EVOLUCION DEL MERCADO Y EMPRESA

Antes
MERCADOS EN EXPANSION LARGA VIDA DEL PRODUCTO
AMPLIO SEGMENTO DEL MERCADO

Ahora

Expansin limitada mercado corta vida del producto Fragmentacin del mercado Competencia global intensa Favorece produccin flexible

FAVORECE LA PRODUCCION EN SERIE

Se mantiene la rentabilidad incrementando al volumen de produccin o economa de escala

Se mantiene la rentabilidad principalmente por la reduccin de costos por actividades

EVOLUCION DE LOS COSTOS

ANTES 100% Costo Indirecto

Incremento de los Costos Indirectos

AHORA 100% Costo Directo

Gastos Generales Materiales Mano de Obra Directa

Costo Directo

Costo Indirecto

0%

1900

1900

1960

2000

0%

Tiempo expresado en aos

DEMANDA DE INFORMACION EXPRESADA

Soporte a Decisiones Estrategias Operaciones Demanda Interna

Reportes a Reguladores Estados Financieros Reportes de Impuestos Demanda Externa

NECESIDAD DE INFORMACION ACTUALIZADA

Contabilidad General Produccin

Informacin Financiera

Ventas

Informacin No Financiera

Sistema Moderno de Costos

Administracin

INFORMACION VERDADERA Y OPORTUNA

Sistema Moderno de Informacin

Informacin verdadera y oportuna

Decisiones Gerenciales instantneas y acertadas

Sistemas Modernos de Informacin

Concepto basado en actividades
Gerencia basadas en actividades Costos estratgicos Gerenciales

Jerarqua De Los Procesos

PROCESO 1 = ATENCION A LOS PACIENTES
ACTIVIDAD 1 = ADMISION

ACTIVIDAD 2 =CONSULTA EXTERNA

TAREA 1
OTORGE CITAS

TAREA 2
DA RESULTADOS

TAREA 3
EVALUE PACIENTE

TAREA 4
EVALUA ANALISIS

OPERACIN 1

OPERACIN 2

OPERACIN 5

OPERACIN 6

OPERACIN
3

OPERACIN
4

OPERACIN
7

OPERACIN
8

Conceptos Inherentes a Actividades

Pools de Costos
Pools de Costos Recurso
Actividad 1 = 80 Recurso 1 45
Rec.1 Rec.2

Producto 1 = 50 Producto 1 = 50
ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2

70

10 20

15 5

Recurso 2 35

total
Actividad 2 = 55 Recurso 1 25 Recurso 2 30
Rec.1 Rec.2

30

20

Recurso

Producto 2 = 85
ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2

65
Recursos

35 15 50

10 25 35

Actividades

total

Objetos de Costo

LA CADENA DE VALOR
Actividades Secundarias
Infraestructura de la Empresa Administracin de Recursos Humanos Desarrollo de Tecnologa Abastecimiento Actividades Primarias
Logstica Interna Logstica Externa Mercadotecnia y Ventas Servicio al Cliente

Margen

Operaciones

CONCEPTOS BASICOS DE COSTOS

Contabilidad de Costos Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial o Administrativa

Costos de Produccin

Estados Financieros

Informes Financieros

CONCEPTO DE COSTO Y GASTO

Costo Inventariable Costo No Inventariable o Gasto

Materias Primas

Mantenimiento de Equipos

COSTOS SEGN SU NATURALEZA

Clase 6
61 Bienes o Materiales 20 Cargas de Personal 65 Cargas Div. De Gestin

66 Cargas Excepcionales
67 Cargas Financieras

63 Servicios de Terceros
64 Tributos

68 Provisiones

COSTOS SEGN SU FUNCION

Areas de Produccin (91)
Areas Adm (96)

Gastos de Administracin

Costo de Produccin

Areas Ventas (95)

Gastos de Ventas

MATRIZ DE COSTOS DE UNA EMPRESA

Costos por Naturaleza y por Funcin
Recursos (6)
Cargas de Personal Bienes o Materiales Servicio de 3ros. Provisiones Tributos Cargas de Gestin Cargas Financieras

Areas de la Empresa
Costos de Produccin Gastos mde Adminis. Gastos de Ventas Gastos Financieros

x x x x x x

x x x x x x

x x x x x x
x

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Concepto
Ingresos Totales (ventas) Costo de Produccin Costos Directos Gastos de Fabricacin Utilidad Bruta Gastos Administracin Gastos de Ventas Utilidad Operativa Gastos FinancierosE Utilidad sin Impuesto Impuesto a al Renta Utilidad Neta

