UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE ICA

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA

PROCESO CONTABLE PLAN DE CUENTAS LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS

QU ES LA CONTABILIDAD
ES LA CIENCIA QUE VALUA, REGISTRA, INFORMA, ANALIZA E INTERPRETA LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA DURANTE UN DETERMINADO PERIODO Y QUE SIRVE PARA LA TOMA DE DECISIONES POR PARTE DE LOS INVERSIONISTAS, ENTIDADES FINANCIERAS, GERENTES, ENTIDADES SUPERVISORAS (CONASEV ,SBS, SUNAT)

CMO VALA?
LAS OPERACIONES O HECHOS ECONOMICOS QUE REALIZAN LAS EMPRESAS SE VALORIZAN EN MONEDA COMUN DENOMINADOR UTILIZA EL CRITERIO DE COSTO O VALOR HISTORICO:
COSTO O VALOR DE ADQUISICION COSTO O VALOR DE PRODUCCION

COSTO O VALOR HISTRICO

Es el que representa el importe original obtenido en efectivo o equivalente de efectivo, en el momento de realizacin de un hecho econmico y financiero. Con arreglo a lo establecido en el Per, el reconocimiento de los cambios en el nivel de precios en los estados financieros se expresa a travs del modelo contable del costo histrico ajustado por efecto de inflacin, comprende: Costo o valor de adquisicin Costo o valor de produccin

COSTO DE ADQUISICION
+ Valor de compra + Fletes + Seguros + Derechos de Importacin + Otros costos directamente atribuibles - Descuentos comerciales No se incluyen: - Los impuestos recuperables (IGV) - Las diferencias de cambio - Los intereses, salvo que se trate de un activo calificado, como tratamiento alternativo

COSTO DE PRODUCCION
ES EL QUE SE APLICA A LOS BIENES PRODUCIDOS O FABRICADOS POR LA EMPRESA, ESTA CONSTITUIDO POR:
Materias primas directas Mano de obra directa Gastos de fabricacin variables Gastos de fabricacin fijos

CMO REGISTRA?
UTILIZANDO DOS ELEMENTOS:
LA CUENTA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

QU ES LA CUENTA?
ES EL NOMBRE QUE SE LE DA A VALORES, DERECHOS, BIENES, OBLIGACIONES U OPERACIONES DE CARACTERISTICAS SIMILARES. EJEMPLO:

DINERO EN EFECTIVO CAJA DINERO EN EL BANCO BANCOS BIENES PARA LA VENTA MERCADERIAS BIENES PARA LA PRODUCCION MATERIALES BIENES PARA SU USO MUEBLES TRANSFERENCIA DE BIENES - VENTA

QU ES LA CUENTA?
La cuenta es tambin un esquema que tiene la forma de una T, que lo divide en dos partes, al lado izquierdo el DEBE y al lado derecho el HABER: DEBE HABER

QU ES LA CUENTA?
LOS REGISTROS O ANOTACIONES QUE SE HACEN EN LAS CUENTAS SE LLAMAN: DEBE HABER
CARGO DEBITO ABONO CREDITO

SALDO
DEBE
5,000 4,000 9,000 9,000

CAJA

Total Deudor

HABER 2,000 3,000 5,000 4,000 9,000

SALDO
DEBE PROVEEDORES 2,000 4,000 6,000 2,000 8,000 HABER 5,000 3,000

Total Acreedor

8,000

SALDO
DEBE CLIENTES 3,000 5,000 8,000 SALDO CERO SALDO NULO CUENTA SALDADA HABER 2,000 6,000 8,000

LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVO), SE LO DEBE A TERCEROS (PASIVO) O SE LO DEBE AL DUEO (PATRIMONIO). SE LE CONOCE TAMBIEN COMO BALANCE GENERAL ECUACION PATRIMONIAL PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

ACTIVO
ES EL CONJUNTO DE RECURSOS CONTROLADOS POR LA ENTIDAD, COMO CONSECUENCIA DE HECHOS PASADOS DE LOS CUALES SE ESPERA EN EL FUTURO OBTENER BENEFICIOS ECONOMICOS, COMPRENDE:

DINERO DERECHOS (CUENTAS POR COBRAR) VALORES (ACCIONES, BONOS, ETC) BIENES DE CONSUMO Y DE USO (MATERIAS PRIMAS, MUEBLES, MAQUINARIAS, ETC.)

PASIVO
ES UNA OBLIGACION PRESENTE DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAIZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA ENTIDAD ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONOMICOS

PATRIMONIO
ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA UNA VEZ DEDUCIDOS LOS PASIVOS. ES EL CONJUNTO DE RECURSOS APORTADOS POR LOS DUEOS, MAS LOS BENEFICIOS ECONOMICOS GENERADOS POR LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LA ENTIDAD

RESULTADOS
Las operaciones que realizan las empresas generan un resultado, que puede ser: UTILIDAD O PERDIDA, que se determina comparando INGRESOS con GASTOS RESULTADO = INGRESOS - GASTOS UTILIDAD: INGRESOS > GASTOS PERDIDA: INGRESOS < GASTOS

INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien decrementos en los pasivos que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio. Comprende: ventas de bienes, prestacin de servicios, honorarios, intereses, dividendos, regalas.

