente na data da ocorrncia do fato gerador, acrescido dos valores do frete e do seguro, e demais despesas acessrias;
NOTA -Ver os estabelecimentos e as operaes que so considerados, para os fins deste Regulamento, como CONAB/PGPM, art. 1, X.

VIII -o preo de referncia constante em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, nas sadas de eqino de qualquer raa que tenha controle genealgico oficial e idade superior a 3 (trs) anos, quando o imposto for devido nas hipteses referidas no artigo 9, IV, "c" e "d";
NOTA -Ver momento do pagamento do imposto, art. 46, "caput", nota 02.

IX -o valor resultante da aplicao de um dos percentuais a seguir indicados sobre o valor da operao, acrescido do valor do frete, a partir de 16 de abril de 2001, nas operaes interestaduais com veculos automotores novos relacionados no Apndice II, Seo III, itens IX e X, promovidas por estabelecimento industrial ou importador por meio de faturamento direto ao consumidor:

NOTA 01 -O disposto neste inciso somente se aplica nas hipteses em que: a) a entrega do veculo ao consumidor seja feita pela concessionria envolvida na operao; b) a operao esteja sujeita ao regime de substituio tributria. NOTA 02 -Sobre a base de clculo obtida por meio dos percentuais previstos neste inciso, aplicar-se- a alquota vigente neste Estado para as operaes internas. NOTA 04 -Ficam convalidados os procedimentos adotados pela montadora ou importador, no perodo de 1 de maio de 2004 a 23 de junho de 2004, referente aplicao do disposto nos itens 16 e 17 das alneas "a" e "b". NOTA 05 -Os contribuintes que tiverem apurado e recolhido o imposto em desconformidade com o disposto nos itens 18 a 23 das alneas "a" e "b", relativamente s operaes efetuadas no perodo de 12 de dezembro de 2008 a 10 de maro de 2009, ficam autorizados a regularizar a situao fiscal a elas relativa, at o dia 9 de maio de 2009, sem quaisquer acrscimos legais e sem a imposio de penalidades. NOTA 06 -Os atos relacionados regularizao prevista na nota 05, tais como complementos, estornos e crditos, devero ser informados e detalhadamente explicitados a cada unidade da Federao envolvida at o dia 29 de maio de 2009.

X -o preo de referncia constante em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, nas sadas interestaduais, de estabelecimento industrial, de arroz beneficiado, canjica, canjico e quirera, industrializados neste Estado por conta e ordem de terceiro localizado em outra unidade da Federao. Art. 17 -A base de clculo do imposto nas prestaes de servio : I -o preo do servio, na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao;
NOTA -Se os servios forem contratados em moeda estrangeira, o preo do servio dever ser convertido em moeda nacional taxa de cmbio vigente na data em que, nos termos do art. 5, considera-se ocorrido o fato gerador.

II -o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao, na hiptese de recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;
NOTA -Se os servios forem contratados em moeda estrangeira, aplica-se o disposto na nota do inciso anterior.

III -o valor da prestao na unidade da Federao de origem, na hiptese de utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente;
NOTA -O imposto a pagar ser o valor resultante da aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor da prestao na unidade da Federao de origem.

IV -o valor corrente do servio, no local da prestao, na hiptese de prestao sem preo determinado ; V -o preo final de venda ao usurio do servio, na hiptese de fornecimento de ficha, carto ou assemelhados por operadoras de servios de telecomunicao a revendedores. Art. 18 -Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso III do art. 16: I -o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II -o valor correspondente: a)a seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b)a frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado; c)ao montante do IPI, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo permanente do estabelecimento destinatrio ou a consumidor final. Pargrafo nico -Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Art. 19 -No integra a base de clculo do imposto: I -o montante do IPI, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado a industrializao ou a comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos; II -o valor dos descontos concedidos no ato da emisso do documento fiscal, desde que constem deste. Art. 20 -Nas operaes e nas prestaes entre contribuintes diferentes, quando a fixao do valor da operao ou da prestao depender de fatos ou condies supervenientes sada da mercadoria ou prestao do servio, tais como pesagens, anlises, medies, classificaes e apurao de despesas, o imposto ser calculado inicialmente sobre o valor provvel da operao ou da prestao, obtido pela estimativa do elemento desconhecido e, aps o implemento deste, sobre a diferena, se houver, no estabelecimento de origem. Art. 21 -Nas operaes e prestaes interestaduais entre contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois

da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. Art. 22 -Sempre que for omisso ou no merea f o preo constante de documento emitido pelo sujeito passivo ou por terceiro legalmente obrigado, poder a Fiscalizao de Tributos Estaduais arbitrar o referido preo.
NOTA -Ver outras hipteses de arbitramento, Livro IV, art. 5.

Pargrafo nico -Existindo listagem de preos, publicada pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, das mercadorias ou dos servios constantes do documento, o valor arbitrado poder ter por base os preos de referncia especificados na referida listagem. Captulo II DA BASE DE CLCULO REDUZIDA (Arts. 23 e 24) Art. 23 -A base de clculo do imposto nas operaes com mercadorias, apurada conforme previsto no Captulo anterior, ter seu valor reduzido para: I -nas sadas de mercadorias usadas : a)5% (cinco por cento), quando se tratar de veculos ; b)20% (vinte por cento), quando se tratar de mquinas, aparelhos, mveis, motores e vesturio ; II -nas sadas internas, a partir de 1 de janeiro de 1999, das mercadorias relacionadas no Apndice IV, que compem a cesta bsica de alimentos do Estado do Rio Grande do Sul, cuja definio levou em conta a essencialidade das mercadorias na alimentao bsica do trabalhador: a)41,176% (quarenta e um inteiros e cento e setenta e seis milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 17%; b)58,333% (cinqenta e oito inteiros e trezentos e trinta e trs milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 12%; IV -60% (sessenta por cento), at 30 de abril de 1999, nas sadas para outras unidades da Federao de pescado (exceto adoque, bacalhau, crustceo, merluza, molusco, pirarucu, salmo, r e as remessas para industrializao) desde que no enlatado nem cozido; V -58,333% (cinqenta e oito inteiros e trezentos e trinta e trs milsimos por cento), a partir de 1 de janeiro de 1999, nas sadas internas e nas importaes do exterior de trigo em gro; VI -60% (sessenta por cento), a partir de 1 de maio de 2008, no fornecimento de refeies promovido por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na sada promovida por empresas preparadoras de refeies coletivas, excetuado em qualquer das hipteses o fornecimento ou a sada de bebidas; VII -zero, a partir de 1 de setembro de 1997, nas operaes internas com gua natural canalizada; VIII -41,176% (quarenta e um inteiros e cento e setenta e seis milsimos por cento) nas sadas internas das mercadorias que compem a cesta bsica de medicamentos do Estado do Rio Grande do Sul, relacionadas no Apndice V, cuja ao teraputica indicada; X -70% (setenta por cento), no perodo de 6 de novembro de 1997 a 31 de dezembro de 2009, nas sadas interestaduais das seguintes mercadorias: a)farelos e tortas de soja e de canola, farelos de suas cascas e sojas desativadas e seus farelos, quando destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal; b)milho e milheto, quando destinados a produtor, cooperativa de produtores, indstria de rao animal ou a rgo oficial de fomento e desenvolvimento agropecurio vinculado ao Estado; c)amnia, uria, sulfato de amnio, nitrato de amnio, nitroclcio, MAP (mono -amnio fosfato), DAP (di-amnio fosfato), cloreto de potssio, adubos simples e compostos, fertilizantes e DL Metionina e seus anlogos, produzidos para uso na agricultura e na pecuria, vedada a sua aplicao quando dada ao produto destinao diversa; d)aveia e farelo de aveia, destinados alimentao animal ou ao emprego na fabricao de rao animal; XII -nas seguintes operaes com mquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos ou materiais, ou seus respectivos acessrios, sobressalentes ou ferramentas, a)58,334% (cinqenta e oito inteiros e trezentos e trinta e quatro milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 12% e a operao for interestadual e o destinatrio seja contribuinte do imposto; b)58,572% (cinqenta e oito inteiros e quinhentos e setenta e dois milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 7%; c)46,667% (quarenta e seis inteiros e seiscentos e sessenta e sete milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 12% e a operao for interna ou, se interestadual, o destinatrio seja consumidor ou usurio final, no contribuinte do imposto; d)32,942% (trinta e dois inteiros e novecentos e quarenta e dois milsimos por cento), quando a alquota aplicvel for 17%; XVI -os percentuais a seguir indicados, a partir de 1 de janeiro de 2001, nas sadas internas de: a)produtos acabados de informtica e automao produzidos de acordo com processo produtivo bsico conforme legislao federal:
b)cpia reprogrfica do ato referido na nota 01, "b".

Captulo III DA BASE DE CLCULO - SUBSTITUIO

TRIBUTRIA (Art. 25)


Art. 25 -A base de clculo para determinao do dbito de responsabilidade por substituio tributria obedecer ao disposto no Livro III. Captulo IV DA ALQUOTA (Arts. 26 a 29) Art. 26 -As alquotas do imposto nas operaes com mercadorias e nas prestaes de servios, interestaduais, so: I -12% (doze por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver localizado nos Estados de MG, PR, RJ, SC e SP; II -7% (sete por cento), quando o destinatrio for contribuinte do imposto e estiver localizado nas Regies Norte, Nordeste e Centro -Oeste e no Estado do ES. Pargrafo nico -O disposto nos incisos deste artigo no se aplica prestao de servio de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal, hiptese em que a alquota aplicvel de 4% (quatro por cento). Art. 27 -As alquotas do imposto nas operaes internas so: I - 25% (vinte e cinco por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, quando se tratar das mercadorias relacionadas no Apndice I, Seo I;
a)30% (trinta por cento) no perodo de 1 de abril a 31 de dezembro de 2005; b)29% (vinte e nove por cento) no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2006.

II -22% (vinte e dois por cento), at 31 de maro de 1998, quando se tratar de cerveja; III -18% (dezoito por cento), a partir de 1 de abril de 1998, quando se tratar de refrigerante; IV -20% (vinte por cento), quando se tratar de energia eltrica destinada iluminao de vias pblicas ; V -12% (doze por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, quando se tratar das mercadorias relacionadas no Apndice I, Seo II; VI -12% (doze por conto), quando se tratar das seguintes mercadorias: a)artefatos de joalharia, de ourivesaria e outras obras,
NOTA -Esta alquota somente se aplica se houver incremento da produo dessas mercadorias no Estado, se forem mantidos, no mnimo, os nveis de arrecadao do imposto do exerccio de 1997, e, ainda, se atendidas as demais condies estabelecidas em Termo de Acordo firmado entre o Setor da Indstria Joalheira e de Lapidao de Pedras Preciosas e o Estado do Rio Grande do Sul.

b)retroescavadeiras, motoniveladoras, tratores de lagarta, caminhes com caixa basculante, rolos compactadores e ps carregadoras, at 31 de agosto de 1998, desde que adquiridas por governo de municpio localizado no Estado; c)no perodo de 24 de setembro de 2004 a 31 de dezembro de 2009, vesturio, calados e mveis, de produo prpria, nas sadas promovidas por estabelecimento industrial, com destino a rgos e entidades da Administrao Pblica Direta e suas Fundaes e Autarquias, bem como aos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio; VII -18% (dezoito por cento) no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 1998 e 17% (dezessete por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, quando se tratar das demais mercadorias. Art. 28 -As alquotas do imposto nas prestaes de servio internas so: I - 25% (vinte e cinco por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, nos servios de comunicao;
a)30% (trinta por cento) no perodo de 1 de abril a 31 de dezembro de 2005; b)29% (vinte e nove por cento) no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2006.

II - 12% (doze por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, nos servios de: a)transporte areo; b)transporte de cargas, de passageiros e de escolares; III - 17% (dezessete por cento) a partir de 1 de janeiro de 1999, nas demais prestaes de servios. Art. 29 -Aplicam-se as alquotas internas referidas nos arts. 27 e 28, nas seguintes hipteses: I -quando o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria ou tomador do servio estiverem situados neste Estado ; II -importao de mercadoria do exterior; III -prestao de servio de comunicao, iniciada no exterior ; IV -aquisio, em licitao pblica, de mercadoria importada do exterior apreendida ou abandonada; V -operaes ou prestaes, interestaduais, cujo destinatrio no seja contribuinte do imposto. VI -entrada no territrio deste Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrente de operaes interestaduais. Captulo V DO CRDITO FISCAL (Arts. 30 a 35) Art. 30 -O imposto no -cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de

mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao. Art. 31 -Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar -se do imposto: I -anteriormente cobrado e destacado na 1 via do documento fiscal, nos termos do disposto neste Captulo, em operaes ou prestaes de que tenha resultado: a)a entrada de mercadorias, real ou simblica, inclusive as destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, ou o recebimento de prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal; b)a partir de 1 de janeiro de 2011, a entrada de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento; c)a entrada de energia eltrica no estabelecimento: 1 -quando for objeto de operao posterior de sada de energia eltrica; 2 -quando for consumida no processo de industrializao; 3 -quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; 4 -a partir de 1 de janeiro de 2011, nas demais hipteses; d)o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: 1 -ao qual tenham sido prestados na execuo de servios de mesma natureza; 2 -quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre sadas ou prestaes totais; 3 -a partir de 1 de janeiro de 2011, nas demais hipteses; II -comprovadamente pago, relativo: a) entrada, no estabelecimento destinatrio, de mercadorias: 1 -importadas do exterior; 2 -importadas e apreendidas ou abandonadas, adquiridas em licitao pblica 3 -desacompanhadas de documento fiscal idneo; b)aos servios prestados ao estabelecimento desacompanhados de documento fiscal idneo; c) entrada no territrio deste Estado de mercadorias oriundas de outra unidade da Federao: 1 -cujo pagamento tenha sido efetuado mediante guia de recolhimento ou na modalidade auto-atendimento; d)a outras hipteses previstas em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual; III -cobrado e registrado no livro Registro de Sadas, relativo sada de mercadorias, devolvidas por produtor ou por no -contribuinte, em valor proporcional devoluo, em virtude: a)de garantia decorrente de obrigao assumida pelo remetente ou fabricante, de substituir a mercadoria se esta apresentar defeito, dentro de 90 (noventa) dias, ou em virtude de motivos legais que admitam que o comprador deixe de aceitar a duplicata relativa operao; b)de a mercadoria ter sido remetida em demonstrao, desde que retorne ao estabelecimento de origem em at 60 (sessenta) dias; ( d e m o n s t r a o s u c e s s i v a a d i v e r s o s d e s t i n a t r i o s = 9 0 d i a s ) c)do desfazimento de venda, desde que a devoluo ocorra dentro de 30 (trinta) dias daquela sada; IV -cobrado e registrado no livro Registro de Sadas, relativo sada de mercadorias, no caso de retorno ao estabelecimento de origem quando no tiverem entrado no estabelecimento destinatrio; ( d e v e e m i t i r n o t a d e e n t r a d a ) V -cobrado e registrado no Livro Registro de Sadas, relativo sada de equipamentos de recepo de sinais via satlite, devolvidos pelo usurio do servio de comunicao referente recepo de som e imagem por meio de satlite. VI -cobrado e registrado no livro Registro de Sadas, relativo sada de mercadorias, devolvidas por estabelecimento enquadrado no CGC/TE na categoria EPP ou ME, em valor proporcional devoluo 1 -Para efeito de utilizao de crdito fiscal, consideram -se recebidas sem valor de operao e por filial do remetente ou seu representante, as mercadorias: a)que chegarem ao territrio deste Estado com documentao fiscal que no identifique o destinatrio, nas condies estabelecidas neste Regulamento; b)oriundas de outras unidades da Federao, que tenham sido recolocadas em virtude de devoluo ou recusa de recebimento por parte de destinatrio localizado neste Estado; c)trazidas para este Estado por comerciante ambulante estabelecido em outra unidade da Federao; d)entradas no territrio deste Estado para demonstrao, sendo aqui vendidas ou no retornando unidade da Federao de origem dentro de 60 (sessenta) dias contados da data de emisso da Nota Fiscal respectiva. 2 -O direito de crdito fiscal, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao

estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado : a)idoneidade da documentao; b)escriturao nos prazos e condies estabelecidos no Livro II; c)prestao em meio eletrnico, pelo remetente das mercadorias ou pelo prestador dos servios, das

informaes relativas s respectivas operaes ou prestaes, nas condies definidas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, em sistema a ser disponibilizado para esse fim. 3 -O direito de utilizar o crdito fiscal extingue -se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento fiscal . 4 -Relativamente aos crditos decorrentes de entrada no estabelecimento, a partir de 01/08/00, de mercadorias destinadas ao ativo permanente, dever ser observado o seguinte: (Acrescentado pelo art. 2, I (Alterao 893), do Decreto 40.217, de
a)o destinatrio ou o estabelecimento do sujeito passivo que resultar da operao sub-roga -se nos direitos e obrigaes relativos ao crdito fiscal respectivo, em valor proporcional ao que faltar para completar o prazo de quatro anos;

b) a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento, e as demais nos meses subseqentes; (postergado at o inicio efetivo da atividade da empresa) c)em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata a alnea anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no -tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
NOTA -No valor das sadas e prestaes referido nesta alnea, no sero includas as sadas internas e interestaduais referentes a: a)remessas para fins de industrializao, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, acondicionamento, confeco, pintura, lustrao e operaes similares, bem como para demonstrao, armazenamento, conserto e restaurao de mquinas e aparelhos, e recondicionamento de motores, a estabelecimentos de terceiros, desde que deva haver devoluo ao estabelecimento de origem; b)remessas para vendas fora do estabelecimento; c)devolues de bens ou mercadorias, inclusive material para uso ou consumo; d)transferncias de bens ou mercadorias, inclusive material para uso ou consumo.

d)o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms; f)ao final do quadragsimo oitavo ms contado da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. Art. 32 -Assegura-se direito a crdito fiscal presumido: IV -aos bares, lanchonetes, restaurantes, cozinhas industriais e similares, correspondente s entradas de mercadorias aplicadas no fornecimento de alimentao, relativamente s entradas isentas, no -tributadas ou com reduo de base de clculo, em montante igual ao que resultar da aplicao da alquota prpria para as refeies servidas ou fornecidas, sobre a parcela no tributada das referidas entradas; V -a partir de 1 de novembro de 2001, s empresas produtoras de discos fonogrficos e de outros suportes com sons gravados, em montante igual ao valor dos direitos autorais, artsticos e conexos, comprovadamente pagos pela empresa aos autores e artistas nacionais ou a empresas que:
NOTA 01 -A apropriao deste crdito fiscal de adoo facultativa pelo contribuinte,

VI -ao estabelecimento que realizar sada de obra de arte recebida com a iseno prevista no art. 9, XXXII, em montante igual ao que resultar da aplicao do percentual de 50% (cinqenta por cento) sobre o valor do imposto incidente na operao; VII -aos seguintes contribuintes e nas seguintes hipteses: VIII -a partir de 1 de janeiro de 2001, aos estabelecimentos fabricantes das mercadorias relacionadas nos Apndices XIII e XIV, nas sadas que promoverem dessas mercadorias, para o territrio nacional, em montante igual ao que resultar da aplicao, sobre o valor da operao, do percentual de:
NOTA 05 -A opo pelo benefcio previsto neste inciso dever alcanar todos os estabelecimentos do contribuinte localizados no territrio nacional e ser consignada no livro RUDFTO de cada estabelecimento.

a)12% (doze por cento), quando a alquota aplicvel for 18%; b)7% (sete por cento), quando a alquota aplicvel for 13%; c)6% (seis por cento), quando a alquota aplicvel for 12%; d)3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento), quando a alquota aplicvel for 7%; e)11% (onze por cento), quando a alquota aplicvel for 17%; IX -s indstrias ceramistas, em montante igual ao que resultar da aplicao do percentual de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto debitado na sada interna de telhas, tijolos, lajotas e manilhas;
NOTA 01 -Este crdito fiscal ser utilizado opcionalmente pelo contribuinte, em substituio ao sistema normal de tributao, vedado o aproveitamento de quaisquer outros crditos e a cumulao de qualquer outro benefcio.

XI -a partir de 1 de abril de 2002, aos estabelecimentos abatedores de gado vacum, ovino ou bufalino, que integrarem o Programa Estadual de Desenvolvimento, Coordenao e Qualidade do Sistema Agroindustrial da Carne de Gado Vacum, Ovino e Bufalino - AGREGAR -RS CARNES, previsto no Decreto n 41.620, de 20/05/02, em montante igual ao que resultar da aplicao dos seguintes percentuais sobre o valor das respectivas operaes:

TTULO VI DA APURAO E DO PAGAMENTO DO IMPOSTO (ARTS. 36 A 61)


Art. 36 -As obrigaes consideram -se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao com crditos do prprio imposto, nos termos dos arts. 37, 38, 56 a 59, ou pagas em dinheiro conforme o disposto nos arts. 40 a 52.

Captulo I DA APURAO DO IMPOSTO (Arts. 37 e 38) Art. 37 -O montante devido resultar da diferena a maior (saldo devedor), em cada perodo de apurao fixado no artigo seguinte, entre as operaes relativas circulao de mercadorias ou s prestaes de servios, escrituradas a dbito fiscal e a crdito fiscal.
NOTA 02 -Ficam desobrigados de apurar o imposto de responsabilidade por substituio tributria em separado do dbito prprio: a)a distribuidora de derivados de petrleo e dos demais combustveis e lubrificantes, como tal definida pela ANP; b)o industrial fabricante de veculos relacionados no Apndice II, Seo III, item X, desde que beneficirio do

1 -Constituir dbito fiscal e como tal ser escriturado o valor: a)resultante da aplicao da alquota respectiva sobre a base de clculo, relativamente s operaes e prestaes realizadas; c)do imposto decorrente do diferimento sem substituio tributria, previsto no art. 53, exceto quando a sada ou prestao gerarem dbito do imposto ou quando ocorrer hiptese de excluso de responsabilidade referida no art. 54; d)relativo ao crdito fiscal: 1 -utilizado para pagamento por compensao, 2 -transferido para outro estabelecimento do mesmo contribuinte ou para estabelecimento de terceiros, e)relativo ao estorno de crdito fiscal , nas hipteses em que exigido, ainda que para anulao de crdito indevidamente apropriado; f)do imposto decorrente do diferimento com substituio tributria, 2 -Constituir crdito fiscal e como tal ser escriturado o valor : a)do imposto cobrado, relativamente s mercadorias entradas no estabelecimento e aos servios a ele prestados, vinculados diretamente com operao ou prestao posteriores tributadas; b)do imposto cobrado, relativamente a bens destinados ao ativo permanente do estabelecimento e ao servio de transporte correspondente; c)a partir de 1 de janeiro de 2011, do imposto cobrado, relativamente a bens destinados ao uso e consumo nas atividades do estabelecimento, na proporo das operaes ou prestaes posteriores tributadas; d)do crdito fiscal: 1 -presumido, 2 -recebido por transferncia, 3 -relativo ao imposto indevidamente pago, para os fins da compensao 3 -O saldo do imposto verificado a favor do contribuinte, apurado com base nos critrios estabelecidos neste artigo, transfere-se para o perodo ou perodos seguintes, monetariamente atualizado, devendo a atualizao ser efetuada pela converso : a)do valor do saldo em moeda corrente nacional em quantidade de UPF-RS, pelo valor desta no dia seguinte ao fixado para o encerramento do perodo de apurao a que corresponder; 4 -Para efeito de aplicao do disposto neste Captulo, os dbitos e os crditos fiscais devem ser apurados em cada estabelecimento do sujeito passivo; podendo ser efetuado centralizadamente, mediante requerimento do contribuinte 5 -Os crditos fiscais excedentes, verificados no termo final do perodo de apurao, podem ser transferidos, nesta data, a outro estabelecimento do mesmo contribuinte localizado neste Estado. 6 -O crdito fiscal decorrente do pagamento do imposto exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador, poder ser utilizado no mesmo perodo de apurao em que tiver sido efetuado o respectivo pagamento. 8 -Os crditos fiscais relativos ao benefcio do no -estorno somente podero ser utilizados para a compensao com dbitos fiscais decorrentes de operao de sada ou de importao de mercadoria da mesma espcie da que originou o respectivo no estorno, exceto se destinado a exportao ou industrializao de rao exclusivamente alimentao de aves e sunos. Art. 38 -O perodo de apurao do imposto mensal, independentemente do prazo de pagamento, encerrando-se no ltimo dia de cada ms.

Captulo II DO PAGAMENTO DO IMPOSTO (Arts. 39 a 61) Seo I Disposies Gerais

Art. 39 -O imposto devido ser convertido em quantidade de UPF-RS com base no valor desta no dia seguinte ao fixado para o encerramento do perodo de apurao a que corresponder, sendo a reconverso para moeda corrente nacional efetuada na data do pagamento. Art. 40 -O imposto ser pago, observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual: I -em estabelecimento bancrio credenciado, mediante apresentao da Guia de Arrecadao (GA); II -em estabelecimento bancrio credenciado, mediante apresentao da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE); III -utilizando a modalidade auto-atendimento, mediante dbito em conta em estabelecimento bancrio credenciado. 2 -A credenciao de estabelecimento bancrio ser feita por ato do Secretrio de Estado da Fazenda. Art. 41-A -Poder ser exigido, no momento da entrada de mercadoria no territrio deste Estado, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, o valor correspondente diferena entre o imposto devido na operao interestadual, Art. 42 -Poder ser exigido do contribuinte, a qualquer momento, garantia correspondente ao imposto vencido, bem como ao vincendo, estimado este por um perodo de 6 (seis) meses, quando o contribuinte: I -no pagar o imposto nos prazos fixados neste Regulamento; II -tiver sido autuado por falta de pagamento de impostos estaduais devidos e deixar de apresentar impugnao no prazo legal, ou se o fizer, for julgada improcedente, estendendo-se o aqui disposto, no caso de sociedades comerciais, aos scios ou Diretores, podendo ser dispensada quando o dbito j tiver sido pago ou se pela anlise de outros fatores entenda-se desnecessria a referida garantia. Seo II Dos Prazos de Pagamento - Regras Gerais

Art. 43 -O imposto ser pago, observado o disposto no art. 39, dentro dos prazos previstos no Apndice III deste Regulamento, ressalvadas as hipteses previstas nos arts. 46 a 48, 50 e 51.
NOTA 01 -Os artigos mencionados referem-se: a)art. 39 - atualizao monetria; b)art. 46 - pagamento do imposto: devido na entrada da mercadoria no estabelecimento; no momento da ocorrncia do fato gerador, na sada da mercadoria ou no incio da prestao do servio; c)art. 47 - pagamento do imposto decorrente de importao do exterior; d)art. 48 - pagamento do imposto referente a gado vacum, ovino e bufalino, carne verde e outros produtos resultantes da matana desse gado, submetidas salga, secagem ou desidratao; e)arts. 50 e 51 - concesso de prazos para pagamento do imposto, em substituio ao disposto nos arts. 46 a 48.

Seo IV Do Diferimento sem Substituio Tributria Art. 53 -Difere -se para a etapa posterior, sem a transferncia da obrigao tributria correspondente, o pagamento do imposto devido por contribuinte deste Estado: I -nas operaes internas de remessa de mercadoria, a qualquer ttulo, entre estabelecimentos inscritos no CGC/TE pertencentes mesma pessoa; II -nas operaes de entrada decorrentes de importao do exterior, promovida por titular de estabelecimento inscrito no CGC/TE, das mercadorias relacionadas no Apndice XVII. III -nas operaes de entrada das mercadorias relacionadas no item XVIII da Seo I do Apndice II, adquiridas de no -contribuintes, no obrigados emisso de documentos fiscais.
NOTA -O dispositivo mencionado refere-se a ferro velho, papel usado, sucata de metais, ossos, e fragmentos, cacos, resduos ou aparas de papis, de vidros, de plsticos ou de tecidos, destinados produo industrial ou comercializao.

1 -Considera-se etapa posterior, para os efeitos deste artigo: a)a sada subseqente da mercadoria, no mesmo estado ou submetida a processo de industrializao, promovida pelo contribuinte, ainda que isenta ou no -tributada, salvo se ocorrer novo diferimento;

b)a entrada de mercadoria no estabelecimento destinatrio, quando destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo; c)a entrada da mercadoria em estabelecimento de microempresa; d)qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. Art. 54 -Exclui -se a responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido: I -nas mesmas condies e em idntica proporo nos casos em que este Regulamento prever o no estorno, total ou parcial, do crdito fiscal;

Seo V Da Suspenso

Art. 55 -Fica suspenso o pagamento do imposto devido nas seguintes hipteses: I -sadas de mercadorias destinadas a conserto, reparo ou industrializao em estabelecimento situado em outra unidade da Federao, desde que as referidas mercadorias, ou os produtos industrializados delas resultantes, sejam devolvidos ao estabelecimento de origem dentro de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data das respectivas sadas; (180+180+180excepicionalmente) II -sadas, em devoluo ao estabelecimento de origem situado em outra unidade da Federao, das mercadorias, ou dos produtos industrializados delas resultantes, recebidas sob as condies e para os efeitos referidos no inciso anterior, salvo em relao ao valor adicionado ; III -sadas para outra unidade da Federao de eqino de qualquer raa, que tenha controle genealgico oficial e idade superior a 3 (trs) anos, para cobertura, participao em prova ou treinamento, em relao ao qual no tenha sido pago o imposto a este Estado por no ter ocorrido nenhum dos momentos previstos no art. 9, IV, e desde que: a)o animal seja devolvido no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da data da sada; (30+30) b)a operao esteja acobertada por Nota Fiscal emitida, conforme previsto no Livro II, art. 25; V -sadas para outra unidade da Federao de lcool etlico anidro combustvel e biodiesel - B100, quando destinados distribuidora de combustveis; VI -outras operaes previstas em protocolos celebrados entre as unidades da Federao interessadas. VII -recebimento de mercadoria ou bem importados sem cobertura cambial, destinados manuteno e ao reparo de aeronave pertencente a empresa autorizada a operar no transporte comercial internacional, e utilizada nessa atividade, para estocagem em Regime Aduaneiro Especial de Depsito Afianado (DAF), administrado pela Secretaria da Receita Federal;
NOTA 06 -Esta suspenso aplica-se, tambm, nos vos internacionais, s mercadorias que integrem provises de bordo, assim considerados os alimentos, as bebidas, os uniformes e os utenslios necessrios aos servios de bordo.

