EXECUO ORAMENTRIA Despesa/Receita

Paulo Gasto Pretto paulogp@TCE.SC.GOV.BR

Ementa
Plano Plurianual PPA; Lei de Diretrizes Oramentrias LDO; Lei Oramentria Anual LOA; Crditos Adicionais; Despesas Receitas

CRONOGRAMA DO CURSO DAS 13:15hs s 15:15hs:

Plano Plurianual PPA; Lei de Diretrizes Oramentrias LDO; Lei Oramentria Anual LOA; Crditos Adicionais;

DAS 15:30hs s 16:45hs:

Despesas

DAS 17:00hs s 18:00hs:

Receitas

Plano Plurianual PPA conceito/iniciativa

O Plano Plurianual um plano de mdio prazo, atravs do qual se ordena as aes de governo que levam ao atingimento dos objetivos e das metas fixadas para um perodo de quatro anos. Lei de iniciativa do Poder Executivo (art. 165 da CF e art. 120 da CE)

Plano Plurianual PPA o que contm

de forma regionalizada, as diretrizes, os objetivos e metas da administrao pblica federal para as despesa de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. (CF, art. 165, 1)
O Estado de SC coloca todas as despesas no PPA

Despesas Correntes cuja durao ocorra por mais de um exerccio.

 O exerccio financeiro, vigncia, prazos, elaborao e organizao sero dispostos em lei complementar, respeitada a lei complementar federal. (art. 121 da CE)
a Lei Complementar Federal n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal

Plano Plurianual - PPA aspectos

Plano Plurianual - PPA envio

Enviados pelo Governador do Estado Assemblia Legislativa. (art. 121, 2 da CE)

Plano Plurianual PPA prazos

Projeto enviado at 4 (quatro) meses do encerramento do primeiro exerccio financeiro (30/08), e devolvido pela AL at o encerramento da sesso legislativa (15/12); (art. 35, I, ADCT, da CE) O art. 3 da LRF, que versava sobre PPA, foi vetado.

 Metas e prioridades da administrao pblica; Orienta a elaborao da LOA; Dispes sobre alteraes na legislao tributria; Estabelece poltica de aplicao das instituies financeiras oficiais de fomento. (art. 120 da CE)

Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

LDO iniciativa/envio
Lei de iniciativa do Poder Executivo. (art. 120 da CE) Projeto enviado pelo Governador Assemblia Legislativa. (art. 121, da CE)

LDO demais aspectos

exerccio financeiro, vigncia, prazos, elaborao e organizao sero dispostos em lei complementar, respeitada a lei complementar federal.
a Lei Complementar Federal n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal

LDO prazos
Projeto enviado at oito meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro (15/04) e devolvido at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa (30/06). (art. 35, II, ADCT da CE)

 Alm do que dispe a Constituio, dispor tambm sobre: - Equilbrio entre receitas e despesas; (art. 4, I, a) - Critrios e formas de limitao de empenho; (art. 4, I, b)

LDO LDO na LRF

LDO LDO na LRF (cont.)

Alm do que dispe a Constituio, dispor tambm sobre: - Normas referentes ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas; - Condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas. (art. 4)

LDO LDO na LRF (cont.)

Anexo de Metas Fiscais Avaliao do cumprimento das metas do ano anterior Metas anuais, com memria e metodologia de clculo, comparando-a com trs exerccios anteriores;

LDO LDO na LRF (cont.)

Anexo de Metas Fiscais (cont.) Avaliao da situao financeira a atuarial dos regimes de previdncia e do FAT e demais fundos e programas com natureza atuarial; Renncia de receita e despesas de carter continuado. (art. 4, 1)

LDO LDO na LRF (cont.)

Anexo de Riscos Fiscais (Art. 4, 3): - Passivo contingente;

- Demais riscos capazes de afetar as

contas pblicas; - Providncias no caso de ocorrncia destes.

Lei Oramentria Anual - LOA conceito

O oramento pblico consiste em um instrumento de programao anual para viabilizao, de acordo com as diretrizes previamente estabelecidas, da concretizao dos programas previstos no PPA.

Lei Oramentria Anual - LOA composio

Compreende os oramentos:
Fiscal; da Seguridade Social: de Investimento;

Lei Oramentria Anual - LOA oramento fiscal

Engloba os Poderes, seus fundos, rgos e entidades da administrao pblica direta e indireta.

Lei Oramentria Anual - LOA oramento fiscal (cont.)

Fundaes, Fundos e autarquias excludas as da sade, previdncia e assistncia social constam no oramento fiscal com o total de suas receitas e despesas, mesmo que no tenham qualquer parcela de suas despesas financiadas com recursos de natureza fiscal;

Lei Oramentria Anual - LOA oramento fiscal (cont.)

Integraro o or. fiscal as empresas pblicas e sociedades de economia mista em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que recebam recursos do Tesouro.
(Empresas Dependentes: CIDASC, EPAGRI, COHAB e SANTUR)

Lei Oramentria Anual - LOA recursos do oramento fiscal

Recursos do prprio oramento fiscal; Recursos oriundos das receitas prprias dos fundos e entidades que o compe; Recursos de outras fontes previstas na legislao.

Lei Oramentria Anual - LOA or. da seguridade social

Dotaes para aes de; Sade; Previdncia; Assistncia Social.

Lei Oramentria Anual - LOA recursos do or. da seg. social

do prprio oramento da seg. social; transferidos do oramento fiscal; receitas prprias dos fundos e entidades que exclusivamente lhe integram.

Lei Oramentria Anual - LOA oramento de Investimento

Constitui-se das empresas em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha maioria do capital social com direito a voto
Note-se que, neste caso, no recebe recursos do Tesouro. Ex. CASAN e CELESC.

Lei Oramentria Anual - LOA recursos or. de investimento

prprios do or. de investimento; provenientes da participao acionria do Estado, diretamente ou por intermdio de empresa controladora;

Lei Oramentria Anual - LOA rec. do or. de invest. (cont.)

levantados por Operaes de Crdito internas e externas; outras fontes legalmente previstas.

Lei Oramentria Anual - LOA aspectos

Audincias pblicas para emendas. No pode manter matria estranha previso de receita e fixao de despesa, exceto autorizao para crditos adicionais (at 1/4) e O.C., inclusive ARO. (art. 120 da CE)
Princpio da exclusividade

Lei Oramentria Anual - LOA aspectos (cont.)

exerccio financeiro, vigncia, prazos, elaborao e a organizao sero dispostos em lei complementar, respeitada a lei complementar federal. (art. 121 da CE)
a Lei Complementar Federal n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal

Lei Oramentria Anual - LOA iniciativa/envio

Lei de iniciativa do Poder Executivo (art. 120 da CE) Projeto enviado pelo Governador Assemblia Legislativa, com observncia da Lei Complementar. (art. 121, 2, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA competncia da AL

Projeto apreciado pela AL; (art. 122 da CE) emendas devem ser compatveis com o PPA (art. 121 da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA competncia da AL (cont.)

Emendas: compatveis com o PPA e LDO; (art. 122, 4, I) Indiquem os recursos, admitidos somente por anulao de despesas; (art. 122, 4, II)

Lei Oramentria Anual - LOA competncia da AL (cont.)

Emendas (cont.): Dotaes para pessoal e encargos, servio da dvida e participaes municipais no podem ser anuladas. Relacionadas a correes de erros ou omisses ou ao dispositivo de texto. (art. 122 da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA competncia da AL (cont.)

