UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

Escuela Profesional de Contabilidad

CURSO: CONTABILIDAD Y APLICACIN A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA II

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

CPC CASTILLO TORRE YENG DENNIS yengdennis@hotmail.com

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA DE TRIBUTACIN NACIONAL

TRIBUTACIN NACIONAL

TRIBUTACIN REGIONAL

TRIBUTACIN MUNICIPAL

Yeng Dennis Castillo Torre

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

Ley Marco del Sistema Tributario Municipal

D.Leg. No 776 Fecha de publicacin 30/12/1993 Fecha de vigencia 01/01/1994

TUO aprobado por el Decreto Supremo Nro.156-2004EF)

Los impuestos municipales

Marco normativo para las contribuciones y tasas municipales

Los tributos nacionales creados en favor de las municipalidades

Fondo de compensacin municipal

Yeng Dennis Castillo Torre

TRIBUTOS MUNICIPALES
Que las municipalidades administran y han sido creados a su favor, a fin de:
Financiar la prestacin de los servicios. Mejorar la infraestructura. Impulsar el Desarrollo Local.

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

TASAS (ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS)

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TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES

CREADAS POR

CREADOS POR LAS

LEY

MUNICIPALIDADES
Art.74 y 195 Const. Art. 60 DL.776

IMPUESTOS

CONTRIBUCIONES

Poder Tributario Municipal

* Leyes * D.Leg. * D.S.

TASAS

* Ordenanza Municipal
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Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de servicio. Tipos: Impuesto predial Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT) Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehculo). Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc. Impuesto a las apuestas 20% (Hipica 12%).

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Que es: Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgnica de municipalidades. Tipos: a) Arbitrios. Limpieza pblica, parques y jardines, serenazgo b) Derechos: Por trmites administrativos. c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales - industriales y servicios) por nica vez. d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo) e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de transporte pblico urbano. f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

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Tipos:

Impuesto de Promocin Municipal. Impuesto al Rodaje. Participacin en renta de Aduanas. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

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Definicin:. Fondo establecido en la constitucin poltica del Per con el objeto de promover la inversin en las diferentes municipalidades, con un criterio redistributivo a favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas. Base legal: Art.86 del DL. 776 Ley de tributacin municipal crea el Foncomun. Numeral 4 del art.193 de la Constitucin del Per, establece que los recursos asignados del Foncomun constituyen rentas de las municipalidades. Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.
D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignacin del FONCOMUN
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Composicin: Impuesto de Promocin Municipal (IPM).- Grava con el 2% las operaciones afectas al rgimen del I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun) Impuesto al rodaje. Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con el 5% sobre el valor original de adquisicin de todo tipo de embarcacin a motor y/o vela, incluida la motonatica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT) Distribucin: Entre todas las municipalidades distritales y provinciales con criterios de equidad y compensacin.
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Criterios de asignacin: Determinado con el voto del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de Economa y finanzas con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND) a) Indicadores de pobreza, demografa, territorio. b) Tasa de mortalidad. c) Nivel de necesidades bsicas. d) Tasa de ruralidad (resto del pais) El 20% del monto provincial a favor del municipio provincial. El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la provincia incluida la provincial. Los recursos mensuales que perciben las municipalidades por FONCOMUN no ser inferior a 8 UIT. Vigentes a la fecha de aprobacin del presupuesto del sector pblico de cada ao.
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IMPUESTO PREDIAL (*)

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Aspecto Material
Grava el valor de los PREDIOS urbanos y rsticos
Predios = terrenos (incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua).
Predios = edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

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Sujetos del Impuesto

Acreedor Tributario La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del impuesto, estando a su cargo la administracin del impuesto. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a acciones que realice la administracin tributaria para reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin (Decreto Legislativo No. 294).
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Aspecto Personal

Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de contribuyente:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-PCM (obras pblicas de infraestructura y servicios pblicos), respecto de los predios entregados en concesin, durante el tiempo de vigencia del contrato.

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Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de contribuyente:

Predios sujetos a condominio

Se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre y participacin de cada uno. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto.
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Sujetos del Impuesto

Deudor Tributario

Aspecto Personal

En calidad de responsable:
Los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. Responsabilidad sustituta. Derecho de repeticin.

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(Cuando nace el Impuesto Predial)

Aspecto Temporal

El Impuesto Predial es de periodicidad anual, la cual se configura el 1 de enero de cada ao.

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(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

Aspecto Temporal

Al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria

En caso de transferencia, el adquirente asume la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

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Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

El valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor total de los predios se aplicar: los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin. Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, considerando una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Valorizacin sujeta a fiscalizacin posterior. Terrenos no considerados en los planos bsicos arancelarios-oficiales: el valor estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o por el contribuyente. Para ello se toma en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.

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Aspecto cuantitativo
(Tasa)

Hasta 15 UIT

0.2% 0.6% 1.0%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

Ms de 60 UIT

Las Municipalidades estn facultadas a establecer un monto mnimo de 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. (En el 2011 el monto mnimo a pagar es S/.21.6).
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Impuesto Predial
Ejemplo de clculo: Predio con autoavalo de S/. 350,000 UIT 2011 : S/. 3,600
Tramo de valor del predio Hasta 15 UIT (S/. 54,000) Ms de 15 UIT a 60 UIT (S/.162,000) Ms 60 UIT (S/. 134,000) Impuesto resultante: Tasa 0.2% 0.6% 1.0% Monto S/. 108 S/. 972 S/. 1,340 S/. 2,420

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Formas de Pago
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

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Obligacin de presentar declaracin jurada

Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores).

ltimo da hbil del mes siguiente: En caso de transferencia de propiedad. En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. En caso de transferencia de posesin a una concesionaria de predios o cuando stos reviertan al Estado.
En caso lo determine la Administracin Tributaria.

