Simples Nacional Novo Regime Tributrio (ME e EPP)

1) 2)

Extinguiu o Simples Federal e o Simples Estadual. As empresas devero optar a partir de 01/07/2007, deste sistema (Simples Nacional) ou do Lucro Real ou Presumido.

Definio Simples Nacional

O SIMPLES Nacional foi institudo pela Lei Complementar n 123, de 14/12/06 (Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas), e passou a vigorar a partir do dia 1/7/07. Em 2008 foi aprovada a Lei Complementar 128, atualizando e alterando alguns dispositivos. Esse regime tributrio simplificado consiste no recolhimento de oito tributos federais (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP e COFINS), do ICMS estadual e do ISS municipal e da Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, incidente sobre a folha de salrios, em documento nico de arrecadao criado pelo Comit Gestor , denominado (DAS).

LC 123/2006 e 128/2008 Abrangncia do novo tratamento

Estatuto da ME e da EPP
Relaes de trabalho Associativismo Acesso a Mercados Registro de empresa Inovao Tecnolgica Crdito e Capitalizao

Simples Nacional Regime Tributrio

Definio de ME e EPP

Microempresas: faturamento / receita bruta at 240.000 no ano-calendrio.

EPP faturamento / receita bruta de 240.000 2.400.000 no ano-calendrio.

Receita Bruta
Para fins de apurao do Simples Nacional, deve-se observar o produto da venda de bens e servios , no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Quem est impedido de se enquadrar no Estatuto da ME e da EPP ?

- de cujo capital participe outra pessoa jurdica; - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; - cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; -constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; -que participe do capital de outra pessoa jurdica;

Quem est impedido de se enquadrar no Estatuto da ME e da EPP ?

que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes.

Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? Como Regime Tributrio
Alm das proibies listadas anteriormente , no podem aderir ao regime tributrio do Simples Nacional: que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;

Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? Como Regime Tributrio

que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas;que exera atividade de importao de combustveis;

1)
2)

que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; bebidas a seguir descritas: a) alcolicas; b) refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; c) preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; d) cervejas sem lcool;

Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? Como Regime Tributrio

Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? Como Regime Tributrio

que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios;

Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? Como Regime Tributrio
que realize cesso ou locao de mo-deobra; que realize atividade de consultoria; que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis. que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS (Exemplo Buffet)

Forma de Recolhimento
Por meio de documento nico de arrecadao; At o dia 20 do ms subseqente quele a que se referir; Em banco integrante da rede arrecadadora;

Apurao do Valor Devido

Diferentes tabelas em funo das receitas das atividades Alquota definida pela receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores

Aps definio da alquota, verifica-se a receita bruta do ms e aplica-se esta alquota.

Tabelas do Simples Nacional

Anexo I Comrcio em geral (alquota inclui ICMS + CPP); Anexo II Indstria (alquota do comrcio + 0,5% de IPI: inclui ICMS + CPP + IPI); Anexo III Servios Gerais (no listados) + servios especficos (alquota inclui ISS + CPP: subtrair ISS na locao de bens mveis); Anexo IV Servios Especficos (construo civil + Vigilncia + Limpeza) alquota inclui ISS: devida CPP a parte; Anexo V Outros Servios especficos alquota inclui CPP: somar o ISS do Anexo IV.

Apurao do Valor Devido Anexo V

Necessrio apurar relao entre: Folha de Salrios + encargos de 12 meses dividido Receita Bruta acumulada de 12 meses = Fator R

Fator R = a relao que indicar a alquota a ser empregada.

Observao: na alquota encontrada soma-se o ISS do Anexo IV

Apurao do Valor Devido Anexo V

Considera-se folha de salrios includos encargos o montante pago, nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social e para o Fundo do Tempo de Servio. Salrios = salrio de contribuio.

Apurao do Valor Devido Anexo V

Salrios + encargos acumulados (soma de 12 meses) ........................................R$ 450.000,00 Receita bruta de servios acumulada (soma dos 12 meses anteriores) ................R$ 1.200.000,00 Relao folha/receita = 0,38 Alquota do Simples: 12,09%+4,65 ISS (anexo 4) Receita do ms (servios)=R$ 100.000,00
Simples devido: R$ 100.000,00 x 16,74%=R$ 16.740,00 Obs CPP includa no clculo.

Novidade Crditos: ICMS

Art 23, 1 - As aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao, do direito a crdito do ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em cada operao. 2 A alquota aplicvel ao clculo do crdito de que trata o 1 deste artigo dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ICMS previsto nos Anexo I ou II desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da operao.

Exemplo

Empresa Comercial Faturamento Bruto Acumulado do ms anterior ....... R$ 475.000,00. Alquota do ICMS 2,56%. NF de venda no valor de R$ 1.000,00. Clculo do Imposto R$ 1.000,00 x 2,56%. Crdito do ICMS : __________ R$ 25,60.

MEI Microempreendedor Individual

a) b) c)

MEI o empresrio individual com faturamento bruto anual de at R$ 36.000,00. MEI recolher um valor fixo mensal: R$ 45,65 a ttulo de CPP R$ 1,00 a ttulo de ICMS (atividade comercial) R$ 5,00 a ttulo de ISS (atividade Servios)

Empresrio Individual e Sociedade

LC 128/2008 artigo 10.

Alterou

o Cdigo Civil, permitindo a transformao de registro de empresrio individual para registro de sociedade e vice versa.