Emendas (cont.): O Governador poder encaminhar mensagens Assemblia Legislativa propondo modificao nos projetos, enquanto no iniciada a votao na comisso tcnica, da parte cuja alterao proposta. (art. 122, 5, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA compet. da AL (cont.)

lcita a utilizao, mediante crditos especiais ou suplementares e com prvia ou especfica autorizao legislativa, de recursos liberados em decorrncia de emenda, rejeio ou veto do projeto de lei oramentria anual. (art. 122, 6, da CE);

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes

Iniciar programas ou projetos no includos na LOA; (art. 123, I, da CE) Iniciar investimento que ultrapasse um exerccio, que no esteja includo no PPA; (art. 123, II, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

Realizar despesas ou assumir obrigaes que excedam crditos oramentrios; (art. 123, III, da CE) Realizar O.C. superiores s Despesas de Capital. (art. 123, IV, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

vincular receitas de impostos rgo, fundo ou despesa, ressalvadas as parcelas pertencentes aos municpios, recursos da sade e educao, e a prestao de garantias s operaes de crdito por A.R.O.; (art. 123, V, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

abrir crdito suplementar ou especial sem prvia autorizao legislativa e sem indicao dos recursos correspondentes; (art. 123, VI, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

transpor, remanejar ou transferir recursos de uma categoria de programa para outra, ou de um rgo para outro, sem prvia autorizao legislativa; (art. 123, VII, da CE) conceder ou utilizar crditos ilimitados; (art. 123, VIII, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

utilizar, sem autorizao legislativa especfica, recursos dos oramentos fiscal e da seguridade social para suprir as necessidades ou cobrir dficits de empresas, fundaes e fundos; (art. 123, IX, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

instituir fundos sem prvia autorizao legislativa (art. 123, X, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA vedaes (cont.)

ao Estado e suas Instituies Financeiras, transferir, de forma voluntria, recursos ou conceder emprstimos inclusive A.R.O. para despesas com pessoal ativo, inativo e pensionistas do Estado ou Municpios (art. 123, IX, da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA duodcimos

Recursos da AL, TJ, MP e TCE entregues no segundo decndio. (art. 124 da CE); SC utiliza a Receita Lquida Disponvel, conforme percentuais definidos na LDO.
A UDESC tambm recebe percentual da Receita Lquida Disponvel

Lei Oramentria Anual - LOA prazos

Projeto at 3 (trs) meses antes do encerramento do exerccio (30/09). (art. 35, III, ADCT da CE)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64

Princpios da unidade, universalidade e anualidade (art. 2, caput, da LF 4.320/64)
Existem diversos princpios, mas estes trs esto expressamente mencionados na referida lei.

 Integraro a LOA: Sumrio geral da receita por fontes e despesas por funes; (art. 2, 1, I, da LF 4.320/64) Quadro demonstrativo da receita e despesa por Categoria Econmica; (art. 2, 1, II da LF 4.320/64)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Integraro a LOA (cont.): Quadro discriminativo da receita por fontes e respectiva legislao (art. 2, 1, III) Quadro das dotaes por rgos do Governo e da Administrao. (art. 2, 1, IV)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Acompanharo a LOA: Quadros demonstrativos da receita e planos de aplicao dos fundos especiais (art. 2, 2, I) Quadros demonstrativos da despesa, conforme anexos 6 a 9; (art. 2, 2, II)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Acompanharo a LOA (cont.):
Quadro demonstrativo do programa anual de trabalho do governo, em ternos de realizao de obras e prestao de servios.(art. 2, 2, III)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

LOA compreender todas as receitas, inclusive operaes de crdito autorizadas em lei. (art. 3)
Princpio da Universalidade

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

A.R.O., emisso de papel moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros no so receitas para fins de oramento. (art. 3, pargrafo nico)
A.R.O., na prtica, apenas uma antecipao financeira de uma receita que j est orada.

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Todas as despesas prprias dos rgos e administrao centralizada; (art. 4) No consignar dotaes globais para pessoal, materiais de consumo, servios de terceiros, transferncias; (art. 5)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Receitas e despesas pelos totais, vedadas quaisquer dedues; (art. 6)
Portarias STN permitem dedues

Cotas de uma entidade para outra: despesa para quem repassa e receita para quem recebe. (art. 6, 1) (NO MAIS UTILIZADA)

 LOA poder autorizar o Executivo: Abrir crditos suplementares at determinada importncia; (art. 7, I) Realizar A.R.O.; (art. 7, II) O.C. e Alienao de Imveis somente com autorizao legislativa; (art. 7, 2) No caso das O.C., autorizao pode ser na prpria LOA; (art. 7, 3)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Cobertura de dficits de empresa pblicas, mediante subvenes econmicas expressamente includas nas despesas correntes; (art. 18) Tambm so subvenes econmicas: cobertura, pelo Governo, de preos de mercado e revenda e bonificaes a produtores; (art. 18, pargrafo nico)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

Ajuda financeira a empresas com fins lucrativos, somente com expressa autorizao em lei especial; (art. 19)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320 (cont.)

Propostas parciais, em conformidade com programa e trabalho de Governo, e limites globais estabelecidos para as unidades. (art. 27) Se no receber a proposta no prazo, o legislativo considerar como proposta a LOA atual. (art. 32)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

rgos de contabilidade ou de arrecadao mantero controle mensal da receita; (art. 29) Quando houver rgo central de oramento, tais informaes lhe sero remetidas. (art. 29, pargrafo nico)

Lei Oramentria Anual - LOA Lei Federal 4.320/64 (cont.)

No mnimo por Elemento de Despesa; (art. 15)
A Portaria 163/2001 da STN permite a LOA em nvel de Modalidade de Aplicao, mas a execuo tem de ser Elemento de Despesa.

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Projeto de LOA: compatvel com o PPA e LDO e LRF. (art. 5, caput) Conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com objetivos e metas do Anexo de Metas Fiscais; (art. 5, I)

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Ser acompanhado do documento referido no art. 165, 6 da CF, e das medidas de compensao s renncias de receita e aumento de despesas obrigatrias de carter continuado (art. 5, II).

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Artigo 165, 6 da CF: demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia.

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Conter Reserva de Contingncia, com base, montante e utilizao definidos na LDO, para atender passivos contingentes e outros riscos imprevistos; (art. 5, III, b)

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Constaro na LOA todas as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual, bem como as receitas que as atendero (art. 5, 1)

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Refinanciamento da dvida pblica constar separadamente na LOA e nos crditos adicionais (art. 5, 2) Dvida mobiliria: atualizao monetria no pode superar variao do ndice de preos previsto na LDO (art. 5, 3)

Lei Oramentria Anual - LOA LOA na LRF (cont.)

Vedado consignar crdito com finalidade imprecisa ou dotao ilimitada (art. 5, 4) Vedada dotao para investimento com durao superior a exerccio financeiro no includo no PPA, conforme dispe art. 165, 1 da CF (art. 5, 5)

Crditos Adicionais conceito (LF 4.320/64)

So crditos adicionais as autorizaes de despesas no computadas ou insuficientemente dotadas da Lei de Oramento. (art. 40 da LF 4.320/64)

Crditos Adicionais classificao (LF 4.320/64)

Suplementares, para reforo de dotao oramentria; (art. 41, I) Especiais, para despesas s quais no haja dotao oramentria especfica; (art. 41, II) Extraordinrios, para despesas urgentes e imprevistas, em caso de guerra, comoo intestina ou calamidade pblica. (art. 41, III)

Crditos Adicionais aut. e abertura (LF 4.320/64)

Suplementares e Especiais: autorizados por lei e abertos por decreto executivo. (art. 42) Extraordinrios: abertos por decreto do Executivo e imediatamente comunicados ao Legislativo. (art. 44)
Tambm utilizado o expediente da Medida Provisria

Crditos Adicionais requisitos (LF 4.320/64)

Suplementares e Especiais (art. 43): existncia de recursos disponveis; ser precedido de exposio justificativa.

