3-1

Kapitulli 3
Matja e t ardhurave dhe shpenzimeve -Rregullimi i bilanceve t llogarive (f.104-119) Java 6
Hazir Gashi PhD kandidat

3-2

Qllimet
4. Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet Kur fund t vitit fiskal. korrigjuese n t kompletoni kt pjes do mbyllse 5. Prgatitni regjistrimett jeni n dhe pasqyrat gjendj t : financiare n fund t vitit fiskal. 6. Identifikoni hapat n ciklin e kontabilitetit.

3-3

Qllimi

Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet korrigjuese n fund t vitit fiskal.

3-4

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

Qiraja pr ndrtesn e re sht 600 per muaj. M 24 shkurt qiraja sht paguar pr mars dhe prill.
Komp e biskotave t nns. Moms Cookie Co.

3-5

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

PASURIA = DETYRIMET + KAPITALI I PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi

Pasuri tjera

Kapitali i kontribuar

Fitimi i mbajtur

24/2 Parapagimi i qiras 1,200 Keshi 1,200

D I T A R I

Nr
1

Data
24.02.

Prshkrimi
Parapagimi i qiras Keshi

Debi
1.200

Kredi
1.200

3-6

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive Adjusting Account Balances

N fund t marsit dhe prillit Kompania e biskotave t nns duhet t regjistroj shpenzimet pr qira.

3-7

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

PASURIA ASSETS DETYRIMET = LIABILITIES + KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other tjera Assets

Kapitali i Fitimi i Contributed Retained kontribuar Earnings mbajtur Capital

31/3 Shpenzimet e qiras Qiraja e parapaguar 30/4 Shpenzimet e qiras Qiraja e parapaguar

600 600 600 600

Regjistimi korrigjues sht regjistrimi i transaksionit n sistemin e kontabilitetit pr t siguruar korrigjimin e gjendjeve t llogarive q raportohen pr nj periudh t caktuar fiskale.

3-8

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive Adjusting Account Balances

Kompania ka huazuar nj shum prej 30,000 n janar. Banka e ngarkon me 200 interes do muaj.

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

D I T A R I

3-9

Nr
1

Data
31.01.

Prshkrimi
Shpenzimet e interesit Interesi i pagueshm Pr llogaritjen e interesit

Debi
200

Kredi
200

28.02.

Shpenzimet e interesit Interesi i pagueshm Pr llogaritjen e interesit

200 200 200 200

31.03.

Shpenzimet e interesit Interesi i pagueshm

Pr llogaritjen e interesit

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

PASURIA ASSETS = LIABILITIES DETYRIMET

3-10

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other tjera Assets

Kapitali i Fitimi i Contributed Retained kontribuar Earnings mbajtur Capital

31/1 Shp.e interesit Interesi i pagueshm 28/2 Shp.e intere Interesi Paguesh 31/3 Shp.e interesit Interesi i pagueshe

200 200 200 200 200 200

3-11

do regjistrim korrigjuese prfhsin s paku nj konto t bilancit t gjendjes dhe nj t pasqyrs s t ardhurave.

3-12

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive Adjusting Account Balances

Interesi duhet t paguhet n fund t tremujorit. Kshtu q pagesa e par e interesit beht m 1 prill.

3-13

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

D I T A R I

Nr
1

Data
01.04.

Prshkrimi
Interesi i pagueshem Keshi

Debi
600

Kredi
600

PASURIA ASSETS

= LIABILITIES DETYRIMET

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other Assets tjera

Contributed Retained Kapitali i Fitimi i kontribuar Earnings Capital mbajtur

1/4 Interesi i pagueshem Keshi 600

600

3-14

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

Kompania ka bler pajisje n janar n vler prej 31,000. Shfrytzimi i ktyre pajisjeve do t duhej t njihet gjat periudhave fiskale.
Moms

Kjo kompanp shpenzon pajisjet nga 520 per muaj. Regjistrimet bhen m 31 Janar dhe 28 shkurt pr 520.

3-15

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

D I T A R I

Nr Data
1

Prshkrimi
Zhvlersimi i akumuluar Pr zhvlersimin e llogaritur

Debi
520

Kredi
520

31.01. Shpenzimet e zhvlersimit

28.02. Shpenzimet e zhvlersimit Zhvlersimi i akumuluar Pr zhvlersimin e llogaritur

520 520

3-16

Korrigjimi i gjendjeve t llogarive

PASURIA ASSETS = LIABILITIES DETYRIMET + KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

Data

Llogarit

Keshi Cash

Pasuri Other Zhvlersimi tjera Assets

31/1 Shpen.e zhvlersi. Zhvle. i akumuluar 28/2 Shp. E zhvlersimit Zhvl. i akumuluar

i kundr konto i pasuris q 520 shfrytzohet pr t identifikuar 520 shumn totale t zhvlersimit t 520 regjistruar pr pasurin e 520 kompanis.

Kapitali i Fitimi i Contributed Retained akumuluar sht kontribuar Earnings mbajtur Capital

Shp. E Zhvlersimit sht alokimi i shpenzimeve t pasuris npr periudhat fiskale n t cilat sht shfrytzuar pasuria (mjeti i puns).