Seo VI Da Transferncia de Saldo Credor Subseo I Das Disposies Comuns Art. 56 -Os saldos credores acumulados podero ser transferidos, no Estado, a outro estabelecimento do contribuinte ou a terceiros, nas hipteses e nos termos estabelecidos nesta Seo, observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. Pargrafo nico -O crdito transferido, exceto na hiptese do artigo 60, II, s poder ser utilizado, pelo estabelecimento favorecido, na compensao do imposto devido por operaes ou prestaes realizadas no perodo de apurao em que foi efetuada a transferncia, ou em perodos futuros. Art. 57 -As transferncias condicionadas a que: I -o contribuinte cedente do crdito fiscal e as empresas que com ele mantenham relao de interdependncia ou sejam por ele controladas e, ainda, a empresa que seja sua controladora: a)estejam em dia com o pagamento do imposto; b)no tenham sido autuados nos ltimos cinco anos por infrao tributria material prevista no Captulo II do Ttulo I da Lei n 6.537, de 27 de fevereiro de 1973, e nem tenham crdito tributrio inscrito como Dvida Ativa. II -a partir de 1 de junho de 2007, o contribuinte cessionrio do crdito fiscal no conste na listagem, divulgada pela Secretaria da Fazenda, de pessoas que tenham valores inscritos como Dvida Ativa tributria. 2 -A transferncia a terceiros somente poder ser efetuada se autorizada pela Fiscalizao de Tributos Estaduais ou, conforme o caso, pelo Diretor do Departamento da Receita Pblica Estadual, mediante solicitao nos termos de instrues baixadas por esse Departamento, na qual ser demonstrada a origem dos crditos excedentes e informado o valor a ser transferido. 3 -A autorizao ser concedida mediante a emisso da "Autorizao de Transferncia de Saldo Credor", subordinando-se condio resolutria de ulterior constatao de irregularidade no saldo credor que deu origem transferncia. 6 - vedada a retransferncia, para estabelecimento de terceiro, de crdito fiscal recebido de outro contribuinte. de saldo credor, exceto quando para estabelecimento do mesmo contribuinte, ficam

Subseo II Da Transferncia de Saldo Credor Decorrente de Exportao

Art. 58 -Os saldos credores acumulados pelos estabelecimentos de contribuintes em decorrncia de operaes ou prestaes destinadas ao exterior, ou a elas equiparadas, nos termos do art. 11, pargrafo nico, podem, a partir de 1 de fevereiro de 2005, ser: I -transferidos pelo sujeito passivo: a)a qualquer estabelecimento seu, no Estado; b)ao estabelecimento deste Estado de sujeito passivo que resultar de transformao, fuso, incorporao, ciso ou venda de estabelecimento ou fundo de comrcio, do contribuinte cedente do crdito; II -havendo saldo remanescente, transferidos a outros contribuintes deste Estado, por estabelecimento industrial, em favor de estabelecimentos fornecedores, mediante acordo entre os interessados, a ttulo de pagamento nas aquisies de: a)energia eltrica, matria -prima, material secundrio, produtos auxiliares ou material de embalagem, adquiridos de estabelecimento comercial ou industrial e destinados industrializao, neste Estado, pela prpria empresa adquirente; b)mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, industriais ou de proteo ambiental, bem como acessrios, sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, adquiridos de estabelecimento industrial e destinado integrao no ativo permanente do estabelecimento da empresa adquirente situado neste Estado; III -a partir da efetiva ampliao, desde que cumpridas as condies estabelecidas em protocolo especfico firmado com o Estado do Rio Grande do Sul prevendo a ampliao de unidade industrial instalada de empresa fabricante de veculos relacionados no Apndice II, Seo III, item X, que seja beneficiria em projeto de fomento previsto na Lei n 10.895, de 26/12/96, transferidos, havendo saldo remanescente aps a utilizao nos termos do inciso I: IV -havendo saldo remanescente, aps as transferncias previstas no inciso I, utilizados para pagamento de crditos tributrios constitudos, prprios ou de terceiros, observado o limite de 60% (sessenta por cento) do montante de cada crdito tributrio, devendo o saldo, as custas judiciais e os honorrios advocatcios em favor da Procuradori a-Geral do Estado ser pagos em moeda corrente; Pargrafo nico -Alm das hipteses previstas nos incisos II, IV e V deste artigo, poder ser autorizada a transferncia de saldos credores acumulados para outros contribuintes deste Estado, desde que o contribuinte cedente do crdito fiscal firme Termo de Acordo com a Receita Estadual, devendo o Termo estabelecer as condies da transferncia em funo de um ou mais dos seguintes compromissos que a empresa assumir: a)gerao ou manuteno de empregos; b)realizao de investimentos; c)incremento na arrecadao do ICMS decorrente de importaes do exterior; d)incremento das aquisies internas de mercadorias, bens e servios; e)ampliao da atividade econmica; f)agregao de percentual mnimo de valor econmico; g)estorno de lanamento de crditos fiscais em montante igual ao valor do saldo credor cuja transferncia ser autorizada. Seo VII Da Compensao Art. 60 -Poder ser compensado pelo contribuinte: I -independentemente de requerimento, o imposto indevidamente pago, mediante creditamento de seu valor, monetariamente atualizado, a partir da data em que foi efetuado o pagamento indevido, nos termos do art. 72 da Lei n 6.537/73;
NOTA 04 -A compensao do pagamento indevido que no tenha sido realizada no mesmo ano em que foi efetuado o pagamento a menos de um ano da data do pagamento: a)10 (dez) parcelas mensais e iguais; ou b)no caso de pagamentos indevidos superiores a R$ 30.000.000,00 (trinta milhes de reais), 6 (seis) parcelas mensais e iguais. NOTA 05 -A compensao do imposto indevidamente pago no poder ser feita no mesmo ms em que foi efetuado o pagamento.

II -crdito tributrio lanado, inclusive acrscimos legais, com saldo credor do contribuinte, a qualquer ttulo, existente no trmino do perodo de apurao imediatamente anterior ao do pedido de compensao e ainda no utilizado, mediante prvia autorizao do Chefe da CAC, em Porto Alegre, ou do Delegado da Fazenda Estadual, no interior, conforme a localizao do contribuinte.

NOTA 01 -No so compensveis os crditos tributrios lanados: a)decorrentes de infrao tributria material qualificada, constitudos a partir de 1 de agosto de 2000; b)em fase de cobrana judicial; c)de contribuinte sob regime de falncia ou de concurso de credores. NOTA 05 -Fica vedada a compensao de crdito tributrio lanado com saldo credor resultante do benefcio do no-estorno.

III -crdito tributrio lanado ou no, inclusive acrscimos legais, com crditos vencidos, lquidos e certos, contra a Fazenda Pblica, condicionada a compensao celebrao de Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul que contemple plano de expanso ou de investimento. (RESTRITA A EMPRESAS CONCESSIONRIOS DE SERVIO PBLICO) Pargrafo nico -O direito de efetuar ou pleitear a compensao, extingue-se com o decurso do perodo de 5 (cinco) anos.

Seo VIII Da Restituio

Art. 61 -O imposto indevidamente pago ser restitudo em moeda corrente, monetariamente atualizado a partir da data em que foi efetuado o pagamento indevido, mediante requerimento dirigido ao Diretor do Departamento da Receita Pblica Estadual, nos casos em que no for possvel a compensao prevista no artigo anterior . 1 -O terceiro, que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do tributo indevidamente pago por outrem, sub-roga -se no direito respectiva restituio. 2 -O comerciante ambulante que retornar unidade da Federao de origem sem ter vendido todas as mercadorias sobre as quais pagou o imposto a este Estado, ter direito restituio do que tiver pago a mais. 3 -O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do perodo de 5 (cinco) anos.

LIVRO II DAS OBRIGAES ACESSRIAS


TTULO I DA INSCRIO (ARTS. 1 A 7)
Art. 1 -Os contribuintes, como tais definidos no Livro I, art. 12, so obrigados, relativamente a cada estabelecimento que mantiverem, a inscrever-se no Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE), antes do incio de suas atividades, na forma estabelecida em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual.
NOTA -Os contribuintes no habituais a que se refere o Livro I, art. 12, pargrafo nico, esto dispensados de inscrio no CGC/TE.

Pargrafo nico -Tambm devero inscreve r -se no CGC/TE e observar o disposto neste Ttulo: a)o substituto tributrio, estabelecido em outra unidade da Federao, que realizar operaes de circulao de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria destinadas a contribuintes deste Estado, b)o fabricante ou importador de ECF, estabelecido em outra unidade da Federao, previamente solicitao neste Estado de aprovao de uso do equipamento por ele fornecido; c)a administradora de "shopping center", de centro comercial ou de empreendimento semelhante; d)a administradora de cartes de crdito ou de dbito em conta-corrente e demais estabelecimentos similares , estabelecidos nesta ou em outra unidade da Federao.
NOTA -Inclui-se nesta alnea a processadora que presta servios operacionais relacionados administrao de cartes de crdito ou de dbito em conta-corrente.

e)o prestador de servio de comunicao, estabelecido em outra unidade da Federao. Art. 2 - de competncia exclusiva do Departamento da Receita Pblica Estadual a administrao do CGC/TE, que conter as informaes necessrias identificao, localizao e classificao dos contribuintes e de seus estabelecimentos. a)dispensar contribuintes de inscrio; b)disciplinar formas especiais de inscrio, inclusive determinar casos de inscrio centralizada, nica ou com tratamento especial; c)autorizar inscrio facultativa; d)determinar inscrio compulsria de outras pessoas que intervierem em operaes relativas circulao de mercadorias ou em prestaes de servios de transporte e de comunicao; e)ordenar, no prazo e na forma que estabelecer em ato normativo, recadastramento ou atualizao de dados.

Art. 3 -O deferimento da inscrio fica condicionado prestao de fiana idnea, cujo valor ser equivalente ao imposto calculado sobre operaes ou prestaes estimadas para um perodo de 6 (seis) meses, caso o interessado, tendo sido autuado por falta de pagamento de impostos estaduais, tenha deixado de apresentar impugnao no prazo legal ou, se o fez, tenha sido julgada improcedente, estendendo-se o aqui disposto, no caso de sociedades comerciais, aos scios ou diretores.
NOTA -Poder ser dispensada a exigncia a que se refere este artigo quando o dbito j tiver sido pago, ou se, pela anlise de outros fatores, a Fiscalizao de Tributos Estaduais entender desnecessria a referida garantia.

Pargrafo nico -Para os fins deste artigo, a garantia: a)no ficar adstrita fiana, podendo ser exigida garantia real ou outra fidejussria; b)dever ser complementada sempre que exigida e, em se tratando de garantia fidejussria, atualizada a cada 6 (seis) meses. Art. 4 -A identificao do contribuinte ser procedida por meio de documento de identificao fiscal fornecido em conformidade com as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. Art. 5 -O contribuinte que tiver seus dados cadastrais alterados ou encerrar suas atividades obrigado a formalizar a ocorrncia no prazo de 30 (trinta) dias do evento, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. Art. 6 -Poder ser cancelada pelo Diretor do Departamento da Receita Pblica Estadual a inscrio do contribuinte que: I -sistematicamente, deixar de pagar o imposto por ele devido ou de que se tornou responsvel; II -no prestar fiana ou outra garantia, quando exigidas; III -reiteradamente, deixar de apresentar as guias de informao previstas nos arts. 174 e 175. IV -estando obrigado pela legislao tributria a utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) como meio de controle fiscal, deixar de cumprir esta obrigao. V -adquirir, distribuir, transportar, estocar ou revender derivados de petrleo, gs natural e suas fraes recuperveis, lcool etlico hidratado carburante, lcool anidro e demais combustveis lquidos carburantes, em desconformidade com as especificaes estabelecidas pelo rgo competente. Art. 7 -Poder ser baixada de ofcio a inscrio : I -do contribuinte ambulante que deixar de comunicar, no prazo de 30 (trinta) dias, a mudana de residncia ; II -do contribuinte que deixar de requerer a respectiva baixa ou alterao cadastral, no prazo de 30 (trinta) dias do evento; III -do contribuinte que deixar de atualizar seus dados ou de promover seu recadastramento no CGC/TE, conforme disposto em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual; IV -do contribuinte que deixar de apresentar, l, a guia informativa anual de que trata o art. 175. V -do contribuinte que deixar de apresentar, a Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA) de que trata o art. 174, ou que apresentar a GIA sem movimento por 12 (doze) meses consecutivos; VI -do contribuinte que tiver falncia declarada, salvo quando houver determinao judicial permitindo a continuao das atividades pelo sndico.