 Desde que no comprometidos: (art. 43, 1) Supervit financeiro em balano patrimonial do exerccio anterior; (art. 43, 1, I) Excesso de arrecadao; (art. 43, 1, II)

Crditos Adicionais recursos (LF 4.320/64)

Crditos Adicionais recursos (LF 4.320/64) (cont.)

Anulao parcial ou total de dotaes ou crditos adicionais, autorizados em lei; (art. 43, 1, III) Operaes de Crdito, autorizadas e juridicamente possveis. (art. 43, 1, IV)

Crditos Adicionais sup. financeiro (LF 4.320/64)

Diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a eles vinculadas. (art. 43, 2)

Crditos Adicionais excesso de arrec. (LF 4.320)

Para os fins deste artigo, o saldo positivo das diferenas acumuladas, ms a ms, entre a arrecadao prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendncia do exerccio. (art. 43, 3)

excesso de arrec.(cont.) (LF 4.320)

Para o fim de apurar os recursos utilizveis, provenientes de excesso de arrecadao, deduzir-se- a importncia dos crditos extraordinrios abertos no exerccio. (art. 43, 4)

Crditos Adicionais

Crditos Adicionais vigncia

Especiais e Extraordinrios: adstrita ao exerccio financeiro em que forem abertos, salvo expressa disposio legal em contrrio, quanto aos especiais e extraordinrios. (art. 45 da LF 4.320/64 e art. 167, 2 da CF).

Crditos Adicionais vigncia (cont.)

Especiais e Extraordinrios: se forem abertos no ltimo quadrimestre, podero ser reabertos nos limites de seus saldos, e sero incorporados ao oramento (art. 167, 2, da CF). Suplementares: vigncia restrita ao exerccio em que foram abertos.

Descentralizao de Crditos Oramentrios

Instituda pela Lei Estadual n. 12.931/2004 e regulamentada pelo Decreto n. 16/2007. Opera-se pela Nota de Liberao de Crdito Oramentrio, com todos os campos obrigatoriamente preenchidos;

Descentralizao de Crditos Oramentrios (cont.)

Procedimento pelo qual um rgo ou entidade transfere a outro a possibilidade de utilizao dos crditos oramentrios. Dispensa convnios ou similares, bastando a justificativa fundamentada de quem transfere;

Descentralizao de Crditos Oramentrios (cont.)

A justificativa deve conter, no mnimo: Razes; Prazo para execuo; Valor a ser descentralizado; Fonte de recursos, indicando, se for o caso, o convnio ou instrumento congnere, ou lei que autorizou a Operao de Crdito. AGORA AS DESPESAS

DESPESA PBLICA
- ASPECTO GERAL: conjunto de dispndios do Estado no atendimento dos servios e encargos assumidos no interesse da populao. (da Silva, Lino Martins, 1998)

- ASPECTO ESPECFICO: a aplicao de certa quantia, em dinheiro, por parte da autoridade ou agente pblico competente, dentro de uma autorizao legislativa, para execuo de fim a cargo do Governo (Baleeiro,
Aliomar, 1998)

REQUISITOS PARA REALIZAO DA DESPESA

a) UTILIDADE: contribuir de fato para o atendimento de uma necessidade pblica, objetivando o atendimento da comunidade. Caracteriza-se pelas necessidades de ordem poltica, referentes defesa do Estado, assim como, pela satisfao de exigncias fundamentais vida da coletividade (Sanches,Osvaldo,1997). b) OPORTUNIDADE: atender primeiramente s necessidades de maior prioridade socioeconmica, devendo adaptar-se s reais possibilidades financeiras dos contribuintes.

REQUISITOS PARA REALIZAO DA DESPESA

c) PUBLICIDADE: ser decidida e executada atravs de processos abertos e transparentes

d) LEGITIMIDADE: ser decidida pelos representantes do povo (lei oramentria) e executada por autoridades competentes

e) LEGALIDADE: ser baseada em autorizaes legais.

Na administrao pblica no h liberdade nem vontade pessoal. Enquanto na administrao particular lcito fazer tudo o que a lei no probe, na administrao pblica s permitido fazer o que a lei autoriza. A lei, para o particular, significa pode fazer assim, para o administrador pblico significa deve fazer assim (Meireles, Hely Lopes,
2002)

DESPESA ORAMENTRIA

- a despesa cuja realizao depende de autorizao legislativa e que no pode efetivar-se sem crdito oramentrio (Sanches,Osvaldo,1997).

DESPESA EXTRA-ORAMENTRIA

- a despesa que no consta da lei do oramento, portanto, no vinculados ao oramento pblico. Correspondem restituio ou entrega de valores arrecadados sob o ttulo de receita extra-oramentria
- Exemplos : devolues de caues, fianas, salrios e vencimentos no reclamados, pagamentos de restos a pagar, restituies a pagar e consignaes em folha de pagamento (Sanches,Osvaldo,1997).

PROCESSAMENTO DA DESPESA ORAMENTRIA

FIXAO DA DESPESA - ELABORAO DO ORAMENTO PBLICO

PPA Lei n 13.673, de 09 de janeiro de 2006 aprova o Plano Plurianual de 2004-2007 e d outras providncias (REVISO DE 2006).
LDO Lei n 13.454, de 25 de julho de 2005 Dispe sobre as diretrizes oramentrias para o exerccio financeiro de 2006 e estabelece outras providncias.

PROCESSAMENTO DA DESPESA ORAMENTRIA

FIXAO DA DESPESA - ELABORAO DO ORAMENTO PBLICO

LOA Lei n 13.672, de 09 de janeiro de 2006 Estima a receita e fixa a despesa do Estado para o exerccio financeiro de 2006.
QDD Decreto n 3.910, de 09 de janeiro de 2006 Aprova o Quadro de Detalhamento da Despesa do Poder Executivo para o exerccio financeiro de 2006 e d outras providncias (Encontre em :www.pge.sc.gov.br)

COMPARATIVO DA DESPESA

REALIZAO DA DESPESA A realizao da despesa processa-se atravs de trs (3) estgios que so: EMPENHO LIQUIDAO PAGAMENTO

1) EMPENHO (arts. 58, 59, 60, 61, 62, 63 e 64 da Lei n 4.320/64)

o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio (art. 58).

 empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que vincula dotao de crditos oramentrios para pagamento de obrigao decorrente de lei, contrato, acordo ou ajuste, obedecidas as condies estabelecidas (J.Teixeira
Machado Jr. E Heraldo da Costa Reis. A Lei 4.320 Comentada)

o momento de realizar o estgio do empenho aquele imediatamente aps a homologao ou concomitantemente com a assinatura do contrato, entrega do pedido de fornecimento de mercadorias, autorizao para incio de obra ou servio.

NOTA DE EMPENHO
DOCUMENTO
OU ROTINA EM SISTEMA (CIASC) DESTINADO A FORMALIZAO DO EMPENHO DA DESPESA, OU SEJA, AO REGISTRO DO COMPROMETIMENTO DE UMA DOTAO.

ESTADO DE SANTA CATARINA

RGO / UNIDADE / PROJETO / ATIVIDADE

IDENTIFICAO DA OPERAO TIPO ITEM FR

ESPCIE DE PRESTAO DE CONTAS

NATUREZA DA DESPESA IMPORTNCIA SALDO RESTANTE

SALDO ANTERIOR

CREDOR NOME AV. RUA, PRAA, ETC. CIDADE U.F. CEP BANCO

C.G.C. / C.P.F. NMERO AGNCIA BAIRRO CONTA

ESPECIFICAO

IMPORTA ESTA

TITULAR DA UNIDADE TITULAR DO RGO

PAGE-SE ATRAVS DE ORDEM BANCRIA N CHEQUE N

NMERO E DATA DA NOTA DE EMPENHO

ESTADO DE SANTA CATARINA

47/001

DOC. N. 47/000 DE 01/12/2006

Restos a pagar numerao sequencial para cada Unidade Gestora, independente do subitem da despesa oramentria (Empenho Ordinrio, Global e Subempenho)

- nos estornos de despesa, adota-se o mesmo nmero da Nota de Empenho que originou a despesa, em seguida, separado por /, e o nmero do estorno.