GASTOS
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE PATRIMONIO CUENTAS DE RESULTADOS CUENTAS DE INGRESOS CUENTAS DE GASTOS CUENTAS ANALITICAS DE EXPLOTACION
CUENTAS DE ORDEN

PLAN DE CUENTAS
CONCEPTO
Relacin ordenada y sistematizada de las cuentas que requiere una empresa para el registro de sus operaciones, PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR) Por D.L. 20172 se implanta en el Per el SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS, que comprende un conjunto de normas y principios que permiten obtener informacin confiable y el Plan Contable General, que fue modificado por Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 del 15-02-84, llamndose desde entonces PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

PCGR
ESTA DIVIDIDO EN 10 CLASES CUENTAS DEL BALANCE

Cuentas de Activo

Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4

Cuentas de Pasivo

Cuentas de Patrimonio Clase 5

PCGR
CUENTAS DE GESTION

Clase 6 Clase 7 Clase 8

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION

Clase 9
Clase 0

CUENTAS DE ORDEN Y/O ESTADISTICAS

PCGR
CADA CLASE CONTIENE UN DETERMINADO NMERO DE CUENTAS CODIFICADAS A DOS DGITOS, DENOMINANDOSE CUENTA PRINCIPAL, EJEMPLO: 10 Caja y Bancos 12 Clientes

PCGR
CADA CUENTA CONTIENE UN CONJUNTO DE SUB CUENTAS O CUENTAS DIVISIONARIAS, CODIFICADAS A TRES DIGITOS, EJEMPLO: 10 Caja Y Bancos 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en trnsito 104 Cuentas corrientes 1041 Banco de Crdito 1042 Banco Continental 105 Certificados Bancarios 106 Depsitos a plazo 108 Otros depsitos 109 Fondos sujetos a restriccin

PCGR
12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes A.C.M. 129 Cobranza dudosa

PCGR
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, Equipo y Otras UE 334 Unidades de transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso

PCGE
OBJETIVOS El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos: La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1;

PCGE
Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

PCGE
DISPOSICIONES GENERALES Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.

PCGE
Empleo de las cuentas La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin financiera. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.

PGCE
Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE. Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.

PCGE
Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad econmica. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.

PCGE
Sistemas y registros contables La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.

PCGE
El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

PCGE
Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden; 1, 2 y 3 para el Activo; 4 para el Pasivo; 5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestin; 9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. 0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.

ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

PCGE
10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en Trnsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines especficos 105 Certificados bancarios 1051 Certificados bancarios 1052 Otros 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin

PCGE
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento 129 Cobranza dudosa 1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1293 Letras por cobrar

PCGE
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Prstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Prstamos 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas 149 Cobranza dudosa 1491 Personal 1492 Accionistas (o socios) 1493 Directores 1494 Gerentes 1498 Diversas

PCGE
20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 20112 Valor razonable 202 Mercaderas de extraccin 203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas 2031 De origen animal 2032 De origen vegetal 204 Mercaderas inmuebles 208 Otras mercaderas 209 Mercaderas desvalorizadas 2091 Mercaderas manufacturadas 2092 Recursos extrados 2093 Productos agropecuarios y pisccolas 2094 Inmuebles 2098 Otras mercaderas

PCGE
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 332 Edificaciones 333 Maquinarias y equipos de explotacin 334 Equipo de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Herramientas y unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Construcciones y obras en curso

PCGE
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados 40113 IGV - Rgimen de percepciones 40114 IGV - Rgimen de retenciones 4012 Impuesto selectivo al consumo 4013 Canon 40131 Canon petrolero 40132 Canon minero 40133 Canon gasfero 40134 Canon pesquero 40135 Canon hidroenergtico 40136 Canon forestal

PCGE
4015 Derechos aduaneros 40151 Derechos arancelarios 40152 Derechos aduaneros por ventas 4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categora 40172 Renta de cuarta categora 40173 Renta de quinta categora 40174 Renta de no domiciliados 4018 Otros impuestos 40181 Impuesto a las transacciones financieras 40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas 40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos 40184 Regalas 40185 Impuesto a los dividendos 402 Certificados tributarios

PCGE
403 Instituciones pblicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 Contribucin al SENATI 4034 Contribucin al SENCICO 4039 Otras instituciones 405 Gobiernos regionales 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40611 Impuesto al patrimonio vehicular 40612 Impuesto a las apuestas 40613 Impuesto a los juegos 40614 Impuesto de alcabala 40615 Impuesto predial 40616 Impuesto al rodaje 40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

PCGE
4062 Contribuciones 4063 Tasas 40631 Licencia de apertura de establecimientos 40632 Transporte pblico 40633 Estacionamiento de vehculos 40634 Servicios pblicos o arbitrios 40635 Servicios administrativos o derechos 407 Administradoras de fondos de pensiones 408 Empresas prestadoras de servicios de salud 4081 Cuenta propia 4082 Cuenta de terceros 409 Otros costos administrativos e intereses

PCGE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 No emitidas 4212 Emitidas 422 Anticipos a proveedores 423 Letras por pagar 424 Honorarios por pagar

PCGE
50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 5012 Participaciones 502 Acciones en tesorera 503 Capital personal

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

DEFINICIN Son rayados especiales debidamente foliados (numerados) y encuadernados en donde se registran en forma ordenada, cronolgica y sistemtica las operaciones realizadas por una empresa durante un determinado perodo.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CLASIFICACIN: SEGN EL PUNTO DE VISTA LEGAL:

