FINANCIAMIENTO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

FINANCIAMIENTO

El medio para cumplir el objetivo de un sistema de seguridad social (SSS) es otorgar prestaciones, en dinero, o en especie (ej.: prestaciones de asistencia medica). El financiamiento es el que permite la obtencin de los recursos o medios de pago que se destinan al cumplimiento de los fines de la Seguridad Social. El objetivo universalmente aceptado (ideal de cobertura) en la Seguridad Social es extender la cobertura a todos quienes la necesitan, con prestaciones suficientes. La bsqueda del ideal de cobertura debe estar acompaado con sostenibilidad financiera. Dos aspectos del financiamiento: sistemas y fuentes.

SISTEMAS DE FINANCIAMIENTO
Sistema de financiamiento: conjunto de mtodos y formulas que establece el equilibrio entre los recursos esperados y los gastos de las prestaciones esperadas. Ese equilibro proyectado en el tiempo, es la sostenibilidad financiera de un sistema de financiamiento. Las variables que afectan el equilibrio son:

Tasas de natalidad y mortalidad, Tasa de invalidez; Cantidad de aportantes, sus edades y sexos. Contingencias cubiertas Cotizaciones Rentabilidad de inversiones, Reservas .

EL FINANCIAMIENTO
DE LA PREVISIN SOCIAL

La problemtica del financiamiento adquiere una relevancia mayor en el caso de la previsin social, especialmente por la gran cantidad de recursos que insume, y por el hecho de que debe garantizar prestaciones vitalicias y mviles. Por tal motivo, se han ensayado diferentes sistemas, en estado puro o combinados: reparto puro (sin recursos tributarios); capitalizacin colectiva; reparto asistido; capitalizacin indidivual.

SISTEMAS DE FINANCIMIENTO DE LA PREVISIN SOCIAL Ira. Etapa Capitalizacin Colectiva (1904-1946)

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El Caso Argentino

Caractersticas

Rgimen Pblico nico - Obligatorio Financiado con aportes y contribuciones Capitalizacin Colectiva = Propiedad de los Fondos

Transferencia de aportes Migraciones Laborales

Cay por

Sistema de Reciprocidad Incipiente Inflacin

ETAPAS DEL FINANCIAMIENTO

IIda. Etapa Reparto Puro (1946-1958/60)
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El Caso Argentino

Ecuacin

MASA ACTIVA MASA PASIVA =

APORTES HABER BENEF

4
1

25%
82%

a) Haber Mnimo (1946)

Cae por

Inflacin Impone

b) Haber Mximo (1954/1958) c) Crea 82% mvil (1958). Frustracin!

ETAPAS DEL FINANCIAMIENTO

IIIra. Etapa Reparto Impropio (1960-1994)
El Caso Argentino

Financiacin

Recursos Genuinos Rentas Generales

Afectacin otros impuestos

Relacin 1 a 1.7 Movilidad Incumplible (Beneficio Definido) Inflacin Creciente
Legisladores Ministros Docentes Jueces Diplomticos

Ruptura Ecuacin

* Jubilaciones de Privilegio

Cae por

Inequidad * 82% no para todos

Topes Movilidad no cumplida

Litigiosidad

1991 - Bocones 1a. Serie: 2a. Serie: Ley de convertibilidad

ETAPAS DEL FINANCIAMIENTO

IVa. Etapa Rgimen Multipilar (1994- 2008 Ley 24.241)
El Caso Argentino

I Pilar: Pblico Obligatorio = P.B.U.

II Pilar: Obligatorio Pblico - Reparto Privado de Cap. Indiv.

Reparto Asistido (Ley 24.463 de Solidaridad)

Financiamiento de las Prestaciones

Capitalizacin

Contribucin todos los Empleadores. Todos los Trabajadores Autnomos (16%) Trab. Autnomos que optan por Reparto (11%) Trab. Autnomos indecisos Trabajadores en relacin de dependencia que optan por Reparto (11%) Trabajadores en rel. de dependencia indecisos Impuestos/coparticipacin

Aporte Afiliados (hoy 11%) Imposiciones Voluntarias Depsitos Convenidos Rentabilidad (Inversiones) Capital Complementario Capital Recomposicin

