AUDITORA ADMINISTRATIVA

Mg. Charles Alexander Sablich Huamani

 Debemos dejar de tratar de entender lo que hay que hacer mirando lo que hemos hecho. Tenemos que empezar a mirar hacia el interior de nuestro corazn y ver lo que realmente creemos que es posible. Esto es literalmente lo que significa tener una visin. La fuente de esa energa viene del profundo convencimiento de que algo es factible.

PETER SENGE.

CONCEPTO
Es el examen objetivo y sistemtico de las operaciones financieras y administrativas de una empresa o entidad, efectuado con posterioridad a su ejecucin.

CLASES DE AUDITORA
Tenemos las siguientes: a) Auditora Comercial. b) Auditora Interna. c) Auditora Independiente. d) Auditora General. e) Auditora Financiera. f) Auditora Operativa. g) Auditora Peridica. h) Auditora Administrativa. i) Auditora Gubernamental. j) Auditora de Sistemas y otros.

AUDITORA ADMINISTRATIVA
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa en su estructura orgnica y la utilizacin y participacin del elemento humano.

AUDITORA ADMINISTRATIVA
Una auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de conocer su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable.

ENRIQUE BENJAMIN FRANKLIN

OBJETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

a) b) c) Promover mejoras y reformas en las operaciones administrativas y financieras. Detectar logros y deficiencias actuales y potenciales. Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes que regulan la administracin de la empresa. Verificar el cumplimiento de las tcnicas, procedimientos y el logro de las metas programadas. Analizar y evaluar el logro de los objetivos y metas institucionales. Propender a la reduccin de los costos operacionales.

d)
e)

f)

OBJETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

g) Proteger a la administracin del fraude y de la deshonestidad de los trabajadores. h) Fomentar la capacidad imaginativa, creativa y ejecutiva de los directivos y trabajadores de la empresa. i) Determinar si los sistemas administrativos de la empresa cumplen con los principios, normas y mtodos sealados. j) Proporcionar a la mxima autoridad de la empresa la informacin oportuna confiable y adecuada para una acertada toma de decisiones y una efectiva solucin de los problemas de gestin. k) Asesorar a los responsables de la entidad en sus respectivos cargos y funciones.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

En consecuencia podemos afirmar que: El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien la auditoria apoya, incluye al Directorio y a las Gerencias.

FINALIDAD DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes: Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual (Rditos). Descubrir errores y fraudes. Prevenir los errores y fraudes:
Exmenes de aspectos fiscales y legales. Examen para compra de una empresa (cesin patrimonial). Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.

FINALIDAD DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Puede resumirse como la revisin y evaluacin de una empresa para determinar: I. II. III. IV. V. Desperdicios o ineficiencias. Mejores mtodos. Mejores instrumentos de control. Operaciones ms eficientes. Mejor utilizacin de los activos fsicos y elemento humano.

HISTORIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude. Tambin reconocida como una aceptacin general de la necesidad de efectuar una versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas.

HISTORIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia el 1900. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo primordial de la auditora. En 1912: En los das en que podra llamarse que se form la auditora, a los estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta eran: - La deteccin y prevencin de fraude; - La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propsitos actuales son: - El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de una empresa, - La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste un objetivo menor.

HISTORIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Este cambio en el objetivo de la auditora continu desarrollndose, no sin oposicin, hasta aproximadamente el ao de 1940, en este tiempo Exista un cierto grado de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse primordialmente de la deteccin de fraude. El objetivo primordial de una auditora independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuada presentacin de stas a las partes interesadas. La evolucin de la funcin de auditora ha sido continua a lo largo de estos ltimos aos, caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el objetivo fundamental de servir cada vez mejor a la direccin de las empresas, como instrumento que asegure la eficiencia de su gestin.

HISTORIA DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Entonces entenderemos como Auditora: 1. Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos. 2. Una sistemtica evaluacin de las diversas operaciones y controles de una organizacin, para determinar si se siguen polticas y procedimientos aceptados, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organizacin. 3. Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

IDEAS A CONSIDERAR:
1. Una auditora administrativa no se produce en el vaco. 2. La auditoria administrativa forma parte de una estrategia de cambio que requiere una clara decisin del ms alto nivel. 3. Es necesario un consenso de voluntades destinado a lograr que una organizacin adquiera capacidad para transformarse y crecer de manera eficiente. 4. El punto de partida es el convencimiento de que no constituye un fin en s misma, sino que est ligada a todo un proceso de desarrollo institucional. 5. La aportacin de distintos puntos de vista y experiencias, la toma de conciencia y el ejercicio de la autocrtica son determinantes para que esta herramienta pueda alcanzar los resultados esperados.

