TATIANA GALAN MENESES

El ajuste es un asiento contable necesario para llevar el saldo de un cuenta a su valor correcto

Al verificar la existencia de los valores de caja , se le llama un arqueo y debe compararse con su valor de libros y puede pasar que el valor sea menor o mayos que el de libros ; se pueden presentar

el valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros
En este caso se presenta una diferencia por un faltante de caja, se realiza un ajuste para llevar el saldo de caja a su valor correcto, acreditando caja y debitando lo cuanta que corresponda, segn la ocasin del faltante faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados faltante por dineros pagados de mas

 el valor del arqueo de caja puede ser mayor que el de libros En este caso, la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por ese valor, para ello se aumenta caja y segn la razn del sobrante puede ser: ingresos recibidos por el cajero y no registrados en libros otros valores sobrantes; si la cantidad es mnima se contabiliza como un ingreso , si es considerable se contabiliza como un pasivo, hasta que se establezca la causa el valor total de arqueo coincide con el de libros No es necesaria hacer un ajuste, pero se deben revisar muy bien los soportes de contabilidad para evitar errores

Para esto se debe realizar una conciliacin , que es comparar el saldo de libros con el del extracto bancario.
Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifica los ajustes necesarios para encontrar la diferencia. Puede ser: transacciones contabilizadas por la empresa y no registradas por el banco: Como cheques de cobro, remesas, aqu la empresa realiza ajustes por cada una de estas operaciones por valores que aparecen en el extracto y que aun no se han registrado en la empresa. Se realizan ajustes: POR NOTAS DEBITO: el banco enva notas debito por concepto de cheque devueltos, chequeras, intereses de sobregiro, intereses sobre prestamos, etc.

POR NOTAS CREDITO: el banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes,

POR HERROES EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UNA CONSIGNACION Se pueden presentar: cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignacin, se debita bancos por el valor no registrado cuando el valor registrado es mayor que el valor consignado, se acredita bancos por el valor registrado

POR HERROR EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UN CHEQUE

Pueden presentarse:
cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, se acredita bancos. Cuando el cheque se registra por una cantidad mayos que la del valor girado, se debita bancos Modelos de conciliacin bancaria Despus de verificar que la conciliacin es correcta se procede a elaborar este documento En la conciliacin, se registran los valores teniendo en cuanta los saldos de bancos, en la conciliacin el saldo debito aumenta por los cheques girados y no cobrados y notas crdito enviadas por el banco

El valor de cartera esta formado por el valor que adeudan los clientes. Hay que tener en cuenta que hay algunas deudas de difcil cobro, por fallecimiento, insolvencia, cambio de domicilio, incendios, etc. Se estiman como incobrables y se tienen en cuenta para el balance general. L a provisin para cartera es la apropiacin que la empresa debe calcular para proteger la cartera de difcil cobro o recuperacin: Su valor constituye un gasto que disminuye el activo

METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE PROVICION El decreto reglamentario 197 de 1975, es sus artculos 74 y 75, establece como mtodos de provisin de cartera, el individual y el general. Provisin individual de cartera: se acepta como provisin individual hasta un 33% anual de valor nominal de cada deuda can mas de un ao de vencida. Provisin general: con base en le vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, ese mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurren la probabilidad de cobro, por lo cual se calcula un mayos porcentaje de provisin. La escala aceptada por la direccin de impuestos y aduanas nacionales es la siguiente:

de 0 a 3 meses de mas de 3 meses a 6 meses de mas de 6 meses a 1 ao de mas de 1 ao

0% 5% 10% 15%

Los valores y fachas de vencimiento de cada uno de los clientes se toman del libro auxiliar de clientes o del control de vencimientos de cartera.

METODO DE ANALISIS DE CARTERA

CLIENTE

No

VALOR 0-3

VENCIMIENTOS EN MESES 36
1.000.000 800.000 400.000

6 12

+ DE 12

GERMAN LOPEZ GLORIA LOPEZ FABIO LUNA

6139 7510 7438

1.000.000 800.000 400.000

TOTALES %PROVICION VALOR DE PROVICION TOTAL DE PROVICION

2.200.000

1.200.000 0% 0

1.000.000 5% 50.000

10% 0

15% 0

El valor de la prodicin representa un gasto operacional para la empresa, una vez calculado el valor de la provisin por cualquier de los procedimientos anteriores, se compara este valor con el saldo de provisiones y se realiza en ajuste: si provienes no tiene saldo se realizado el ajuste por el valor resultante de provisin. Se utilizado y se realiza gastos y provisiones.

si al comparar el saldo anterior de los provisiones es menor que el valor resultante del actual, se realiza 1 ajuste, se utiliza gastos y provisiones.
si el saldo anterior de la 1399, es mayor que el resultante calcular la nueva provisin, se hace la diferencia, se utiliza las provisiones y ingresos

CANCELACION DE DOCUMENTOS INCOBRABLES

Cuando el valor de las facturas que adeudan a los clientes no han sido recaudado en el plazo pactado, se traslado a la cuenta de difcil cobro.