TTULO II DOS DOCUMENTOS FISCAIS - PARTE GERAL (ARTS. 8 A 24)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Arts. 8 a 22)

Art. 8 -Os contribuintes e as pessoas obrigadas a inscrio emitiro, conforme as operaes ou prestaes que realizarem, os seguintes documentos fiscais: I -na hiptese de operaes de circulao de mercadorias : a)Nota Fiscal, arts. 25 a 31: b)Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, arts. 32 e 34, Anexo A4; e)Cupom Fiscal emitido por ECF, art. 32; f)Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, arts. 35 a 40, Anexo A5; g)Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6, arts. 41 a 43, Anexo A6; h)Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55, art. 26-A; i)Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, art. 26-B; II -na hiptese de prestaes de servios de transporte : a)Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8, arts. 63 a 68, Anexo B1; b)Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24, arts. 69 a 72, Anexo B2; e)Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos, arts. 86 a 89, Anexo B5; f)Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11, arts. 90 a 94, Anexo B6; g)Despacho de Cargas em Lotao, arts. 95; 96, I; 97 e 99, Anexo B7;

h)Despacho de Cargas Modelo Simplificado, arts. 95; 96, II; 98 e 99, Anexo B8; i)Relao de Despachos, art. 95 e 100, Anexo B9; j)Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26, art. 100 -A, Anexo B13; m)Ordem de Coleta de Carga, modelo 20, arts. 104 a 106, Anexo B11; n)Manifesto de Carga, modelo 25, arts. 107 e 108, Anexo B12; o)Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13, arts. 109 a 111, Anexo C1; r)Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15, arts. 115 a 118, Anexo C4; s)Relatrio de Embarque de Passageiros, arts. 119 a 121, Anexo C5; t)Excesso de Bagagem, arts. 122 a 124; u)Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, arts. 125 a 127, Anexo D1; v)Extrato de Faturamento, art. 128, Anexo D2; x)Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, arts. 129 a 132, Anexo D3; z)Guia de Transporte de Valores - GTV. art. 128 -A Anexo D4: aa)Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27, art. 127 -A, Anexo D5; ab)Conhecimento de Transporte Eletrnico, modelo 57, art. 108 -A; ac)Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico, art. 108 -B. III -na hiptese de prestaes de servios de comunicao : a)Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21, arts. 135 a 137, Anexo E1; b)Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao, modelo 22, arts. 138 a 141, Anexo E2. Art. 9 -Devero estar sempre acompanhadas de documentos fiscais emitidos com observncia das disposies regulamentares prprias: I -as mercadorias em trnsito ou em depsito, sujeitand o-se apreenso as que forem encontradas em desacordo com esta disposio; II -as prestaes de servios de transporte . Art. 11 -Os documentos fiscais, exceto o Cupom Fiscal emitido por ECF, a Nota Fiscal Eletrnica, o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica, o Conhecimento de Transporte Eletrnico e o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico , sero emitidos por decalque, a carbono ou em papel carbonado, devendo ser preenchidos a mquina ou manuscritos a tinta, de forma que seus dizeres e indicaes fiquem bem legveis em todas as vias. 1 -Relativamente aos documentos alcanados pelo disposto neste artigo, permitido: a)acrescer indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais ou municipais; b)acrescer indicaes de interesse do emitente ou alterar a disposio e o tamanho dos diversos quadros e campos, desde que no lhes prejudiquem a clareza e o objetivo; 2 -Constatada fraude na emisso de documento fiscal, poder a Fiscalizao de Tributos Estaduais, caso a caso, passar a exigir a utilizao de carbono dupla-face. Art. 12 -Quando as operaes ou prestaes estiverem amparadas por no -incidncia, iseno, base de clculo reduzida, diferimento ou suspenso do pagamento do imposto ou abrangidas por substituio tributria, essa circunstncia ser mencionada no documento fiscal com indicao do dispositivo regulamentar que a contempla Art. 13 - considerado inidneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento fiscal que: I -omitir indicaes; II -no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; III -no guarde as exigncias ou os requisitos previstos neste Regulamento; IV -contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras; VI -tenha sido emitido aps a baixa ou o cancelamento da inscrio do emitente no CGC/TE; VII -tenha sido emitido por ECF no autorizado pela Fiscalizao de Tributos Estaduais, na forma da legislao tributria estadual; Art. 14 -Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem crescente de 1 a 999.999, devendo, quando atingido esse limite, ser recomeada a numerao com a mesma designao de srie e, se houver, de subsrie. Art. 15 -Os documentos fiscais devero ser enfeixados em blocos uniformes de 20 (vinte) jogos, no mnimo, e 50 (cinqenta), no mximo, podendo, em substituio aos blocos, ser confeccionados em jogos soltos, observado os requisitos estabelecidos neste Regulamento para a emisso dos correspondentes documentos. 1 -A emisso dos documentos fiscais ser feita por ordem crescente de numerao. Art. 16 -Os contribuintes, relativamente a cada estabelecimento que mantiverem, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro, tero talonrio ou documentrio prprios .

Art. 20 -Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio, jogo solto ou formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao do motivo que determinou o cancelamento e a referncia, se for o caso, ao documento emitido em substituio. Art. 21 -Os documentos fiscais so intransferveis e sua emisso de competncia exclusiva do prprio contribuinte e de seus prepostos ou mandatrios, sendo apreendidos os que forem encontrados em poder de quem no estiver credenciado, ficando cedente e portador sujeitos multa por infrao. Art. 22 -Os documentos fiscais emitidos devero ser arquivados em ordem cronolgica e conservados, durante o prazo de 5 (cinco) exerccios completos, no prprio estabelecimento, e dele no podero ser retirados, salvo quando apreendidos ou por autorizao competente, devendo ser apresentados ou remetidos Fiscalizao de Tributos Estaduais quando exigidos. Captulo II DA AUTORIZAO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS (Arts. 23 e 24)

Art. 23 -Os documentos fiscais referidos no art. 8, I, "a" e "b", II, "a" a "d", "f" a "h", "j" a "m", "o" a "r", "u", "x", "z" e "aa", e III, assim como os documentos aprovados por regime especial, somente podero ser impressos aps a autorizao da Receita Estadual, que ser concedida mediante a Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF, conforme instrues baixadas pela Receita Estadual. Art. 24 -A AIDF somente ser concedida ao contribuinte que fizer prova: I -de estar em dia com o pagamento do imposto; II -quando se tratar de contribuinte que exera atividade de explorao mineral, da titularidade de licena da Unio para a explorao dessa atividade, que se dar mediante a apresentao da guia de utilizao, licena, concesso ou permisso de lavra garimpeira, ou de declarao da Unio que comprove o ttulo. Pargrafo nico -A Fiscalizao de Tributos Estaduais, quando da autorizao para impresso de documentos fiscais, poder limitar a quantidade a ser impressa ou exigir garantia, nos termos do art. 3: a)na hiptese de contribuinte autuado por falta de pagamento do imposto, que no tenha apresentado impugnao no prazo legal ou que a impugnao tenha sido julgada improcedente; b)na hiptese de responsabilidade por substituio tributria, em operaes com carne e outros produtos c)quando a utilizao dos documentos a serem impressos puder prejudicar o pagamento do imposto vincendo .

TTULO III DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS S OPERAES DE CIRCULAO DE MERCADORIAS (ARTS. 25 A 62)
Captulo I DA NOTA FISCAL (Arts.25 a 31)
Seo I Das Hipteses de Emisso Art. 25 -Os contribuintes emitiro Nota Fiscal: I -sempre que promoverem sadas de mercadorias, fornecerem alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares, ou fornecerem mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto;
a)a Nota Fiscal inicial especificar o todo, com destaque do imposto e meno de que a remessa ser feita em peas ou partes; b)a cada remessa dever ser emitida nova Nota Fiscal, sem destaque do imposto, com meno do nmero, da srie e da data da Nota Fiscal inicial.

II -na transmisso transmitente;

da propriedade

de mercadorias,

quando

estas no transitarem

pelo estabelecimento

III -nas transferncias de crditos fiscais excedentes ou de saldo credor do imposto IV -na hiptese de diferenas apuradas em estoque de selos especiais de controle fornecidos pelas reparties do Fisco Federal, desde que antes de qualquer procedimento fiscal deste; V -na hiptese de circulao de bens do ativo permanente e de material de uso ou consumo ; VI -nas hipteses de estorno de crdito fiscal, previstas no Livro I, art. 34. VIII -na hiptese de entrada das mercadorias sem substituio tributria, X -na hiptese de entrada no territrio deste Estado de mercadorias oriundas de outra unidade da Federao, destinadas a estabelecimento que comercialize mercadorias

Art. 26 -Os contribuintes, excetuados os produtores, emitiro, ainda, Nota Fiscal : I -sempre que em seus estabelecimentos entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente: a)novos ou usados, remetidos a qualquer ttulo por produtores ou por no -contribuintes; b)em retorno, quando remetidos por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para industrializao; c)em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins de exposio ao pblico; d)em retorno de remessas feitas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos; e)importados diretamente do exterior, bem como os adquiridos em licitao pblica de bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos ou abandonados; f)desacompanhados de documento fiscal, embora o remetente estivesse obrigado a emiti-lo; g)em decorrncia de compra e venda realizada ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto, com substituio tributria, previsto no Livro III, art. 1; h)nos casos de retorno, por no terem sido entregues ao destinatrio i)na hiptese de entrada de leo lubrificante, usado ou contaminado, em estabelecimento re-refinador ou coletor j)para complementar o valor da base de clculo do imposto, na hiptese de importao, quando no for possvel determin-lo na data da ocorrncia do fato gerador m)na hiptese de entrada de equipamentos de recepo de sinais via satlite, no estabelecimento fornecedor dos equipamentos, decorrente de devoluo por parte do usurio. o)na hiptese de entrada de embalagens vazias de agrotxicos e respectivas tampas, em estabelecimento revendedor, nos termos previstos no Livro I, art. 9, CVIII; p)remetidos em devoluo por estabelecimento enquadrado no CGC/TE na categoria EPP ou ME, nas hipteses em que seja admitido o creditamento previsto no Livro I, Art. 31,VI; q)remetidos por contribuinte, desembarcados em porto, aeroporto ou estao ferroviria, cujo transporte ao estabelecimento destinatrio seja parcelado; II -nas hipteses em que este demonstrativo do respectivo valor; III -na hiptese de tomador de Entradas, dos documentos relativos utilizao de servio que a emisso ser individualizada em relao: IV -para complementar o valor Regulamento admitir crdito fiscal no destacado em documento fiscal, com servios de transporte que optar pela escriturao global, no livro Registro de de transporte, prevista no art. 153, nota 03, no ltimo dia de cada ms, caso em de servio que tenha sido prestado a seus estabelecimentos, na hiptese de o

valor total da prestao constante no documento fiscal fornecido pelo prestador no corresponder ao preo efetivamente pago, ressalvados os casos em que tenha sido emitido pelo prestador documento fiscal relativo ao reajustamento de preo, previsto no art. 10, I. Art. 26-A -Em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, poder ser emitida a Nota Fiscal Eletrnica, sendo obrigatria sua emisso para os seguintes contribuintes: I -a partir de 1 de abril de 2008, nas operaes internas e interestaduais, excludas as sadas de gasolina de aviao (GAV) e querosene de aviao (QAV), e, a partir de 1 de junho de 2008, em todas as operaes, para os contribuintes referidos no Apndice XXXIV, Seo I; II -a partir de 1 de dezembro de 2008, para os contribuintes referidos no Apndice XXXIV, Seo II; III -a partir de 1 de abril de 2009, para os contribuintes referidos no Apndice XXXIV, Seo III; IV -a partir de 1 de setembro de 2009, para os contribuintes referidos no Apndice XXXIV, Seo IV; Pargrafo nico -A obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica no se aplica: a)a estabelecimento de contribuinte que no tenha exercido, nos ltimos 12 (doze) meses, as atividades referidas nos incisos I a III do "caput" deste artigo, ainda que outro estabelecimento do mesmo titular as tenha exercido; b)s operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias sem destinatrio certo, desde que seja utilizada Nota Fiscal Eletrnica para documentar a sada das mercadorias do estabelecimento e o retorno das no entregues; c) at 31 de agosto de 2009, nas hipteses do Apndice XXXIV, Seo I, item 2, e Seo III, itens 17 e 18, s operaes praticadas por contribuinte que tenha como atividade preponderante o comrcio atacadista, desde que, no exerccio anterior, o valor das operaes com cigarros ou bebidas, conforme o caso, no tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do valor total das sadas efetuadas; d)na hiptese do Apndice XXXIV, Seo II, item 5, ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e)na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida Nota Fiscal Eletrnica englobando o total das entradas ocorridas. f)a empresa com inscrio no cadastro do ICMS somente neste Estado, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e que realize exclusivamente operaes internas. Art. 26-B -O contribuinte usurio de Nota Fiscal Eletrnica, para acompanhar mercadoria em trnsito, dever emitir o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. (DANFE)
NOTA -O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica no documento fiscal hbil para a escriturao fiscal, sendo vedada a apropriao de crdito do imposto destacado, salvo na hiptese em que o destinatrio no estiver credenciado emisso de Nota Fiscal Eletrnica.

Seo II Do Momento da Emisso Art. 28 -A Nota Fiscal ser emitida: I -nas hipteses previstas no art. 25 (sada): a) antes da sada das mercadorias; b)no momento do fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares, ou do fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto; c)antes da tradio real ou simblica das mercadorias : 1 -nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias ou de ttulo que as represente, quando estas no transitarem pelo estabelecimento do transmitente; 2 -nos casos de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias que, tendo transitado pelo estabelecimento do transmitente, deste tenham sado sem o pagamento do imposto, em decorrncia de locao ou de remessa para armazm -geral ou depsito fechado; d)no momento da transferncia de crdito fiscal; e)no momento do estorno de crdito fiscal; g)no momento em que os bens ou as mercadorias entrarem no estabelecimento; II -nas hipteses previstas no art. 26 (entrada): a)no momento em que os bens ou as mercadorias entrarem no estabelecimento; b)no momento da aquisio da propriedade, quando as mercadorias no transitarem pelo estabelecimento do adquirente; c)antes de iniciada a remessa, nos casos em que o documento fiscal servir para acompanhar as mercadorias at o estabelecimento do emitente. Seo III Dos Modelos e das Indicaes Art. 29 -A Nota Fiscal conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio grfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicaes: I -no quadro "EMITENTE ": a)o nome ou razo social; b)o endereo, o bairro ou distrito, o Municpio e a unidade da Federao; c)o telefone/fax; d)CEP; e)o nmero de inscrio no CNPJ; f)a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para demonstrao, industrializao ou outra), transferncia de saldo credor; g)o CFOP (Apndice VI); h)o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual retido o imposto, quando este for o emitente da Nota Fiscal; i)o nmero de inscrio no CGC/TE; j)a denominao "NOTA FISCAL"; l)a especificao da operao, se de entrada ou de sada; m)o nmero de ordem da Nota Fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso SRIE, n)o nmero e a destinao da via da Nota Fiscal; o)a indicao "00.00.00"; p)a data da emisso da Nota Fiscal; q)a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento; r)a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; II -no quadro "DESTINATRIO/REMETENTE ": a)o nome ou razo social; b)o nmero de inscrio no CNPJ ou no CPF; c)o endereo, o bairro ou distrito, o Municpio e a unidade da Federao; d)o CEP; e)o telefone/fax; f)o nmero de inscrio estadual; III -no quadro "FATURA", se adotado pelo emitente, as indicaes necessrias; IV -no quadro "DADOS DO PRODUTO ": a)o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto; b)a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c)a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI;

d)o CST (Apndice VII); e)a unidade de medida utilizada para a quantificao e a quantidade dos produtos; f)o valor unitrio e o valor total dos produtos; g)a alquota do ICMS; h)a alquota e o valor do IPI, quando for o caso; V -no quadro "CLCULO DO IMPOSTO ": a)a base de clculo do ICMS; b)o valor do ICMS; c)a base de clculo e o valor do ICMS retido, relativos substituio tributria, quando o emitente da Nota Fiscal for o substituto tributrio; d)o valor total dos produtos; e)o valor do frete, do seguro e de outras despesas acessrias; f)o valor total do IPI, quando for o caso; g)o valor total da Nota Fiscal; VI -no quadro "TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS ": a)o nome ou razo social do transportador e a expresso "AUTNOMO", se for o caso; b)a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c)o nmero da placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d)a unidade da Federao de registro do veculo; e)o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF; f)o endereo, o Municpio e a unidade da Federao do domiclio do transportador; g)o nmero de inscrio no CGC/TE do transportador, quando for o caso; h)a quantidade, a espcie, a marca, a numerao, o peso bruto e o peso lquido dos volumes transportados; VII -no quadro "DADOS ADICIONAIS ": a)no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES": b)no campo "RESERVADO AO FISCO" - no dever haver nenhuma insero de dados por parte do emitente; c)o nmero de controle do formulrio, no caso de Nota Fiscal emitida por processamento eletrnico de dados; VIII -no rodap ou na lateral direita da Nota Fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ do impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso, e o nmero da AIDF; Seo IV Da Destinao das Vias

