AUDITORIA E CONTROLADORIA

ADMINISTRAO 7 SEMESTRE PROFESSOR THIAGO LOPES DA SILVA

AUDITORIA
CONCEITOS E OBJETIVOS Uma auditoria uma reviso das demonstraes financeiras, sistema financeiro, registros, transaes e operaes de uma entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade s demonstraes financeiras e outros relatrios da administrao. A auditoria tambm identifica deficincias no sistema de controle interno e no sistema financeiro e apresenta recomendaes para melhor-los. As auditorias podem diferir substancialmente, dependendo de seus objetivos, das atividades para os quais se utilizam as auditorias e dos relatrios que se espera receber dos auditores. Em geral, as auditorias podem ser classificadas em trs grupos: 1. auditoria financeira; 2. auditoria de cumprimento e 3. auditoria operacional. AUDITORIA FINANCEIRA No caso da auditoria financeira, h interesse na auditoria das demonstraes financeiras da entidade como um todo. O objetivo geral de uma auditoria das demonstraes financeiras fazer com que o auditor expresse uma opinio sobre se as demonstraes financeiras esto razoavelmente apresentadas de acordo com os princpios de contabilidade geralmente aceitos. AUDITORIA DE CUMPRIMENTO E OPERACIONAL

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A auditoria de cumprimento e a auditoria operacional tm objetivos especficos e podem ou no estar relacionadas contabilidade de uma entidade. Normalmente, a contabilidade base destes exames. Da sua importncia para diferentes usurios e objetivos. A auditoria de cumprimento engloba a reviso, comprovao e avaliao dos controles e procedimentos operacionais de uma entidade. A auditoria operacional um exame mais amplo da administrao, recursos tcnicos e desempenho de uma organizao. O propsito desta auditoria medir o grau em que as atividades da entidade esto alcanando seus objetivos. FONTE: WWW.PORTALDECONTABILIDADE.COM.BR

AUDITORIA INDEPENDENTE
CARACTERSTICAS A auditoria independente uma atividade que, utilizando-se de procedimentos tcnicos especficos, tem a finalidade de atestar a adequao de um ato ou fato com o fim de imprimir-lhe caractersticas de confiabilidade. AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAES CONTBEIS A auditoria independente das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a adequao com que estas representam a posio patrimonial e financeira, o resultado das operaes, as mutaes do patrimnio lquido e as origens e aplicaes de recursos da entidade auditada, consoante as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislao especfica no que for pertinente. A auditoria independente uma profisso que exige nvel superior e atribuio exclusiva de bacharel em Cincias Contbeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC de sua regio. exigido que o preposto do auditor, em qualquer nvel, seja tambm contador e esteja devidamente legalizado no CRC regional. Aos auxiliares, nveis iniciais, deve-se exigir que estejam cursando faculdade de cincias contbeis.

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Devem estar registrados na CVM, os auditores que pretenderem auditar entidades de capital aberto e aquelas que operam no mercado financeiro sujeitas ao controle do Banco Central do Brasil. Para fins de registro na CVM o auditor dever comprovar perante aquela instituio ser probo, ter capacidade profissional e, j estar registrado no CRC e exercendo a profisso de auditor independente por um perodo no inferior a 5 anos. O PARECER DE AUDITORIA O parecer dos auditores Independentes o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinio de forma clara e objetiva, sobre as demonstraes contbeis quanto ao adequado atendimento, ou no, a todos os aspectos relevantes. Elementos bsicos do parecer dos auditores independentes: O parecer emitido pelo auditor independente compe-se basicamente, de trs pargrafos, como se segue: a) Pargrafo referente identificao das demonstraes contbeis e definio das responsabilidades da administrao e dos auditores; b) Pargrafo referente extenso dos trabalhos; c) Pargrafo referente opinio sobre as demonstraes contbeis. Opinio sobre as demonstraes contbeis O parecer deve expressar, claramente, a opinio do auditor sobre se as demonstraes contbeis da entidade representam, em todos os aspectos relevantes: a) Sua posio patrimonial e financeira; b) O resultado de suas operaes para o perodo a que correspondem; c) As mutaes de seu patrimnio lquido para o perodo a que correspondem; d) As origens e aplicaes de recursos para o perodo a que correspondem. O auditor deve ter como base e fazer referncia aos Princpios Fundamentais de Contabilidade como definidos e aceitos em nosso pas. TIPOS DE PARECER