AJUSTE POR INVENTARIO DE MERCANCIAS EN LAS EMPRESAS CON INVENTARIO PERMANENTE Al comparar el valor del inventario fsico de mercancas con el saldo en libros, puede presentarse: inventario fsico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancas: Cuando por error los proveedores entregan mas mercancas, o a los clientes se les despacha menos, se presentan un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia, se utiliza la cuenta mercancas no fabricada por la empresa y ingresos. Inventario fsico menor que el valor en los libros de la cuenta de merca: Se presenta 1 faltante y es necesario realizar el ajuste por las diferencias se acreditaran la cuenta de merca no fabricada por le empresa las mercancas perdieron peso, este valor se representa 1 perdida se carga al coste de ventas que corresponda

perdida de mercancas por irresponsabilidad del almacenista: en esta caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado

La depreciacin es el gasto que incurre una empresa a medida que sus activos fijos intangibles se desgastan durante la vida til. Puede estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida til, o puede considerarse que su valor residual, cuota de rescate o salvamiento teniendo en cuenta el valor que tendr el activo al final de su vida til. Vida til es el lapso de tiempo durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo genera los ingresos. Para su determinacin es necesario considerar la vida til legal. Desacuerdo con la legislacin tributaria, el tiempo de vida til es:

ACTIVO DEPRECIABLE
Construcciones y educaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computacin y comunicacin Flota y equipo y transporte

VIDA UITL
20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos

% DEPRECICAION ANUAL
5% 10% 10% 20 % 20%

METODOS POR CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION

mtodo de lnea recta: La depreciacin se liquida por el valor constante para los aos de vida de las activos, su representaciones grafica produce 1 lnea recta

Depreciacin anual :

costo del activo vida til asignada costo del activo x No de meses vida til asignada x 12 meses costo del activo x No de das vida til asignada x 360 das

Depreciacin mensual:

Depreciacin diaria:

 depreciacin del activo con vida til diferente: Cuando una empresa compra computadores y equipo de tecnologa, puede fijarles 1 tiempo de vida til menor que el establecido por la legislacin, considerando la naturaleza del activo.

Mtodo de suma de los dgitos de los aos de la vida til del activo: Es una depreciacin acelerada, segn los activos de depreciacin mas los primeros aos de vida y menos durante los ltimos aos, su formula es:
depreciacin = costo x factor de depreciacin

Los gastos diferidos representa recursos que la empresa a comprado para consumirlos mas adelante y los servicios pagados de forma anticipada, se contabiliza en la cuenta 1705. Una caractersticas de estos es que a medida que se causan disminuyen y se convierten en un gasto, al contabilizarse se debita gastos y se acredita diferidos.

Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado, este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque en el momento de recibir el pago, el servicio no se ha prestado y se adquieren una deuda, se contabiliza en ingresos por anticipado. Una caracterstica de los ingresos diferidos es que a medida de que trascurre el tiempo disminuya y se convierte en cuenta de ingresos

Cuando una empresa devenga una renta y no se Ha cobrado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en 1 derecho de la empresa, por ello se debita una cuenta del activo denominada ingresos por cobrar y acreditar la cuenta respectiva de ingresos.

Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo. Se utiliza la cuenta de gastos y costos por pagar.

Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa al finalizar el periodo contable deben hacerse clculos de ajustes: se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador en el respectivo periodo y se compara el valor total de la liquidacin con el valor registrado en libro, cuenta 2610 si el valor de la liquidacin es mayor que el saldo en libro, se elabora el ajuste por el valor de la diferencia. Se debitan las cuentas de gatos y se acreditan la 2610, obligaciones laborales. al cierre del periodo deben consolidarse las prestaciones, con un debito 2610 y un crdito 25

Al finalizar el periodo es necesario calcular costo de ventas para determinar la utilidad bruta en ventas, este valor se obtiene mediantes: acreditando el saldo de la 6205 y debitando la 6135 debitar la cuenta 6225 y acreditar la 6135, por el valor del saldo en libros acreditar la cuenta 1435 por el valor del inventario inicial y debitar la 6135 por el mismo valor debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario inicial de mercancas y acreditar la cuenta 6135

Con estos asientos queda registrado el costo de venta que se obtiene mediante el juego de inventarios.