3-17

Llogarit e librit
Ditari sht regjistrimi kronologjik i transaksioneve t kompanis.

3-18

Libri i llogarive
Libri sht vendi n t cilin t gjitha llogarit e kompanis dhe gjendjet e tyre mirmbahen.
Postimi (vendosja) sht procesi i transferimit t transaksioneve npr llogarit e veanta t librit t kompanis.

Vendosja e transaksioneve n libr

D I T A R I

3-19

Nr Data
1

Prshkrimi

Debi
520

Kredi
520

31.01. Shpenzimet e zhvlersimit Zhvlersimi i akumuluar Pr zhvlersimin e llogaritur

28.02. Shpenzimet e zhvlersimit Zhvlersimi i akumuluar Pr zhvlersimin e llogaritur

520
520

Shpenzimet e zhvlersimit 31/01 28/02 520 520

Zhvlersimi i akumuluar 31/01 520 28/02 520

Vendosja e transaksioneve n libr

PASURIA ASSETS = LIABILITIES DETYRIMET

3-20

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other Assets tjera

Contributed Retained Kapitali i Fitimi i kontribuar Earnings Capital mbajtur

31/1 Shp. E zhvlersimit Zhvl. i akumuluar

520 520

28/2 Shp. E zhvlersimit Zhvle. i akumuluar

520

520 Ditari Zhvlersimi i akumuluar Data Shuma Gjendja

31 Jan. 28 shkurt

520 520

520 1,040

3-21

Libri i llogarive
Libri primar q kompania e shfrytzon pr regjistrimin e gjendjeve t llogarive quhet libri kryesor.

3-22

Qllimi

Prgatit regjistrimet mbyllse dhe raportet financiare n fund t periudhs kontabl (fiskale).

3-23

Kompania e biskotave t nns Gjendja e llogarive 31Janar, 2004 Llogaria Pasuria: Keshi Mallrat Pajisjet Zhvlersimi i akumuluar Totali i Pasuris Detyrimet: Interesi i pagueshm Nota t pagueshme Totali i Detyrimeve Vazhdon Gjendja 9,300 1,400 31,000 (520) 41,180 200 30,000 30,200

3-24

Kapitali i pronarve: Kapitali i kontribuar T hyrat nga shitja Kosto e mallrave t shitura Shpenzimet e pagave Shpenzimet e qiras Shpenzimet e zhvlersimit Shpenzimet e mat t zyres Shpenzimet e shrbimeve komunale Shpenzimet e interesit Totali kapitalit t pronarve

10,000 11,400 (7,600) (1,000) (600) (520) (300) (200) (200) 10,980

3-25

Kompania e biskotave t nns Pasqyra e t ardhurave Pr muajin q prfundon m 31 Janar, 2004

T hyrat nga shitja Kosto e mallrave t shitura Shpenzimet e pagave Shpenzimet e qiras Shpenzimet e zhvlersimit Shpenz. e mat. t zyrs Shpenzimet e komunalive Shpenzimet e interesit T ardhurat neto 11,400 (7,600) (1,000) (600) (520) (300) (200) (200) 980

3-26

Regjistrimet mbyllse
Llogarit e t hyrave jan mbyllur duke transferuar gjendjet e tyre n fitimin e mbajtur.

3-27

Regjistrimet mbyllse
Llogarit e shpenzimeve jan mbyllur duke transferuar gjendjet e tyre n fitimin e mbajtur.
Regjistrimet mbyllse i kthejn gjendjet e kontove t t hyrave dhe shpenzimeve n ZERO.

Shpallja 11

Regjistrimet mbyllse pr Janar

D I T A R I

3-28

Nr
1

Data
31.01.

Prshkrimi
T hyrat nga shitja Fitimi i mbajtur Pr mbylljen e librve

Debi
11.400

Kredi
11.400

31.01.

Fitimi i mbajtur Kosto e mall t shit Shp. E pagave Shp.e qiras Shp. E zhvler Shp. E mat t zyrs

10.420 7,600 1,000 600 520 300

Shp. E komunalive
Shp. E interesit Pr mbylljen e librve

200
200

Shpallja 11

Regjistrimet mbyllse pr Janar

PASURIA ASSETS DETYRIMET = LIABILITIES

3-29

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other tjera Assets

Kapitali i Fitimi i Contributed Retained kontribuar Earnings mbajtur Capital

31/1 Fitimi i mbajtur T hyrat nga shitja 31/1 Fitimi i mbajtur Kosto e mall t shit Shp. E pagave Shp.e qiras Shp. E zhvler Shp. E mat t zyrs Shp. E komunalive Shp. E interesit

11,400 11,400 10,420 7,600 1,000 600 520 300 200 200

Shpallja 12

Efektet e regjistrimeve mbyllse

T hyrat nga shitja
11.400 31/01 Fitimi i mbajtur 11.400 31/01 10.420 31/01 11.400 Shpenzimet e pagave 7.600 xx 1.000 31/12 1.000 Shpenzimet e zhvlersimit 600 xx 520 31/12 520

3-30

31/01

Kosto e mall t shit xx 7.600 31/12 Shpenzimet e qirase xx 600 31/12

Shpenzimet e mat t zyrs xx 200

Shpenzimet e komunalive 31/12 200 xx 200 31/12 200 Shpenzimet e interesit 200 31/12
200

xx

3-31

Pagesat ndaj pronarve

Maria dhe Stan kan vendosur t trheqin 500 nga kompania e biskotave t nns m 31Janar.