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O parecer sem ressalva emitido quando o auditor est convencido sobre todos os aspectos relevantes dos assuntos tratados no mbito de auditoria, O parecer do auditor independente deve expressar essa convico de forma clara e objetiva. O parecer com ressalva emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordncia ou restrio na extenso de um trabalho no de tal magnitude que requeira parecer adverso ou absteno de opinio. O auditor dever emitir parecer adverso quando verificar que as demonstraes contbeis esto incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emisso do parecer com ressalva. O parecer com absteno de opinio emitido quando houver limitao significativa na extenso de seus exames que impossibilitem o auditor expressar opinio sobre as demonstraes contbeis por no ter obtido comprovao suficiente para fundament-la. FONTE: WWW.PORTALDECONTABILIDADE.COM.BR

CONTROLADORIA: Fonte de Informaes para Tomada de Decises

A-A+ Nas empresas, muitas decises so tomadas sem a devida consulta ou apoio da fonte de informaes: a Controladoria ou ao Controller, que detm as mais importantes informaes da empresa. A misso da Controladoria dentre outras zelar pela continuidade da empresa assegurando a otimizao do resultado global. um rgo de Gesto Empresarial que ir garantir informaes adequadas ao processo decisrio corporativo colaborando com os gestores na busca da eficcia gerencial. O profissional responsvel pela Controladoria, o Controller, gerencia um eficiente sistema de informaes para manter o Executivo Principal (CEO) ou os gestores principais, informados sobre os rumos que a empresa deve tomar, baseados em suas anlises e sugestes. Os requisitos necessrios para o cargo de Controller so:

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a-) Profundo conhecimento do ramo de atividade da empresa. b-) Conhecimento da histria, dos objetivos, das metas, da cultura, dos problemas bsicos, das oportunidades e estratgias da empresa. c-) Conhecimento dos concorrentes, fornecedores e clientes com seus pontos fortes e fracos. d-) Habilidade para analisar dados contbeis e estatsticos, suficiente para propor modelos, simulaes e alternativas. e-) Fluncia oral e escrita, como tambm profundos conhecimentos dos princpios contbeis e fiscais que afetam o resultado da empresa. f-) Iniciativa, viso econmica, comunicao racional, viso de futuro, viso das oportunidades de mercado e de negcios, persistncia, cooperao, imparcialidade, cooperao e conscincia de suas prprias limitaes. Ainda hoje estas funes esto distribudas entre o Gerente Administrativo, Gerente Financeiro e o Contador; mas, muitas empresas com viso de futuro esto chegando concluso que estes dados transformados em informaes para tomada de decises tm que ser centralizados em uma s fonte, a Controladoria. Com a crise mundial j instalada nas empresas brasileiras e associada globalizao, tende a exigir maiores controles e uma rgida eficcia dos principais departamentos da empresa, tais como; Comercial, Marketing, Produo e Finanas. O Controller passa a ter uma funo estratgia, sendo o Estrategista Empresarial de Negcios, alimentando os profissionais ou gestores da organizao com anlises, informaes e sugestes. O Controller deve tambm participar de todas as principais reunies, projetos, eventos e lanamentos da empresa para que possa reunir dados e informaes, conhecendo profundamente o negcio em todos os seus aspectos. Uma ferramenta que a Controladoria utiliza para monitorar as operaes e a lucratividade o Budget ou Oramento Empresarial Anual, tambm denominado Planejamento Oramentrio Anual e at mesmo de Oramento Base Zero ou Base Histrica. Para o Planejamento Oramentrio, o que no deveria faltar nas empresas, mesmo