TRABAJO INDIVIDUAL
1. Cundo aparece la Auditoria Administrativa? Por qu? 2. De la historia de la auditoria administrativa podemos dejar en claro que esta se puede entender por los siguientes motivos? Explique. 3. Cules fueron los objetivos para lo que se enseaba auditora administrativa en 1912? Explique. 4. Cul es el objetivo fundamental de la auditora administrativa? Explique. 5. Cul es la finalidad de la auditoria administrativa? Explique. 6. Para Enrique Benjamn Franklin que es la auditoria administrativa? Explique. 7. Cules son las clases de auditoria? Explique.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La auditoria es un proceso que rene varias caractersticas, que son indispensables para una ejecucin completa y correcta: Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda auditora debe existir un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin. Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen profesional. Los informes a los cuales hace mencin la definicin, no solo se refiere a las actividades econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin al ser una definicin general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de inters personal.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado de precisin que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se han elaborado despus de haber sucedido tales hechos. El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, tambin debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situacin. Lo ms comn es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas por la autoridad competente en el tema.

AUDITORA EN FORMA GRFICA

Quin? SUJETO Qu? OBJETO

Como?

STANDAR

Si visualizamos la figura podramos decir que la auditora es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido.

 Sujeto; es el auditor que realiza la revisin del objeto bajo examen, que puede ser una cuenta contable determinada, un departamento en forma completa, un procedimiento, etctera. Objeto; es la situacin auditada, esta puede ser muy diversa, ya que en algunos casos se da que sea una empresa en forma completa y en otros, solo se realiza esta revisin a una situacin precisa.

 Estndar; es el punto de comparacin que tiene el auditor, para poder evaluar si la situacin bajo examen cumple o no, con un determinado patrn establecido con anterioridad a la ocurrencia de la situacin. Este estndar puede ser por ejemplo, principios de contabilidad generalmente aceptados, normas de auditorias generalmente aceptadas, ley de la renta, ley de impuesto al valor agregado, manuales de procedimiento, en otras palabras cualquier documento que nos permita apoyar el dictamen final del auditor.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Como ya sabemos todo tipo de norma profesional que se establece es con el objetivo de evaluar la calidad y desempeo de los individuos y organizaciones, por lo tanto el auditor no esta exento de tal situacin y debe regirse por las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) que son los principios fundamentales de auditora, en los cuales deben enmarcar su trabajo durante el proceso de la auditora misma.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estndar-SAS) emitidos por el comit de Auditoria de Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948. Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como tal. La auditora debe ser efectuada por un profesional que tiene un entrenamiento tcnico y la pericia suficiente para desempear esta labor.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Definicin; normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Normas personales; se refieren a las cualidades mnimas que el auditor debe tener para poder realizar su trabajo, son exigencias que el carcter profesional de la auditora le impone. Existen cualidades que los auditores deben tener pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. Entrenamiento y capacidad profesional; el trabajo de auditora debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Independencia; El auditor est obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Cuidado o esmero profesional; El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.

Auditora Interna y Externa

En el mbito de la administracin, la auditora es una funcin asesora - tcnica al servicio de la direccin superior de la empresa, cuya misin fundamental es apoyar la gestin empresarial en lo relativo a las necesidades de informacin, evaluacin y control para el proceso de toma de decisiones, tanto internas como externas a la organizacin. En este mbito podemos encontrar dos tipos de auditorias que son las ms comunes; auditora interna y auditora externa.

Auditora interna
Evala la efectividad de los registros contables y/o dems mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la intencin de prever modificaciones en los mismos para hacerlos ms confiables y seguros, y de esa manera evitar al mximo las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa.

Funciones de la auditora interna

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa, con objeto de conocer si funcionan como se haba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la direccin posibles cambios o mejoras en los mismos. Es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia. Todas las empresas se preocupan de salvaguardar sus activos; esto significa que se debe estar verificando constantemente si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos), de lo contrario se deben proponer mejoras para dicho control. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.

Funciones de la auditora interna

Esta auditora es realizada por los mismos empleados de la empresa, cuyos procedimientos e informes que emiten siempre estn siendo revisados por otras personas que pertenecen al rea de la administracin general, lo que significa que aveces son parte del departamento auditado. Las personas que realizar esta labor se le llama auditores internos, los cuales deben ser independientes de los trabajos que revisan (es el ideal que siempre se espera conseguir).