Art. 30 -Nas hipteses do art. 25, a Nota Fiscal ser emitida: I -nas sadas para outras unidades da Federao, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: a)a 1 via acompanhar as mercadorias e ser entregue pelo transportador ao destinatrio; b)a 2 via permanecer fixa ao bloco; c)a 3 via acompanhar as mercadorias para fins de controle do Fisco da unidade da Federao de destino; d)a 4 via acompanhar as mercadorias e ser recolhida no primeiro Posto Fiscal por onde passar o transportador, ou pela Fiscalizao de Tributos Estaduais ou por unidade de apoio Fiscalizao no trnsito de mercadorias, se por essas interceptado; II -nas sadas para o exterior: a)se o embarque se processar neste Estado, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a destinao prevista no inciso III, "a"; b)se o embarque se processar em outra unidade da Federao, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a destinao prevista no inciso I, exceto quanto 3 via, que acompanhar as mercadorias para ser entregue ao Fisco da unidade da Federao do local de embarque;

Captulo II

DO CUPOM FISCAL E DA NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR (Arts. 32 a 34) Art. 32 -Os contribuintes devero emitir Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, por ECF, nas operaes de sada a varejo. 1 -Dever ser emitida Nota Fiscal ou Nota Fiscal de Produtor para documentar as seguintes operaes, ficando facultada a emisso, ainda, dos documentos referidos no "caput": a)sada de veculo automotor; b)sada para vendas fora do estabelecimento; c)sada em que o destinatrio da mercadoria for contribuinte inscrito no CGC/TE deste Estado ou com inscrio estadual noutra unidade da Federao; d)sada interestadual, se a mercadoria for entregue pelo vendedor; e)sada para o exterior. 5 -Poder ser dispensada a emisso de Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, por ECF, na hiptese em que o somatrio das sadas a varejo a pessoa fsica, no perodo de 12 (doze) meses anteriores, no tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do total das sadas de mercadorias do estabelecimento no mesmo perodo, desde que este emita Nota Fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados. Art. 34 -A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser de tamanho no inferior a 7,4 cm x 10,5 cm, em qualquer sentido ,

Captulo III DA NOTA FISCAL DE PRODUTOR (Arts. 35 a 40) Seo I Das Hipteses de Emisso Art. 35 -Os produtores emitiro Nota Fiscal de Produtor: I -sempre que promoverem sadas de mercadorias; II -na transmisso de propriedade de mercadorias, quando estas no transitarem pelo estabelecimento do transmitente; III -sempre que em seus estabelecimentos entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente: a)recebidos com diferimento do pagamento do imposto (contranota); b)recebidos de produtor com iseno do imposto (contranota); c)novos ou usados, remetidos a qualquer ttulo por no -contribuintes; d)em retorno, quando remetidos por profissionais autnomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para industrializao; e)em retorno de exposies ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins de exposio ao pblico; f)em retorno de remessas feitas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos; g)importados diretamente do exterior, bem como os adquiridos em licitao pblica de bens ou mercadorias importados do exterior e apreendidos ou abandonados; h)desacompanhados de documento fiscal, embora o remetente estivesse obrigado a emiti-lo; i)nos casos de retorno, por no terem sido entregues ao destinatrio, hiptese em que conter as indicaes do nmero, da srie, da data da emisso e do valor da operao do documento original; j)para complementar o valor da entrada da mercadoria, na hiptese de o valor total da operao constante no documento fiscal fornecido pelo remetente no corresponder ao preo efetivamente pago, ressalvados os casos: l)para complementar o valor da base de clculo do imposto, na hiptese de importao, quando no for possvel determin-lo na data da ocorrncia do fato gerador, conforme previsto no Livro I, art. 16, III, nota 03; (Acrescentado pelo art. 1, III (Alterao 217), IV -para complementar o valor de servio que tenha sido prestado a seus estabelecimentos, na hiptese de o valor total da prestao constante no documento fiscal fornecido pelo prestador no corresponder ao preo efetivamente pago, ressalvados os casos em que tenha sido emitido pelo remetente documento fiscal relativo ao reajustamento de preo, previsto no art. 10, I. (Acrescentado b)a 2 e a 4 via permanecero fixas ao bloco.

Seo VI Do Resumo das Operaes Art. 40 -Os produtores, consoante o disposto em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, devero entregar Fiscalizao de Tributos Estaduais resumo das operaes efetuadas: I -trimestralmente, quando relativo Nota Fiscal de Produtor confeccionada mediante AIDF; II -at 90 (noventa) dias aps a utilizao do bloco, quando relativo Nota Fiscal de Produtor fornecida pelo Departamento da Receita Pblica Estadual . Captulo IV DA NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELTRICA (Arts. 41 a 43)

Art. 41 -A Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica ser emitida pelos contribuintes que promoverem sada de energia eltrica englobando em um nico documento a totalidade da energia eltrica fornecida no perodo a que se refere a leitura do medidor, observados intervalos no superiores a 33 (trinta e trs) dias.

Captulo V DAS HIPTESES DE DISPENSA DE EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS S OPERAES DE CIRCULAO DE MERCADORIAS (Arts. 44 e 44-A)

Art. 44 -Fica dispensada a emisso de documento fiscal: I -nas sadas de mercadorias, promovidas por produtores, que, na forma do Livro I, art. 9, XVII, XIX e XX, gozem de iseno do imposto, quando: a)o transporte for efetuado por veculo de trao animal; ou b)por outro meio, desde que as operaes sejam realizadas sistematicamente com o mesmo adquirente e seja emitido, no fim de cada ms, documento fiscal relativo ao total das operaes do perodo; II -nas sadas de mercadorias, promovidas por produtores, destinadas CONAB/PGPM ou CONAB/PAA; III -nas hipteses do art. 35, III, "a" e "b", quando as operaes forem realizadas entre produtores em exposies feiras oficializadas pelo Governo do Estado, bem como em remates de gado e em exposies -feiras promovidos por sindicatos ou associaes de produtores, desde que a entidade promotora fornea ao vendedor documento comprobatrio da transao e sejam observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual; IV -nas sadas de eqino de qualquer raa que tenha controle genealgico oficial, quando se tratar de: a)sadas internas de animal com idade de at 3 (trs) anos ao abrigo do diferimento com substituio tributria previsto no Livro III, art. 1, e Apndice II, Seo I, item XVI; b)animal com idade superior a 3 anos, nas seguintes hipteses: V -nas sadas de leo lubrificante usado ou contaminado a que se refere o Livro I, art. 9, XXVII, observado o VI -nas sadas de gua natural canalizada referidas no Livro I, art. 23, inciso VII; VII -nas operaes realizadas pelos centros de destroca de botijes vazios destinados ao acondicionamento de GLP. VIII -nas sadas de embalagens vazias de agrotxicos e respectivas tampas a que se refere o Livro I, art. 9, CVIII, observado o disposto no art. 26, I, "o"; XI -nas sadas promovidas por estabelecimentos de empresas de construo civil que no industrializem nem comercializem materiais de construo, apenas adquirindo -os de terceiros para aplicao exclusiva em obras ou servios a seu cargo, desde que sejam observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual; Captulo VI DAS DISPOSIES ESPECIAIS (Arts. 45 a 62) Seo II Das Operaes Relativas Consignao Mercantil Art. 58 -Nas sadas de mercadorias a ttulo de consignao mercantil: I -o consignante emitir Nota Fiscal contendo, alm dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicaes: a)natureza da operao: "Remessa em consignao"; b)destaque do ICMS e do IPI, quando devidos; II -o consignatrio lanar a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, creditando -se do valor do imposto, quando permitido. Seo III Da Venda Ordem ou para Entrega Futura Art. 59 -Nas vendas ordem ou para entrega futura, poder ser emitida Nota Fiscal, para simples faturamento, vedado o destaque do imposto Seo IV Das Sadas de Mercadorias para Realizao de Operaes Fora do Estabelecimento Art. 60 -Nas sadas de mercadorias para realizao de operaes fora do estabelecimento, inclusive por meio de

veculos, o contribuinte: I -emitir Nota Fiscal III -por ocasio do retorno do veculo: b)emitir Nota Fiscal relativa entrada, a fim de se creditar do imposto debitado em relao s mercadorias no entregues, mediante o lanamento no livro Registro de Entradas. 1 -Eventual diferena entre o dbito efetivo do imposto pelas entregas e o valor debitado por ocasio da sada ser regularizada mediante emisso de Nota Fiscal, na qual se demonstre o valor do dbito suplementar ou do crdito a utilizar.

TTULO IV DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE (ARTS. 63 A 134)
Captulo I DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGAS (Arts. 63 a 108 -B) percebe-se tamanho no menor a 21cm em qualquer sentido Seo I Da Prestao de Servio de Transporte Rodovirio de Cargas Subseo I Do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas

Art. 63 -O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido antes do incio da prestao do servio pelos transportadores que executarem servio de transporte rodovirio intermunicipal e interestadual, de cargas, em veculo prprio ou fretado. Art. 64 -O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a 9,9 cm x 21,0 cm, em qualquer sentido, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes:

Art. 65 -O transportador que subcontratar outro transportador, para dar incio execuo da prestao do servio, emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, fazendo constar no campo "OBSERVAES" deste ou, se for o caso, do Manifesto de Carga, previsto no art. 107, a expresso "Transporte Subcontratado com ................., proprietrio do veculo marca ............., placa n ............, UF ....". Pargrafo nico -O transportador subcontratado fica dispensado da emisso do conhecimento de transporte , devendo a prestao do servio ser acobertada pelo conhecimento de transporte emitido conforme o "caput". Art. 66 -Quando o servio de transporte de cargas for efetuado por redespacho, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I -o transportador que receber a carga por redespacho : a)emitir o competente conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho; II -o transportador contratante do redespacho : b)arquivar os conhecimentos recebidos do transportador para o qual redespachou a carga, para efeito de comprovao do crdito fiscal, quando for o caso.

Art. 68 -O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido: I -quando o destinatrio estiver localizado neste Estado, no mnimo, em 4 (quatro) vias, que tero a seguinte destinao: a)a 1 via ser entregue ao tomador do servio; b)a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de entrega;

c)a 3 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; d)a 4 via permanecer fixa ao bloco; II -quando o destinatrio estiver localizado em outra unidade da Federao, em 5 (cinco) vias, dev endo a via adicional (5 via) acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco da unidade da Federao de destino;
NOTA 03 -Na hiptese de emisso do documento por sistema eletrnico de processamento de dados, o contribuinte fica dispensado da emisso da via adicional. (Redao dada pelo art. 1 (Alterao 1708) do Decreto 42.876,
de 04/02/04. (DOE 05/02/04) - Efeitos a partir de 01/01/03.)

Subseo II Da Autorizao de Carregamento e Transporte

Art. 69 -A Autorizao de Carregamento e Transporte poder ser emitida, desde que autorizada, no transporte rodovirio de cargas a granel de combustveis lquidos ou gasosos e de produtos qumicos ou petroqumicos que exijam condies especiais de carregamento e transporte e que no momento da contratao do servio no tenham determinados os dados relativos ao peso, distncia do percurso e valor da prestao do servio, para posterior emisso do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas. Art. 70 -O transportador dever emitir o Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas correspondente Autorizao de Carregamento e Transporte no momento do retorno da 1 via deste documento, cujo prazo no poder ser superior a 10 (dez) dias. Pargrafo nico -Para fins de apurao e recolhimento do ICMS, ser considerada a data da emisso da Autorizao de Carregamento e Transporte. Art. 71 -A Autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a 15,0 cm x 21,0 cm e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: Art. 72 -A Autorizao de Carregamento e Transporte ser emitida antes do incio da prestao do servio, no mnimo, em 6 (seis) vias, que tero a seguinte destinao: I -a 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente para emisso do Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, devendo ser arquivada juntamente com a via fixa do respectivo Conhecimento; II -a 2 via acompanhar o transporte, para fins de fiscalizao no percurso ainda dentro do Estado; III -a 3 via ser entregue ao destinatrio; IV -a 4 via ser entregue ao remetente; V -a 5 via acompanhar o transporte para fins de controle do Fisco da unidade da Federao de destino; VI -a 6 via ser arquivada pelo estabelecimento emitente.

Seo V Dos Documentos Fiscais Comuns aos Prestadores de Servio de Transporte de Cargas

Subseo I Do Despacho de Transporte

Art. 101 -O Despacho de Transporte ser utilizado, em substituio ao conhecimento de transporte apropriado, pelo transportador que contratar transportador autnomo ou no -inscrito para complementar a execuo do servio em modalidade de transporte diversa da original e cujo preo do servio tenha sido cobrado at o destino da carga, e ser emitido antes do incio da prestao individualizadamente para cada veculo. Pargrafo nico -Somente ser permitida a emisso do Despacho de Transporte em prestaes interestaduais se a empresa contratante possuir estabelecimento inscrito no CGC/TE. Art. 103 -O Despacho de Transporte ser emitido, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao: I -a 1 via ser entregue ao transportador; II -a 2 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; III -a 3 via permanecer fixa ao bloco.

Subseo II

Da Ordem de Coleta de Carga

Art. 104 -A Ordem de Coleta de Carga ser emitida, antes da coleta da carga, pelos transportadores que executarem servio de coleta de carga e ser utilizada para acobertar o transporte da carga coletada do endereo do remetente at o do transportador , quando dever ser emitido, obrigatoriamente, o conhecimento de transporte de cargas .

Pargrafo nico -Fica dispensada a emisso da Ordem de Coleta de Carga, desde que a coleta seja efetuada no mesmo Municpio da sede do transportador e a mercadoria esteja acompanhada da Nota Fiscal com indicao do transportador como responsvel pelo frete.

Captulo II DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE PASSAGEIROS (Arts. 109 a 124)

Seo I Da Prestao de Servio de Transporte Rodovirio, Aquavirio e Ferrovirio Regular de Passageiros

Subseo nica Dos Bilhetes de Passagem Rodovirio, Aquavirio e Ferrovirio

Art. 109 -O Bilhete de Passagem Rodovirio (Modelo 13 - Anexo C1), o Bilhete de Passagem Aquavirio (Modelo 14 Anexo C2) e o Bilhete de Passagem Ferrovirio (Modelo 16 - Anexo C3) sero emitidos, antes do incio da prestao do servio, pelos transportadores que executarem, respectivamente, servio de transporte rodovirio, aquavirio e ferrovirio, intermunicipal e interestadual, regular, de passageiros. Art. 111 -Os Bilhetes de Passagem sero emitidos, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I -a 1 via ficar em poder do emitente; II -a 2 via ser entregue ao passageiro, que dever conserv-la durante o transporte. Art. 112 -Para acobertar o transporte do excesso de bagagem, as empresas de transporte rodovirio, aquavirio e ferrovirio de passageiros emitiro, respectivamente, o Conhecimento de Transporte de Cargas,

Pargrafo nico -Os bilhetes de passagem cancelados devero constar de demonstrativo, para fins de deduo do imposto a pagar, no final do perodo de apurao.

