CONTABILIDAD I

Introduccin

Docente: Mnica Fuentealba E. Marzo, 2011

Qu es la Contabilidad?
Es el lenguaje de los negocios, teniendo como objetivo proporcionar informacin para apoyar la toma de decisiones a personas interesadas en la marcha de una entidad. La contabilidad se origina con los primeros intercambios mercantiles y evoluciona junto a la empresa.

FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Entregar informacin a los usuarios internos y externos de la empresa u organizacin, requiriendo para esto: a) Recopilar los hechos econmicos, interpretarlos y registrarlos. b) Procesar la informacin: ordenarla, clasificarla y resumirla. c) Comunicar la informacin a los usuarios, con el objeto de facilitar la toma de decisiones y el control de las actividades que realiza una entidad

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

INTERNOS: directivos y gerentes en los distintos niveles de la organizacin. EXTERNOS: potenciales inversionistas, instituciones financieras, proveedores, clientes, trabajadores, organismos reguladores, etc.

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
1)

2)

CONTABILIDAD DE GESTION: Dirigida al interior de la organizacin a empleados, ejecutivos, directorio, etc., para la planificacin y control de las operaciones que se realizan da a da y para el establecimiento de polticas y planes de largo alcance. CONTABILIDAD FINANCIERA: Dirigida principalmente hacia afuera de la organizacin, a inversionistas, instituciones financieras, clientes, proveedores, organismos contralores, con diversos objetivos.

MARCO CONCEPTUAL
De la profundizacin en la teora contable y con el fin de armonizar la informacin contable a nivel global, entidades internacionales han preparado y formulado un Marco Conceptual, el cual entrega las bases para que los estados financieros satisfagan las necesidades de informacin de sus distintos usuarios, cumplan con los objetivos de dicha informacin y permitan, a travs de los requisitos exigidos a la informacin y a la definicin de los elementos que forman los estados financieros, el reconocimiento y medicin de estos elementos.

REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE

De acuerdo al Marco Conceptual, estas caractersticas son:

CONFIABLE: Creble, por lo tanto, objetiva y verificable SIGNIFICATIVA: Reflejar lo ms fielmente posible la realidad (veracidad de los datos, comparable), clara y referida a un nivel. COMPLETA: Entregar todos los elementos, sin omisiones ECONMICA: El costo de producirla debe ser inferior al beneficio OPORTUNA: Debe estar disponible en el momento que se necesita.

CONTABILIDAD FINANCIERA
Contabilidad estructurada, se construye sobre la base de criterios claramente definidos y aceptados universalmente. Anteriormente PCGA en Chile, y a partir de 2009 bajo la normativa internacional (NIC, NIIF).

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE O ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Cuadro sinptico que muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado, ya que presenta todos los recursos con que la empresa cuenta para el desarrollo de su actividad y las obligaciones o deudas a la misma fecha, tanto con terceros como con los dueos.

ESTADO DE RESULTADO:

Indica el origen de los resultados obtenidos por la empresa en un perodo de tiempo que media entre dos balances. Es dinmico y se dice que presenta la situacin econmica de la empresa ya que indica la ganancia o prdida obtenida en un perodo de tiempo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Muestra el origen del efectivo que requiri la empresa en un perodo (que media entre dos balances) y el uso que hizo de l.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO:

Presenta los cambios experimentados por el patrimonio de los propietarios incluido el resultado del ejercicio, el efecto en los cambios en polticas contables y de la correccin de errores.

BASES DE LA CONTABILIDAD
1) PRINCIPIOS O POSTULADOS BSICOS,

HIPTESIS FUNDAMENTALES Corresponden a los pilares sobre los cuales se construye la informacin contable

2) NORMAS CONTABLES Son las guas de accin para la aplicacin de los principios o postulados bsicos.

PRINCIPIOS

EMPRESA EN MARCHA:
Los estados finales se preparan bajo la premisa que la empresa continuar operando indefinidamente en el tiempo

DEVENGADO O BASE DE ACUMULACIN:

Las transacciones y sus efectos se reconocen cuando ocurren, independientemente de la entrada o salida de dinero.

