Nuestra riqueza no se mide por lo que tenemos, sino por la manera de organizar lo que queremos

Segn la P.T N 2 Objeto de estudio de control Interno por parte del Contador Pblico Control Interno, Comprende el plan de Organizacin, todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio, para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus operaciones y estimular la adhesin a las practicas ordenadas por la gerencia. Segn Cespeda G. Auditoria y control Interno Control Interno, Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia en atencin a las metas y objetivos previstos

Entre los diferentes aspectos que consagra la ley 87 de 1.993 merece especial mencin los siguientes: establece las diferencias de significado entre el control interno como sistema y el control interno como estructura o auditoria interna, y sus alcances. Identifica y establece operaciones a loa distintos agentes responsables del sistema del control interno; define objetivos, caractersticas y elementos fundamentales del sistema de control interno; identifica el campo de aplicacin de la norma; fija las funciones de los auditores internos a los cuales les queda prohibida la prctica del control previo, entendido ste como la participacin de los procesos administrativos de las organizaciones a travs de autorizaciones o refrendaciones; igualmente, hace referencia al valor probatorio de los informes de control o auditoria interna en procesos disciplinarios, administrativos, judiciales y fiscales.

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar. (Control Interno Contable). Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas la operaciones de la organizacin promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades establecidas. (Control Interno Administrativo). Velar por que todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimientos de los objetivos previstos. (Control Interno Administrativo).

Garantizar la Correcta y oportuna evaluacin seguimiento de la gestin de la organizacin.

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y los registros que respaldan la gestin de la administracin. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregirlas desviaciones que se presentan en la organizacin y que pueden comprometer el logro de los objetivos programados

Control Interno Contable: Tiene relacin directa con las cifras de los estados financieros. Control Interno Administrativo: Generalmente no tiene relacin directa con los estados financieros

 Preservar

los Activos contra prdidas por siniestros, deterioro inclemencia, sustracciones desperdicio, etc. Detectar errores u omisiones. Reducir al mnimo los desperdicios, tanto de tiempo como de insumos. Realizar operaciones con la mayor eficacia posible.

 Reducir

los Costos operativos, en genera. Evitar los fraudes y acto doloso. Garantizar el cumplimiento de las polticas generales establecidas. Proporcionar informacin financiera correcta fidedigna, a travs de los registros e informes.

El SCI est conformado por los sistemas contables, financieros, de planeacin. Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la responsabilidad de estructurar, establecer y mantener el SCI. La Auditoria interna, o quien funcione como tal, es la encargada de evaluar de manera independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del SCI. El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organizacin.

El Auditor deber conocer, revisar y evaluar la extensin del Sistema control interno en funcionamiento

Para determinar el grado de confianza que podr depositar En el con base en :

Evidencia de las operaciones Evidencia de los documentos

Con el objeto de determinar:

Naturaleza procedimientos Auditoria aplicar cada examen

Periodo mas apropiado para Aplicacin de estos procedimientos

El alcance o extencion de estos procedimientos

Termino de comparacin
Toma de Acciones Correctivas

Hecho Real

Anlisis de la Causa

Desviacin

Aspectos Bsicos para la aplicacin del Control Interno en la organizacin. Definicin de los objetivos y las metas tanto generales como especficos. Definicin de las polticas como gua de accin . Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes. Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. Adopcin de normas para proteccin y utilizacin racional de los recursos. Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.

 Ambiente

del control. Sistemas de Contabilidad. Controles Internos Contables. Controles Internos Administrativos.

Principio de Igualdad. Consiste en que el SCI debe velar

por que las actividades de la organizacin estn orientados efectivamente hacia el inters general.

Principio de Moralidad. Todas las operaciones se deben

realizar no solo acatando las normas internas de la organizacin.

Principio de eficiencia. Velar por que en igualdad de

condiciones de calidad y oportunidad, la provisin de bienes y servicios se haga con el mnimo costo, con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.

Principio de Economa. Vigila que la asignacin de los

recursos sea la mas adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la organizacin.

Principio de

Celeridad. Consiste en que uno de las

principales aspectos sujetos a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna.

Principio de Imparcialidad y Publicidad. Consiste tener la mayor transparencia en las actuaciones de la organizacin.

 Principio

de valoracin de costos ambientales.

Consiste en la reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo debe ser un factor importante a la hora de tomar una decisin

 Control

Gerencial. Definicin clara y precisa de metas objetivos y valores. Sistemas de Administracin participativa. Comunicaciones abiertas. Motivacin

 Control

Contable. La integridad de la informacin. La validez en la informacin. La exactitud de la Informacin. El mantenimiento de la informacin. La seguridad fsica.

 Control

Contable (Elementos). Definicin de autoridad y responsabilidad. Segregacin de deberes. Establecimiento de comprobaciones internas y pruebas independientes. Uso y establecimiento de auditoria interna.