Sistema de costos
Costos de
RECURSOS

Costos de

RECURSOS AREAS O ACTIVIDADES

PRODUCTOS

CLASIFICACION- SISTEMA DE COSTOS

SISTEMA de COSTOS
Costeo Tradicional Costos Reales Costeo por Ordenes de Trabajo Costos Pre determinados Costos Estndares Costos por Tratamiento Costeo por Distribucin Costeo Moderno

Costeo por Procesos

Costeo por Abso rcin

COSTOS ABC O Sistema de Costos Basados en Actividades

SISTEMA DE COSTEO TRADICIONAL

Recursos

Materiales o servicios directos

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos o Areas

Areas

Inductores de Costos generales Productos Productos Productos

Productos

SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES

Costo de Recursos

Materiales o servicios directos

Mano de Obra Directa

Costos Indirectos o Areas

Costos de Actividades
Costos de Productos

Inductores de Costos Especficos

Productos

Productos

Productos

Costeo Tradicional vs Costeo ABC

Costeo Tradicional
Recursos
Inductores de Costos Generales

Costeo ABC
Recursos
Inductores de Costos Especficos

Areas
Inductores de Costos Generales

Actividades
Inductores de Costos Especficos

Productos

Productos

Recurso 1
Primera Etapa

Recurso 2

Recurso 3
Pool de Costos

Centro de Actividades 1
Segunda Etapa

Centro de Actividades 2

Producto 1

Producto 2

Producto 3

Objetivos del Costeo ABC

-Conocer los Costos de los productos de manera eficiente y a un nivel de detalle bastante adecuado -Conocer los costos de todas las actividades de la empresa

controlarlas,mejorarlas y reducirlas
-Contar con una base de informacin slida que permita realizar un anlisis para la toma de decisiones. -Analizar a la empresa como un todo con una visin integradora y de esta manera aplicar una estrategia global -Permite llegar al costo objetivo de cada producto. Para logra ser competitivos

ELEMENTOS DE COSTOS ABC

Recursos Actividades
Objeto de COSTO

Personal Medico

Examen Medico

Paciente Atendido

Inductores de Recursos
Tiempo por Examen Medico

Inductores de Actividades
Nmero de Examenes Mdicos

CATEGORIA DE RECURSOS

Personal

Materiales

Servicios de terceros

Provisiones

Tributos

Cargas de Gestion

C.Financieras

CENTROS DE ACTIVIDADES

Admision

Consultorio

Farmacia

OBJETOS DE COSTOS

Servicio de consultoria general

Servicio De Placa Radiografica

Servicio de Parto Normal

INDUCTORES DE RECURSOS
Personal
Inductor de Recursos 1 Numero de horas hombre

Inmuebles
Inductor de Recursos 2 Numero de Metros cuadrados

Energia
Inductor de Recursos 3 Numero de horas hombre

Equipos
Inductor de Recursos 4 Numero de horas hombre

Centro de Actividades

INDUCTORES DE ACTIVIDADES
Consultorio
Inductor de Actividad Actividad 1
Numero de Consultas externas

Hospital
Inductor de Actividad 2
Numero de das de hospitalizacin cuadrados

Laboratorio Clnico Sala de Partos

Inductor de Actividad 3
Numero de Anlisis clnicos

Inductor de Actividad 4
Numero de Partos Atendidos

OBJETO DE COSTO

ETAPAS DE COSTEO ABC

I-Recurso de Actividades II-Actividades A Objetos de Costos

Centros

Objetos de Costos

Recursos

de Actividades

Inductores de Recursos

Inductores de Actividades

Costos ABC en un Centro de Produccin

Direccin General

Direccin de Produccin

Ventas

logstica

Caja

Medicina General

Pediatra

Ginecologa

Laboratorio clnico

Cuadro de Asignacion
REA
DIRECCION GENERAL GESTIN DE VENTAS DIRECCION DE PRODUCCION LOGISTICA- ALMACEN CAJA Y COBRANZA CONSULTA EXTERNA MEDICINA GENERAL PEDIATRA 4 MEDICOS 3 PEDIATRAS 1 AUXILIAR DE ENFERMERIA 1 AUXILIAR DE ENFERMERIA

Total Puestos o Cargos

1 DEIRECTOR GENERAL 1 PORMOTOR DE VENTAS 1 DIRECC. PROD. 1 EMPLEADO 1 CAJERA 1 SECRETARIA 1 CONTADOR

2 1 2 1 2

5 4 4 3 23

GINECOLOGIA

3 GINECOLOGIAS

1 AUXILIAR DE ENFERMERIA

LABORATORIO TOTAL

3 LABORATIRIOS

DISTRIBUCION DE PLANTA
MEDICINA GENERAL (8 m2) Pediatra Ginecologo Direcion general( m2)