Obligatorios

Inventarios y Balances Diario Caja Mayor Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Planillas Libro de Pactos y Contratos Libro de Matrcula de Acciones

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

CLASIFICACION SEGN EL PUNTO DE VISTA LEGAL

Voluntarios:
Caja Chica Cuentas Corrientes Clientes Proveedores Almacenes, etc.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

SEGN EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE: CLASIFICACION: Libros Principales
Son aquellos que reciben informacin resumida de los libros auxiliares Inventarios y Balances Diario Caja Mayor

LIBROS DE CONTABILIDAD
SEGUN EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE: CLASIFICACION: Libros Auxiliares
Son aquellos donde se registra en forma analtica y detallada las operaciones que realiza la empresa Registro de Compras Registro de Ventas Libro Bancos Libro de Cuentas por Cobrar Libro de Cuentas por Pagar Libro de Almacenes Libro de Planillas

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

SEGN LA FOLIACION: SECLASIFICAN EN: LIBROS DE FOLIACION SIMPLE: Inventarios y Balances Diario LIBROS DE FOLIACION DOBLE: Libro de Caja Libro Mayor

LEGALIZACION
Para que los libros contables tengan validez legal deben ser debidamente legalizados por Notario Pblico y en aquellos lugares donde no haya, por un Juez de Paz. La legalizacin se anota en el primer folio de los libros contables, sellndose cada uno de los folios En el caso de los Libros de Planillas, Pactos y Contratos y Registro de Vacaciones, debern ser autorizados por el Ministerio de Trabajo.

PROHIBICIONES
Para el registro de las operaciones en los libros contables no podr:
Hacerse enmiendas o borrones Alterar el nmero de los documentos y la fecha de las operaciones Dejarse renglones en blanco Alterar el orden de los folios

FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES

EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DE OBTENER EL RUC PRECISA LA FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES, QUE PUEDE SER: SISTEMA MANUAL SISTEMA COMPUTARIZADO

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ES UN LIBRO PRINCIPAL, OBLIGATORIO, DE FOLIACION SIMPLE, EN DONDE SE REGISTRAN EN FORMA DETALLADA TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVO), LO QUE LA EMPRESA DEBE (PASIVO) Y EL PATRIMONIO DE LA ENTIDAD. ASIMISMO, SE MUESTRA EN FORMA RESUMIDA LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD, LO QUE CONSTITUYE EL BALANCE GENERAL

ESTRUCTURA
I ACTIVO II PASIVO III RESUMEN ACTIVO (PASIVO) CAPITAL IV BALANCE DE INVENTARIO

LIBRO DIARIO
PARTIDA DOBLE ASIENTOS REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS

PARTIDA DOBLE
PARTIDA Se denomina partida o sistema a los distintos mtodos que se utilizan para registrar las operaciones, pueden ser: PARTIDA SIMPLE En realidad no constituye un sistema, sino una relacin de bienes, obligaciones, ingresos y gastos que se muestran en forma independiente, sin relacionarse entre s, es decir sin considerar su origen ni su destino.

PARTIDA DOBLE
Es un sistema de registro que nos ensea a llevar la cuenta y razn de las operaciones mercantiles con la anotacin, como mnimo de dos partidas contrapuestas que la constituyen, debiendo anotarse un mismo importe en el debe de una de ellas y en el haber de la otra.

PARTIDA DOBLE
El Sistema de la Partida doble est basado en los siguientes principios:

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR, NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE A QUIEN DA TODO LO QUE ENTRA DEBE A LO QUE SALE TODA ENTRADA DEBE SER EQUIVALENTE A LA SALIDA TODOS LOS OBJETOS DEBEN SALIR BAJO EL MISMO NOMBRE DE LA CUENTA POR LA QUE INGRESARON TODAS LAS COSAS O CUENTAS DEBEN ENTRAR ANTES DE SALIR LAS PERDIDAS SON DEUDORAS Y LAS GANANCIAS SON ACREEDORAS

PARTIDA DOBLE
REGLAS PRACTICAS: PARA COSAS O VALORES

Todo valor que ingresa es deudor Todo valor que sale es acreedor Toda persona que recibe es deudora Toda persona que entrega es acreedora Toda prdida es deudora Toda ganancia es acreedora

PARA LAS PERSONAS

PARA LOS RESULTADOS

PARTIDA DOBLE
DEBE Cosas o Valores Entra Personas Recibe Resultados Gasto Prdida HABER Sale Entrega Ingreso Ganancia

PARTIDA DOBLE
DEBE + ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO + GASTOS + PERDIDAS HABER +PASIVO + PATRIMONIO - ACTIVO + INGRESOS + GANANCIAS

PARTIDA DOBLE
Se compran muebles, se paga con Ch/. S/. 2,000 Se vende un terreno, se paga en efectivo S/. 10,000 Se paga en efectivo factura pendiente S/. 1,500 Se cobra factura pendiente nos giran Ch/ 3,000 Se compra mercaderas al crdito S/. 5,000 Se vende mercaderas al crdito S/ 12,000 Se paga Factura a ERSA por consumo de electricidad S/ 800 Se paga sueldos al personal S/ 6,000

PROCESO
Se identifican la cuentas Muebles: 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Cheque: 10 Caja y Bancos

PROCESO
Se registra en el debe o en el haber? Cuando compro muebles Entran o salen? Entran, se registra en el debe Cuando pago la compra el Cheque entra o sale? Sale, se registra en el haber.