Funciones de la auditora interna

El auditor interno lleva a cabo una funcin muy importante al interior de las empresas mercantiles, gubernamentales o cualquier otra forma de organizacin, dado que al revisar los sistemas de informacin interna pueden determinar si stos han sido diseados de acorde a las instrucciones que ha emitido la direccin general de la entidad. De esta revisin se puede extraer la informacin necesaria para saber si los sistemas implementados son los correctos o se necesita implementarle mejoras o simplemente se debe desarrollar otro nuevo para as mejorar la calidad de los controles.

Funciones de la auditora interna

El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisin de actividades tales como control de calidad, investigacin de mercado, polticas de personal y muchos otros temas que se relacionan slo de modo muy lejano con la informacin financiera. Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para poder detectar e informar a la direccin de la empresa, cualquier asunto o situacin que ocurra al interior de la entidad a la que pertenece. En 1941 se cre en Nueva York el Instituto de Auditores Internos (IIA), cuya sede est hoy el Altamonte Springs, Florida, y al que actualmente pertenecen los auditores de la mayora de los pases de Europa e Iberoamrica, as como los de Estados Unidos y Canad.

Funciones de la auditora interna

En 1947 el Instituto introdujo, entre los atributos de los auditores internos, una clusula que les permita incluir un examen del funcionamiento de otras actividades distintas a las contables y financieras, comienza entonces un progresivo avance de las atribuciones de los auditores internos y se produce un cierto distanciamiento de la contabilidad y de los estados financieros de las empresas, que pasan a ser el campo de juego y la finalidad de la auditora externa.

Funciones de la auditora interna

Desde la fecha antes mencionada, la auditora interna ha seguido avanzando considerablemente en importancia y categora dentro de la organizacin de las empresas, buscando su posicin al lado del ms alto nivel de direccin e informando a sta, ya sea de forma directa o bien a travs del comit de auditora, con acceso directo al presidente o director general de la compaa. Justamente esta posicin es la que asegura la independencia de la auditoria interna y, al mismo tiempo, la sita frente a un gran desafo y considerables riesgos.

Funciones de la auditora interna

El concepto moderno de esta funcin es radicalmente distinto de la idea que, tradicionalmente identificaba al departamento de auditora interna, como una unidad preocupada bsicamente de asegurar el correcto registro de las transacciones desde la perspectiva contable y financiera, con objeto de eliminar errores y fraudes de esta naturaleza. Si a ello aadimos la proteccin de los activos de la organizacin, tendremos el clsico contenido funcional de las auditorias internas hasta los aos 40/50.

Funciones de la auditora interna

Hoy la auditora interna es: Una unidad con atribuciones y facultades para auditar todas las operaciones de las organizaciones. Situada en el organigrama en dependencia directa de la alta direccin. Actuando como control de los restantes controles de la organizacin, buscando prestar un servicio a los auditados y a la direccin. Independiente para la formulacin de sus opiniones y recomendaciones.

Funciones de la auditora interna

La declaracin de responsabilidades de la auditora interna, fue publicada por el IIA en 1947 y revisada en 1990, la define como una funcin de valoracin independiente establecida dentro de una organizacin para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organizacin.

Su objetivo es asistir a los miembros de la organizacin en el cumplimiento efectivo de sus responsabilidades, con la finalidad que les proporcione anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejo e informacin sobre las actividades revisadas. El objetivo de la auditora incluye la promocin de un control efectivo a un costo razonable. Los miembros de la organizacin asistidos por la auditora interna son tanto la direccin como el consejo de administracin.

Funciones de la auditora interna

El alcance de la auditora interna debe abarcar el examen y evaluacin de la adecuacin y efectividad del sistema de control interno y la calidad de la ejecucin en la realizacin de las responsabilidades asignadas.

Los auditores internos deben:

Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera, operativa y de los medios utilizados para identificar, evaluar, clasificar y comunicar dicha informacin.

Funciones de la auditora interna

Revisar los sistemas establecidos para asegurar que estn de acuerdo con aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que pudieran tener efecto significativo en las operaciones e informes, determinando si la organizacin los est aplicando. Revisar los medios de salvaguarda de los activos y, si procede verificar su existencia. Valorar la economa y eficacia con que son utilizados los recursos. Revisar las operaciones o programas para verificar si los resultados estn de acuerdo con los objetivos y metas establecidas, y si las operaciones o programas se llevan a cabo en la forma prevista.

Funciones de la auditora interna

La independencia de los auditores es otro aspecto importante, ya que estos deben ser independientes de las actividades que auditen. Los auditores son independientes cuando pueden realizar su trabajo libre y objetivamente. La independencia permite a los auditores internos emitir juicios imparciales y sin prejuicios, lo que es esencial para la edecuada ejecucin de las auditorias, esto se consigue mediante un adecuado nivel en la organizacin y con objetividad.