Cas. De Seguros de Vida o FAM

ETAPAS DEL FINANCIAMIENTO: ACTUAL Ley 26.425 (B.O. 9/12/08)

Convierte el SIJP en un Rgimen nico Pblico de Reparto = SIPA Elimina el Rgimen de Capitalizacin de la Ley 24.241
9

El estado garantiza iguales prestaciones a los beneficios de capitalizacin tomando el mejor valor cuota entre 1/1/08 y 30/9/08 y luego movilidad Ley 26.417
Se excluye R.V.P. e imposiciones voluntarias y/o depsitos convenidos El Fondo de Jubilaciones y Pensiones se transfiere al Anses, al Fondo de Garanta de Sustentabilidad. Se liquidan las AFJP. Despidos indemnizados de los empleados de las AFJP y absorcin por Estado Nacional

La SAFJP es transferida a Anses

La Anses se subroga en las obligaciones y derechos que la ley 24241 les asignaba a las AFJP

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS CONTRIBUTIVOS (financiamiento contributivo) : financiado por quienes son parte del sistema o subsistema, en base a:
BASE IMPONIBLE ALICUOTA

RECURSOS NO CONTRIBUTIVOS (financiamiento no contributivo): financiado por rentas generales/asignacin especfica (impuestos). RECURSOS MIXTOS (financiamiento mixto)

SUBSISTEMAS

Invalidez, Vejez, y Muerte (jubilaciones y pensiones). Anses Desempleo (prestaciones por desempleo). Anses Cargas de familia (asignaciones familiares). Anses. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (Riesgos del Trabajo: discutido) Accidentes y Enfermedades inculpables (sistema de salud)

En todos estos subsistemas, interviene la contribucin patronal. En tres, tambin los aportes personales de los trabajadores. De los 3 sistemas que administra la Anses, 2 son contributivos, y uno mixto (rgimen previsional).

PORCENTAJES DE COTIZACIONES PARA CADA SUBSISTEMA DE LA SEGURIDAD SOCIAL: C.U.S.S

CONCEPTOS SIPA INSSJyP (PAMI) ASIGNACIONES FAMILIARES FONDO NACIONAL DE EMPLEO REGIMEN NACIONAL DE OBRAS SOCIALES SISTEMA NACIONAL DE SEGURO DE SALUD TOTALES APORTES 11% 3% ----2,7% 0,3% 17% CONTRIBUCIONES 16% 2% 7,5 1,5% 5,4% 0,6% 33%

RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

CUSS Y AUTNOMOS IVA GANANCIAS 100% 11% 20%

AUTOMVILES GASOLEROS COMBUSTIBLES LQUIDOS GAS OIL

MONOTRIBUTO EMERGENCIA CIGARRILLOS BIENES PERSONALES COPARTICIPACIN PRIVATIZACIONES ATN

100% 21% 100%

70% 100% 90% 15% 30% 30%

CONTRIBUCIN UNIFICADA DE LA SEGURIDAD SOCIAL (CUSS) DECRETO 2284/1991 (ART.86)

La CUSS comprende los aportes y contribuciones con destino a: Rgimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones (actual SIPA) Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP) Fondo Nacional de Empleo (FNE) Rgimen Nacional de Obras Sociales (RNOS) Sistema Nacional de Seguro de Salud (SNSS) Cajas de Subsidios y Asignaciones Familiares

CUSS
Conceptos Extra CUSS:

Cuota con destino a las Administradoras de Riesgos del Trabajo- Cuota fija y porcentaje. Contribucin con destino al Sistema Integral de Prestaciones por Desempleo para Trabajadores Rurales (SIPRED-LEY 25191). Contribucin del 1,5%.

BASE IMPONIBLE PARA EL TRABAJADOR DEPENDIENTE

BASE IMPONIBLE: MBITO DE APLICACIN

Importe sobre el cual se calculan los aportes y contribuciones (cotizaciones) que deben ingresarse al sistema de seguridad social. En el caso del trabajador dependiente, es sobre su remuneracin (art. 6 ley 24.241) en base a la cual se calcularan los aportes del trabajador, y las contribuciones del empleador. En el sistema previsional, el art. 9 de la ley 24241 es el que define la base imponible. La ley 24241 introdujo una novedad, de fijar una remuneracin mnima y mxima, independientemente de los reales ingresos del trabajador, no pudiendo ingresarse aportes y contribuciones por debajo o por encima, respectivamente, de esos topes. A partir del decreto 1448/2008, la Base Imponible Previsional mxima del art. 9 de la ley 24241, se aplica a los dems subsistemas de la seguridad social (Obras Sociales, Seguro de Salud, INSSJyP y Riesgos del Trabajo)