PROCESO
D 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQ 2,000 H

10 CAJA Y BANCOS

2,000

SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD

El sistema uniforme de contabilidad para empresas permite registrar los gastos en los que incurre la empresa segn su naturaleza econmica para lo cual emplea cuentas del elemento 6 Cargas por Naturaleza (asiento por naturaleza) y luego segn la funcin o destino del gasto, es decir para que sirvi, utilizando cuentas del elemento 9 (asiento de destino)

GASTOS
EJEMPLO: El pago de remuneraciones al personal de la empresa: Asiento por Naturaleza: Segn su naturaleza econmica es una carga de personal, se registra en el debe de la cuenta 62 Gastos de personal, directores y gerentes y se abona a la cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar Asiento de Destino: Segn la funcin, para que sirvi, se carga a: Si se paga al Gerente 94 Gastos Administrativos Si se paga al Vendedor 95 Gastos de Ventas Se abona a la cuenta 79 Cargas imputables a las cuentas de costos y gastos.

COMPRA DE MERCADERIAS
Asiento por naturaleza Por su naturaleza es un gasto se registra en la cuenta 60 Compras con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros. El IGV es crdito, es decir disminuye el pasivo, se registra en el debe de la cuenta 40 Tributos y aportes al sistema de salud y pensiones por Pagar. Asiento de Destino Las mercaderas se ingresan al almacn, se registra un cargo en la cuenta 20 Mercaderas y se abona a la cuenta 61 Variacin de existencias

LIBRO DIARIO
Es un libro principal, obligatorio y de foliacin simple en donde se registran en forma ordenada cronolgica y por partida doble la situacin inicial de la empresa, las operaciones que realiza durante un perodo econmico y la situacin al final del mismo.

ASIENTOS
Un asiento es la anotacin, inscripcin o registro que se hace en el libro diario, correspondiente a la situacin inicial, operaciones realizadas y la situacin al cierre del ejercicio

CLASES DE ASIENTOS
Los asientos se clasifican en: Asiento de apertura Asientos de operaciones Asientos de centralizacin Asientos de ajuste Asientos de regularizacin Asiento de cierre Asiento de reapertura

PARTES DE UN ASIENTO
Nmero de asiento Cdigo y nombre de las cuentas deudoras Cdigo y nombres de la cuentas acreedoras Fecha de la operacin Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.

REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar, de foliacin doble que de manera obligatoria deben llevar las empresas obligadas al pago del IGV, en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son la facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc. A travs de este libro se obtiene el importe mensual del IGV el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de Compras.

REGISTRO DE VENTAS
INFORMACION MINIMA: Fecha de emisin del C. de P. Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT Serie del C. de P. Nmero del C. de P. Nmero del RUC del cliente Base imponible de la operacin gravada Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso IGV Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible Importe total del C. de P.

CODIGO POR TIPO DE DOCUMENTO

01 Factura 02 Recibo por Honorarios Profesionales 03 Boleta de Venta 04 Liquidacin de Compra 05 Boleto de Transporte Areo 06 Carta de Porte Areo 07 Nota de Crdito 08 Nota de Dbito 09 Gua de Remisin 10 Recibo de Arrendamiento

REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar de foliacin doble y obligatorio para los sujetos del IGV, en el cual se registran en forma detallada, ordenada y da a da cada uno de los documentos que acreditan las compras de bienes y servicios. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, notas de crdito. Notas de dbito, etc.

REGISTRO DE COMPRAS
INFORMACION MINIMA: Fecha de emisin del C. de P. Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que aprube la SUNAT Serie del C. de P. Nmero del C. de P. Nmero del RUC del proveedor Nombre o razn social del proveedor Base imponible de las operaciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal Valor de las adquisiciones no gravadas IGV que grava la operacin Importe total del C. de P.

LIBRO DE PLANILLAS LIBRO DE CAJA

PROCESO CONTABLE

LIBRO DE PLANILLAS
Es un libro auxiliar y obligatorio de carcter laboral donde se registra a cada uno de los trabajadores que laboran en la empresa en relacin de dependencia. Es autorizado por el Ministerio de Trabajo. Es un elemento probatorio de la relacin laboral, de la remuneracin y otros derechos que se les abona a los trabajadores como contraprestacin por los servicios que brindan a la empresa.

CONTENIDO
El libro de planillas consta de dos partes. La primera sirve para anotar los datos personales de cada trabajador como son apellidos y nombres, DNI, domicilio, etc. La segunda parte se utiliza para anotar los importes relacionados con las remuneraciones que perciben los trabajadores, las aportaciones del empleador y las retenciones que se efectan a los trabajadores.