Seo III Dos Documentos Fiscais Comuns aos Prestadores de Servio de Transporte de Passageiros

Subseo nica Do Documento de Excesso de Bagagem

Art. 122 -No transporte de passageiros, havendo excesso de bagagem, a empresa transportadora poder emitir, antes do incio da prestao do servio, em substituio ao conhecimento apropriado, o Documento de Excesso de Bagagem, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: Art. 124 -O Documento de Excesso de Bagagem ser emitido, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I -a 1 via ser entregue ao usurio do servio; II -a 2 via permanecer fixa ao bloco.

Captulo III DOS DEMAIS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE CARGAS E DE PESSOAS

(Arts. 125 a 132) Seo III Do Resumo de Movimento Dirio Art. 129 -O Resumo de Movimento Dirio ser emitido pelos estabelecimentos que executarem servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros e/ou de cargas que possurem inscrio centralizada, nos termos previstos em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, para fins de escriturao resumida no livro Registro de Sadas dos documentos fiscais emitidos pelas agncias, postos, filiais ou veculos.

Captulo IV DAS HIPTESES DE VEDAO E DE DISPENSA DE EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE (Arts. 133 e 134)

Art. 133 -Fica vedada a emisso dos seguintes documentos fiscais relativos prestao de servio de transporte: I -os previstos nos arts. 63, 73, 79 e 90, na hiptese da prestao de servio de transporte de mercadoria ou bem de produo do prprio remetente, efetuada em veculo registrado em seu nome ou por ele operado sob contrato de locao;
NOTA 01 -Na hiptese deste inciso dever constar na Nota Fiscal, a expresso "Frete includo no preo das mercadorias".

II -os previstos nos arts. 63, 73, 79, 90, 101, 109, 115, 122 e 125, na hiptese de transbordo de cargas e de pessoas, realizado pela empresa transportadora, ainda que por intermdio de estabelecimentos situados nesta ou em outra unidade da Federao e desde que sejam utilizados veculos prprios ;

Art. 134 -Fica dispensada a emisso dos documentos fiscais ( c o n h e c i m e n t o d e t r a n s p o r t e ) previstos nos arts. 63, 73, 79 e 90, relativos prestao de servio de transporte realizada por transportador autnomo ou por empresa de transporte de outra unidade da Federao no -inscrita no CGC/TE, quando: I -a operao interna a que corresponder a prestao do servio estiver acobertada por Nota Fiscal de Produtor e ao abrigo da no -incidncia, iseno ou do diferimento do pagamento do imposto, hiptese em que o valor do frete ser indicado na Nota Fiscal de Produtor; II -a responsabilidade pelo pagamento do imposto for atribuda ao alienante ou remetente da mercadoria ou bem ou ao depositrio a qualquer ttulo, na sada de mercadoria ou bem depositado por pessoa fsica ou jurdica; Pargrafo nico -Poder, ainda, ser dispensada a emisso dos documentos fiscais previstos neste artigo quando relativos prestao de servio de transporte de cargas vinculada a contrato que envolva repetidas prestaes de servio desde que executado por empresa de transporte localizada neste Estado e inscrita no CGC/TE.

TTULO V DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO (ARTS. 135 A 141)
Captulo I DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO (Arts. 135 a 137) Art. 135 -A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida no ato da prestao do servio por quaisquer estabelecimentos que prestarem servio de comunicao. Pargrafo nico -Poder ser emitida uma nica Nota Fiscal de Servio de Comunicao englobando todos os servios prestados ao tomador, abrangendo um perodo nunca superior ao fixado para apurao do imposto, desde que seja feita totalizao por cada tipo de servio prestado.

Art. 136 -A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser de tamanho no inferior a 14,8 cm x 21,0 cm, em qualquer sentido, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: Art. 137 -A Nota Fiscal de Servio de Comunicao ser emitida: I -na hiptese de prestao interna ou internacional, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: a)a 1 via ser entregue ao usurio do servio;

b)a 2 via permanecer fixa ao bloco; II -na hiptese de prestao interestadual, no mnimo, em 3 (trs) vias, que tero a seguinte destinao:

Captulo II DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAO (Arts. 138 a 141) Art. 138 -A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao ser emitida por servio prestado ou no final do perodo da prestao do servio, quando este for medido periodicamente, por quaisquer estabelecimentos que prestarem servio de telecomunicao. Pargrafo nico -Em razo do pequeno valor do servio, poder ser emitido o documento fiscal a que se refere este artigo englobando os servios prestados em mais de um perodo de medio, desde que no ultrapasse doze meses . Art. 139 -A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao ser de tamanho no inferior a 15,0 cm x 9,0 cm, em qualquer sentido, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: Art. 140 -A Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao ser emitida, no mnimo, em 2 (duas) vias, que tero a seguinte destinao: I -a 1 via ser entregue ao usurio do servio; II -a 2 via ser arquivada no estabelecimento emitente.

TTULO VI DOS LIVROS FISCAIS (ARTS. 142 A 173)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Arts. 142 a 150) Art. 142 -Os contribuintes, exceto os produtores, e as pessoas obrigadas inscrio no CGC/TE devero escriturar e manter, em cada um dos seus estabelecimentos, os seguintes livros fiscais, em conformidade com as operaes ou prestaes que realizarem: I -Registro de Entradas, arts. 151 a 153: a)modelo 1, ser utilizado pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS. b)modelo 1-A, ser utilizado pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS. II -Registro de Sadas, arts. 154 a 156: a)modelo 2, ser utilizado pelos contribuintes sujeitos, simultaneamente, s legislaes do IPI e do ICMS. b)modelo 2-A, ser utilizado pelos contribuintes sujeitos apenas legislao do ICMS. III -Registro de Apurao do ICMS, ser utilizado por todos os contribuintes do ICMS. IV -Registro de Inventrio, por todos os contribuintes em relao aos estabelecimentos que mantenham
mercadorias em estoque.

V -Registro de Controle da Produo e do Estoque, estabelecimentos industriais, equiparados a industrial e comerciais


atacadistas,.

VI -Registro de Impresso de Documentos Fiscais, contribuintes que confeccionarem documentos fiscais para terceiros ou
para uso prprio.

VII -Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO, ser utilizado por todos os
contribuintes.

2 -Os contribuintes que mantiverem mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, mantero em cada estabelecimento escriturao em livros fiscais distintos, vedada a sua centralizao, ressalvados os casos previstos na legislao tributria estadual. Art. 147 -Os contribuintes ficam obrigados a apresentar Fiscalizao de Tributos Estaduais da repartio fiscal que jurisdiciona o seu estabelecimento, dentro de 30 (trinta) dias, contados da data de cessao da atividade para cujo exerccio estiverem inscritos, os livros fiscais, devidamente escriturados, a fim de serem procedidas as verificaes e os registros regulamentares. Art. 148 -Os livros fiscais sero conservados durante 5 (cinco) exerccios completos por aqueles que deles tiverem

feito uso, interrompendo-se esse prazo por qualquer exigncia fiscal relacionada com as respectivas operaes ou prestaes ou com os crditos tributrios delas decorrentes.

Captulo II DO REGISTRO DE ENTRADAS (Arts. 151 a 153 -A)

Art. 151 -O livro Registro de Entradas destina-se escriturao do movimento de entradas de mercadorias no estabelecimento ou da utilizao de servios a qualquer ttulo. Art. 152 -Os lanamentos sero feitos um a um em ordem cronolgica: I -da data da efetiva entrada das mercadorias no estabelecimento, ou da utilizao dos servios; II -nas hipteses do pargrafo nico do artigo anterior, da data da aquisio ou do desembarao aduaneiro das mercadorias ou, ainda, da data da emisso dos documentos fiscais. Art. 153 -Os lanamentos sero feitos, documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as naturezas das operaes ou prestaes, segundo o CFOP (Apndice VI), nas colunas prprias, da seguinte forma: I -coluna "DATA DE ENTRADA": data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento, da utilizao do servio ou, na hiptese do art. 151, pargrafo nico, data da aquisio ou do desembarao aduaneiro da mercadoria, ou, ainda, data da emisso do documento fiscal; II -coluna sob o ttulo "DOCUMENTO FISCAL": espcie, srie e subsrie, nmero e data do documento fiscal correspondente operao ou prestao e o nome do respectivo emitente, dispensado o registro, nas colunas prprias, dos nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ; III -coluna "PROCEDNCIA": sigla da unidade da Federao onde se localizar o estabelecimento emitente; IV -coluna "VALOR CONTBIL": valor total constante do documento fiscal; V -coluna sob o ttulo "CODIFICAO": VI -colunas sob os ttulos "ICMS - VALORES FISCAIS" e "OPERAES OU PRESTAES COM CRDITO DE IMPOSTO": a)coluna "BASE DE CLCULO": valor sobre o qual foi calculado o imposto; b)coluna "ALQUOTA": alquota do imposto que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea anterior; c)coluna "IMPOSTO CREDITADO": valor do crdito fiscal destacado no documento; VII -colunas sob os ttulos "ICMS - VALORES FISCAIS" e "OPERAES OU PRESTAES SEM CRDITO DO IMPOSTO": a)coluna "ISENTA OU NO -TRIBUTADA": valor da operao ou prestao, quando se tratar de entrada de mercadorias cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do imposto ou esteja ao abrigo da no -incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso, observado o disposto na alnea seguinte; b)coluna "OUTRAS": valor da operao ou da prestao, quando se tratar de entrada de mercadorias ou de utilizao de servios que no confira ao estabelecimento destinatrio crdito fiscal ou cuja sada ou prestao do estabelecimento emitente tenha sido beneficiada com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto, ou, ainda, quando se tratar das hipteses em que o ICMS incidente tenha sido retido por substituto tributrio; IX -demais colunas: conforme dispuser a legislao federal prpria.

Captulo III DO REGISTRO DE SADAS (Arts. 154 a 156)

Art. 154 -O livro Registro de Sadas destina-se escriturao do movimento de sadas e fornecimentos de mercadorias ou de prestaes de servios, a qualquer ttulo.
NOTA 01 -Ver as seguintes disposies especficas relativas escriturao: a)obrigatoriedade de escriturao deste livro por sistema eletrnico de processamento de dados, art. 181, 2;

Art. 155 -Os lanamentos sero feitos, em ordem cronolgica, segundo a data de emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios das operaes ou prestaes da mesma natureza, de acordo com o CFOP (Apndice VI), nas colunas prprias, da seguinte forma: Captulo IV

DO REGISTRO DE APURAO DO ICMS (Art. 157) Art. 157 -O livro Registro de Apurao do ICMS destina-se escriturao dos totais dos valores contbeis e dos totais dos valores fiscais, correspondentes s operaes de entrada e de sada e s utilizaes e prestaes de servios extrados dos livros prprios e agrupados segundo o CFOP (Apndice VI). Captulo V DO REGISTRO DE INVENTRIO (Arts. 158 e 159) Art. 158 -O livro Registro de Inventrio destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias, as matrias -primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao, existentes em cada estabelecimento do contribuinte na data do balano e por ocasio de transferncia ou baixa do estabelecimento.
NOTA 02 -Este livro ser utilizado por todos os contribuintes em relao aos estabelecimentos que mantenham mercadorias em estoque. NOTA 03 -Se a empresa no mantiver escrita contbil, o inventrio ser levantado em cada estabelecimento no ltimo dia do ano civil.

Pargrafo nico -A escriturao dever ser efetivada dentro de 60 (sessenta) dias, contados da data do levantamento do inventrio . Captulo VI DO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE (Arts. 160 a 165) Art. 160 -O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque destina-se escriturao dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas, s sadas e fornecimentos, produo, bem como das quantidades referentes aos estoques de mercadorias.
NOTA 02 -Este livro ser utilizado pelos contribuintes em relao a seus estabelecimentos industriais, equiparados a industrial e comerciais atacadistas, podendo, a critrio da Fiscalizao de Tributos Estaduais, ser exigido de contribuintes de outros setores, com as adaptaes necessrias.

Art. 163 -A escriturao do livro Registro de Controle da Produo e do Estoque no poder atrasar-se por mais de 15 (quinze) dias. Art. 164 -Os estabelecimentos que possurem controles quantitativos de mercadorias que permitam perfeita apurao dos estoques permanentes, podero utilizar, independentemente de autorizao prvia, estes controles em substituio ao livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, desde que: I -comuniquem essa opo, por escrito, Superintendncia Regional da Receita Federal de sua jurisdio e Fiscalizao de Tributos Estaduais, anexando modelo dos formulrios adotados; II -apresentem ao Fisco, quando solicitado, os controles quantitativos de mercadorias substitutivos; III -mantenham sempre atualizada uma Ficha ndice ou equivalente. Captulo VII DO REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS (Arts. 166 e 167) Art. 166 -O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais destina-se escriturao das impresses de documentos fiscais, referidos no art. 8, exceto Cupom Fiscal emitido por ECF, feitas para terceiros ou para o prprio uso. Captulo VIII DO REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS (RUDFTO) (Arts. 168 e 169) Art. 168 -O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO) destina-se escriturao das entradas de documentos fiscais referidos no art. 8, exceto Cupom Fiscal emitido por ECF, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio do documento fiscal respectivo, bem como lavratura, pela Fiscalizao de Tributos Estaduais, de termos de ocorrncias.
NOTA -Este livro ser utilizado por todos os contribuintes.

Art. 169 -Os lanamentos sero feitos operao a operao, em ordem cronolgica da respectiva aquisio ou confeco prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie e srie e subsrie de documento fiscal, nos quadros e colunas prprias Pargrafo nico -Do total de folhas deste livro, 50% (cinqenta por cento), no mnimo, sero destinadas lavratura, pelo Fisco, de termos de ocorrncias, as quais, devidamente numeradas, devero ser impressas de acordo com a folha 02 do Anexo F9 e includas no final do livro. Captulo IX DA ELABORAO DE DEMONSTRATIVOS EM SUBSTITUIO ESCRITURAO DE LIVROS FISCAIS (Arts. 170 a 173) Art. 171 -Os prestadores de servio de transporte aerovirio regular de cargas ou passageiros, que emitirem o

Conhecimento Areo previsto no art. 83, I, ou o Relatrio de Emisso de Conhecimentos Areos previsto no art. 86 ou, ainda, o Relatrio de Embarque de Passageiros previsto no art. 119, elaboraro o documento denominado Demonstrativo de Apurao do ICMS - DAICMS (Anexo F11), que conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
NOTA 01 -Sero registrados nos DAICMS, conforme o caso: a)um a um, por seus totais, os Relatrios de Emisso de Conhecimentos Areos; b)diretamente os conhecimentos areos, na hiptese de transporte areo de cargas prestados ECT, conforme previsto no art. 83; c)os Relatrios de Embarque de Passageiros e os totais, por nmero de vo, dos bilhetes de passagem, que sero quantificados mediante o rateio de suas utilizaes, por fato gerador. NOTA 02 -Poder ser elaborado um DAICMS para cada espcie de servio prestado (transporte de cargas com Conhecimento Areo valorizado, prestaes de servio ECT mediante contrato, e fretamentos).

