Apa yang telah auditor ketahui dari latar belakangnya di dalam laporan keuangan, maka audit akan diperluas

sehingga ia bisa mengembangkan pengetahuan tambahan yang akan memungkinkan auditor untuk melaporkan secara memuaskan pada audit kinerja. Struktur bab ini akan kemudian akan sebagai berikut: a. Logis organisasi laporan. b. Latar Belakang data mengenai organisasi, aktivitas, program, atau fungsi. c. Pelaporan hasil audit. d. Rekomendasi e. Lingkup pemeriksaan Organisasi logis dari laporan ini: Dua Pola Dua pola dasar organisasi dapat dikembangkan oleh auditor untuk melaporkan hasil audit kinerja secara logis: a. Mengikuti aliran informasi yang masuk dalam laporan dalam banyak cara yang sama seperti yang dikembangkan dalam audit. b. Mengikuti aliran informasi yang masuk dalam laporan dalam urutan kepentingan bagi pembaca. Pola 1: Arus Informasi ke Laporan seperti yang Dikembangkan dalam Audit Biasanya auditor pertama mengumpulkan informasi latar belakang mengenai kegiatan atau program dia memeriksa, dan dari informasi latar belakang ia berasal tujuan audit nya. Karena ia hanya memiliki tujuan audit tentatif di awal, auditor harus mengumpulkan beberapa bukti dari sistem kontrol manajemen untuk memiliki tujuan perusahaan. Kemudian, auditor harus mengumpulkan bukti yang cukup, relevan, material, dan kompeten, pada semua tiga unsur kriteria, agar dia dapat membuat kesimpulan dari tujuan itu. Dalam rangka pengembangan audit, kemudian, auditor mengikuti langkah-langkah berikut: a. Mengumpulkan informasi latar belakang dan kontrol tes manajemen, b. Menyatakan tujuan audit, c. Mengumpulkan bukti objektif, dan kemudian d. Menyimpulkan tujuan Selama proses ini, auditor telah mengikuti prosedur tertentu untuk meyakinkan dirinya bahwa audit nya secara lengkap dan objektif. Sering disebut ruang lingkup pemeriksaan, prosedur ini membatasi auditor di opproach keseluruhan untuk audit. AICPA, seperti telah kita lihat, mempertimbangkan lingkup audit cukup penting untuk menempatkannya di paragraf pertama laporan pendek bentuk standar untuk keuangan-pernyataan ujian. Namun, ruang lingkup keseluruhan biasanya tidak dapat ditentukan sampai pemeriksaan seluruh selesai, dan dengan demikian, secara logis, harus ditempatkan pada akhir laporan. Selanjutnya, rekomendasi yang dibuat tidak dapat ditentukan sampai audit selesai, dan karena itu juga akan muncul di akhir. Sebuah rekomendasi cukup sering dianggap sebagai kebalikan dari tujuan. Artinya, bukan mengajukan pertanyaan, "Apakah tindakan-tindakan individu, berdasarkan kriteria, menimbulkan efek yang signifikan?" Auditor menyatakan rekomendasi positif: "Biarkan tindakan Anda mengikuti kriteria dan Anda akan memiliki efek yang baik."

Dua langkah-langkah tambahan yang diperlukan, dengan demikian, untuk melengkapi organisasi logis Pola 1: 5. Dia membuat rekomendasi, dan 6. Dia menyatakan lingkup audit Pola pelaporan, yang mengikuti aliran informasi dalam banyak cara yang sama seperti yang dikembangkan dalam audit, ditunjukkan pada Gambar 16.1 sebagai Pola 1. Pola 2: Arus Informasi ke Laporan di Orde Signifikansi kepada Pembaca. Secara tertulis kepada pihak ketiga, auditor menemukan bahwa pihak ketiga lebih tertarik dalam menemukan hasil audit dari mereka dalam menemukan bagaimana hasil yang dicapai. Mereka ingin mengetahui hasil secepat mungkin, dan karena itu auditor, daripada menulis laporan dalam urutan bahwa audit berlangsung, membawa keluar hasil pertama, berdasarkan tujuan, dan kemudian termasuk bukti yang cukup untuk mendukung hasil . Dalam pola baik, karena pihak ketiga sering tidak cukup akrab dengan aktivitas atau program, informasi latar belakang harus disertakan di dalam laporan tersebut, yang berfungsi untuk memperkenalkan subjek audit ke pihak ketiga. Setelah pendahuluan ini, auditor akan menyajikan kesimpulan pada tujuan audit. Kesimpulan ini kemudian diikuti dengan bukti yang cukup untuk memungkinkan pembaca untuk sampai pada kesimpulan yang sama dengan auditor. Gambar 16.1 mengilustrasikan jenis aliran informasi dalam rangka yang penting bagi pembaca pihak ketiga, tampaknya pada gambar sebagai pola 2. Baik pola 1 atau pola 2 secara logis akan mengatur isi dari laporan audit kinerja, tetapi kebijakan beberapa organisasi mensyaratkan bahwa satu pola atau yang lain mengikuti. Karena lembaga audit yang paling saat ini mengikuti pola 2, kita akan menggunakannya sebagai dasar kami untuk penelitian yang lebih rinci laporan tersebut. Untuk mengikuti pola ini, auditor mengambil langkah-langkah: 1. Menyajikan informasi latar belakang, 2. Memberikan kesimpulan dengan evidene cukup untuk supprt kesimpulan pada tujuan audit, 3. Membuat rekomendasi, dan 4. Menyatakan ruang lingkup pemeriksaan. Jika organisasi yang diaudit diberi kesempatan untuk mengomentari laporan tersebut sebelum dikeluarkan, dan mereka mengajukan bukti tambahan yang mungkin memiliki pengaruh pada hasil laporan tersebut, suatu penunjang bagian-sering disebut agen-komentar dapat ditambahkan antara rekomendasi, dan lingkup-of-pemeriksaan bagian. Informasi Latar Belakang Sebagaimana ditekankan, pihak ketiga jarang memiliki pengetahuan yang cukup mengenai kegiatan atau program yang diaudit untuk memungkinkan auditor untuk langsung ke kesimpulan dalam laporannya. Pembaca (pihak ketiga) sehingga biasanya perlu beberapa informasi pengantar tentang organisasi, aktivitas, atau pogaram yang diaudit-dan dalam penambahan, mungkin perlu tahu sesuatu tentang sifat audit. Informasi latar belakang harus memperkenalkan pembaca mengenai pesan dasar yang ingin dikomunikasikan oleh auditor, dalam hal hasil yang dicapai dari audit atau kesimpulan, bersama dengan bukti yang cukup untuk mendukung kesimpulan.