 Control

Administrativo. Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad. Clara definicin de funciones y responsabilidades. Un mecanismo de comprobacin interna. El mantenimiento.

 Control

Operativo. Fijacin de estndares de trabajo. Fijacin de indicadores de gestin. Un sistema de evaluacin de resultados. Definicin clara y precisa de procedimientos. Estudios de productividad. Normas de calidad.

los

 Control

Presupuestario.

Un presupuesto.
Una constatacin de las realizaciones. Un aviso de las desviaciones producidas

 Control

Informtico. Definicin clara y precisa de las transacciones que se han de sistematizar. Fijacin de diferentes niveles de acceso a la informacin.

El plan estratgico deber establecer los servicios que se presentarn en un futuro contestando preguntas como las siguientes: - Cules servicios se implementarn? - Cundo se pondrn a disposicin de los usuarios? - Qu caracterstica tendrn? - Cuntos recursos se requerirn?

La estrategia de desarrollo deber establecer las nuevas aplicaciones y recursos que proporcionar la direccin de informtica en que estarn fundamentados. - Qu aplicaciones sern desarrolladas y cuando? - Qu tipo de archivos se desarrollarn y cuando? - Qu bases de datos sern desarrolladas y cundo? - Qu lenguajes se utilizarn y en qu software? - Qu tecnologa ser utilizada y cuando se implementar? - Cuntos recursos se requerirn aproximadamente el monto de la inversin en hardware y software?

1. La planeacin estratgica: agrupadas las aplicaciones en conjuntos relacionados entre s y no como programas aislados. Las aplicaciones deben comprender todos los sistemas que puedan ser desarrollados en la organizacin, independientemente de los recursos que impliquen su desarrollo y justificacin en el momento de la planeacin.
2. Los requerimientos de los usuarios. 3. El inventario de sistemas en proceso al recopilar la informacin de los cambios que han sido solicitados, sin importar si se efectuaron o se registraron. .

Al tener el anlisis del diseo lgico del sistema debemos compararlo con lo que realmente se est obteniendo: como en el caso de la administracin en la cual debemos evaluar lo planeado, como fue planeado y lo que realmente se est obteniendo. Los puntos a evaluar son: Entradas Salidas Procesos Especificaciones de datos Especificaciones de procesos Mtodos de accesos Operaciones

 Manipulacin de datos
Proceso lgico necesario para producir informes Identificacin de archivos, tamao de los campos y registros

Proceso en lnea o lote y su justificacin

Frecuencia y volmenes de operacin Sistema de seguridad Sistemas de control Responsables Nmeros de usuarios

Caractersticas de evaluacin del desarrollo de Sistema. Dinmicas: Susceptibles de modificarse. Estructurados: las interacciones de sus componentes o subsistemas deben actuar como un todo. Integrados: (Un solo Objetivo), en el habr sistemas que puedan ser interrelacionados y no programas aislados.

Caractersticas de evaluacion del desarrollo de Sistema. Accesibles: que estn disponibles. Necesarios: que se pruebe su utlizacin. Comprensibles: que contengan todos los atributos. Oportunos: que este la informacin en el momento que se requiera. Funcionales: que proporcionen la informacion adecuada a cada nivel.
Br. Johana Borges

Caractersticas de evaluacin del desarrollo de Sistema. Estndar: que la informacin tenga la misma interpretacin en los distintos niveles. Modulares: facilidad para ser expandidos o reducidos. Jerrquicos: por niveles funcionales. Seguros: Que solo las personas autorizadas tengan acceso. nicos: que no duplique informacin.

Objetivos: En la etapa de anlisis: identificar inexactitudes. Ambigedades y omisiones en las especificaciones. En la Etapa de diseo: Descubrir Errores, debilidades, omisiones antes de iniciar codificacin. En la etapa de Programacin: Buscar la claridad, modularidad y verificar con base en las especificaciones.

Estos conceptos tradicionales de control pueden aumentarse o mejoras, sin embargo, mediante controles escritos en los programas, y mediante controles incorporados en el hardware del computador. Nuestro anlisis de controles en un entorno de computador incluir una descripcin de la estructura organizacional del sistema de informacin de la auditoria de un sistema de informacin de computador y de las actividades de control

Funcin de la Estructura Organizacional de los Sistemas de Informacin. Debido a la capacidad que tiene el Computador de procesar los datos en forma eficiente, existe la tendencia a combinar el desempeo en muchas funciones de procesamiento de informacin. En un sistema manual o mecnico esta combinacin de funciones puede ser considerada incompatible desde el punto de vista del logro de un control interno confiable.

 CONTROL EN SISTEMAS DE MICRO-COMPUTADOR..

Los auditores se preocupan por estos y otros controles sobre los micro-computadores cuando la informacin procesadas por ellos puede afectar la confiabilidad de la Informacin en los estados financieros del cliente.