APORTACIONES
Son contribuciones sociales que estn a cargo del empleador y se calculan como un porcentaje de la remuneracin que percibe el trabajador: ESSALUD 9% SEGURO COMPLEMENTARIO POR TRABAJO DE RIESGO (la se fija para cada empresa de acuerdo al riesgo de las labores que realiza, nmero de trabajadores, etc.) SENATI (Empresas Industriales 0.75%)

RETENCIONES
Son obligaciones asumidas por los trabajadores, se les deduce de sus remuneraciones: Sistema Nacional de Pensiones 13 % Sistema Privado de Pensiones (AFP) Fondo de Pensiones 10 %

RETENCIONES
AFP
AFP HORIZONTE INTEGRA PROFUTURO PRIMA COMISION 1.95 % 1.80 % 1.98 % 1.50 % SEGURO 0.88 % 0.88 % 0.90 % 0.87 %

LIBRO CAJA
Es un libro principal, obligatorio y de foliacin doble, donde se registran las operaciones que representan entradas o salidas de dinero en efectivo o en cheque Es importante porque proporciona a la empresa informacin de la disponibilidad de dinero en efectivo as como de los fondos disponibles en las cuentas bancarias. PARTES DEL LIBRO CAJA DEBE En el lado del DEBE (lado izquierdo) se registran todos los ingresos de dinero en efectivo as como los cheques girados con indicacin de las cuentas que representan el origen de la entrada de efectivo

PARTES DEL LIBRO CAJA

HABER En el lado del HABER (lado derecho), se registran las salidas o egresos de efectivo, con indicacin de las cuentas que representan el motivo de la salida del dinero en efectivo o de los pagos efectuados con cheques.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION
SE REDACTAN EN EL LIBRO DIARIO POR LOS INGRESOS Se carga a la Cuenta 10 Caja y Bancos con abono a todas las cuentas que han representado ingresos de efectivo POR LOS EGRESOS Se abona a la Cuenta 10 Caja y Bancos con cargo a todas las cuentas que han representado salidas de efectivo

CASO 1
1 Saldo inicial S/. 10,000 2 Se paga en efectivo el servicio de luz S/. 500 3 Se paga con cheque Factura de nuestro proveedor CARSA por S/ 25,000 4 Se paga en efectivo tributos municipales por S/. 1,000

CLASES DE LIBRO CAJA

PUEDE SER:
CAJA ITALIANA O CAJA SIMPLE DEBE
Saldo 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes Ch/ N o/ xx 10,000

HABER
800

25,000

63 Serv.Prest. P Terc 636 Energa y Agua Recibo de luz mes 42 Proveedores 421 Facturas por pagar Fact. N de CARSA 64 Tributos 646 Trib. Municip. Recibo por Arbitrios Saldo

25,000

35,000

1,000 26,800 8,200 35,000

ASIENTOS DE CENTRALIZACIN
10 Caja y Bancos 25,000 101 Caja 10 a Caja Y Bancos 25,000 104 Ctas Ctes. Por los ingresos de caja en el Pte. mes

ASIENTOS DE CENTRALIZACION
63 Servicios Prestados por Terceros 636 Energa y Agua 42 Proveedores 421 Fat. Por Pagar 64 Tributos 646 Tributos Municipales 10 a Caja Y Bancos 101 Caja Por los egresos de caja en el Pte. mes 800
25,000 1,000 26,800

CAJA TABULAR O AMERICANA

REGISTRO DE OPERACIONES:
En el DEBE se registran los ingresos, entradas o cobros de dinero para lo cual se abrirn columnas para cada concepto que represente ingreso de dinero. En el HABER se registran los egresos, pagos o salidas de dinero y de igual manera se abrirn columnas para cada concepto que represente salida de dinero. El saldo inicial se detalla despus de registrase todas las operaciones El saldo final se determina sumando los ingresos del mes con el saldo inicial, restndole el total de los egresos del mes

LIBRO DIARIO
ASIENTOS

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO DE APERTURA Es el primer asiento que se registra en el libro diario cuya informacin se obtiene del libro de inventarios y balances, de la parte que corresponde al balance de inventario inicial y que consiste en registrar en el debe las cuentas del activo y en el haber las cuentas del pasivo y patrimonio

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTOS DE CENTRALIZACION Corresponden al traslado de la informacin de los libros auxiliares hacia el libro diario. La centralizacin es mensual de todos los libros auxiliares como el registro de compras, registro de ventas, libro caja y del libro de planillas.

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTOS DE AJUSTES Son asientos que se realizan al final del ao y corresponde a la regularizacin de saldos de algunas cuentas que por su caracterstica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el ao o para expresar el valor neto de los activos o para crear provisiones. Estos asientos son:

AJUSTE DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS

La cuenta 20 Mercaderas durante el perodo solo ha sido cargada por el inventario inicial y por las compras centralizadas en el libro diario, sin embargo al venderse no se registr la salida de las mismas en el asiento de centralizacin de las ventas. Al finalizar el ejercicio es necesario regularizar dicho saldo registrando la salida de las mercaderas en el libro diario con un cargo en la cuenta 69 Costo de ventas que representa una prdida para la empresa y un abono en la cuenta 20 Mercaderas. Esta prdida es contable para reflejar la utilidad o prdida en la venta de mercaderas. Luego el Costo de Ventas se traslada a la cuenta 61 Variacin de Existencias

AJUSTE DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS

Para calcular el costo de ventas se utiliza la siguiente frmula:
Inventario Inicial de Mercaderas (+) Compras de Mercaderas TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA (-) Inventario Final de Mercaderas COSTO DE VENTAS O COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS

AJUSTE POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Los Inmuebles, Maquinarias y Equipo de propiedad de la empresa son utilizados durante el perodo, teniendo como consecuencia de este uso un desgaste, al cual se le denomina depreciacin. La depreciacin es considerada como costo o gasto dependiendo del uso del activo fijo, es decir si es una mquina utilizada en la produccin representa un costo y si son bienes utilizados en las oficinas de administracin y de ventas, constituye un gasto. En ambos casos no constituye salida de dinero por parte de la empresa.