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nas de pequeno porte, a Controladoria tem que buscar dados em todos os departamentos, iniciando-se com uma previso de Vendas. O Budget ou Planejamento Oramentrio composto de 4 peas principais, ILucros e Perdas, II- Plano de Investimentos, III- Fluxo de Caixa e IV-) Projeo do Balano. I-) Lucros e Perdas ou DRE (Demonstrativo do Resultado do Exerccio) 1. Previso de Vendas por Produto, com quantidades e valores 2. Custo dos Produtos, conforme estrutura de informaes da empresa, com consumo de Matria Prima e Materiais Auxiliares, que ser utilizado na programao de compras e clculo dos Produtos Vendidos ou fabricados. 3. Previso dos Impostos sobre Vendas, com definies aproximadas das regies a serem enviados, com a identificao dos produtos, para facilitar o clculo do IPI, ICMS, PIS, COFINS, com suas alquotas, isenes e redues da base de clculo. 4. Previso das Despesas Variveis, tais como, Fretes, Carretos, Comisses, etc. para o clculo da Margem de Contribuio da empresa, e se possvel por produto, identificando quais produtos esto com Margem de Contribuio baixa, ou at mesmo sem condies de cobrir as Despesas Fixas, para que no venha a comer o lucro dos demais produtos. 5. Previso das Despesas Fixas, aquelas que faturando ou no devero ser pagas, tais como; Salrios e Encargos de Fbrica e da Administrao Geral, Alugueis, gua, Luz, Telefone, etc. 6. Lucro Antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, o conhecido LAIR, e a ficara sabendo se a deciso que a empresa escolheu sobre o Regime Tributrio foi acertada, tais como; Regime Tributrio Simples Nacional, Regime Tributrio do Lucro Presumido ou Regime Tributrio do Lucro Real. Em linhas gerais, sem entrar em detalhes de cada regime, no Simples Nacional o faturamento anual no poder ultrapassar R$ 2.400.000,00 e os impostos unificados em um s documento de arrecadao DAS, calculados conforme tabela progressiva que vai de 4% a 17%, aproximadamente, sobre o faturamento; no Lucro Presumido, tambm sobre o faturamento, mas com todos os impostos e contribuies, tais como; PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISS, Imposto de Renda e

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Contribuio Social, geralmente para as empresas com alto lucro; no Lucro Real, j o calculo do Imposto de Renda e Contribuio sobre o Lucro Antes do Imposto de Renda, o que difere do Presumido, mas utilizado geralmente para as empresas que tem prejuzo ou lucro baixo. Logicamente esta opo de um Regime para outro s poder ser feito uma vez ao ano, em janeiro; mas se bem monitorado a empresa poder ganhar ou deixar de pagar impostos desnecessariamente; ir ganhar mais pela escolha do Regime Tributrio correto, do que at mesmo pela lucratividade normal dos produtos. II-) Plano de Investimentos, fundamental, pois iro constar todos os investimentos em Mquinas, Equipamentos, Imveis, Construes, Reformas, Ampliaes, etc., com um cronograma de datas e dos gastos por tipo de investimento; estes dados ser colocados no Fluxo de Caixa como sada de dinheiro. III-) Fluxo de Caixa ou Cash Flow, pea tambm fundamental nas organizaes, Est divido em: Entradas de Recursos ou Recebimentos, como Duplicatas a Receber, Vendas a Vista, Juros Recebidos, Outras Entradas. Sadas de Recursos ou Pagamentos, como, Fornecedores, Salrios, Encargos, Impostos, outros pagamentos, etc. Saldo Disponvel de Recursos, que ir informar diariamente, semanalmente ou mensalmente, sua disponibilidade ou necessidade de dinheiro, antecipando uma busca de recursos em banco para cobrir o dficit de caixa. IV-) Projeo do Balano, nem todas as empresas fazem uma projeo de Balano, principalmente as pequenas que se utilizam dos servios de um Escritrio de Contabilidade, usam somente um projeo de Lucros e Perdas ou DRE. Depois de todo esse trabalho de busca de dados monta-se o Planejamento ou Budget e a Controladoria ir monitorar e comparar ms a ms o que foi previsto com o realizado para ter a certeza que o resultado final possa ser alcanado. Fonte: WWW.ADMINISTRADORES.COM.BR

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