BASE IMPONIBLE: ACTUALIZACIN

En el sistema previsional, la importes de mnimos y mximos para la remuneracin imponible vari desde 1994 a la fecha. Para fijar estos topes, se utilizaba inicialmente una medida que se denominaba AMPO, luego reemplazada por el MOPRE. El AMPO era el APORTE MEDIO PREVISIONAL OBLIGATORIO, que resultaba de dividir el promedio mensual de aportes al sistema por la cantidad promedio de afiliados aportantes. El MOPRE era el MODULO PREVISIONAL, cuyo valor era fijado por la ley de presupuesto. Fue derogado por el art. 5 de la ley 26421.

EVOLUCION DE LA BASE IMPONIBLE PARA LOS EMPLEADORES (COTIZACIONES)

hasta 11-1999 tope de 60 MOPRES ($ 4.800) desde 12-1999 a 6-2001 tope de 75 MOPRES ($ 6.000) Desde 7-2001 a 4-2004 tope de 60 MOPRES ($ 4.800) Desde 5-2004 a 9-2004 tope de 75 MOPRES ($ 6.000) Desde 10-2004 a 3-2005 tope de 100 MOPRES ($ 8.000) Desde 4-2005 a 9-2005 tope de 125 MOPRES ($10.000) Desde 10-2005 sin tope mximo.

SNTESIS : BASE IMPONIBLE

Actualmente, la base imponible para todos los subsistemas de la seguridad social, toman como referencia el texto vigente del art. 9 de la ley 24.241, y
tiene TOPE MAXIMO, para calcular por aportes personales de los trabajadores; actualizada sep./2012: $21.248,45. No tiene TOPE MAXIMO para calcular las contribuciones a cargo de los empleadores; No tiene TOPE MAXIMO, tampoco para el aporte personal de los trabajadores, ni para las contribuciones patronales, en el caso de regmenes especiales de jubilaciones (ley 24016 paras docentes , 24018 para magistrados, 22731 para servicio exterior, 22929 para investigadores). Se ajusta conforme la evolucin del ndice previsto en el art. 32 de la ley 24241, segn texto de la ley 26.417.

REMUNERACIN PREVISIONAL

La legislacin previsional (y de la seguridad social) tiene una definicin propia de remuneracin. Art. 6 ley 24.241, que reproduce casi textualmente el art. 10 de la ley 18.037. La conceptualizacin casi acadmica de la remuneracin del art.103 de la LCT no es suficiente, dado que se halla en juego la financiacin del sistema. Por ello ha sido necesario recurrir a una amplia descripcin de formas posibles de retribucin, para que entre las partes del contrato de trabajo, o slo de parte del empleador, se busquen denominaciones de las retribuciones para eludir las cotizaciones. Relacin de remuneracin previsional con remuneracin imponible: la primera indica todos los conceptos sobre los que debe cotizarse; si el importe de la remuneracin, con todos sus conceptos, supera el mximo del art. 9 de la ley, hasta all se le descuenta al trabajador; por el resto, el empleador igual cotiza.

CONCEPTO DE REMUNERACIN (ART. 6 LEY 24.241)

Se considera remuneracin, a los fines del S.I.J.P., todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la denominacin que le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relacin de dependencia.

EXCLUSIONES DEL CONCEPTO DE REMUNERACIN (ART. 7 LEY 24.241)

No se considerarn remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de becas. Tampoco se considera remuneracin (*) las sumas que se abonen en concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular.