Consideracin Del Control Interno De Los Auditores En Un Entorno De Computador: Independientemente de la forma como se producen los estados financieros del cliente, los auditores deben considerar adecuadamente el control interno. Su consideracin proporciona a los auditores una base para evaluar el riesgo de control que afecta la naturaleza, oportunidad y extensin del trabajo necesario para terminar la auditoria.

Obtencin De Un Computarizado:

Conocimiento

De

Control

Interno

Para entender el control interno o para disear pruebas de auditorias efectivas para clientes con sistemas por computadores pueden requerirse destrezas especializadas. El auditor encargado del contrato debe tener suficientes conocimientos relacionados con computadores para revisar si los procedimientos realizados por el especialista deben ser considerados al planificar la naturaleza, oportunidad y extensin de otros procedimientos de auditoria adecuados.

Determinar El Nivel Planificado Y Evaluado Del Riesgo De Control: Si los auditores evalan en el mximo el riesgo de control, omitirn pruebas adicionales de controles.

Fuentes De Informacin Adecuada Para La Evaluacin Del Control Interno: Graficas de organizacin,(organigramas) que muestren lneas de autoridad y separacin de responsabilidades. Plan de cuentas que indique la finalidad y el uso de cada cuenta. Manuales de procedimientos que describan el flujo de operaciones. Manual de funciones que detalle las diferentes responsabilidades y actividades de los empleados. Entrevistas con personal directivo y personal clave. Informes de auditoria externas, interna o revisora fiscal. Registros contables, documentos, balances, informes estadsticos, conciliaciones, etc.

Evaluacin Del Control Interno Por El Mtodo De Cuestionario:

El cuestionario se basa en la existencia de ciertos procedimientos de uso general en las organizaciones para lograr un adecuado funcionamiento.

Estos cuestionarios se elaboran para cada una de las cuentas o reas por evaluar. El auditor debe considerar los siguientes aspectos cuando utilice el mtodo de cuestionario:

Aspectos del Cuestionario.

No copiar cada ao el cuestionario ni agregar las mismas respuestas del ao anterior sin hacer evaluacin alguna.
No contestar mecnicamente el cuestionario.

Tomarlo como un medio y no como un fin, es decir, que en las reas donde se detecte la deficiencia del control se ample el alcance de los procedimientos de auditoria.

Metodologa Para El Uso De Cuestionarios En La Evaluacin De Control Interno:

Para el uso de los cuestionarios se deben tener en cuenta los siguientes pasos: Entrevistas de los auditores con los empleados responsables de la entidad del rea por auditar. Diligenciamiento del formulario respondiendo las preguntas. en presencia de quien esta

Inclusin de preguntas adicionales, de ser necesario, durante el trabajo de campo. Determinar durante el curso de las entrevistas si la entrevistas son correctas; en caso negativo, hacer las correcciones en forma inmediata. Determinar la incidencia del estado del control interno en el alcance del examen y su relacin con el programa de auditoria.

INSTRUCTIVOS DE OPERACIN: Diagrama de flujo por cada programa. Diagrama particular de entrada salida. Mensaje y su explicacin. Parmetros y su explicacin Diseo de impresin de resultados. Cifras de control. Formulas de verificacin. Observaciones. Instrucciones en caso de error. Calendario de proceso y resultado.

FORMA DE IMPLANTACIN: La finalidad de evaluar los trabajos que se realizan para iniciar la operacin de un sistema, es la prueba integral de un sistema, adecuacin, entrenamiento, etc. 1. indicar cuales puntos se toman en cuenta para la prueba de un sistema: Prueba particular de cada programa ( ) Prueba por fase validacin, actualizacin ( ) Prueba integral del paralelo ( ) Prueba en paralelo sistema ( ) Otros (especificar) ( )

Entrevistas A Usuarios: La entrevista se deber llevar a cabo para comparar datos proporcionados, su objeto es conocer la opinin que tienen los usuarios sobre los servicios proporcionados.
Desde el punto de vista del usuario los sistemas deben: 1)Cumplir con los requerimientos totales del usuario. 2)Cubrir todos los controles necesarios. 3)No exceder las estimaciones del presupuesto inicial. 4)Sern fcilmente modificables.

Para verificar si los servicios que se proporcionan a los usuarios son los requeridos y se estn proporcionando de forma adecuada, cuando menos ser preciso considerar la siguiente informacin: Descripcin de los servicios prestados. Criterios de evaluacin que utilizan los usuarios para evaluar el nivel del servicio prestado. Reporte peridico del uso y concepto del usuario sobre el servicio. Registro d los requerimientos planteados por el usuario.

 Muchsimas Gracias por su Atencin !!!

Nuestra riqueza no se mide por lo que tenemos, sino por la manera de organizar lo que queremos