AREAS LIBRES = 36 M2

LOGISTICA ALMACEN (18m2)

LABORATORIO CLINICO (18m2)

CAJA ( 6m2)

VENTAS (12M2)

DIRECCION DE SERVICIOS (12M2)

INFORMACION FINANCIERA
CARGAS POR NATURALEZA ACTIVIDADES DE LA EMPRESA ( CAE ) 91 APOYO PROD.
4.150 19.300 2.160 648 2.500 240 72 2.3500 3.200 240 72 200

91 APOYO VENTAS

91 APOYO ADM.

97 GASTOS FINACIE ROS

VALOR TOTAL (S/ MES)

61 MATERIALES 62 CARAGS PERSONAL 63 SERVIUCIOS DE 3ROS 64 TRIBUTOS 65 CARGAS DE GESTIN 66 CARGAS FINACIERAS 67 CARGAS EXCEPCIONALES 68 PROVICIONES VALOR TOTAL

4.150 3.200 2.640 792 5.050

ACTIVIDADES SIN VALOR AGREGADO 4.050 32.808 300 2.962 300 4.012

600 4.650 40.382

INFORMACION NO FINANCIERA
ESPECIFICACINES
1. PRECIO UNIRARIO DE VENMTA 2. PRODUCCION MENSUAL 3. VALOR DE COMISION DE VENTAS 4. COSTO UNITARIO MD 5. COSTO UNITARIO MOD 6. NUMERO DE FACTURAS DE VENTA 7. CANTIDAD DE ORDENES DE COMPRA 8. REA OCUPADA EN (M 2) DIRECCION D PRODUCCION 9. ATENCION DE SERVICIOS DIRECCION GENERAL 10. ATENCION DE PRODUCCION-75% ATENCION AVENTAS- 25% 80% 70% 18 10

MED.
30 400 600

PED.
30

GINE.
30

LAB. 20 750 750

300 450

300 450

10
1.000 12 18

10

5
4 125

18

7 18 30% 20%

COSTEO ABC: PRIMERA ETAPA

DISTRIBUCION DE LA 63 :SERVICIOS DE TERCEROS
CENTROS DE ACTIVIDADES CONCEPTO

VALOR TOTA L

CONS.

LAB.

CAJA

LOG

DIREC . SERV.

VENTA

DIREC GRAL.

IMPULSOR DE COSTOS REA USADA(m2) % INCIDENCIA SERVICIOS 3ROS DISTRIBUCION DEL MES ( S/ MES) 132% 100% 2.640 1.080 360 120 360 240 240 240 54 40.9% 18 13..6% 6 4.5% 18 13.6% 12 9.1% 12 9.1% 12 9.1%

COSTOS DE RECURSOS POR ACTIVIDADES

RECURSOS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA 61 MAT. 61 CARGAS DE PERS. MED. 63 SERV. 3 3ROS. 64 TRIB. 65 CARGAS GEST. 68 PROV. CTS
VALOR TOTAL ( S/ MES)

A:ACTIVIDAES DE APOYO CON VALOR AGREGADO

A1 : ACTIVIDAES DIRECTAS.

4.150

14.800
10.000

1.440

432

4.250
1.000

3400
2000

28472
13000

CONSULTA EXTERNA MDO.

CONSULTA EXTERNA OTROS

LABORATORIO MD.. LABORATORIO MOD LABORATORIO OTROS VENTAS Y COMISIONES

200
3750

1.800

1.080

324

400

500

4,304
3.750

3.000 200 360 108

300 300 2250

600 300

3.900 1.268 2.250

COSTOS DE RECURSOS POR ACTIVIDADES

RECURSOS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA 61 MAT. 61 CARGAS DE PERS. 63 SERV. BROS. 64 TRIB. 65 CARGAS GEST. 68 PROV.
VALOR TOTAL ( S/ MES)

A:ACTIVIDAES DE APOYO CON VALOR AGREGADO

A2:ACTIVIDAES IND. CAJA LOGISTICA DIRECCION DE PROD. GESTIN DE VENTAS DIRECCION GENERAL GASTOS FINANCIEROS VALOR TOTAL 200 200 3750 3.000 360 108 300 300 2250 600 300 4.150 14.800 10.000 1.800 1.080 324 1.440 432 4.250 1.000 400 3400 2000 500 28472 13000 4,304 3.750 3.900 1.268 2.250

COSTEO ABC : SEGUNDA ETAPA

Distribucion de Actividades a Productos Importe Actividades de apoyo Total del (mes)
Actividaes de apoyo directo 28.472

Consultas 1000 Unit.