AJUSTE POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Al finalizar el ao, es necesario registrar esta depreciacin contabilizndose como un cargo en la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio, divisionaria 681 Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y Equipos, con abono a la cuenta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada, divisionaria 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y Equipos. Constituye el asiento por naturaleza Luego el importe de la depreciacin se traslada como cargo a las cuentas de la clase 9 como costo o gasto (92Costo de Produccin, 94 Gastos de Administracin o Gastos de Ventas), con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a las Cuentas de Costos. Constituye el asiento de destino

AJUSTE POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Clculo de la depreciacin Existen varios mtodos, el ms utilizado es el Mtodo de lnea recta: D = (VA / N) - VR D = Depreciacin VA = Valor de Adquisicin o valor en libros N = Nmero de aos de vida til VR = Valor Residual

AJUSTE POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Ejemplo: D = (S/. 100 / 5 Aos) -0 = S/ 20

N 1 VA 100 DEP 20 % D. AC VR 20 % 20 80

2
3

20
20

20 %
20 %

40
60

60
40

4
5

20
20

20 %
20%

80
100

20
0

AJUSTE DE LA CUENTA 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Compensacin por Tiempo de Servicios CTS Es un beneficio social que le corresponde a empleados y obreros que han laborado durante o parte del perodo, en tal sentido al finalizar el perodo deber registrarse como una provisin que puede ser costo o gasto, por un importe equivalente a una remuneracin mensual por cada ao trabajado, por perodos menores a un ao, pero mayor a un mes, le corresponde un monto proporcional por los meses y por los das trabajados. Contablemente se registra en el DEBE de la cuenta 68 Provisiones del ejercicio, divisionaria 686 CTS y en el HABER de la cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores, divisionaria 471 CTS. CTS = Remuneracin anual / 12 meses.

PROCESO CONTABLE

LIBRO MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION

LIBRO MAYOR
Es un libro principal, obligatorio y de foliacin doble donde se registran las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario. Este registro se hace en forma ordenada, resumida cronolgica e independiente por cada cuenta, a fin de determinar el movimiento y saldo de cada una de ellas con la finalidad de formularse el Balance de Comprobacin y luego de la distribucin de utilidades los estados contables: Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.

LIBRO MAYOR
ASPECTO LEGAL Este libro fue instituido por el Cdigo de Comercio que al respecto en su artculo 39 dice: Las cuentas de cada objeto o persona en particular deben registrarse abriendo cuentas en el debe y haber en el libro mayor y acad una de estas cuentas se trasladarn por orden riguroso defecha los asientos del diario referentes a ellas En el primer folio se registra la legalizaciin.

Rayado del libro Mayor

DEBE
1 23 4 5 6 7 8 9

HABER
10 11 12

Rayado del Libro Mayor

Anlisis del rayado en el DEBE 1 Fecha 2 Preposicin a 3 Contra cuenta o cuenta contraria 4 N de asiento o N del folio del diario 5 Importe de la cuenta 6 Suma de los importes parciales

Rayado del Libro Mayor

Anlisis del rayado en el HABER 7 Fecha 8 Preposicin por 9 Contra cuenta o cuenta contraria 10 N de asiento o N del folio del diario 11 Importe de la cuenta 12 Suma de los importes parciales

MAYORIZACION
Mayorizar significa trasladar la informacin contenida en el libro diario al libro mayor. Se traslada la informacin registrada en las cuentas principales registradas en el libro diario.

EL BALANCE DE COMPROBACIN
Los estados contables se obtienen a partir de la informacin registrada en el libro mayor, a travs de esta informacin se prepara el Balance de Comprobacin. DEFINICION Es un cuadro contable cuya funcin es la de comprobar el correcto traslado de las cifras y cuentas del libro diario hacia el libro mayor y determinar el resultado del perodo, que puede ser utilidad o prdida.

EL BALANCE DE COMPROBACION
ESTRUCTURA Nombre de la empresa, nombre y fecha o perodo del estado contable. N de Folios del mayor Cdigo de las cuentas del PCGR Nombre de las cuentas Sumas del mayor: Debe y Haber Saldos: Deudor y Acreedor Ajustes y transferencias: Debe y Haber Importe de la cuentas de Inventario (Balance) Importe de las cuentas de resultado por naturaleza Importe de la cuentas de resultado por funcin.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General de Cierre y el Estado de Ganancias y Prdidas

BALANCE GENERAL
DEFINICION El Balance General es un cuadro contable que muestra la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada. Se prepara a partir de los saldos que presentan las cuentas del mayor o segn el Balance de Comprobacin referidas a propiedades (ACTIVO), deudas u obligaciones (PASIVO) y aportes, utilidades no distribuidas o prdidas acumuladas (PATRIMONIO)

EL BALANCE GENERAL
PERIODICIDAD El Balance General puede elaborarse mensualmente, trimestralmente o semestralmente o por un perodo diferente, dependiendo de las necesidades de informacin para la verificacin del logro de los objetivos y toma de decisiones, pero en forma obligatoria anualmente al cierre del ejercicio contable: 31 de Diciembre.

EL BALANCE GENERAL
CARACTERISTICAS El Balance General es un estado financiero que: Se prepara en base a los cdigos y cuentas del PCGR Se puede preparar tambin sin cdigos y con denominaciones especficas que se denominan rubros. Los importes que se registran corresponden a los saldos del mayor o del Balance de comprobacin. Las propiedades o inversiones son activos, mientras que las deudas y capitales propios constituyen el financiamiento denominados pasivos y patrimonio.

