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MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

ULTIMAS MEDIDAS TRIBUTARIAS PROMULGADAS EN EL MARCO DE LAS FACULTADES LEGISLATIVAS

Marzo 2007

Principales modificaciones

Reduccin progresiva del ITF Reduccin progresiva del ITAN Modificaciones al Cdigo Tributario Mayor proporcionalidad en las Tablas de Sanciones Modificaciones al Impuesto a la Renta e IGV Ley marco para la dacin de exoneraciones Eliminacin de exoneraciones

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

REDUCCION PROGRESIVA DEL ITF

Marzo 2007

Reduccin progresiva del ITF


Tasa
0.09 0.08 0.07 0.06 0.05 0.04 0.03 0.02 0.01 0 0.08% 0.07% 0.06% 0.05%

2007
Fuente: El Peruano Elaboracin: DGPIP

2008

2009

2010

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

REDUCCION PROGRESIVA DEL ITAN

Marzo 2007

Reduccin progresiva del ITAN


Tasa
0.6 0.5% 0.5 0.4% 0.4 0.3 0.2 0.1 0 2007
Fuente: El Peruano Elaboracin: DGPIP

0.5%

2008

2009

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

MODIFICACIONES AL CDIGO TRIBUTARIO

Marzo 2007

Modificaciones al Cdigo Tributario

Se suspende el cobro de intereses moratorios cuando la Administracin Tributaria incumpla el plazo legal para resolver una reclamacin, manteniendo el valor real. Se fija un plazo mximo para el llevar a cabo una fiscalizacin. Se restringe la facultad de la Administracin Tributaria de impugnar las resoluciones del Tribunal Fiscal en la va judicial.

Mayor proporcionalidad en las Tablas de Sanciones

Se ha clasificado a las infracciones en muy graves, graves y leves. En determinadas infracciones se ha introducido un nuevo esquema para la determinacin de la sancin correspondiente, con el fin de lograr una mayor proporcionalidad y razonabilidad.

Mayor proporcionalidad en la Tabla de Sanciones


Sanciones basadas en la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) Tabla I
Generadores de rentas de 3ra. categora del Impuesto a la Renta

Tabla II
Acogidos al RER y personas que perciben rentas de 4ta. categora del Impuesto a la Renta

Muy grave Grave

1 UIT 50% de la UIT

50% de la UIT 25% de la UIT

Leve

30% de la UIT

15% de la UIT

Mayor proporcionalidad en la Tabla de Sanciones


Sanciones basadas en los ingresos netos (IN)
Tabla I
Generadores de rentas de 3ra. categora del Impuesto a la Renta

Tabla II
Acogidos al RER y personas que perciben rentas de 4ta. categora del Impuesto a la Renta

Muy grave Grave Leve

0,6% de los IN 0,3% de los IN 0,2% de los IN

0,6% de los IN 0,3% de los IN 0,2% de los IN

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA

Marzo 2007

Modificaciones al Impuesto a la Renta

Se elimina responsabilidad tributaria de la empresa domiciliada en pas, emisora de valores que son enajenados en operaciones efectuadas por terceros. Ampliacin del plazo (a 3 aos) a partir del cual los contratos de colaboracin empresarial deben llevar contabilidad independiente.

Intereses, que en cumplimiento de las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros son contabilizados como ingresos en suspenso, no constituirn ingresos devengados.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

MODIFICACIONES AL IGV Y AL ISC

Marzo 2007

Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

Se incorporan parmetros para la inclusin de bienes y servicios en los Apndices I, II, III y IV, as como rangos para la modificacin de tasa y montos fijos, siguiendo lo sealado por el Tribunal Constitucional en reiteradas sentencias. Ello no ha implicado ni incorporacin de nuevos bienes ni la variacin de las actuales tasas.

Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

Se establece que la legalizacin extempornea del Registro de Compras no llevar al desconocimiento del crdito fiscal. Se permite la compensacin de las retenciones y percepciones no aplicadas, disminuyendo con ello el costo financiero de estas operaciones.

Modificaciones a la Ley de IGV e ISC

Se incorpora como un supuesto de exportacin, las operaciones de venta a favor de un comprador del exterior, en la que medien documentos como los Holding Certificates, tomando en cuenta las costumbres y prcticas del comercio internacional.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

LEY MARCO PARA EXONERACIONES

Marzo 2007

Ley marco para la dacin de exoneraciones

Mayor evaluacin del costo-beneficio y efectividad de la exoneracin, los sujetos beneficiados y el mbito de su aplicacin. La vigencia de los beneficios tributarios no exceder de 6 aos. Se podr prorrogar los beneficios tributarios por periodo de hasta 3 aos.