"RAINONE DE RUFFO, JUANA TERESA BERTA C/ANSES S/REAJUSTES VARIOS- 2/03/2011

Para el clculo del haber jubilatorio se deben tomar tambin las sumas certificadas por la ANSeS (Rainone de Ruffo era funcionaria de la ANSeS) como "remuneraciones sin aportes" en el clculo del haber inicial. Segn la Corte: ...la actora tiene derecho a que se tengan en cuenta todas las sumas efectivamente percibidas en actividad a los fines del clculo del haber inicial del beneficio de acuerdo con lo dispuesto en el art. 49 de la ley 18.037, norma a cuyo amparo obtuvo la jubilacin y segn la cual "el haber mensual de las jubilaciones ordinaria y por invalidez ser equivalente a un porcentaje...de las remuneraciones actualizadas", disposicin que debe ser interpretada en concordancia con el art. 10 de ese estatuto, que prev que debe considerarse remuneracin "todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal...Que en tales condiciones, y habida cuenta de que la propia demandada ha calificado tales retribuciones como "remuneraciones" en la certificacin respectiva y que, al contestar la demanda, no se ha opuesto de manera concreta y especfica al cmputo de dichas sumas, corresponde admitir la pretensin de la recurrente y ordenar que dichos montos sean incorporados en el clculo del haber inicial ordenado por el juez de primera instancia, sin perjuicio del cargo por aportes omitidos y de las contribuciones que deban realizarse con destino a la seguridad social.

BASE IMPONIBLE PARA EL TRABAJADOR AUTNOMO

EL TRABAJADOR AUTNOMO Y LA PREVISIN SOCIAL

Una de los caracteres diferenciadores entre el Derecho del Trabajo y la Seguridad Social, es que sta ltima tiene como sujeto a toda persona, incluyendo a la que no trabaja, y a la que trabaja de manera NO dependiente. Sin embargo, en nuestro pas, la cobertura de Seguridad Social del trabajador autnomo es deficiente. Donde ms desarrollada est es en la Previsin Social. Nuestro pas ostenta uno de los dos casos de Amrica del Sur, junto con Brasil, de afiliacin obligatoria para trabajadores autnomos. En el resto de los pases, es voluntaria. En Paraguay, estn excluidos de la previsin social.

EL TRABAJADOR AUTNOMO Y LA PREVISIN SOCIAL

En Argentina, la primera ley que cre el rgimen de previsin social para autnomos fue la 14.397 (trabajadores independientes, empresarios y profesionales), del 21/01/1955, cincuenta aos despus de la primera caja para dependientes. Las 3 actividades (independientes, empresarios, y profesionales) se unifican en la ley 18.038, y luego se funden en una sola legislacin con los trabajadores dependientes a travs de la ley 24.241, si bien subsisten diferencias en el tratamiento por la problemtica que les es propia.

EL TRABAJADOR AUTNOMO Y LA PREVISIN SOCIAL

Hay una gran variedad de supuestos que quedan comprendidos dentro de universo autnomo, desde el director de un S.A. multinacional, pasando por el profesional, hasta la costurera. Por eso, una de las principales dificultades de ste rgimen previsional es identificar la base imponible sobre la cual aportar. Cuanto ms uniforme es la base, menos representativa de los reales ingresos puede llegar a ser, y desalienta el aporte y favorece la evasin, porque los beneficios son reducidos. A lo que hay que sumar que el autnomo debe aportar por l (11%) ms la cotizacin equivalente a lo que al dependiente le aporta el empleador (16%), ms un 5% para el PAMI. Por ese aporte, no recibe cobertura de Obra Social, ART, desempleo. Esta situacin lleva a la fuga, cuando se puede, a cajas profesionales, a regmenes ms baratos (monotributo) o directamente a la evasin, lo que retroalimenta la cobertura deficiente del sistema de seguridad social para este sector.

BASE IMPONIBLE EN EL RGIMEN AUTNOMO

RENTA DE REFERENCIA (art. 8 ley 24241) Los trabajadores autnomos efectuarn los aportes previsionales obligatorios establecidos en el art. 10, sobre los niveles de rentas de referencia calculados en base a categoras que fijarn las normas reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas: a) Capacidad contributiva; b) La calidad de sujeto o no en el impuesto al valor agregado y en su caso, su condicin de responsable inscripto, o no responsable en dicho impuesto. El criterio legal es que el trabajador autnomo aporte de acuerdo a sus reales ingresos.

