Você está na página 1de 18

3ª Aula Fontes do Direito Tributário

TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTÁRIO

3ª Aula – Fontes do Direito Tributário TEORIA GERAL DO DIREITO TRIBUTÁRIO

SUMÁRIO

SUMÁRIO  Chamada;  Fontes do Direito;  Fontes do Direito Positivo e Fontes da Ciência

Chamada;

Fontes do Direito;

Fontes do Direito Positivo e Fontes da Ciência do Direito;

Instrumentos Introdutórios de Norma Jurídica

Tributária;

Instrumentos Primários;

Instrumentos Secundários.

FONTES DO DIREITO

FONTES DO DIREITO  O que são fontes do direito?  Está correta a divisão fontes

O que são fontes do direito?

Está correta a divisão fontes formais fontes

materiais?

Quais são as verdadeiras fontes?

Veículo introdutor de norma jurídica?

FONTES DO DIREITO POSITIVO

FONTES DO DIREITO POSITIVO  Fontes do direito positivo:  Congresso Nacional;  Assembléias Legislativas; 

Fontes do direito positivo:

Congresso Nacional;

Assembléias Legislativas;

Câmaras de Vereadores;

Presidente da República;

Governador do Estado;

Prefeito Municipal.

O Judiciário Também?

FONTES DA CIÊNCIA DO DIREITO

FONTES DA CIÊNCIA DO DIREITO  Doutrina?  A própria Lei.

Doutrina?

A própria Lei.

INSTRUMENTOS INTRODUTÓRIOS DE NORMA

JURÍDICAS
JURÍDICAS

Instrumentos Primários;

Leis em sentido Lato

4 tipos de Lei:

Leis Nacionais;

Leis Federais;

Leis Estaduais;

Leis Municipais.

INSTRUMENTOS INTRODUTÓRIOS DE NORMA

JURÍDICA
JURÍDICA

Instrumentos Secundários:

Atos normativos de inferior hierarquia do que a Lei.

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  “Lei Constitucional”:  Hierarquia Superior;  Portador dos princípios gerais de

“Lei Constitucional”:

Hierarquia Superior;

Portador dos princípios gerais de direito tributário;

Permite aos entes federativos criar tributos;

Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:

I - impostos;

II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela

utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e

divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;

III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

Garantem os direitos individuais dos cidadão;

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  “Lei Constitucional”:  Garante os direitos individuais dos cidadão;  Art. 150.

“Lei Constitucional”:

Garante os direitos individuais dos cidadão;

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Lei complementar:  Normas Gerais de Direito Tributário;  Hierarquicamente inferior

Lei complementar:

Normas Gerais de Direito Tributário;

Hierarquicamente inferior que a Constituição, mas

superior as demais Leis;

Criação e instituição de tributos da Competência residual da União;

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Lei complementar:  Art. 146. Cabe à lei complementar:  I - dispor

Lei complementar:

Art. 146. Cabe à lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária,

especialmente sobre:

a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas

sociedades cooperativas.

d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art.

239.

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Lei Complementar:  Art. 154. A União poderá instituir:  I - mediante

Lei Complementar:

Art. 154. A União poderá instituir:

I - mediante lei complementar, impostos não

previstos no artigo anterior, desde que sejam não-

cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição;

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Lei Ordinária:  Instrumento básico de criação de legislação tributária;  Cria

Lei Ordinária:

Instrumento básico de criação de legislação tributária; Cria tributos;

Regra-Matriz de Incidência Tributária;

Cria deveres instrumentais ou formais;

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Lei Ordinária:  Lei n. 1.810/1997 – Estado de Mato Grosso do Sul:

Lei Ordinária:

Lei n. 1.810/1997 Estado de Mato Grosso do Sul:

Art. 144. O Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA fica disciplinado pelas regras seguintes.

Art. 145. O IPVA incide sobre a propriedade, plena ou não, de veículo automotor, aéreo, aquático ou terrestre.

Art. 166. A convocação, pelo titular da Secretaria de Estado de Finanças, Orçamento e Planejamento-SEFOP, obriga a pessoa convocada a inscrever-se no cadastro fazendário.

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Leis Delegadas:  Leis as quais o Presidente da República solicita ao Congresso

Leis Delegadas:

Leis as quais o Presidente da República solicita ao Congresso Nacional a competência para editá-la. Não podem ter conteúdo de Lei Complementar

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Medida Provisória:  Art. 62. Em caso de relevância e urgência , o

Medida Provisória:

Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas

provisórias, com força de lei, devendo submetê-las

de imediato ao Congresso Nacional. Perda da eficácia, Art. 62, § 3º; Processo de Aprovação e o Veículo Introdutor de norma que se transforma;

As Relações Jurídico-Tributárias e a utilização de medidas Provisórias

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS

INSTRUMENTOS PRIMÁRIOS  Medida Provisória:  As Relações Jurídico-Tributárias e a utilização de medidas

Medida Provisória:

As Relações Jurídico-Tributárias e a utilização de medidas Provisórias, Art. 62 § 2ª, CF / 88;

Não cria tributos, de pronto, fazendo-se necessária a aprovação no Congresso Nacional; Somente criação de deveres instrumentais.

INSTRUMENTOS SECUNDÁRIOS

INSTRUMENTOS SECUNDÁRIOS  Decreto Regulamentar:  Tem o intuito de regular lei não auto aplicável; 

Decreto Regulamentar:

Tem o intuito de regular lei não auto aplicável;

Instruções Ministeriais:

Regular atividades no âmbito dos ministérios;

Circulares:

Padronização de procedimentos;

Portarias:

Regras gerais ou individuais que o superior edita para serem observadas pelos subalternos.

Ordens de Serviço:

Autorizações ou estipulações para determinado serviço.