ANALISIS DE LAS CUENTAS QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

El Balance General se representa por la ecuacin contable fundamental: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO De ah que este estado financiero comprenda dos partes: La que se ubica en el lado izquierdo denominada ACTIVO y que representa las inversiones y propiedades de la empresa. La que se ubica al lado derecho denominada PASIVO Y PATRIMONIO y que representa el financiamiento de terceros y el de los dueos

ANALISIS DE LAS CUENTAS Y RUBROS DEL ACTIVO

DEFINICION
El ACTIVO representa todos los recursos controlados por la empresa de los cuales espera obtener benefici0os econmicos futuros o inversiones a corto y largo plazo que tiene la empresa a una fecha determinada. El trmino corto plazo denominado corriente se refiere al perodo no mayor de un ao, indica la permanencia de las propiedades de la empresa por perodos menores a un ao, como por ejemplo el dinero, las mercaderas, etc. El trmino largo plazo denominado no corriente indica la permanencia de las propiedades de la empresa por un tiempo mayor a un ao, como por ejemplo los inmuebles, maquinarias y equipos.

CLASIFICACION DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE Registra las propiedades o inversiones de la empresa a travs de cuentas o rubros que pueden permanecer hasta un ao. Ejemplo de estas propiedades son: CAJA Y BANCOS.- representa el dinero propiedad de la empresa, en efectivo o depositado en las entidades financieras

ACTIVO CORRIENTE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Refleja las cuentas pendientes de cobro a los clientes como producto de las operaciones de ventas al crdito. El sustento del saldo de esta cuenta o rubro son las facturas o letras por cobrar, las cuales presentan un vencimiento. A esta cuenta se le conoce como EXIGIBLE por presentar la caracterstica de exigibilidad de la empresa al cliente cuando ha transcurrido ms del tiempo indicado en los comprobantes de pago.

ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS Comprende el conjunto de bienes que la empresa tiene en su almacn y que se encuentran listas para ser comercializadas, o destinadas a la fabricacin de sus productos o destinadas al consumo para la prestacin de sus servicios.

ACTIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS: EMPRESAS COMERCIALES: Mercaderas Suministros Diversos EMPRESAS INDUSTRIALES: Productos Terminados Sub productos, desechos y desperdicios Productos en Proceso Materias Primas Envases y embalajes Suministros Diversos

CLASIFICACION DEL ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE Comprende los bienes, valores y derechos de propiedad de la empresa que permanecen ms de un ao y que han sido adquiridos para ser utilizados en las actividades de la empresa. Las cuentas que integran estas inversiones a largo plazo son:

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones en Valores Refleja la inversin de la empresa en la adquisicin de acciones con la finalidad de generar utilidades adicionales al giro del negocio. Inmuebles, Maquinarias y Equipos Representa las inversiones que realiza la empresa en la adquisicin de activos fijos como inmuebles, maquinarias, muebles y enseres, vehculos, computadoras, etc. Los cuales se utilizan en la gestin del negocio. Depreciacin Acumulada Comprende el importe del desgaste que tienen los activos fijos como consecuencia de la utilizacin de los mismos en la gestin del negocio

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO

DEFINICION DE PASIVO Representa todas las deudas y obligaciones contradas por la empresa en el desarrollo de sus actividades relacionadas al giro del negocio. Las deudas deben ser canceladas a su vencimiento.

PASIVO CORRIENTE
DEFINICION Representa las deudas contradas por la empresa y que deben ser canceladas en el corto plazo, vale decir hasta un ao. Ejemplo de estas obligaciones son: TRIBUTOS POR PAGAR Representa las deudas por impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa, como por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta, ESSALUD, SNP, etc.

PASIVO CORRIENTE
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Representa deudas de la empresa con sus trabajadores relacionados con sus sueldos y salarios as como participacin en las utilidades. PROVEEDORES Representa las deudas de la empresa por la adquisicin de mercaderas, materias primas, suministros para la produccin, etc., as mismo los servicios de agua, luz, telfono,etc. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Representa las deudas de la empresa por beneficios sociales de los trabajadores, como la Compensacin por Tiempo de Servicios CTS.

PASIVO NO CORRIENTE
DEFINICION Representa las deudas contradas por la empresa y que deben ser canceladas en perodos mayores a un ao. Ejemplo: DEUDAS A LARGO PLAZO Representa deudas por adquisicin de activos fijos o inversiones de la empresa a largo plazo, directamente con el proveedor o a travs de una entidad financiera.

PATRIMONIO
DEFINICION Representa los aportes efectuados por el dueo, socios o accionistas de la empresa con la finalidad de generar utilidades. Ejemplo CAPITAL Representa los importes aportados por las personas al momento de constituirse la empresa. El importe del capital puede aumentar por la capitalizacin de las utilidades o por nuevos aportes de los socios o accionistas

PATRIMONIO
CAPITAL ADICIONAL Representa el importe de las donaciones hechas a la empresa o nuevos aportes de los propietarios de la empresa RESERVAS Representa la detraccin de la utilidad para fines especficos, como por ejemplo el 10 % de las utilidades para constituir la reserva legal cuyo fin es cubrir prdidas y se aplica solo en las sociedades annimas.