3-32
PASURIA ASSETS = LIABILITIES DETYRIMET

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other Assets tjera

Contributed Retained Kapitali i Fitimi i kontribuar Earnings Capital mbajtur

31/1 Fitimi i mbajtur Keshi

500 500

Libri Fitimi i mbajtur Data Shuma 31 Janar 500 Gjendja 980 480

3-33
PASURIA ASSETS = LIABILITIES DETYRIMET

+ KAPITALI I + ONERS EQUITY PRONARVE

DatA

LLOGARIA

Keshi Cash

Pasuri Other Assets tjera

Contributed Retained Kapitali i Fitimi i kontribuar Earnings Capital mbajtur

31/1 Fitimi i mbajtur Keshi

500 500

Libri Keshi Data 31 Janar Shuma 500 Gjendja 9,300 8,800

3-34

Shpallja 13

Kompania e biskotave t nns Prmbledhja pas mbylljes s gjendjeve t llogarive 31 Janar 2004 Llogaria Gjendja
Pasuria: Keshi Mallrat Pajisjet Zhvlersimi i akumuluar Totali i pasuris Detyrimet: Interesi i pagueshm Nota t pagueshm Totali i detyrimeve Vazhdon 8,800 1,400 31,000 (520) 40,680

200 30,000 30,200

3-35

Kapitali i pronarve: kapitali i kontribuar Fitimi i mbajtur T hyrat nga shitja Kosto e mallrave t shitura Shpenzimet e pagave Shpenzimet e qiras Shpenzimet e zhvlersimit Shpenzimet e materialit t zyrs Shpenzimet e komunalieve Shpenzimet e interesit Totali kapitalit t pronarve

10,000 480 0 0 0 0 0 0 0 0 10,480

3-36

Kompania e biskotave t nns Bilanci i gjendjes M 31 Janar 2004 Pasuria Keshi Mallrat pajisjet Zhvlersimi i akumuluar Totali i pasuris Detyrimet dhe kapitali i pronarve Interesi i pagueshm Nota t pagueshme Totali detyrimeve Kapitali i kontribuar Fitimi i mbajtur Totali detyrimeve dhe kapitalit t pronarve

8,800 1,400 31,000 (520) 40,680

200 30,000 30,200 10,000 480 40,680

3-37

Shpallja 15 Kompania e biskotav t nns Pasqyra e rrjedhave monetare Pr muajin q prfundon m 31Janar 2004

Aktivitetet operative Pranuar nga klientt 11,400 Paguar pr mallrat (9,000) Paguar pr pagat (1,000) Paguar pr qiran (600) Paguar pr material t zyrs (300) Paguar pr komunali (200) Neto rrjedha e paras nga akt. operative 300 Aktivitetet investive Paguar pr pajisjet (31,000)
Vazhdon

3-38

Aktivitetet Financiare Pranuar nga kreditort 30,000 Pranuar nga pronart 10,000 Paguar pronarve (500) Neto rrjedha e paras nga akt. financiare 39,500 Neto rrjedha e paras pr janar 8,800 Gjendja e keshit m 1 janar 0 Gjendja e keshit me 31 janar 8,800

3-39

Qllimi

Identifikoni hapat n ciklin e kontabilitetit

3-40

Cikli i kontabilitetit sht procesi i regjistrimit, prpunimit-prmbledhjes dhe raportimit t informatave t kontabilitetit.

3-41

Shpallja 16

Hapat n ciklin e kontabilitetit

1. Regjistrimi i ndrrimeve n ditar 2. Postimi i ndrrimeve n llogari

7. Prgatitja e Bilancit t gjendjes dhe Pasqyrs s rrjedhs s paras

7. Prgatitja e prmbledhjes pas mbylljes s llogarive

3. Prgatitja dhe regjistrimi i rregullimit t llogarive n fund t periudhs fiskale

6. Mbyllja e llogarive t t hyrave dhe shpenzimeve 5. Prgatitja e pasqyrs s t ardhurave

4. Prgatitja e mbylljes s llogarive t bilancit

3-42

Kontabiliteti dhe etika

Sistemi i kontabilitetit me kontroll adekuate q siguron informata t besueshme pritet nga t interesuarit e shum kompanive. Sistemi i kontabilitetit sht krkes legale pr kompanit q shesin aksione n publik dhe pr shum kompani tjera q jan t rregulluara me ligjet shtetrore dhe lokale

3-43

Accounting and Ethics Kontabiliteti dhe etika

Kontabiliteti i mir sht vija e par e mbrojtjes n raport me sjelljet joetike n afarizm.

3-44

Kapitulli 3

Fund