ANALISIS 750 Unit.

Total
18.804 18.80

Total
9.668 11.20

Consulta externa MCO

Consulta externa otros Laboratorio material directo Laboratorio mco Laboratorio otros Ventas comisiones (5%) Actividaes de apoyo ind. Caja Numero de facturas de ventas Porcentaje de incidencia

13.000
4.304 .3.750 3.900 1.268 2.250 11.310 1.1.5506 1.125 100.0%

13.000
4.304

13.00
4.30 3750 3900 1268 5.00 5.20 1.00 3.99 0.22

1.500 8.317 1.339 1000 88.9

1.50 8.32 1.34

750 2993 167 125 11.1

DISTRIBUCION DE ACTIVIDADES A PRODUCTOS

ACTIVIDADES DE APOYO IMPORTE TOTAL DEL MES
1868 19 100.0% 3.212 100% 712 45000 100.0% 3.009 100% 1.003 45.000 100% 39.782

COSULTAS 1000 TOTAL

1,180 12 63.2% 2,248 70% 475 30.000 66.7 2.407 80% 669 30.000 66.7 27.121 27.12 0.97 2.41 0.47 2.25

ANALISIS 750 TOTAL

688 7 36.8% 964 30% 237 15.000 33.3% 602 20% 334 15.000 33.3 12.661 16.88 0.45 0.80 0.32 1.28

UNIT.
1.18

UNIT.
0.92

Logistica Numeo de Ordenes de Compras 7Porcentaje incidencia Direccion de Produccion Grado de Atencion de servicios Gestin de Ventas Valor de Venta por Servicios Porcentaje de Incidencia DIRECCION gral. 75% a Prod. Grado de Atencion de Servicios DIRECCION gral. 25% a Prod Valor de venta por servicio Porcentaje incidencia Valor total de Actividaes

DISTRIBUCION DE ACTIVIDADES A PRODUCTOS

ACTIVIDADES DE APOYO IMPORTE TOTAL DEL MES
35.817 26.222 13.000 4,304 3.750 3.900

COSULTAS 1000 TOTAL

24.478 17.304 13.000 4.304

ANALISIS 750 TOTAL

11.339 8.9918

UNIT.
124.48 17.30 13.00 4.30

UNIT.
15.12 11.898

Actividaes de Prod. Costos Directos de produccion Consulta externa - MCO Consulta externa otros Laboratorio material directo Laboratorio mano de obra

3750 3900

5.0 5.20

Laboratorio otros
Costos indirectos de produccion Caja Logistica Direccion de produccion Direccin Gral. 75% A Prod.

1.268
9.595 1.506 1.868 3.212 3.009 7.714 1.339 1.180 2.248 2.407 7.17 |.34 1,18 2.25 2.41

1268
1241 17 688 964 602

1.69
3.23 0.22 0.92 1.38 0.80

RESUMEN DE COSTOS UNITARIOS ABC

ACTIVIDADES PRIMARIAS IMPORTE TOTAL DEL MES
3.965 2.250 2.250 1.750 712

COSULTAS 1000 TOTAL UNIT.

2.64 1.50 1.50 1.14 0.47

ANALISIS 750 TOTAL

1.332 750 750 572 237

UNIT.
1.76 1.00 1.00 0.76 0.32

Actividades de Ventas Costos directos de ventas Ventas comisiones 5% Costos indirectos de ventas Gestin de ventas

2.643 1.500 1.500 1.143 475

Direc.gral. 25% de venats

Costo total integrado Valor promedio de venta Resulatdo de uitlidad Rendimiento sobre venta

1.003
39.782 45.000 5.218 11.6%

669
27.121 30.000 2.879 9.6%

0.67
27.12 30.00 2.880

334
12661 15.000 2.339 15.6%

0.45
16.68 20.00 3.12

COSTOS UNITARIOS ABC vs. COSTOS OBJETIVOS Expresados en nuevos soles / unidad
CONCEPTO Precio de Venta prom. De Mercado Ganacia Prom. Esperado 15% Costo Objetivo o target Costo unitario ABC El Costo Competitivo El Costo no es Competitivo (1.62) CONSULTA 30.00 4.50 25.50 27.12 ANALISIS 20.00 3.00 17.00 16.88 0.12