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

- Es parte del sistema de informacin de la empresa y su funcin es recopilar los hechos econmicos que la afectan, procesarlos, ordenarlos, clasificarlos, resumirlos y entregar informacin til para la toma de decisiones y el control de las operaciones que realizan las entidades.
- Pueden ser manuales o automatizados

- Su tamao y estructura depende de las necesidades de informacin y control de una empresa y de los recursos disponibles

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE

Sistema contable: es el conjunto de procedimientos, herramientas, registros y personal requeridos por la organizacin para capturar la informacin, procesarla y transmitirla. Componentes: - Recursos humanos: Personas a cargo del sistema y que interactan para lograr su funcionamiento - Elementos materiales: computadoras, calculadoras, documentacin, comprobantes, registros, informes, etc. - Elementos normativos: normas, mtodos y procedimientos establecidos para hacer funcionar el sistema (Manuales del sistema)

CORRIENTE DE ENTRADA DOCUMENTACION MERCANTIL

Son comprobantes impresos que respaldan y le dan sustento legal a las operaciones realizadas por las empresas. De ellos se obtienen los datos con que se alimenta el sistema. Se conocen con el nombre de documentos
fuente. Entre stos se pueden mencionar: - Facturas y boletas de compras y de ventas - Notas de Dbito y de Crditos - Guas de despacho - Cheques, letras, pagars, comprobantes de depsitos bancarios - Contratos de trabajo, boletas de honorarios, liquidaciones de remuneraciones, finiquitos - Formularios de declaracin y pagos de impuestos y cotizaciones previsionales y de salud - Inicio de actividades, escrituras pblicas, actas de directorios - Etc.

DOCUMENTACION

FACTURAS:
Documento legal cuya emisin es obligatoria al realizar una transaccin de compra o venta de bienes y servicios entre empresas. En ella se individualizan tanto el comprador como el vendedor, se detallan los productos vendidos (comprados), cantidad, valor unitario, el monto total de la transaccin y el correspondiente impuesto a la compraventa.

BOLETAS:

Reemplazan a la factura en las transacciones de compra venta al pblico en general. Slo se individualiza el vendedor y se deja constancia del valor total de la transaccin. Slo las facturas dan derecho a las empresas a recuperar el impuesto pagado en las compra

GUIAS DE DESPACHO:
Documento que respalda el envo y recepcin de la mercadera. Es exigida con fines tributarios para el traslado de especies afectas al impuesto a la compraventa (IVA) realizado en vehculos destinados al transporte de carga, cuando se ha optado por postergar la emisin de la factura. La emisin de Guas de Despacho no exime de la obligatoriedad de emitir factura o boleta de compraventa.

NOTAS DE DBITOS Y NOTAS DE CRDITOS:

Documentos legales que permiten modificar una factura de compra o de venta, ya sea por error en su emisin, por la devolucin de mercaderas, por el otorgamiento de alguna bonificacin o descuento, por el cobro de algn recargo o intereses. Las notas de dbitos aumentan el valor de una factura y las notas de crditos lo disminuyen. Las empresas tendrn notas de dbitos y crditos emitidas por ellas a sus clientes y notas de dbitos y crditos recibidas de sus proveedores.

CHEQUES:
Es un documento bancario, mediante el cual una persona que tiene fondos depositados en un banco, autoriza a otra para retirar de l una cierta suma de dinero, sin que se requiera de su presencia. Pueden ser: - Al portador, - Nominativos, - Cruzados Excepto en el caso de los cheques nominativos, el beneficiario puede, mediante su firma en el reverso, utilizarlo como medio de pago traspasndolo (cedindolo) a un tercero. Esta accin se conoce con el nombre de Endoso.

PAGARES Y LETRAS DE CAMBIO:

Son instrumentos empleados como medio de pago, ya sea para obtener financiamiento u otorgar crditos. En ellos una persona se compromete, en forma incondicional a pagar a otra una suma de dinero en una fecha determinada.

LIQUIDACIN DE REMUNERACIONES:
Documento que debe ser emitido por la empresa para dejar constancia de la remuneracin cancelada a un trabajador en particular. En el se identifica el trabajador, la remuneracin y otros beneficios pecuniarios pactados en el respectivo contrato de trabajo y a los cuales tenga derecho el trabajador, los descuentos efectuados y el monto efectivamente cancelado. Debe llevar la firma del trabajador y el perodo al que corresponde el pago.

DECLARACIN DE COTIZACIONES PREVISIONALES Y DE SALUD:

Son formularios preimpresos que las empresas deben emitir mensualmente para cancelar ( a ms tardar el da 10 de cada mes) a las respectivas instituciones de previsin (AFP) y de salud (Isapres Fonasa) los aportes de cada uno de sus trabajadores.

