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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE ESCRCEGA Por la Superacin del Sur y La Grandeza de Campeche

DERECHO FISCAL C.P Aarn Antonio Prez Santiago

LAMA-5
28/09/12

Ley del Impuesto Sobre la Renta


TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1o. Quienes pagan ISR?


I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

Las personas fsicas y las morales:

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Artculo 2o. Establecimiento Permanente

Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.

Artculo 3o. No se considera Establecimiento Permanente

I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero.

II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancas o de que sean transformados por otra persona.

III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o mercancas para el residente en el extranjero.

IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de: -Propaganda. -De suministro de informacin. -De investigacin cientfica. -De preparacin para la colocacin de prstamos O -De otras actividades similares..

V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al pas.

Artculo 4o. Ingresos Atribuibles

Artculo 5o. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin.
Solo residentes en el pas. Que cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las dems disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo las obligaciones de registro, de presentar dictmenes y de designar representante legal. En los casos en que los tratados para evitar la doble tributacin establezcan tasas de retencin inferiores a las sealadas en esta Ley, las tasas establecidas en dichos tratados se podrn aplicar directamente por el retenedor; en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las sealadas en los tratados, el residente en el extranjero tendr derecho a solicitar la devolucin por la diferencia que corresponda. Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia surtirn efectos sin necesidad de legalizacin y solamente ser necesario exhibir traduccin autorizada cuando las autoridades fiscales as lo requieran.

Artculo 6o. Acreditamiento del Impuesto pagado en el Extranjero


Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se est obligado al pago del impuesto en los trminos de esta Ley.

Artculo 7o.

Factor de aplicacin para el ajuste o actualizacin de los valores de bienes u operaciones.

I. Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado ndice del mes inmediato anterior. b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizar el factor de ajuste que se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. II. Para determinar el valor de un bien o de una operacin al trmino de un periodo, se utilizar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.

Artculo 8o.
Definicin PM
Se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales en Mxico

Acciones
En los casos se haga referencia a acciones, se entendern incluidos los certificados de aportacin patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crdito, las partes
sociales, las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participacin ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que

sean autorizados conforme a la legislacin aplicable en materia de Cuando se haga referencia a accionistas, quedarn comprendidos inversin extranjera. los titulares de los certificados a que se refiere este prrafo, de las partes sociales y de las participaciones sealadas.

Sistema Financiero para efectos de esta Ley, compone por el:

los se

Banco de Mxico. Las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas. sociedades controladoras de grupos financieros. Almacenes generales de depsito. Administradoras de fondos para el retiro. Arrendadoras financieras. Uniones de crdito. Sociedades financieras populares. Sociedades de inversin de renta variable, Sociedades de inversin en instrumentos de deuda, Empresas de factoraje financiero. Casas de bolsa. Casas de cambio y Sociedades financieras de objeto limitado, que sean residentes en Mxico o en el extranjero.

Previsin Social
Las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.

Artculo 9o. Qu conceptos se consideran Intereses? Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de crditos de cualquier clase. se considerar inters la ganancia derivada de los derechos de crdito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de Operaciones objeto mltiple. de factoraje financiero

se considera inters la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversin. Contratos de arrendamient o financiero

Cuando se considera el ajuste como parte del inters

Cuando los crditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero, se ajusten mediante la aplicacin de ndices, factores o de cualquier otra forma, inclusive mediante el uso de unidades de inversin, se considerar el ajuste como parte del inters.

Tratamiento para las prdidas cambiarias

Esta Ley establece para los intereses, a las ganancias o prdidas cambiarias, devengadas por la fluctuacin de la moneda extranjera, incluyendo las correspondientes al principal y al inters mismo. La prdida cambiaria no podr exceder de la que resultara de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la Repblica Mexicana establecido por el Banco de Mxico, que al efecto se publique en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente al da en que se sufra la prdida.

Tratamiento a la ganancia de acciones de sociedades de inversin que se indican.

Se dar el tratamiento establecido en esta Ley para los intereses, a la ganancia proveniente de la enajenacin de las acciones de las sociedades de inversin en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversin.

TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS

Artculo 106. Sujetos del Impuesto

Personas Fsicas
Residentes en Mxico. Que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

Residentes en el extranjero. Actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a ste.

Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. Las personas fsicas residentes en Mxico debern informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos que para tal efecto seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general. No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos nicamente se destinen a fines cientficos, polticos o religiosos o a los establecimientos de enseanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia.
Se consideran ingresos obtenidos por las personas fsicas, los que les correspondan conforme al Ttulo III de esta Ley, as como las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentacin comprobatoria a nombre de aqul por cuenta de quien se efecta el gasto.

Artculo 107. Cuando una persona fsica no est inscrita en el RFC realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue:

I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin.

II. El contribuyente, en 1 plazo de 15 das, informar por escrito a las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro de los 20 das siguientes. En ningn caso excedern, en su conjunto, de 35 das.

III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la liquidacin respectiva.

Artculo 108. Ingreso de Copropiedad y Sucesiones


Deber designarse a uno de los copropietarios como representante comn, el cual deber llevar los libros, expedir y recabar la documentacin que determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentacin referidos y cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta Ley.

Cuando dos o ms contribuyentes sean copropietarios de una negociacin, se estar a lo dispuesto en el artculo 129 de esta Ley.

Los copropietarios respondern solidariamente por el incumplimiento del representante comn.


Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la sociedad conyugal. El representante legal de la sucesin pagar en cada ao de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidacin de la sucesin. El pago efectuado en esta forma se considerar como definitivo, salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos que les correspondan, en cuyo caso podrn acreditar la parte proporcional de impuesto pagado.

Artculo 109. No pagar ISR


I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mnimo general para una o varias reas geogrficas.
II.

Las indemnizaciones por riesgo

III.

s de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro.
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas. VI. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo. VII.La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social. VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores . IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. X. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos. XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador elevado a 30 das.