TASA DE CAMBIO
Los valores representados en moneda extranjera, como diversos, ttulos, derechos, inversiones, deudores, proveedores, deben ajustarse con base en la tasa de cambio de la moneda, a la fecha de cierre. La tasa de cambio ser la representativa del mercado TRM fijada por la superentenda COTIZACION DE LA UVR Los valores expresados en UVR se ajustaron con base en su cotizacin al final del mes o del ao respectivo, con cargo a gastos o abono a ingresos financieros segn el caso, salva cuando deba capitalizarse. PACTO DE REAJUSTES Cuando los ttulos o inversiones y deudas tengan una pacto de reajustes, deben ajustarse, deben ajustarse por el valor del porcentaje pactado

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA O POSEIDOS EN EL EXTERIOR

El valor del ajuste es igual al valor del activo re expresados segn la tasa de cambio, menos el valor del activo segn los libros
ACTIVOS EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE Cuando un valor del activo se encuentre re expresado en UVR o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, se reajustaran con base en la UVR o en el porcentaje de ajuste pactado, la diferencia se registra as: 4210 financieros 421010 reajuste monetario DEBE HABER ingreso por reajuste

activo DEBE HABER Mayor Valor

Es el documento que resumen los ajustes de 1 periodo. Las partes y proceso de elaboracin son los mismos del comprobante de contabilidad. Por contener nicamente asientos de ajustes, se le denomina comprobante de ajustes y se trancada a la columna de la hoja de trabajo.
Cuando se ha realizado el ajuste, se transadla a la columna de ajustes de la hoja de trabajo y a los libros de contabilidad, para que las cuentas reflejen su saldo correcto as: a los libros auxiliares los valores de la columna de parciales al libro diario, el total de los dbitos y crditos de cada cuenta al libro mayor como 1 movimiento

HOJA DE TRABAJO Se utiliza organizar la informacin con el fin de preparar los asientos de ajustes, el estado de resultado, los asientos de cierre y balance general. El formato consta de: encabezamiento formato por la razn social, el nit, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora. secciones:

i. Numero de orden de las cuentas ii. Nombre de las cuentas iii. Cdigo de cuentas iv. Balance de comprobacin con dbitos y crditos v. Ajustes con dbitos y crditos vi. Balance ajustado con dbitos y crditos vii. Balance general con dbitos y crditos viii. Ganancias y perdidas con dbitos y crditos.

ELABORACION

COLUMANA DE CUANTAS Y CODIGO

Se registran ordenadamente los nombres y el cdigo de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de cuantas y con los datos del libro mayor. BALANCE DE COMMPREBACION O BALANCE DE PRUEBA Aqu se transadla los saldos de los cuantas del libro mayor y balances antes de llevarse a cabo los ajuste del periodo. Los valores se registran rengln a rengln seguido, en el debe se registran los saldos de las cuentas que representan costos y gastos, disminucin del activo, los totales de las columnas debito y crdito deben dar sumas iguales AJUSTES Aqu se trasladan los ajustes, si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja, en al suma debe haber una igualdad

BALANCE AJUSTADO

las cuentas que no tuvieron movimientos en ajustes se trasladan directamente del balance las cuentas que tuvieron saldo en al seccin de balance de comprobacin y movimientos en ajustes se suman y se da 1 solo valor al balance ajustado. Los totales deben ser iguales Mas adelante aparecen con los secciones balance de comprobacin ajustes y balance ajustado, diligenciadas con los datos del comprante de ajustes presentado en el numeral 4 de ajustes
GANANCIAS Y PERIDIDAS Se trasladan los saldos de las cuentas nominales, como quedan en el cuenta de ganancias y perdidas. En el inventario aperidico se incluyen la cuenta mercancas no fabricadoras por la empresa inventario inicial con costos y inventario fnalo como ingreso En el inventario permanente el valor de la cuenta mercancas no fabricada por la empresa es el inventario final de mercancas, por lo que pasa directamente al balance general como cuenta del activo.

BALANCE GENERAL

Paras registrar las cuentas reales o de balance al debe las columnas reales o de balance; al debe las cuentas del activo y la perdida cuando se presenta el caso; en el haber, las disminucin del activo, las cuentas del pasivo y patrimonio, adems la utilidad del ejercicio