Funciones de la auditora interna

El nivel organizativo del departamento de auditora interna debe ser suficiente para permitir el cumplimiento de sus responsabilidades. El director del departamento debe ser responsable ante una persona de la organizacin, con suficiente autoridad para promover la independencia y asegurar una amplia cobertura de auditora, adecuada consideracin de sus informes y apropiada accin sobre sus recomendaciones.

Funciones de la auditora interna

La objetividad es una actitud mental independiente que los auditores internos deberan mantener en la realizacin de auditorias. Los auditores internos en ningn caso deben subordinar sus juicios en materia de auditora a los de otros. Disear, instalar y manejar sistemas no son funciones de auditora. Tampoco el diseo de procedimientos para sistemas es una funcin de auditora. La realizacin de tales actividades supone un perjuicio para la objetividad de la auditora.

Funciones de la auditora interna

Esta concepcin de la auditora comporta un cambio radical en la formacin clsica de los auditores volcados hacia la contabilidad y el control. Ahora, si se quiere ser auditor hay que conocer los principios y la teora de las funciones de planificacin, organizacin, direccin y coordinacin. De esta manera, la auditora interna pasa de ser un rgano de control a ser staff de la direccin, un consultor interno de la empresa.

Funciones de la auditora interna

El contenido funcional de la auditora interna depender del concepto que la direccin tenga de ella, de los objetivos que pretenda conseguir, de las peculiaridades y caractersticas de cada empresa, del estilo propio de direccin, y de la personalidad y criterio del director de la misma.

Sin embargo, solo se deber llamar auditora interna a una seccin o departamento de la empresa que: Utilice las tcnicas y normas de auditora. Independiente en cuanto a su libertad de actuacin dentro de la organizacin. Evale todas las reas y actividades de la empresa. Emita informes, concretados en recomendaciones, pero sin autoridad para imponerlas ejecutivamente.

Funciones de la auditora interna

Por lo tanto, la auditora interna se caracteriza en la actualidad porque: Es parte de la direccin o debe estar muy prxima a ella y contar con su apoyo. Exige personal calificado de toda confianza y discrecin. No debe tener limitada su actividad a las reas financieras o econmicas. Debe disponer de su propio estatuto donde se indique su dependencia, sus atribuciones y sus funciones o deberes. Debe buscar el aumento de la eficiencia de la empresa. No debe tener ms control que la de la propia direccin, quin lo ejerce a travs del comit de auditora, si lo hubiere, o a travs del cumplimiento de la planificacin de auditora la bondad y acierto de sus informes y la realizacin de sus recomendaciones.

Funciones de la auditora interna

La direccin de las empresas ante la auditora interna suele adoptar alguna de las siguientes actitudes: Muchas la ignorar y no saben cmo utilizarla provechosamente. Otras tienen un pobre concepto de la misma, con frecuencia debido a la propia falta de talla de la auditora. Existe una categora de gerentes y directores que considerar a la auditora interna como un servicio de vigilancia y control policiacos, un detector de fraudes o un cazador de fallas. Otras mantienen, en principio, una relacin frecuente con la auditora interna, pero cuando comprueban que informes ponen al descubierto carencias y fallas en su gestin, que exigen decisiones frente a los ejecutivos responsables cortan la comunicacin con el departamento de auditora. Hay, afortunadamente, cada da ms, directivos que suelen utilizar a su departamento de auditora interna como una unidad de elite en la que confan plenamente.

Funciones de la auditora interna

Cuando la auditora interna opera como un rgano de confianza de la direccin, sta la utiliza con frecuencia y recaba informes de auditora sobre los aspectos globales de la gestin para los que no son suficientes las informaciones u opiniones de los responsables de cada rea. Igualmente se deben emplear a los auditores internos en trabajos que no son especficamente de auditora; estudios de rentabilidad, valoracin de empresas y, en general, aplicaciones que suelen encargarse a los consultores externos y para los que el departamento de auditora est mejor preparado o debe estarlo, por su conocimiento de la empresa.

Relaciones de la Auditora Interna

Al referirse a las relaciones que la auditora interna habr de mantener de forma habitual dentro y fuera de la empresa, la profesionalidad y la discrecin con que se mueva la auditora son decisivas para alcanzar prestigio y asegurar la posicin dentro de la empresa.