DECLARACIN MENSUAL IMPUESTOS:

Formularios preimpresos que deben ser completados por las empresas para pagar sus impuestos mensuales y anuales. Los mensuales se deben presentar a ms tardar el da 12 de cada mes y los anuales en el mes de Abril de cada ao. Pueden hacerse manualmente, o por medios computacionales directamente en la pgina del Servicio de Impuestos Internos (www.sii.cl).

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD:
Son formularios de uso interno utilizados para iniciar el registro y proceso contable. En ellos se ordenan y clasifican las transacciones establecidas en los documentos mercantiles. Normalmente se clasifican en: - Comprobantes de entrada (ingresos de dinero) - Comprobantes de salida (egresos de dinero pagos) - Comprobantes de traspasos (para aquellas operaciones en las cuales no existe movimiento de dinero)

METODOLOGIA DE REGISTRO CONTABLE

PARTIDA DOBLE: La contabilidad parte de la base que toda empresa u organizacin es una entidad distinta de sus dueos. por ello todos los recursos que posee se los debe a alguien:

Recursos = Obligaciones
As al registrar cualquier transaccin reconoce siempre dos aspectos, un bien o un derecho y una obligacin, registrando simultneamente ambos, por ejemplo, si se compra mercadera a crdito, se reconoce el bien que se posee y la obligacin de pagarlo. De modo que la igualdad que nace con el inicio de la empresa se mantiene siempre. Cambian los componentes pero la igualdad se mantiene

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Del Marco Conceptual se desprende los siguiente: Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, de los cuales, la entidad, espera obtener beneficios econmicos en el futuro Pasivo: Es una obligacin presente de la empresa, surgida de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, para cancelarla la empresa deber desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos Patrimonio neto: es la parte residual de los activos de la empresa despus de deducir todos los pasivos.

ECUACION PATRIMONIAL
RECURSOS = FUENTES DE FINANCIAMIENTO TERCEROS ACTIVOS =
Dinero Productos para la venta Cuentas por cobrar Maquinarias

DUEOS

PASIVOS

+ PATRIMONIO
Capital

Cuentas por pagar Prstamos bancarios Sueldos por pagar

La Ecuacin Patrimonial podemos escribirla entonces como:

a) ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
b) ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS (GANANCIAS) - GASTOS (PRDIDAS) c) ACTIVO + GASTOS = PASIVOS + CAPITAL + INGRESOS En que:

INGRESOS: Son los incrementos de los beneficios

econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entrada o aumento en el valor de los activos , o como disminucin de las obligaciones que dan como resultado un aumento en el patrimonio neto y no estn relacionadas con los aportes de los dueos a ese patrimonio neto.

GASTOS: Son las disminuciones en los beneficios

econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien del origen o aumento de los pasivos, que resultan en la reduccin del patrimonio neto y que no estn relacionadas con distribuciones de patrimonio realizadas a los propietarios.
(Fuente: Marco Conceptual)

CUENTA
Ttulo descriptivo bajo el cual se agrupan operaciones de una misma naturaleza. Es una forma de acumular en un mismo tem todos los cambios correspondientes a una lnea especfica de los estados financieros.

ELEMENTOS DE LA CUENTA: - Un nombre: Caja, Bancos, Ctas. por pagar, etc

- Un lado izquierdo: Debe - Un lado derecho: Haber

Debe Cargar o Debitar Suma cargos = Dbito

Nombre

Haber Abonar o Acreditar Suma Abonos = Crdito

Dbito Crdito = Saldo

Si Si Dbito > Crdito = Saldo Deudor Dbito < Crdito = Saldo Acreedor

Si

Dbito = Crdito Saldo cero = cuenta saldada

Debe

Activo

Haber

Pasivo y Patrimonio
Debe Haber

Aumento

Disminucin

Disminucin

Aumento

Activo = Saldo deudor o cero Pasivo y Patrimonio = Saldo Acreedor o cero

CUENTAS DE RESULTADO
Debe

Gastos

Haber

Debe

Ingresos

Haber

Aumento

Disminucin

Disminucin

Aumento

Gasto Disminucin patrimonio Ingreso Aumento de patrimonio

ACTIVOS y GASTOS Saldo Deudor

PASIVO, CAPITAL e INGRESOS Saldo Acreedor

BALANCE

ESTADO DE RESULTADO
Gastos (Prdidas) Ingresos (Ganancias)

Activos Pasivos y Patrimonio