Ley marco para la dacin de exoneraciones

No deber concederse beneficios tributarios sobre impuestos indirectos, tasas y contribuciones. No deber incluirse en los contratos sectoriales que se suscriban con el Estado ninguna disposicin que implique el reconocimiento de beneficios tributarios.

Ley marco para la dacin de exoneraciones

Cada Ministerio, en un plazo de 24 meses, deber efectuar una evaluacin de los beneficios tributarios vigentes aplicables a su sector, debiendo proponer al Congreso cules deben eliminarse, eliminarse gradualmente o prorrogarse.

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

ELIMINACION DE EXONERACIONES

Marzo 2007

Objetivo
Promover la inversin y el desarrollo de la Regin Selva y de la Amazona fin de incrementar la infraestructura y el gasto social a travs de la sustitucin de exoneraciones e incentivos tributarios por transferencia de recursos.
COSTO FISCAL

Razones de la sustitucin de los beneficios tributarios:


Genera un trato desigual a los contribuyentes ubicados fuera de la zona. Propicia la realizacin de prcticas evasin y elusin tributaria.
Se evita superposicin de beneficios. Los beneficios no han incidido en el desarrollo socioeconmico de la zona.

de

En qu consistira el programa de Racionalizacin?


1 Etapa: Sustitucin Inmediata de incentivos o exoneraciones tributarias. 2 Etapa: Sustitucin gradual de incentivos o exoneraciones tributarias.

1 Etapa: Sustitucin Inmediata

Beneficios a eliminar:
Crdito Fiscal Especial del IGV en la Amazona. Exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona. Eliminacin del reintegro tributario del IGV a los comerciantes de la Regin de la Selva.

De los montos a transferir...


BENEFICIO TRIBUTARIOS
Amazonas

Ingreso anual* (Miles S/.)


Madre de Dios

Ucayali

Otros** Departamentos

CFE + Reintegro + Exon. IGV Imp.

19 000.0

17 000.0

60 000.0

3000.0

Total a transferir*

19 000.0

17 000.0

60 000.0

3000.0

La transferencia de recursos se efectuar hasta el 2055 y se actualizar por el IPC.


** La distribucin se realizar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

FUENTE: SUNAT

2 Etapa: Sustitucin Gradual

2.1 Del IGV - Ventas Internas

Beneficio a eliminar
La exoneracin del IGV a la venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de construccin y primera ventas de inmuebles, en la Amazona.

Por qu eliminarlo?
Genera trato desigual a los contribuyentes ubicados fuera de la zona.

Propicia la realizacin de prcticas de evasin y elusin tributaria.


Se evita superposicin de beneficios.

Cronograma
A partir del 01.01.09 los contribuyentes del IGV determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el citado Impuesto. A partir del 01.01.09 hasta el 31.12.12 los contribuyentes tendrn derecho a deducir del Impuesto a pagar un crdito equivalente a:

En el ao 2009: 80% del Impuesto a pagar. En el ao 2010: 60% del Impuesto a pagar. En el ao 2011: 40% del Impuesto a pagar. En el ao 2012: 20% del Impuesto a pagar.

Los recursos que se transferirn como consecuencia de la eliminacin de la exoneracin del IGV (venta interna) ascendern a:
1. 2. 3. 4. 5. Para San Martn: S/. 68 000 000 Para Amazonas: S/. 26 000 000 Para Ucayali: S/. 67 000 000 Para Madre de Dios: S/. 30 000 000 Dems provincias y distritos de la Amazona: S/. 21 000 000

Dichos montos se transferirn de acuerdo a la periodicidad y porcentajes que se indican a continuacin:


Por el ao 2009: 20% del monto total a transferir. Por el ao 2010: 40% del monto total a transferir. Por el ao 2011: 60% del monto total a transferir. Por el ao 2012 80% y hasta el ao 2055: 100% del monto total a transferir. Dichos montos se actualizarn en base al IPC.

Eliminacin de exoneraciones a los Combustibles en la Amazona

Situacin Anterior

La Ley de Amazona, exonera del ISC e IGV a los combustibles a las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios (50 aos).
Estas exoneraciones generaron, entre otros, los siguientes problemas: - Contrabando
- Evasin de impuestos - Competencia desleal - Problemas de control y fiscalizacin.

Decreto Legislativo N 978


MEDIDA

Se eliminar gradualmente (5 aos) las exoneraciones a partir de enero de 2008 a los departamentos de Ucayali y Madre de Dios. Se mantiene exoneracin a Loreto, principalmente por su difcil acceso al resto del territorio nacional (Acceso por va area)

BENEFICIOS

En contraparte a la eliminacin del beneficio se darn Transferencias como compensacin a Ucayali y Madre de Dios por 55 y 18 millones respectivamente hasta el ao 2055.

Eliminacin de exoneraciones

Loreto no forma parte del Programa de Racionalizacin, con excepcin de la Provincia de Alto Amazonas.

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