Dentro de la empresa
La moderna auditora interna debe ser entendida como un colaborador - asesor que indique la mejor manera de hacer las cosas, que apunte deficiencias para que sean corregidas por los propios auditados y que escuche aspiraciones, sugerencias, etc. La auditora interna debe mantener buenas relaciones con todas las unidades y departamentos de la empresa, as como conocer su funcionamiento con cierta precisin. De manera muy especial debe relacionarse con: Control de gestin Departamento econmico - financiero Organizacin y mtodos Centros de produccin de la empresa Asesora y servicios staff Informtica Por lo tanto debe tener un conocimiento real de las funciones que estas unidades llevan a cabo, familiarizarse con ellas y formar equipo con sus hombres para documentarse, como paso previo a la realizacin de programas concretos de auditora de gestin.

Con la auditora externa

La modernidad de un departamento de auditora interna exige tener buenas relaciones con los auditores externos. Lo contrario es anacrnico y va incluso contra lo dispuesto por la direccin de la empresa, que es en definitiva quin requiere los servicios de los auditores externos para recibir de ellos una opinin real sobre su situacin financiera. Las normas y prcticas de auditora establecen muy claramente la necesidad de una actuacin coordinada y eficaz de ambos auditores tal como se indica ms adelante.

Con la auditora externa

En ocasiones, se hace necesario un esfuerzo especial para evitar efectos perturbadores en las relaciones con los auditores externos como consecuencia de los requisitos de trabajo complementario que estos hacen a los auditores internos. En este tipo de colaboraciones, el auditor interno acta con una visin reducida, limitada a determinados aspectos de un trabajo de conjunto, cuya finalidad y amplitud solamente conoce el responsable de la auditora externa.

Con la auditora externa

Los aspectos fundamentales en torno a los cuales debe girar dicha colaboracin son: Coordinacin de sus trabajos sin duplicaciones ni interferencias. Intercambio de experiencias e informacin de todo tipo sobre auditorias efectuadas, programas, papeles de trabajo, etc. Discusin de las conclusiones a las que la auditora externa va llegando a lo largo del desarrollo de su trabajo, antes de elevarlas a definitivas. Demanda de la colaboracin de la auditora interna para la iniciacin de determinados trabajos en los cuales es preciso un conocimiento personal del responsable del rea auditada; o de aquellos otros en los que sea aconsejada que los auditores externos no se presenten en solitario.

Con la auditora externa

Relaciones de los auditores internos y externo, siendo los aspectos ms destacados: Encuentros peridicos para discutir temas de mutuo inters. Acceso mutuo a los programas y papeles de trabajo. Intercambio de los informes de auditora y de las comunicaciones de la direccin. Entendimiento comn sobre tcnicas, mtodos y terminologa de auditora.

Situacin actual de la auditora interna

Aunque no se dispone de datos sobre el nmero de auditor internos, si sobre empresas que cuentan con una auditora interna, se pueden sealar los siguientes puntos: Las grandes empresas van creando su unidad de auditora interna de forma paulatina, pero constante. Las empresas pblicas tienen, en su mayora, departamentos de auditora interna, salvo las de mediana dimensin. El desarrollo de la auditora interna impulsa la creacin de unidades de auditora interna pero, al no conocer bien las direcciones de las empresas en qu contexto y de que forma han de realizar sus funciones, por lo general nacen con grabes defectos; se crean ms por moda que por convencimiento, siendo su aporte a la mejora de la gestin de la empresa y, en definitiva, al control interno todo lo positiva que debiera.

Situacin actual de la auditora interna

Un elevado nmero de auditores externos pasan a integrarse en los departamentos de auditora interna de las empresas, debido al carcter global de estos. La experiencia profesional en el cargo de la auditora interna procede, por lo general, de la auditora externa aunque por si sola no es suficiente. Un ancho campo de trabajo se abre ante los profesionales que se formen y especialicen como auditores internos. Parte de las auditoras internas que hoy funcionan no estn an correctamente situadas en el organigrama de las empresas, dependiendo, por lo general, de la direccin financiera o de la econmica administrativa, y estando sus funciones limitadas a las de carcter financiero contable.

Situacin actual de la auditora interna

Los auditores externos llevarn a cabo, cada vez ms, programas de auditora de gestin en las empresas auditadas, lo que afectar a las programaciones de las auditorias internas sustancialmente y modificar de forma radical sus relaciones. Las auditorias internas tendrn que dedicar la mayor parte de su tiempo a la realizacin de auditorias de gestin, precisamente para ahorrar costos a las empresas. Los auditores internos del futuro tambin debern ser consultores asesores de la direccin y realizarn una serie de estudios y trabajos que no sern puramente de auditora. Los comits de auditora se van implantando cada vez ms en las empresas como rganos delegados de consejos de administracin para la supervisin de las funciones de auditora externa e interna.