CLASSIFICAO INSTITUCIONAL e FUNCIONAL PROGRAMTICA

ESTADO DE SANTA CATARINA

RGO / UNIDADE / PROJETO / ATIVIDADE

5300 - SECRETARIA DE ESTADO DOS TRANSPORTES E OBRAS 5323 - DEPARTAMENTO DE TRANSPORTES E TERMINAIS - DETER 2512 ADMINISTRAO E MANUTENO DO TERMINAL RITA MARIA

INSTITUCIONAL - A classificao institucional utilizada para informar sobre o desempenho da organizao e dos seus agentes, polticos e administrativos, na execuo dos programas, polticas, diretrizes, metas e objetivos refletidos no oramento.

RGO - o centro de competncia institudo para o desempenho de funes estatais e ao qual esto vinculadas unidades oramentrias. UNIDADE ORAMENTRIA - constitui unidade oramentria os agrupamentos de servios subordinados ao mesmo rgo, aos quais sero consignadas dotaes prprias (Art.14 4.320/64).

Exemplos:
0200TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO (rgo) 0201Tribunal de Contas do Estado(unidade oramentria)

4700SECRETARIA DE ESTADO DA ADMINISTRAO (rgo) 4701 Gabinete do Secretrio (Unidade Oramentria) 4721 Imprensa Oficial /S. C. IOESC (Unidade Oram.) 4722 Instituto de Prev./S. C. IPESC (Unidade Oram.) 4791 Fundo Rotativo de Material (Unidade Oramentria)

6400 ENCARGOS GERAIS DO ESTADO (rgo) 6401 Encargos Gerais do Estado (Unidade Oramentria) 6500 TRANSFERNCIAS A MUNICPIOS (rgo) 6501 Transf. a Municpios (Unidade Oramentria)

FUNCIONAL PROGRAMTICA
o agrupamento das aes do governo em grandes reas de sua atuao, para fins de planejamento, programao e oramentao (portaria 42/99).
FUNO

o maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor pblico Representa uma partio da funo, visando a agregar determinado subconjunto de despesas do setor pblico Instrumento de organizao da ao governamental, visando a concretizao dos objetivos e mensurado por indicadores no PPA Carter permanente e contnuo nfase em despesas correntes Manuteno de ao governamental

SUBFUNO

PROGRAMA

Finito nfase em despesas de capital Significa aumento ou melhoria da ao governamental

PROJETO

ATIVIDADE

- A identificao Funcional Programtica ser feita de acordo com a Portaria Ministerial n 42/99 e alteraes posteriores, expedidas pelo Ministrio de Estado do Planejamento e Coordenao, conforme segue: a) 1 e 2 dgitos, identificando a FUNO; b) 3, 4 e 5 dgitos, identificando o SUBFUNO; c) 6, 7 e 8 dgitos, identificando o PROGRAMA; d) o 9, 10, 11 e 12 dgito ser (AO/SUBAO):
o 9 dgito e seguintes PROJETO / ATIVIDADE

1 se PROJETO (impares) 2 se ATIVIDADE (pares)

Exemplo:

Dgito:
PROGRAMA:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2 6 7 8 2 0 2 1 2 5 1 2

26 782 021 2512

TRANSPORTE FUNO TRANSPORTE RODOVIRIO SUBFUNO ADMINISTRAO GERAL PROGRAMA ADMINISTRAO E MANUTENO DO TERMINAL RITA MARIA ATIVIDADE

Exemplo:

Dgito: PROGRAMA:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2 6 7 8 2 0 2 1 2 5 1 2

26 782 021 2512

TRANSPORTE FUNO TRANSPORTE RODOVIRIO SUBFUNO ADMINISTRAO GERAL PROGRAMA ADMINISTRAO E MANUTENO DO TERMINAL RITA MARIA ATIVIDADE

Exemplo:

Dgito:
PROGRAMA:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2 6 7 8 2 0 2 1 2 5 1 2

26 782 021 2512

TRANSPORTE FUNO TRANSPORTE RODOVIRIO SUBFUNO ADMINISTRAO GERAL PROGRAMA ADMINISTRAO E MANUTENO DO TERMINAL RITA MARIA ATIVIDADE

Exemplo:
Dgito:
AO :

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2 6 7 8 2 0 2 1 2 5 1 2

26 782 021 2512

TRANSPORTE FUNO TRANSPORTE RODOVIRIO SUBFUNO ADMINISTRAO GERAL PROGRAMA ADMINISTRAO E MANUTENO DO TERMINAL RITA MARIA ATIVIDADE

Promover a manuteno e conservao das instalaes fsicas, alm de oferecer conforto, segurana e melhores condies de embarque e de desembarque. Aquisio de mquinas, motores e equipamentos de escritrio e informtica. Servios administrativos e tcnicos mantidos, Material de Consumo e Servios de Terceiros e Encargos.

CLASSIFICAO ECONMICA Modalidade de classificao das despesas pblicas instituda pelo art. 12 da Lei n 4.320/64, constituda de duas categorias Despesas Correntes e Despesas de Capital -, com a finalidade de propiciar elementos para a avaliao do efeito econmico das transaes do setor pblico (Dicionrio de Oramento e reas Afins).

A Portaria Interministerial 163, de 04/05/2001 definiu novos conceitos para a Classificao da Despesa

IDENTIFICAO DA OPERAO TIPO ESPCIE DE PRESTAO DE CONTAS

ITEM

FR

NATUREZA DA DESPESA

3.3.50.43.00
SALDO ANTERIOR

SUBVENES SOCIAIS
IMPORTNCIA SALDO RESTANTE

Esta classificao desdobra a DESPESA em: 1 digito CATEGORIA ECONMICA 2 dgito GRUPO NATUREZA DA DESPESA 3 e 4 dgito MODALIDADE DE APLICAO 5 e 6 dgito ELEMENTO DE DESPESA 7 e 8 dgitos DESDOBRAMENTO FACULTATIVO
DO ELEMENTO DE DESPESA (Dec. Est. n. 2.895 de 21/01/06)

Exemplo 1:

3.3.50.43.00 - SUBVENO
3.0.00.00.00 - DESPESAS CORRENTES -CATEGORIA ECONMICA
3.3.00.00.00 - OUTRAS DESP. CORRENTES NAT. DA DESPESA

3.3.50.00.00 - TRANSF. A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS - MODALIDADE DE APLICAO

3.3.50.43.00 - SUBVENES SOCIAIS - ELEMENTO DE DESPESA

Exemplo 2:

4.4.50.42.00 - AUXLIOS
4.0.00.00.00 - DESPESAS DE CAPITAL - CATEGORIA ECONMICA 4.4.00.00.00 - INVESTIMENTOS - NAT. DA DESPESA 4.4.50.00.00 - TRANSF. A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS - MODALIDADE. DE APLICAO

4.4.50.42.00 - AUXLIOS - ELEMENTO DE DESPESA

CLASSIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS

Entende-se por fonte a origem, a procedncia do recurso.