Art. 173 -Os centros de destroca de botijes vazios destinados ao acondicionamento de GLP ficam dispensados da escriturao dos livros fiscais, exceto o livro RUDFTO, desde que observadas as instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual.

TTULO VII DAS GUIAS INFORMATIVAS (ARTS. 174 A 177)


Art. 174 -Os contribuintes inscritos no CGC/TE, classificados na categoria Geral, nos termos da legislao tributria estadual, so obrigados a entregar, mensalmente, Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA), de acordo com modelo e instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual.
NOTA 02 -Os contribuintes devero entregar uma GIA relativamente a cada estabelecimento que mantiverem.

Pargrafo nico -O Departamento da Receita Pblica Estadual poder dispensar a entrega da GIA, pelos contribuintes classificados no CGC/TE na categoria Geral, desde que contemplados com tratamento especial previsto em instrues baixadas pelo referido Departamento. Art. 175 -Os contribuintes inscritos no CGC/TE so obrigados a entregar, anualmente, Guia Informativa (GI) para determinao do ndice de participao dos Municpios na arrecadao tributria, de acordo com modelo e instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. 3 -O Departamento da Receita Pblica Estadual poder dispensar a entrega da GI pelos contribuintes enquadrados no CGC/TE na categoria geral, desde que estejam contemplados com tratamento especial previsto em instrues baixadas pelo referido Departamento. Art. 176 -Os produtores ficam dispensados da entrega da GI prevista no artigo anterior, devendo, porm, apresentar os talonrios de NFP referentes s operaes realizadas no ano civil a que se referem as informaes e, tambm, os talonrios, em seu poder, que contenham NFPs no utilizadas, s Prefeituras Municipais, comprovando o valor e o destino das mercadorias que tiverem produzido. Art. 177 -So tambm obrigados, os contribuintes inscritos no CGC/TE, a apresentar, anualmente, informaes relativas s operaes e prestaes interestaduais, destinadas a apurar a balana comercial interestadual, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual.

TTULO VIII DO EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF) (ARTS. 178 A 180)
Art. 178 -O uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) e de outros equipamentos de controle de operaes de varejo com mercadorias ou prestaes de servios do estabelecimento, pelo contribuinte do imposto, e do Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), obedecer ao disposto neste Regulamento, bem como em instrues baixadas pela Receita Estadual. 1 -A autorizao para uso de equipamentos que emitam Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor fica condicionada aprovao da respectiva marca, modelo e verso pelo DRP. 2 -A autorizao para uso de ECF pessoal para o contribuinte e perder sua validade em caso de transferncia do estabelecimento , de alterao no CGC/TE, ou de inobservncia de requisitos tcnicos previstos na legislao tributria em virtude de obsolescncia do equipamento.
NOTA 01 -As autorizaes concedidas podero ser canceladas, se constatada a ocorrncia de uma das seguintes hipteses: a)qualquer dos equipamentos no atender s exigncias estabelecidas na legislao tributria; b) o usurio no observar as normas concernentes autorizao e ao uso de qualquer dos equipamentos; c)a concesso para o uso do equipamento mostrar-se prejudicial aos interesses do Estado; d)qualquer dos equipamentos em uso, prprio ou arrendado, for retirado do estabelecimento sem o prvio

cancelamento da autorizao pela Fiscalizao de Tributos Estaduais, credenciamento de empresas previstas no artigo seguinte.

ressalvada

as hipteses de

5 -A emisso do comprovante de operao ou prestao efetuado com carto de crdito ou dbito dever ser feita por meio de ECF, devendo o comprovante estar vinculado ao documento fiscal emitido na operao ou prestao respectiva, conforme disposto em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. 6 -Em substituio exigncia prevista no pargrafo anterior, o contribuinte usurio de ECF que aceitar carto de crdito ou dbito como meio de pagamento das operaes ou prestaes sujeitas ao imposto, poder utilizar equipamento eletrnico que no seja ECF na transferncia de dados necessrios realizao da operao de pagamento e para emisso do respectivo comprovante, desde que obedecidas as instrues baixadas pela Receita Estadual. Art. 179 -O Departamento da Receita Pblica Estadual poder baixar instrues para: I -credenciar empresas para colocar e retirar lacres e efetuar consertos e/ou reparos em ECF; II -credenciar o desenvolvedor de programa aplicativo utilizado para registro das operaes de circulao de mercadorias e prestao de servios de estabelecimento e residente no computador interligado ao ECF. Art. 180 -O estabelecimento que realizar operaes de sada a varejo, em relao a essas sadas, fica obrigado a utilizar, como meio de controle fiscal, ECF que atenda legislao pertinente.

TTULO IX DO USO DE EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO ELETRNICO DE DADOS (ARTS. 181 A 201)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Arts. 181 a 183 -B) Art. 181 -A emisso por sistema eletrnico de processamento de dados dos documentos fiscais, bem como a escriturao dos livros fiscais dar-se-o de acordo com as disposies deste Ttulo. 1 -Fica obrigado s disposies deste Ttulo o contribuinte que: a)emitir documento fiscal e/ou escriturar livro fiscal em equipamento que utilize ou tenha condies de utilizar arquivo magntico ou equivalente; b)utilizar ECF, que tenha condies de gerar arquivo magntico, por si ou quando conectado a outro computador, em relao s obrigaes previstas no artigo 195 (prazo de arquivo dos arquivos mgnticos); c)no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios de terceiros com essa finalidade. 2 -A partir de 1 de janeiro de 2006, o contribuinte enquadrado no CGC/TE na categoria geral fica obrigado escriturao dos livros fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, exceto em relao ao livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, que dever ser escriturado manualmente . Art. 182 -O uso, a alterao do uso ou a desistncia do uso do sistema eletrnico de processamento de dados, para os fins previstos no artigo anterior, sero autorizados pela Diviso de Tecnologia e Informaes Fiscais do Departamento da Receita Pblica Estadual, devendo o contribuinte interessado apresentar o pedido na repartio fazendria qual se vincula o estabelecimento, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. (Redao dada pelo art. 1 (Alterao 537) do Decreto 39.517, de 14/05/99. (DOE
17/05/99) - Efeitos a partir de 22/04/99.)

1 -Atendidos os requisitos exigidos, a Diviso referida no "caput" decidir sobre o pedido no prazo de 30 (trinta) dias. 2 -Na salvaguarda de interesses do Estado, o Departamento da Receita Pblica Estadual poder impor restries ou impedir a utilizao do sistema eletrnico de processamento de dados. Art. 183 -Alm de outras obrigaes previstas na legislao tributria, o contribuinte fornecer Fiscalizao de Tributos Estaduais, quando exigido: I -os documentos e arquivo magntico de que trata este Ttulo, no prazo de 5 (cinco) dias teis contado da data da exigncia, sem prejuzo do acesso imediato s instalaes, equipamentos e informaes em meios magnticos ; Art. 183 -A -O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados remeter s Secretarias de Fazenda, Finanas ou Tributao das unidades da Federao destinatria das mercadorias ou dos servios, at o dia 15 (quinze) de cada ms, arquivo magntico com registro fiscal, relativo s operaes ou s prestaes interestaduais efetuadas no ms anterior, conforme instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual. Art. 183 -B -A Receita Estadual poder, mediante intimao, exigir que o contribuinte usurio de processamento eletrnico de dados entregue mensalmente arquivo digital relativo s informaes de todas as operaes e prestaes efetuadas no ms.
NOTA -O arquivo digital dever ser previamente consistido por programa validador fornecido pela Receita Estadual.

Seo III Das Disposies Comuns aos Documentos Fiscais Art. 190 -No caso de impossibilidade tcnica para a emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, em carter excepcional, poder o documento ser preenchido de outra forma, hiptese em que dever ser includo no sistema. Art. 192 -As vias dos documentos fiscais que devem ficar em poder do estabelecimento emitente sero encadernadas em grupos de at 500 (quinhentas), obedecida sua ordem numrica seqencial.

Captulo III DA ESCRITA FISCAL (Arts. 193 a 201) Seo I Do Registro Fiscal Art. 193 -Entende-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico, referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais. Art. 196 -Ao contribuinte que requerer autorizao para emisso de documento fiscal por sistema eletrnico de processamento de dados ser concedido o prazo de 6 (seis) meses, contado da data da autorizao, para adequar -se s exigncias desta Seo, relativamente aos documentos que no forem emitidos pelo sistema. Seo II Da Escriturao Fiscal Art. 198 -A escriturao dos livros fiscais, a seguir enumerados, por sistema eletrnico de processamento de dados, exceto em relao aos livros de Movimentao de Combustveis e Movimentao de Produtos, referidos, respectivamente, nos incisos VI e VII, obedecero aos modelos anexos a este Regulamento: 1 - permitida a utilizao de formulrios em branco, desde que, em cada um deles, os ttulos previstos nos modelos sejam impressos por sistema eletrnico de processamento de dados. 3 -Os formulrios referentes a cada livro fiscal devero ser encadernados por exerccio de apurao, em grupo de at 500 (quinhentas) folhas. Art. 199 - facultada a escriturao das operaes ou prestaes de todo o perodo de apurao atravs de emisso nica.

TTULO X DOS REGIMES ESPECIAIS (ARTS. 202 A 211)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Arts. 202 a 209) Art. 202 -Podero ser autorizados regimes especiais para impresso e/ou emisso de documentos fiscais, bem como para escriturao de livros fiscais. Pargrafo nico -Os regimes especiais podero ser concedidos individualmente para cada contribuinte ou, nos termos de instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, em carter coletivo . Art. 203 -O pedido de concesso de regime especial, devidamente instrudo quanto identificao da empresa e de seus estabelecimentos, se houver, e com cpia dos modelos e sistemas pretendidos, ser apresentado Fiscalizao de Tributos Estaduais da repartio fiscal que jurisdiciona o estabelecimento matriz do contribuinte. Pargrafo nico -A extenso a estabelecimento filial, situado em outra unidade da Federao, do regime especial concedido, depender da aprovao do Fisco Estadual a que estiver jurisdicionado. Art. 205 -A aprovao do regime especial ser formalizada em documento denominado ato declaratrio. Pargrafo nico -Os estabelecimentos beneficirios dos regimes especiais aprovados devero: a)manter, para exibio ao Fisco, quando solicitado, cpia do ato declaratrio; b)transcrever o texto do ato declaratrio no livro RUDFTO e, aps, apresent-lo Fiscalizao de Tributos Estaduais para que mediante conferncia com o original do referido ato a averbao seja datada e visada.

Art. 206 -Os regimes especiais concedidos podero ser alterados, a qualquer tempo, devendo o estabelecimento matriz, para esse fim, apresentar, devidamente instrudo, pedido na forma prevista no art. 203, que seguir os mesmos trmites da concesso original. Art. 207 -Os regimes especiais concedidos podero ser cassados ou alterados, a qualquer tempo, pela mesma autoridade que tiver concedido o benefcio. Art. 208 -O beneficirio concedente. Art. 209 -Do ato que indeferir o pedido ou determinar a cassao ou alterao do regime especial, caber recurso, sem efeito suspensivo : I -para o Secretrio da Fazenda, quando concedido pela Fiscalizao de Tributos Estaduais; II -para o Coordenador do Sistema de Tributao, quando concedido pela Secretaria da Receita Federal. do regime especial poder dele renunciar mediante comunicao repartio fiscal

Captulo II DA DISPENSA DE ESCRITURAO DE LIVROS FISCAIS (Arts. 210 e 211) Art. 210 -O regime especial poder consistir na dispensa de escriturao de livros fiscais aos contribuintes que: I -mantenham no Estado escriturao contbil que atenda s normas do Decreto -lei n 486/69, e aos atos posteriores pertinentes matria, com atraso no superior a 30 (trinta) dias, contados do encerramento do ms; II -mantenham na escrita contbil contas representativas de entradas e sadas de mercadorias, por estabelecimento; III -tenham, relativamente a cada estabelecimento, condies de demonstrar discriminadamente a exatido dos elementos lanados no livro Registro de Apurao do ICMS; IV -apresentem, anualmente, ao Departamento da Receita Pblica Estadual, Balano Geral e Demonstrativo de Resultados, estruturados de acordo com as instrues baixadas pelo Banco Central do Brasil para as sociedades annimas de capital aberto. 1 -O regime especial no inclui a dispensa de escriturao, em cada estabelecimento: a)do livro RUDFTO; b)do livro Registro de Inventrio, salvo em relao aos contribuintes que, por ocasio do Balano Geral, registrarem individualmente no livro Dirio a existncia de mercadorias, classificadas segundo suas posies na Tabela anexa ao Regulamento do IPI; c)do livro Registro de Apurao do ICMS. 3 -Os contribuintes autorizados a adotar o regime especial de que trata este artigo ficam obrigados a arquivar, separadamente, ms a ms, em cada estabelecimento, os elementos de comprovao referidos no inciso III e a documentao relativa s entradas e sadas de mercadorias, de forma a permitir o imediato exame pela Fiscalizao de Tributos Estaduais.

TTULO XI DAS DEMAIS OBRIGAES DOS CONTRIBUINTES (ARTS. 212 A 215)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Art. 212) Art. 212 -Alm de outras especificamente estabelecidas, so obrigaes dos contribuintes : I -registrar nos livros fiscais, na forma prevista neste Regulamento, a totalidade das operaes e prestaes que realizarem; II -pagar o imposto devido; III -pagar o imposto decorrente de responsabilidade por substituio tributria, ainda que no se tenham ressarcido do nus correspondente; IV -facilitar a ao fiscal e franquear aos Fiscais de Tributos Estaduais seus estabelecimentos, depsitos, dependncias, mveis e utenslios, mercadorias, livros fiscais e contbeis, meios de armazenamento de dados, bem como todos os documentos e papis, inclusive borradores, cadernos ou apontamentos em uso ou j utilizados; V -apresentar na repartio fiscal, quando solicitados ou determinado neste Regulamento, os livros, os documentos e as informaes de interesse da Fiscalizao de Tributos Estaduais ; VI -efetuar, anualmente, o inventrio de mercadorias, registrando -o segundo o estabelecido neste Livro, ou, tratando -se de produtor, apresentar declarao anual de produo e de existncia de produtos ; VII -conservar os livros, documentos fiscais e meios de armazenamento de dados por perodo no inferior a 5 (cinco) exerccios completos ; VIII -exigir que os estabelecimentos grficos faam constar todas as indicaes determinadas neste Regulamento nos documentos fiscais que mandarem confeccionar fora deste Estado; IX -apresentar ao vendedor ou remetente de mercadorias, no ato da operao, o documento de identificao fiscal, previsto no art. 4;

X -exigir, antes da sada ou remessa de mercadoria destinada a contribuinte deste Estado, a apresentao do documento de identificao fiscal, previsto no art. 4; XI -conservar, em cada estabelecimento industrial, arquivados em ordem cronolgica, pelo prazo de 5 (cinco) exerccios completos, os memoriais descritivos, as planilhas de custos e as tabelas de preos praticados, de cada modelo dos produtos por eles elaborados, parcial ou integralmente. XII -conservar, pelo perodo previsto na legislao tributria, o protocolo, contrato ou outro instrumento, nas hipteses em que a sua celebrao seja condio concesso de benefcio fiscal, sistema ou regime especial ou suspenso ou diferimento do pagamento do imposto. Captulo II DAS OBRIGAES ESPECIAIS DOS COMERCIANTES AMBULANTES (Arts. 213 e 214) Art. 213 -Os comerciantes ambulantes deste Estado so obrigados a cumprir as formalidades exigidas para os comerciantes estabelecidos . Art. 214 -Os comerciantes ambulantes deste Estado e de outras unidades da Federao que deixarem de cumprir as exigncias previstas neste Regulamento tero apreendidas as mercadorias que estiverem em trnsito ou que se encontrarem depositadas sua disposio, as quais somente sero liberadas depois de pagos o imposto e a multa cabveis. Captulo III DAS OBRIGAES DOS VENDEDORES DE BENS USADOS (Art. 215) Art. 215 -Toda pessoa de direito privado, natural ou jurdica, que receber bens usados, inclusive veculos, para venda, revenda ou permuta por conta prpria ou por conta e ordem de terceiros, mesmo particulares, dever cumprir as obrigaes previstas para os contribuintes em geral.