PATRIMONIO
RESULTADOS ACUMULADOS Representa la utilidad o la prdida que registra la empresa al final de un perodo. El destino que tiene la utilidad por decisin del dueo o por acuerdo de los socios o accionistas es:

Retirarla o Distribuirla Capitalizarla Reinvertirla Cubrir prdidas

EMPRESA BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes

Mercaderas
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinarias y Equipo - Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO PASIVO CORRIENTE Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Beneficios Sociales de los Trabajadores TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ica, 31 de Diciembre de 200

Contador Propietario

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El Estado de Ganancias y Prdidas es un cuadro contable que muestra el resultado que ha obtenido la empresa como producto de las operaciones que ha realizado durante un perodo. Se prepara en base a los saldos que presentan al trmino del perodo las cuentas de resultados, presentndose primero los ingresos para luego deducirle los gastos o prdidas.

CARACTERISTICAS
1.
2.

3. 4.

Es un cuadro contable que muestra los ingresos, costos y gastos de un perodo Las cuentas que representan ganancias se registran en positivo mientras las que representan costos y gastos se registran en negativo. Los ingresos, costos y gastos se registran independientemente de su cobro o pago El Impuesto a la Renta, la Participacin Lquida de los Trabajadores, las Reservas y la Utilidad Neta se trasladan al Balance General.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS Representa los ingresos que obtiene la empresa durante un perodo por las operaciones de comercializacin de los productos relacionados a la actividad principal o giro del negocio, no incluye el IGV ni los intereses por financiacin.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

COSTO DE VENTAS Refleja el costo o valor de compra de las mercaderas, costo de produccin de los productos terminados que han sido vendidos por la empresa o costo de los servicios prestados por la empresa durante un perodo UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Representa la diferencia entre las ventas menos el costo de ventas.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS ADMINISTRATIVOS Comprende todos los gastos de caracterstica fijo, que debe afrontar la empresa en la gestin administrativa, la misma que se relaciona con la planificacin, organizacin, direccin y control de las operaciones que realiza la empresa durante un perodo, independientemente de si fueron o no pagados. Ejemplo: sueldos, salarios, servicios de luz, agua, telfono, arbitrios, mantenimiento y reparacin de equipos de oficina, leyes sociales o carga laboral, etc.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE VENTAS Comprende todos los gastos relacionados con la comercializacin de los productos de la empresa, los cuales pueden ser fijos, si no dependen del volumen de unidades a vender, o variables, los cuales estn en funcin de las unidades vendidas.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

OTROS INGRESOS Y GASTOS Representa ingresos y gastos que no son propiamente eel giro del negocio pero que inciden en el resultado del ejercicio. Entre estos tenemos: INGRESOS FINANCIEROS Representa los ingresos que se generan por concepto de prstamos o intereses por financiamiento de operaciones de ventas. GASTOS FINANCIEROS Representa los intereses y dems gastos incurridos en el financiamiento de operaciones comerciales y bancarias, as como tambin la prdida por diferencia de cambio.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS DIVERSOS Representan ingresos relacionados a operaciones distintas a las de la actividad principal como alquiler de inmuebles, de vehculos, etc. INGRESOS EXCEPCIONALES Representa los ingresos relacionados con la venta o enajenacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Valores, etc. CARGAS EXCEPCIONALES Representa el costos neto por la venta o enajenacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Valores, etc.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

PARTICIPACION LIQUIDA DE LOS TRABAJADORES Representa la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa El Decreto Legislativo 892 regula el derecho de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, siempre que hayan cumplido con la jornada mxima de trabajo establecido por la empresa, sea a plazo indefinido o bajo cualquier otra modalidad. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participarn en las utilidades en forma proporcional a la jornada establecida.

PORCENTAJES DE PARTICIPACION
Los trabajadores comprendidos dentro del campo de aplicacin del D.Leg. 892 participan de las utilidades de la empresa mediante la distribucin de un porcentaje de la renta anual antes de determinarse el Impuesto a la renta. Dicho porcentaje se detalla a continuacin: Empresas pesqueras 10% Empresas de telecomunicaciones 10% Empresas industriales 10% Empresas mineras 8% Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 8% Empresas que realizan otras actividades 5%

RENTA ANUAL
El Art. 4 del Decreto Legislativo 892, para la determinacin de la Renta Anual, establece el criterio tributario, es decir que la renta anual se determina de acuerdo a las normas del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 179-2004-EF, sus modificatorias y ampliatorias, para lo cual al resultado del ejercicio se le deben deducir las prdidas acumuladas correspondientes a los cuatro ejercicios anteriores, as como los dividendos percibidos de otras empresas.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

IMPUESTO A LA RENTA Representa el importe que por concepto de Impuesto a la Renta tributan las empresas que se encuentran dentro de Rgimen General del Impuesto a la Renta y que equivale al 30 % de la utilidad o renta imponible. Mensualmente se efectan pagos a cuenta contra el importe que se refleja en el Estado de Ganancias y Prdidas

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

UTILIDAD NETA Representa la diferencia neta entre los ingresos menos los gastos incurridos en el ejercicio y que por decisin del dueo o por acuerdo de los socios o accionistas podr ser:

Retirada o Distribuda Capitalizada Reinvertida Destinada a cubrir prdidas

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01/01/ AL 31/12/

VENTAS
COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS

UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS (GASTOS) INGRESOS FINANCIEROS

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA 30 % UTILIDAD NETA