IDENTIFICAO DA OPERAO TIPO ESPCIE DE PRESTAO DE CONTAS

ITEM

FR

NATUREZA DA DESPESA

0100
SALDO ANTERIOR IMPORTNCIA SALDO RESTANTE

- A classificao das fontes de recursos se faz mediante um cdigo numrico, composto de QUATRO dgitos, conforme segue: (Dec. Estadual n. 2.879,
de 30 de dezembro de 2004 revogado pelo Decreto 10/2007):

a) 1 dgito, identificando o Identificador de Uso;

b) 2 dgito, identificando o Grupo de Fontes de Recursos; c) 3 e 4 dgitos, identificando a Especificao das Fontes de Recursos Primrias e no Primrias;
Dgito: CDIGO: 1 2 3 4

CDIGO DISCRIMINAO DAS FONTE DE RECURSOS

A classificao das fontes de recursos se faz mediante um cdigo numrico, composto de QUATRO dgitos, conforme segue (Dec. Estadual n. 2.879/2004 10/2007):
Dgito:
CDIGO:

1 IDENTIFICADOR DE USO (IDUSO) Cdigo utilizado para indicar se os recursos compem contrapartida de convnios, emprstimos, doaes ou de outras aplicaes. IDUSO 0=Recursos no destinados contrapartida; 1=Contrapartida Banco Internacional para a Reconstruo e Desenvolvimento BIRD 2=Contrapartida Banco Interamericano de Desenvolvimento BID 3=Outras contrapartidas

CDIGO DISCRIMINAO DAS FONTE DE RECURSOS

Dgito: CDIGO:

2 GRUPO DE FONTES DE RECURSOS Divide os recursos em originrios do Tesouro ou de Outras Fontes e d indicao sobre o exerccio onde foram arrecadadas, se corrente ou anterior a) Os chamados Recursos do Tesouro so aqueles geridos de forma centralizada pelo Poder Executivo do ente. b) Por sua vez, os Recursos de Outras Fontes so aqueles arrecadados e controlados de forma descentralizada e cuja disponibilidade est sob responsabilidade desses rgos e entidades. c) Existe tambm um cdigo especial destinado aos Recursos Condicionados, que so aqueles includos na previso da receita oramentria, mas que dependem da aprovao de alteraes na legislao para integralizao dos recursos.

CDIGO DISCRIMINAO DAS FONTE DE RECURSOS

Dgito: CDIGO:

2 GRUPO DE FONTES DE RECURSOS

1=Recursos do Tesouro Exerccio Corrente 2=Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente 3=Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores 6=Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores 9=Recursos Condicionados

CDIGO DISCRIMINAO DAS FONTE DE RECURSOS

Dgito: CDIGO:

3 ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS 3.1 ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS PRIMRIOS o cdigo que individualiza cada destinao primria. Traz em si a parte mais substantiva da classificao, sendo complementado pela informao do IDUSO e Grupo Fonte. As Destinaes Primrias so aquelas no-financeiras, tambm chamadas de destinaes boas, j que em grande parte so receitas efetivas. 3.2 ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS NO PRIMRIAS o cdigo que individualiza cada destinao no-primria. Traz em si a parte mais substantiva da classificao, sendo complementada pela informao do IDUSO e Grupo Fonte. As Destinaes No Primrias, tambm chamadas financeiras, so representadas de forma geral por operaes de crdito, amortizaes de emprstimos e alienao de ativos.

CDIGO DISCRIMINAO DAS FONTE DE RECURSOS

Dgito: CDIGO:

00=Recursos Ordinrios 10=Taxa Judiciria 11=Taxas da Segurana Pblica e Defesa do Cidado 19=Outras Taxas Vinculadas 20=Cota-Parte da Contribuio do Salrio-Educao 23=Convnio - Sistema nico Sade 24=Convnio - Programas de Educao II NO-PRIMRIAS 80=Remunerao de Disponibilidade Bancria Executivo 81=Remunerao de Disponibilidade Bancria Legislativo 91=Operaes de Crdito Interna 92=Operaes de Crdito Externa 98=Receita da Alienao de Bens 99=Outras Receitas no-Primrias

I -PRIMRIAS

TIPOS DE EMPENHO

IDENTIFICAO DA OPERAO TIPO EMPENHO ORDINRIO ITEM FR

ESPCIE DE PRESTAO DE CONTAS

NATUREZA DA DESPESA IMPORTNCIA SALDO RESTANTE

SALDO ANTERIOR

TIPO 1 ORDINRIO

ESPCIE DE PC
PROCESSO NORMAL

2 ESTIMATIVO 3 GLOBAL

PROCESSO NORMAL

ADIANTAMENTO
PROCESSO NORMAL

ANTEC.RECURSOS

4 SUBEMPENHO

PROCESSO NORMAL

ANTEC.RECURSOS

CARACTERSTICAS Credor e valor definidos nica prestao valor indivisvel no se sabe o valor da despesa despesa no prevista pagamentos mensais continuados pagamentos parcelados relativos a determinado contrato repasses de recursos p/Convnios histrico deve esclarecer a forma de pagamento aluguel, manuteno, conservao, limpeza, pessoal emisso para controlar a dotao do empenho global

CONTROLE DA DOTAO ORAMENTRIA

IDENTIFICAO DA OPERAO TIPO ITEM 3.1.90.03.00 FR 0100

ESPCIE DE PRESTAO DE CONTAS

NATUREZA DA DESPESA PENSES IMPORTNCIA 232,81 SALDO RESTANTE 242.045,69

SALDO ANTERIOR 242.278,50

DADOS DO CREDOR

CREDOR NOME CIA CAT. DE GUAS E SANEAMENTO AV. RUA, PRAA, ETC. RUA EMILIO BLUM CIDADE FPOLIS

C.G.C. / C.P.F. 82508433/0001-17 NMERO BAIRRO 21 CENTRO AGNCIA 00068 0 CONTA 000059460 4

U.F. SC

CEP 88000

BANCO 027

Neste campo ser identificado o credor, alm de constar os dados da Conta Bancria onde a Administrao Pblica efetuar o pagamento das despesas, em atendimento ao art. 61 da Lei n 4.320/64 e 56 da Resoluo TC 16/94

ESPECIFICAO DA DESPESA

ESPECIFICAO
REFERENTE AO CONTRATO N 04/98, DECORRENTE DO EDITAL DE LICITAO N 014/98, VISANDO A AQUISIO DE 09 ESTABILIZADORES, mod. MICRO 100GT E 01 MICROCOMPUTADOR COMPAQ PRESRIO 400, P/INSTALAO NO DEPARTAMENTO DE CONTROLE DE TARIFAS RODOVIRIAS. IMPORTA ESTA

Neste campo dever constar:

especificao do objeto adquirido , citando a quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, valores unitrio e total, e outros dados importantes para identificao do bem. Especificao do servio prestado, detalhando se possvel, todas as etapas realizadas. A finalidade da despesa e demais elementos que permitam identificar a destinao dos bens e/ou servios prestados O nmero e a modalidade da licitao e/ou o nmero da justificativa de dispensa ou de inexigibilidade de licitao

VALOR E ASSINATURAS DOS RESPONSVEIS

IMPORTA ESTA TREZENTOS E TRINTA E DOIS REAIS E OITENTA CENTAVOS ***

TITULAR DA UNIDADE MARIANO CARDOSO

TITULAR DO RGO JOS PEREIRA

PAGE-SE ATRAVS DE ORDEM BANCRIA N

CHEQUE N

007428

Nestes campos dever constar a importncia da nota de empenho por extenso -, referncia da Ordem de Pagamento, e as assinaturas do titular da Unidade (Diretor Administrativo e Financeiro) e do Titular do rgo (Secretrio de Estado, Diretor Geral ou Presidente de Autarquia ou Fundao).