TTULO XII DAS OBRIGAES DE TERCEIROS (ARTS. 216 A 230)


Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS (Art. 216) Art. 216 -Alm dos contribuintes, devero prestar informaes, mediante intimao escrita, a Fiscal de Tributos Estaduais, referentemente a dados de que disponham em relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros, as empresas de transporte, pblicas ou privadas, os sndicos, os comissrios, os inventariantes, os liquidatrios, os estabelecimentos grficos, os bancos e as instituies financeiras, os funcionrios pblicos, os estabelecimentos prestadores de servios, bem como toda e qualquer pessoa fsica ou jurdica que, direta ou indiretamente, interferir nas operaes ou nas prestaes que constituam fato gerador do imposto.

1 -As administradoras de "shopping center", de centro comercial ou de empreendimento semelhante, alm das obrigaes previstas no "caput", devero prestar, administrao tributria estadual, informaes que disponham a respeito dos contribuintes localizados no seu empreendimento, inclusive sobre valor locatcio, 2 -As administradoras de cartes de crdito ou de dbito em conta-corrente e demais estabelecimentos similares, alm das obrigaes previstas no "caput", devero informar, administrao tributria estadual, as operaes e prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares, 3 -A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informao quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar sigilo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Captulo II DAS OBRIGAES ESPECIAIS DOS ESTABELECIMENTOS GRFICOS (Arts. 217 a 220 -B) Art. 217 -Os estabelecimentos grficos que confeccionarem documentos fiscais, alm das obrigaes a que esto submetidos por sua condio de contribuintes e da obrigao de escriturarem o livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, cumpriro as obrigaes especiais contidas neste Captulo. Art. 219 -Os estabelecimentos grficos faro constar nos documentos confeccionados seu nome, endereo, nmeros de inscrio no CGC/TE e no CNPJ, assim como a data da impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e o nmero da AIDF. Art. 220 -Os estabelecimentos grficos ficam responsveis pela exatido dos elementos identificadores do contribuinte ou interessado, lanados nos impressos fiscais, pela observncia dos requisitos indicados nos modelos oficiais, bem como pela comprovao da entrega dos trabalhos grficos ao legtimo destinatrio, exigindo, para tanto, identificao e recibo passado no local prprio da respectiva AIDF. Art. 220 -A -A impresso de documentos fiscais numerados por estabelecimentos grficos fica condicionada, nos termos de instrues baixadas pela Receita Estadual: I -ao prvio credenciamento do estabelecimento grfico na Receita Estadual;

II - comprovao de capacidade tcnica, mediante atestado a ser emitido por rgo representativo do setor grfico, de abrangncia nacional e sediado neste Estado. Captulo III DAS OBRIGAES DOS ARMAZNS-GERAIS E DEMAIS DEPOSITRIOS DE MERCADORIAS (Arts. 221 e 222) Art. 221 -Os armazns-gerais e demais depositrios de mercadorias esto obrigados a manter e escriturar os livros fiscais previstos no Ttulo VI. Art. 222 -Os armazns-gerais e demais depositrios de mercadorias so obrigados a fornecer Fiscalizao de Tributos Estaduais todos os elementos que esta exigir, inclusive informaes completas sobre as vendas de mercadorias mediante transferncia de ttulos representativos. Captulo IV DAS OBRIGAES DOS TRANSPORTADORES (Arts. 223 a 226) Art. 223 -Os transportadores respondero pela exatido do endereo do destinatrio constante dos documentos fiscais e fornecero Fiscalizao de Tributos Estaduais todos os elementos por esta exigidos. 1 -Quando as mercadorias transportadas devam ser entregues a outro destinatrio ou em endereo diferente do que constar dos documentos que as acompanharem, fica o transportador obrigado a comunicar Fiscalizao de Tributos Estaduais, previamente e por escrito, o nome e o endereo do recebedor . Art. 224 -Os transportadores de mercadorias destinadas a vendedores ambulantes, ficam obrigados a declarar Fiscalizao de Tributos Estaduais, no Municpio onde fizerem a entrega, o nmero dos volumes transportados, a espcie de carga e o nome do destinatrio . Pargrafo nico -Quando o transporte de mercadorias constantes de um mesmo documento fiscal exigir a utilizao de dois ou mais veculos, estes devero trafegar de modo que possam ser fiscalizados em comum.

Captulo V DAS OBRIGAES DOS SNDICOS, COMISSRIOS E INVENTARIANTES (Art. 227) Art. 227 -O imposto devido por contribuintes ou por substitutos tributrios nos casos de falncias, concordatas e inventrios, ser arrecadado sob a responsabilidade do sndico, comissrio ou inventariante, cujas contas no podero ser aprovadas sem a apresentao da correspondente GA ou de declarao da Fiscalizao de Tributos Estaduais de que o tributo foi regularmente pago. Captulo VI DAS OBRIGAES DOS SERVIDORES PBLICOS (Arts. 228 e 229) Art. 228 -Os servidores estaduais, inclusive os autrquicos, no processaro as contas de fornecimentos feitos s reparties ou autarquias estaduais sujeitos ao ICMS se as mesmas no estiverem instrudas com o documento fiscal exigvel. Art. 229 -Os servidores estaduais, inclusive autrquicos, no autorizaro, tambm, o embarque de mercadorias remetidas por contribuintes, sem a prvia apresentao do documento fiscal correspondente. Captulo VII DAS OBRIGAES DOS ADQUIRENTES DE MATERIAIS PARA CONSTRUO (Art. 230) Art. 230 -Toda pessoa natural ou jurdica de direito privado dever prestar informaes Fiscalizao de Tributos Estaduais sempre que exigido, na forma estabelecida em instrues baixadas pelo Departamento da Receita Pblica Estadual, a respeito dos materiais a empregar ou empregados em obra de construo civil que tenha mandado executar. Pargrafo nico -A inobservncia do disposto neste artigo implica responsabilidade solidria pelo imposto e acrscimos legais, conforme previsto no Livro I, art. 14, V.

LIVRO III DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA


TTULO I DO DIFERIMENTO COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA (ARTS. 1 A 4) Captulo I DA RESPONSABILIDADE (Arts. 1 a 3) Art. 1 -Difere -se para a etapa posterior o pagamento do imposto devido nas operaes com as mercadorias

relacionadas no Apndice II, Seo I, realizadas entre estabelecimentos inscritos no CGC/TE, localizados neste Estado, hiptese em que a responsabilidade pelo referido pagamento fica transferida ao destinatrio da mercadoria. 1 -Para os efeitos deste artigo, considera -se etapa posterior : a)a sada subseqente da mercadoria, no mesmo estado ou submetida a processo de industrializao, promovida pelo responsvel, ainda que isenta ou no -tributada, salvo se ocorrer novo diferimento; b)a entrada da mercadoria no estabelecimento destinatrio, quando destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo; c)a entrada da mercadoria em estabelecimento de microempresa; d)qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 2 -No ocorrer o diferimento nas sadas de mercadorias: a)a estabelecimento destinatrio inscrito no CGC/TE, na categoria geral e que tenha tratamento especial, ou como contribuinte eventual ; b)submetidas ao regime de substituio tributria nos termos do Ttulo III; c)no acobertadas por documento fiscal idneo; d)de estabelecimento comercial ou industrial mantido por produtor e destinadas a terceiros, que tenham sido recebidas por transferncia de outro estabelecimento do mesmo produtor, salvo nos casos em que haja novo diferimento;

<<Existe diferimento parcial>>


Art. 3 -Exclui -se a responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido: I -nas mesmas condies e em idntica proporo nos casos em que se admite o no estorno, total ou parcial, do crdito fiscal; II -relativo prestao de servio de transporte, quando seja admitido o creditamento do referido imposto ao responsvel; III -relativamente s entradas:
NOTA -Os dispositivos mencionados referem-se, respectivamente, a mercadorias da cesta bsica de alimentos do Estado do RS (Apndice IV) e a leo utilizado na industrializao de produtos que especifica.

1 -arroz; 2 -aves; 3 -erva-mate; 4 feijo ; 5 -gado vacum, suno, ovino e bufalino; 6 -leite; 7 -mandioca; 8 -milho; 9 -ovos; 10 -sementes de girassol; 11 -soja em gro; 12 -trigo em gro. TTULO II DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM OPERAES INTERESTADUAIS QUE DESTINEM MERCADORIAS A OUTRA UNIDADE DA FEDERAO (ARTS. 5 A 8) Captulo I DO EMBASAMENTO LEGAL E DA RESPONSABILIDADE (Arts. 5 e 6) Art. 5 -Nos termos da legislao estadual da unidade da Federao de destino das mercadorias e com fundamento nos Convnios ICMS e Ajustes SINIEF mencionados na nota deste artigo e nos Convnios e Protocolos indicados no quadro a seguir, esto sujeitas substituio tributria as operaes promovidos por contribuintes deste Estado que destinem mercadorias relacionadas no Apndice II, Seo III, a contribuinte de outra unidade da Federao, conforme segue:
ITEM MERCADORIA OCORRE RESPONSABILIDADE NAS OPERAES QUE DESTINEM MERCADORIAS S SEGUINTES UNIDADES DA FEDERAO Todas a unidades da Federao
NOTA - O disposto neste item no se aplica s operaes com: a) gelo destinadas aos Estados de Minas Gerais, So Paulo e Sergipe; b) gua mineral destinadas ao Estado de Minas Gerais;

EMBASAMENTO LEGAL ESPECFICO

Bebidas

Prot . ICMS 11/91

II

Cigarros e outros produtos derivados do fumo Cimento

Todas as unidades da Federao

Conv. ICMS 37/94

III

AC, AL, AP, BA, CE, DF, ES, GO, MA, MG, MS, MT, PA, PB, PE, PI, PR, RJ, RN, RO, RR, SC, SE, SP e TO Todas as unidades da Federao

Prots. ICM 11, 25 e 37/85; 03 e 09/86; 09, 11, 17 e 22/87; 08/88; Prots. ICMS 20/89; 28, 48 e 55/91; 18 e 36/92; 30/97; 7/99; 45/02; 07/03 Conv. ICMS 110/07

IV

Combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, e outros produtos Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha Produtos farmacuticos

Todas as unidades da Federao.

Convs. ICMS 85 e 121/93; 127/94; 110/96; Prot. ICMS 32/93 Conv. ICMS 76/94

VI

Todas as unidades da Federao, exceto AM, CE, DF, GO, MG, RJ, RN, RR e SP, sendo que a incluso do Estado do PR produz efeitos a partir de 01/01/09

VII

Telhas, cumeeiras e caixas d'gua Tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica Veculos novos motorizados da posio 8711 da NBM/SH-NCM Veculos automotores novos

AC, AP, CE, DF, ES, GO, MG, MS, MT, PA, RJ, RR, SC, SE e TO Todas as unidades da Federao

Prots. ICMS 32, 42 e 44/92; 14, 38, 39 e 40/93; 19/94; 25, 31, 32 e 41/98; 20 e 42/00; 7 e 15/01; 38 e 44/02; 25/05; 10/06 Convs. ICMS 74, 99 e 153/94; 28, 41, 44, 86 e 127/95; 109/96 Convs. ICMS 52 e 88/93; 44 e 88/94; 52/95; 39 e 45/96; 129/97; 23, 29, 67 e 97/98; 28 e 34/99; 9/01 Convs. ICMS 132, 143 e 148/92; 01 e 87/93; 44, 52, 88 e 163/94; 37 e 52/95; 39, 45 e 83/96; 129/97; 23, 29, 67, 97 e 125/98; 2, 26, 50 e 71/99; 72/00; 81/01; Ato COTEPE ICMS 74/98 Prot . ICM 19/85

VIII

IX

Todas as unidades da Federao

Todas as unidades da Federao

XI

Discos fonogrficos, fitas virgens ou gravadas e outros suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem Filmes fotogrficos e cinematogrficos e "slides" Lminas de barbear, aparelhos de barbear e isqueiros de bolso a gs, no recarregveis Lmpadas eltricas e eletrnicas e "starters" Pilhas e baterias de pilha, eltricas, e acumuladores eltricos a) Sorvetes b) Preparados para fabricao de sorvete em mquina

Todas as unidades da Federao

XII

Todas as unidades da Federao, exceto GO e SP

Prot . ICM 15/85

XIII

Todas as unidades da Federao, exceto SP

Prot . ICM 16/85

XIV XV

Todas as unidades da Federao Todas as unidades da Federao

Prot . ICM 17/85 Prot. ICM 18/85

XVI

Todas as unidades da Federao, exceto GO e MA Todas as unidades da Federao, exceto AC, CE, GO, MA, PA e PI Todas as unidades da Federao

Prots. ICMS 45/91 e 20/05 Prot . ICMS 20/05

XVII

Veculos automotores novos, nas operaes efetuadas por meio de faturamento direto da montadora ou do importador ao consumidor

Conv. ICMS 51/00

XVIII

Energia eltrica no destinada comercializao ou industrializao Aparelhos celulares e cartes inteligentes ("smart cards" e "sim card") Raes tipo "pet" para animais domsticos Autopeas Colchoaria Cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador Sucos de frutas e outras bebidas no alcolicas Ferramentas Materiais eltricos Materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno

Todas as unidades da Federao, exceto DF e ES

Conv. ICMS 83/00

XIX

Todas as unidades da Federao, exceto AM, PE, SC e SP

Convs. ICMS 135/06; 104/07

XX XXI XXII XXIII

Todas as unidades da Federao, exceto GO AL, AP, AM, BA, MA, MT, MG, PA, PR, PI, RJ, SC e SP MS, PR, SC e SP PR

Prots. ICMS 26/04; 91 e 100/07 Prot. ICMS 41/08 Prot. ICMS 90/07 e 85/09 Prot . ICMS 92/07

XXIV

PR e SC

Prot. ICMS 18/09

XXV XXVI XXVII

SP SP SP

Prot. ICMS 89/09 Prot. ICMS 91/09 Prot. ICMS 92/09