BASE IMPONIBLE EN EL RGIMEN AUTNOMO. DECRETO 433/1994

Primera reglamentacin, decreto 433/1994, no respet este criterio, y sigui exigiendo el aporte en base a la pauta genrica de la actividad, en base a la cual se inclua al aportante en 15 categoras, individualizndolas con letras, desde la inicial y ms baja, categora A, cuya renta imponible se fij en el valor de 3 Mopres, hasta las ms elevadas: categoras I y J, cuyo valor equivale a 60 Mopres. La Secretara de Seguridad Social y la Secretara de Ingresos Pblicos quedaron facultadas para modificar el monto de las rentas imponibles correspondientes a cada categora en funcin de las variaciones que se produjeran en el valor del Mopre. La ltima actualizacin de las rentas imponibles desde 1999 y hasta el dec. 1866/2006, implicaba que el aporte del autnomo equivala, en la categora A, a $99,80, y en la categora I/J, $1536. Haba categoras prima, de un 3% ms de aporte, para regmenes diferenciales.

BASE IMPONIBLE EN EL RGIMEN AUTNOMO. DECRETO 1866/2006

A partir del decreto 1866/2006: A) Renta Imponible: la define en funcin de los ingresos brutos anuales obtenidos por el afiliado autnomo en el ejercicio de su actividad, procedimiento ms cercano a la realidad econmica y que se condice con el concepto establecido en el artculo que reglamenta. Tambin permiti poner fin a la discusin sobre la determinacin de los aportes cuando deben considerarse actividades mltiples simultneas, principalmente planteadas en el caso de los directores de sociedades annimas que desempeaban dicho cargo en diferentes sociedades, donde el rgano de recaudacin, la AFIP., intent mantener el criterio de que al integrar distintos directorios se trata de distintas actividades, aun cuando se ejerciera igual actividad, obligando por lo tanto al afiliado en dicha situacin a efectuar aportes por cada una de ellas.

BASE IMPONIBLE EN EL RGIMEN AUTNOMO. DECRETO 1866/2006

b) CATEGORAS: Se mantiene el mecanismo de categoras del decreto 433/1994 para determinar la renta imponible, pero se reducen las mismas a cinco, individualizndoselas con nmero romanos. c) TABLAS DE ACTIVIDADES: Tambin se mantiene el sistema de tablas de actividades adoptado por el decreto 433/1994, simplificndose y reducindose las mismas a cuatro tablas, en reemplazo de las nueve existentes: Tabla I: direccin, conduccin o administracin de sociedades y socios de sociedades de cualquier tipo. Tabla II: profesionales, productores de seguros y cualquier otra actividad lucrativa, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios. Tabla III: actividades autnomas enumeradas en el art. 2 inc. b de la ley 24.241, excepto las contenidas en las dos tablas anteriores. Tabla IV: afiliados voluntarios.

MONTOS DE APORTES AUTNOMOS VIGENTES (OCTUBRE 2012)

Las rentas de referencia de cada categora se actualizan conforme el ndice de movilidad del art. 32 de la ley 24241 (segn texto de la ley 26.417).El ltimo ndice fue del 11, 42% , establecido por la res. Anses 327/2012 Trasladado el ndice por la res. AFIP 3389/2012 (BO. 2/10/2012) sobre las rentas imponibles de referencia vigentes, lleva al aporte autnomo a los siguientes valores: I, $348,68 (r.r: 1089,62); II, $ 488, 17 (1525,53); III, $697, 39 (2179,34); IV,$1115,82 (3486,93); V, $1534,24 (4794,5). 3% de aporte sobre la renta de referencia, si se trata de tareas diferenciales.

RGIMEN DE MONOTRIBUTO

Ley 24.977 y 26.565: Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) o Monotributo. Hasta $ 300.000 de facturacin anual. Unifica aspectos impositivos y de seguridad social. El Ttulo V del Anexo de dichas normas instituye un Rgimen Especial de Seguridad Social para Pequeos Contribuyentes, mediante el cual el sujeto adherido al mismo ingresa las cotizaciones fijas con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), al Sistema Nacional del Seguro de Salud y al Rgimen Nacional de Obras Sociales. La AFIP est facultada, de conformidad con el artculo 52 del mismo Anexo, para modificar las referidas cotizaciones fijas una (1) vez al ao, en una proporcin que no supere el ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artculo 32 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones. Res. AFIP 3334/2012 fija los nuevos importes: $157 para el SIPA; $100 para S. N. Seguro de Salud, desde julio 2012.