LIQUIDAO DA DESPESA
O artigo 63 da Lei n 4.320/64, estabelece que a liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito., tendo por fim apurar ( 1): I - a origem e o objeto do que se deve pagar; II - a importncia exata a pagar; III - a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao.

Estabelece o 2 do mesmo artigo citado, que:

A liquidao da despesa, por fornecimentos feitos ou servios prestados, ter por base:

I o contrato, ajuste ou acordo respectivo; II a nota de empenho;

III os comprovantes da entrega do material ou da prestao efetiva do servio.

A Resoluo n TC-16/94, trata nos artigos 57 a 65, dos comprovantes de despesa e de pagamento, de primordial importncia para a liquidao da despesa pblica, conforme segue:
CERTIFICO que o MATERIAL SERVIO constante

deste documento foi RECEBIDO e aceito. PRESTADO Em _______/_______/___________ NOME: CARGO: Matrcula:

PAGAMENTO

A Lei n 4.320/64, ao tratar deste estgio assim estabelece: Art. 64. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga.

Pargrafo nico. A ordem de pagamento s poder ser exarada em documentos processados pelos servios de contabilidade.

Decreto n 2.994, de 25 de novembro de 1992(status vigente) Art. 1. Fica institucionalizado, no sistema de Administrao Financeira, Contabilidade e Auditoria da administrao direta, autrquica e fundacional, o uso de ordem bancria em substituio ao uso de cheque, para fins de pagamento.

Decreto n 3.471, de 30 de maro de 1993 (status vigente) Art. 1. Ficam implantados nos rgos da administrao direta e nas entidades autrquicas e fundacionais o Sistema de Liberao Financeira, atravs de ordem bancria emitida por processamento eletrnico, como nica forma de pagamento dos dbitos do Poder Executivo, e o Sistema de Conta nica, a partir de 1 de abril de 1993, no Banco do Estado de Santa Catarina BESC, Agncia 068-0.

Lei n 9.489, de 19 de janeiro de 1994:

Regulamenta o art. 116, da Constituio do Estado, disciplina o depsito e a aplicao das disponibilidades financeiras dos rgos e entidades da administrao pblica e d outras providncias. REVOGADA PELA LEI 13.911/2006

ROTINA BSICA DE AUDITORIAverificar : a despesa foi previamente empenhada, na forma estabelecida no art. 60 da Lei n 4.320/64
a data da Nota de Empenho anterior emisso da

ordem de servio, da Nota Fiscal, do Recibo, ou outro documento que autorize a realizao da despesa e/ou servio nos contratos e convnios celebrados, a administrao procedeu a imediata emisso da Nota de Empenho h despesas pendentes de contabilizao por insuficincia de dotao oramentria e/ou por atraso nos registros contbeis, em desacordo com a C.F. , art. 167.

 a autorizao da despesa dada pela autoridade competente (Titular da Unidade Gestora ou por delegao de competncia) classificao Funcional Programtica - confrontar as Notas de Empenho com a Lei Oramentria Anual (LOA), verificando se o servio ou despesa realizado est em consonncia com o programa de trabalho
as Notas de Empenhos esto devidamente classificadas entre os tipos de empenho (ordinrio, estimativo, global, subempenho), observando:

 se for empenho ESTIMATIVO, relacionado a antecipao

de recursos por adiantamento a servidores, ou SUBEMPENHO, oriundo de recursos transferidos entidades sem fins lucrativos e Prefeituras, se foi procedido o registro da responsabilidade financeira no ROL DE RESPONSVEIS e no SISTEMA DE COMPENSAO
se for empenho GLOBAL, verificar se existe o controle

adequado da dotao oramentria

est correta a classificao econmica, procedendo o enquadramento das despesas/servios realizados com base na Classificao da Despesa Decreto Estadual n 2.895, de 21 de janeiro de 2005.

 o credor est devidamente identificado na Nota de Empenho (nome, CGC/CPF, endereo, C/C bancria) e se coincide com os dados constante da Nota Fiscal.
confrontar o valor da Nota de Empenho com a Ordem de

Pagamento, verificando se o beneficiado pelo valor pago o indicado na Nota de Empenho as despesas realizadas esto dentro das finalidades da Unidade Gestora (Lei Complementar n 284/05) existem despesas que beneficiam particulares, caracterizando ausncia de carter pblico

o recebimento do material, servio ou obra foi objeto de declarao por parte do responsvel pela verificao

 o pagamento da despesa foi realizado pela via bancria, atravs de ordem de pagamento

os documentos fiscais esto:

- datados - com identificao da repartio interessada

- com precisa especificao do objeto da despesa, da quantidade e do preo - sem rasuras e com clareza - se os documentos fornecidos pelo credor so os definidos em lei

 a documentao fiscal est sendo devidamente inutilizada de modo a evitar que sejam reapresentados para novo pagamento.
as despesas realizadas esto amparadas na legislao vigente as alteraes oramentrias (suplementares, especiais e extraordinrios) esto amparadas em Portarias, Decretos, Resolues e Leis.

ALGUMAS RESTRIES DA ANLISE DA DESPESA PBLICA

(verificar a redao da fundamentao legal citada) COMPROVAO IRREGULAR DA DESPESA Lei n 4.320/64 art. 63 Res. TC 16/94 artigos 57 e 58 MODALIDADE DE LICITAO INCORRETA Lei n 8.666/93 art. 23 PUBLICIDADE IRREGULAR CF/88 art. 37 CE/89 art. 16 Lei n 8.666/93 art. 61, nico art. 21

 DESPESA SEM PRVIO EMPENHO Lei n 4.320/64 art. 60

DOCUMENTO FISCAL PREENCHIDO INCORRETAMENTE Res. TC-16/94 art. 60 Legislao Fiscal ICMS e ISS DOCUMENTO DA DESPESA NO APRESENTADO EM ORIGINAL Res. TC-16/94 art. 45, 46 e 59

 AUSNCIA DE CERTIDO NEGATIVA DE DBITO CF/88 art. 195, 3 Lei n 8.666/93 art. 29, IV Decreto Estadual no 4.777/06 Regulamento Geral para Contrataes de Materiais O pagamento mensal dos servios ser efetivado aps a contratada apresentar, quando solicitado, cpia do recolhimento dos seguintes pagamentos do ms anterior: FGTS e INSS

 AUSNCIA DE LICITAO CF/88 art. 17 CE/89 art. 37 Lei n 8.666/93 art. 2 DESPESA CLASSIFICADA IMPROPRIAMENTE Portaria Interministerial n. 163/01 Decreto Estadual n 2.895/05

CONCESSO INDEVIDA DE ADIANTAMENTO Lei n 4.320/64 art. 68 Decreto Estadual n 037/99 arts. 1, 8 e 10 Res. TC 16/94 art. 29, 30 e 31

 EXECUO DE DESPESA SEM RECURSO ORAMENTRIO CE/88 art. 167, II CE/89 art. 123, III Lei n 4.320/64 art. 59 L.C. n. 284/05 art. 120 (381/07)

CONTROLE INADEQUADO DAS DESPESAS C/ VECULOS Res. TC 16/94 art. 60, pargrafo nico Decreto Estadual no 3.421/05 - Dispe sobre o uso dos veculos oficiais de propriedade do Estado de Santa Catarina, locados e d outras providncias - Art. 12. Todas as despesas dos veculos da frota (representao, servios, locados) devero ser registradas no Sistema de Controle de Custos (CVC), da Secretaria de Estado da Administrao - SEA.

 DESPESA COM CREDOR INDEVIDO Lei n 4.320/64 art. 63, 1, III

DESPESA ESTRANHA A FINALIDADE DO RGO Lei n 4.320/64 art. 22 pargrafo nico L.C. n 284/05 art. 36 a 99 Fundos verificar legislao especfica. (381/07)

 AQUISIO DE MOBILIRIO e EQUIPAMENTOS P/ RESIDNCIAS/ REFORMAS Lei n 13.454/05 art. 20, I e II

SERVIOS DE CONSULTORIA PRESTADOS POR SERVIDOR Lei n 13.454/05 art. 20, III

OUTRAS IRREGULARIDADES

No destinao ao ensino fundamental de bens adquiridos com recursos do FUNDEF

No houve destinao ao ensino fundamental de bens adquiridos com recursos do FUNDEF, infringindo as Leis Federais ns 9.424/96, art. 2 e 9.394/96, bem como a Lei Complementar Federal n 101/00, art. 8, pargrafo nico) - Os bens adquiridos foram localizados no Gabinete do Secretrio da SDR
N DATA ITEM
44905224

AO F.R.
4810

CREDOR

VALOR

DESPESA

874 22/07/0 4

13 By Gerber Inf . e Equip. para Escritrio Ltda.

879 22/07/0 4 883 26/07/0 4 1003 13/08/0 4

44905224 44905224 44905224

4810 4810 4810

13 Mv eis Irimar Ind. e Com. Ltda. 13 Jubilar Mv eis Ind. e Com. Imp. Exp. Ltda. 13 By Gerber Inf . e Equip. para Escritrio Ltda.

4.815,00 01 estante aberta E-800, 01 estante f echada E-800+802, 01 estante grande E-1642, 01 balco uma porta RK310, 01 poltrona giratria presidente 20001, 02 poltronas f ixas 200006S e 08 poltronas f ixas aproximao 4006S 596,00 02 poltronas 800,00 Conjunto estof ado de 4 e 3 lugares 1.173,00 02 mesas 1,30m tabaco com 01 gav eteiro duas gav etas, 01 conexo, 02 terminais extensor e gav eteiro mv el com trs gav etas

No destinao exclusiva ao ensino fundamental de recursos do FUNDEF No houve destinao exclusiva ao ensino fundamental de recursos do FUNDEF, infringindo as Leis Federais ns 9.424/96, art. 2 e 9.394/96, bem como a Lei Complementar Federal n 101/00, art. 8, p. nico.. Da leitura do dispositivo legal destacado, infere-se que no encontra guarida a utilizao de recursos do FUNDEF para o atendimento de necessidade da educao infantil e do ensino mdio, uma vez que devero ser aplicados na manuteno e desenvolvimento do ensino fundamental, o que compreende 1 a 8 sries, no havendo possibilidade de outra destinao, seno neste nvel.

No destinao exclusiva ao ensino fundamental de recursos do FUNDEF

Como admite o Secretrio, em suas alegaes de defesa, que realmente foram aplicados recursos do FUNDEF em outros nveis de ensino.
GASTOS INCORRIDOS PELA SDR-XXXXXX NA FUNO 12 - EDUCAO NO ANO DE 2004
FONTE DE RECURSOS VALOR AUTORIZADO VALOR LIQUIDADO E PAGO APLICAO EM RELAO AO TOTAL (%)

00 (Recursos Ordinrios) 06 (Salrio Educao) 13 (FUNDEF Totais

420.750,51 1.705.500,00 5.049.044,52 7.175.295,03

253.987,06 216.739,81 2.597.115,65 3.067.842,52

8,28 7,06 84,66 100,00

Fonte: Relatrio Sistema de Acompanhamento Oramentrio (ORC798)

O fato fica ainda mais evidenciado se for levado em considerao o nmero de alunos das unidades escolares dos municpios de abrangncia da Secretaria Regional.
NMERO DE ALUNOS DAS UNIDADES ESCOLARES DA SDR-XXXXXX
NVEL DE ENSINO NMERO DE ALUNOS ALUNOS COM RELAO AO TOTAL (%)

Infantil Fundamental Mdio Totais

Fonte: Senso Escolar de 2004 - SED

1.137 21.374 9.576 32.087

3,54 66,61 29,84 100,00

Ocupao

de

espao

fsico

pblico

por

terceiros

No havia termo de cesso de uso de espaos pblicos ocupados por terceiros, descumprindo a Lei Estadual n 5.704/80, arts. 7 e 8 e do Decreto Estadual n 1.171/96, art. 4, incisos II e VI, ou a licitao prevista na Lei Federal n 8.666/93, arts. 2 e 3 c/c o 23, 3. Cabe esclarecer que esta Corte de Contas, no ano de 2003, realizou auditorias nas GEREI's de Lages, Curitibanos, Itaja, Blumenau, Rio do Sul, Xanxer, Brusque, So Miguel D'Oeste, Concrdia e Joaaba, nas quais foram levantadas as situaes aqui relatadas. Desta forma, no se trata de fato novo.

Apropriao de recursos pblicos Houve apropriao de recursos por APPs que deveriam ingressar os cofres pblicos e a conseqente contabilizao, nos termos da Lei Federal n 4.320/64, art. 93. A situao levantada, deve-se ao fato de que a APP beneficiada pelo aluguel da cantina da escola, conforme cpia do Contrato entranhado a fls. 191 a 194, no valor mensal de R$ 550,00 (quinhentos e cinqenta reais). Em virtude de se tratar de bem pblico, cedido a terceiros para explorao comercial, ainda que de forma irregular, como j relatado no item 2.X.X, a APP vinha se apropriando dos valores que deveriam resultar na entrada de recursos financeiros nos cofres da Fazenda Pblica Estadual, os quais, de conformidade com o art. 93, da Lei Federal n4.320/64, deveriam ser contabilizados.

No oferecimento de ensino pblico e gratuito em escolas da rede oficial No h oferecimento de ensino pblico e gratuito por parte do Estado, pois as escolas para se manterem dependem de APP's ou Cooperativas, que cobram taxas de matrcula, mensalidades ou venda de apostilas a alunos, mesmo que a ttulo de contribuies espontneas, contrariando o disposto na Constituio Federal/88, arts. 206, inciso IV e 208, inciso I; na Constituio Estadual/89, arts. 162 e 163; e na Lei Complementar n 170/98, art. 5.

Verificao de recebimento e aplicao de bens pelas escolas estaduais

Foi realizada a verificao in loco da entrega de bens permanentes, previamente identificados na auditoria realizada sobre os documentos comprobatrios da despesa, tendo sido selecionados bens de valor e caracterstica relevantes, os quais foram destinados s Escolas da rede pblica estadual, estando estes bens abaixo elencados.

Descrio do Bem Aparelho de som Retroprojetores Televisores Coloridos 29 Aparelhos DVD Cmeras Fotogrficas Digital Televisores Coloridos 29

Quantidade Guia de Entrada n. 160 3287/2004 320 3109/2004 160 3254/2004 160 3283/2004 160 3268/2004 160 3253/2004

Data da Guia 05/03/2004 09/02/2004 27/02/2004 03/03/2004 02/03/2004 27/02/2004

Fonte: Documentos de despesa e Relatrio CIASC-ISME612A-Histrico de Movimentao do Material do Almoxarifado

Procedida a verificao fsica dos bens, foi possvel localizar os materiais encaminhados pelo almoxarifado central, com exceo do televisor colorido de vinte e nove polegadas encaminhado pela guia de sada de bens 4842/2005, que segundo informao do Diretor da Escola estava guardada em sua residncia, por motivo de segurana. Este procedimento caracteriza conduta irregular, devendo ser tomada as providncias cabveis, em atendimento s Lei Federal n 4.320/64, art. 94, Lei Complementar do Estado de Santa Catarina n 284/05 arts. 22, 23 inciso V e 145, a Lei Estadual n 6.745/85, art. 132, pargrafo nico, inciso II, a Resoluo TC-16/94, art. 87 e a Instruo Normativa n 001/2002/SEA/DIPA.

IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS

VERIFICAO DA EXECUO DE CONTRATO DE PESSOAL TERCEIRIZADO

Para verificar a execuo do Contrato e posteriores alteraes, bem como o Contrato Emergencial, que tratam da contratao de empresas prestadoras de servios de limpeza e conservao, zeladoria, copeiragem, telefonista, recepo, office-boy e digitao, solicitar/verificar:
- a relao dos funcionrios que atuam junto a Secretaria; - o Contrato e dos Aditivos nmero de postos de trabalho contratados; - a qualificao dos postos de trabalho; .

IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS

VERIFICAO DA EXECUO DE CONTRATO DE PESSOAL TERCEIRIZADO

VERIFICAR: Divergncia entre a licitao, a contratao e as relaes apresentadas, bem como funcionrios fora das funes que foram contratados e remunerao no prevista da proposta. A funo desempenhada dever ser compatvel com aquelas previstas no art.186 Da Lei Complementar n. 284/05.

IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS

POSTO DE SERVIO Limpeza e conservao Zeladoria Copeiragem Telefonia Recepo Office-Boy Digitao

QUANTIDADE DE POSTOS 4 3 2 4 15 3 44

CARGA HORRIA/DIA DO POSTO (horas) 8 12 8 6 12 8 6

Fonte : Contrato e Aditi vos

VERIFICAO DA EXECUO DE CONTRATO DE PESSOAL TERCEIRIZADO TABELAS

AGORA AS RECEITAS

RECEITA PBLICA
toda a arrecadao de rendas autorizadas pela Constituio Federal e leis Fazenda Pblica. Receitas Pblicas so todos os ingressos de carter no devolutivo auferidas pelo poder pblico, em qualquer esfera governamental, para alocao e cobertura das despesas pblicas. Dessa forma, todo o ingresso oramentrio constitui uma receita pblica, pois tem como finalidade atender s despesas pblicas.
(Receitas Pblicas manual de procedimentos Portaria 340/2006 e alteraes)

RECEITA PBLICA
RECEITA ORAMENTRIA a consubstanciada no oramento pblico, consignada na lei oramentria. RECEITA EXTRAORAMENTRIA Compreende os recolhimentos feitos e que constituiro compromissos exigveis, cujo pagamento independe de autorizao oramentria. Exemplos: caues, fianas, depsitos para garantia de instncia, consignaes em folha de pagamento a favor de terceiros, retenes na fonte e salrios no reclamados.

II - ESTGIOS DA RECEITA

Previso Arrecadao Recolhimento

1) PREVISO (Manual da Receita Pblica) 1) PREVISO estimativa de arrecadao da receita,
constante da Lei Oramentria Anual LOA, compreendido em fases distintas: 1 A primeira fase consiste na organizao e no estabelecimento da metodologia de elaborao da estimativa; (redao alterada conforme retificao publicada no Dirio Oficial da Unio 29.06.2004)

II - ESTGIOS DA RECEITA Previso Arrecadao Recolhimento 1) PREVISO

(Manual da Receita Pblica)

2 A segunda fase consiste no lanamento, que tratado pela Lei n 4.320/64 nos seus artigos 51 e 53, o assentamento dos dbitos futuros dos contribuintes de impostos diretos, cotas ou contribuies prefixadas ou decorrentes de outras fontes de recursos, efetuados pelos rgos competentes que verificam a procedncia do crdito a natureza da pessoa do contribuinte quer seja fsica ou jurdica e o valor correspondente respectiva estimativa. O lanamento a legalizao da receita pela sua instituio e a respectiva incluso no oramento.

2) ARRECADAO
Arrecadao entrega, realizada pelos contribuintes ou devedores aos agentes arrecadadores ou bancos autorizados pelo ente, dos recursos devidos ao Tesouro. A arrecadao ocorre somente uma vez, vindo em seguida o recolhimento. Quando um ente arrecada para outro ente, cumpre-lhe apenas entregar-lhe os recursos pela transferncia dos recursos, no sendo considerada arrecadao, quando do recebimento pelo ente beneficirio.

3) RECOLHIMENTO Recolhimento transferncia dos valores arrecadados

conta especfica do Tesouro, responsvel pela administrao e controle da arrecadao e programao financeira, observando o Princpio da Unidade de Caixa representado pelo controle centralizado dos recursos arrecadados em cada ente.

COMPARATIVO DA RECEITA

CLASSIFICAO ECONMICA DA RECEITA

a) 1 Nvel, identificando a Categoria Econmica b) 2 Nvel, identificando a Subcategoria Econmica c) 3 Nvel, identificando a Fonte d) 4 Nvel, identificando a Rubrica e) 5 Nvel, identificando a Alnea f) 6 Nvel, identificando a Subalnea g) 7 Nvel, identificando a NVEL DETALHAMENTO OPTATIVO.

Exemplo n 1: Nvel: 1 2 3 4 5 6 7 Classif.: 1. 6. 0. 0. 05. 01. 14SERV. HOSPITALARES-UNIMED 1.6.0.0.05.01.14 - RECEITAS CORRENTES (Categoria Econmica)

1.6.0.0.05.01.14 - RECEITA DE SERVICOS (Subcategoria Econmica)

1.6.0.0.05.01.14 - RECEITA DE SERVICOS (Fonte) 1.6.0.0.05.01.14 - RECEITA DE SERVIOS (Rubrica) 1.6.0.0.05.01.14 - SERVICOS DE SAUDE (Alnea) 1.6.0.0.05.01.14 - SERVICOS HOSPITALARES (Subalnea) 1.6.0.0.05.01.14 - UNIMED (Detalhamento Opcional)

Exemplo n 2: Nvel: 1 2 3 4 5 6 7 Classif.: 2. 3. 0. 0. 99. 03. xx AMORT.EMP. HABITACIONAL

2.3.0.0.99.03 - RECEITAS DE CAPITAL (Categoria Econmica)

2.3.0.0.99.03 - AMORT. DE EMPRESTIMOS (Subcategoria Econmica) 2.3.0.0.99.03 - AMORTIZAO DE EMPRESTIMOS (Fonte)

2.3.0.0.99.03 - AMORTIZAO DE EMPRESTIMOS (Rubrica) 2.3.0.0.99.03 - AMORTIZACAO DE EMPRESTIMOS DIVERSOS (Alnea)

2.3.0.0.99.03 AMORT. EMPRESTIMO HABITACIONAL (Subalnea)

2.3.0.0.99.03.xx - AMORT. EMP. HABITACIONAL (Opcional)

ROTINA DE AUDITORIA com base no Comparativo da Receita Prevista com a Arrecadada selecionar as principais fontes de arrecadao da Unidade Gestora selecionar a legislao especfica das receitas, destacando os principais dispositivos legais. confrontar os lanamentos contbeis com os documentos de suporte para os registros, observando nome do contribuinte, data, valor, origem, e se a classificao da receita segue o determinado na Portaria STN n 163 e suas alteraes e Plano de Contas nico do Estado. verificar os controles internos para acompanhamento da receita.

 verificar se sobre os tributos e outras receitas com quitao fora do prazo legal, incidiu multa, juros e atualizao monetria. Dvida Ativa - verificar se existem rotinas internas para o lanamento imediato das receitas lanadas e no arrecadadas. quando houver cancelamento da Dvida Ativa solicitar os processos que deram origem a esse procedimento.

 proceder levantamentos comparativos para averiguar se o oramento foi elaborado dentro das normas do planejamento pblico.

consolidar as receitas das Autarquias, Fundaes e Fundos, procedendo avaliao do conjunto, traando metas para a execuo das auditorias durante o exerccio financeiro.

FIM