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Obligacin de presentar declaracin jurada

Emisin Mecanizada: Puede sustituir la obligacin del deudor tributario. En estos casos, la Municipalidad es quien actualiza los valores de los predios, dicha actualizacin se entender como vlida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. En caso lo determine la Municipalidad: En este supuesto, se delega la fecha de presentacin de la Declaracin Jurada al juicio de la Administracin Tributaria, siempre que sea realizado para la generalidad de contribuyentes.

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Deducciones
50%
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. b) Los predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

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Deduccin a favor de pensionistas

50 UIT El valor de la UIT ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Deben poseer una nica propiedad. No afecta este requisito el hecho que posean otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera. El ingreso bruto debe estar constituido por la pensin que reciben, la misma que no podr exceder de 1 UIT mensual. El predio debe estar destinado a la vivienda de los mismos. El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la deduccin.

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Inafectaciones Objetivas

Estn inafectos del impuesto los siguientes predios y concesiones:

a) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
b) Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de la Cultura, siempre que cumplan alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a casa habitacin, ii) sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o iii) sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

Yeng Dennis Castillo Torre

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Inafectaciones Subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades; excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo No. 059-96-PCM, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

b) Los Gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados.
c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

d)

Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.

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Inafectaciones Subjetivas

e) Organizaciones polticas como partidos, movimientos y alianzas polticas, reconocidas por el rgano electoral competente.
f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas por el CONADIS. g) Organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.

Yeng Dennis Castillo Torre

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Inafectaciones Subjetivas sujetas a condicin

a) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

b)Entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. c) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per, siempre que el predio se a sus fines especficos destine

e) Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitucin. En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la inafectacin.

Yeng Dennis Castillo Torre

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Otras Inafectaciones

a) A los predios de los titulares de actividades mineras, ubicados en zonas rsticas y que se dediquen a la actividad minera (artculo 76 del TUO de la Ley General de Minera).
b) La inafectacin a los predios inscritos como propiedad de COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros (Primera Disposicin Complementaria de la Ley No. 27046).

(*) Fuente: Jorge Moreno Garca

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IMPUESTO A LA ALCABALA (*)

Yeng Dennis Castillo Torre

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Constitucin Poltica del Per. Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto nico Ordenado fuera aprobado mediante Decreto Supremo No. 156-2004-EF. Aun no se aprueba el Reglamento de la Ley de Tributacin Municipal. El Tribunal Fiscal ha sealado en las Resoluciones Nos. 3057-3-2002 y 3987-3-2002 que se aplica el Decreto Supremo No. 041-89-EF, en tanto no se oponga a la Ley vigente.

Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos.

A ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.

Inclusive las ventas con reserva de dominio (de acuerdo a lo que establezca el reglamento).

De realizacin inmediata.

Transferencia
Transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos Cualquier operacin que implique el cambio de titularidad del derecho de propiedad del bien inmueble

D.S. 041-89-EF

Precisa: Contrato de venta garantizado, donacin, permuta, dacin en pago, adjudicacin por disolucin de sociedad, aporte social. Transferencias nulas: slo las declaradas en sede judicial.

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Se encuentran gravadas con el Impuesto las siguientes operaciones: La transferencia por adjudicacin en remate pblico. Transferencia de alcuotas de derecho de copropiedad. Fusin por absorcin. Donacin.
No se encuentra gravada con el Impuesto: Transferencia de acciones. Independizacin de inmueble posterior a la transferencia de propiedad.

Deudor Tributario

En calidad de contribuyente:

El comprador o adquirente del inmueble.

Acreedor Tributario

La Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.

Las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal sern las acreedoras del impuesto y transferirn, dentro de los 10 das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

Valor de Transferencia

No menor al valor de autovalo del predio ajustado por el IPM.

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

3%

De cargo exclusivo del comprador, sin admitirse pacto en contrario.

Aspecto temporal (Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

En el momento en que se produce la transferencia

Obligacin de Pago
El

pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

El

pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.

Mnimo Inafecto

No

est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. (Para el 2011 S/.36,000).

Mnimo Inafecto

Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, cmo se cuenta el tramo de inafectacin? Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o ms copropietarios cmo se cuenta el tramo de inafectacin?

Mnimo Inafecto

Segn el Tribunal Fiscal: Si se transfieren de forma conjunta dos inmuebles, el tramo de inafectacin se aplica a cada inmueble.

Si se adquiere el derecho de copropiedad de un inmueble de dos o ms copropietarios, la inafectacin se aplica independientemente por cada copropietario.

Inafectaciones Objetivas

Estn inafectas transferencias:

del

impuesto

las

siguientes

a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.

Inafectaciones Objetivas

Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

d) Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Inafectaciones Subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades. b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Primera Venta del Constructor

La

primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

Otras Inafectaciones

COFOPRI (Ley No. 27046). Partidos Polticos (Ley No. 28094). Patrimonio Cultural de la Nacin (Ley No. 28296). CETICOS (D.S. No. 112-97-EF). Reorganizacin de Empresas del Estado (D.L. No. 782). Transferencias a favor del Estado por concesionarias de proyectos de inversin en obras pblicas (D.S. No. 056-96-PCM).

Legislacin del Impuesto de Alcabala 1993 - 2004

D.L. N 776 31/12/1993

Ley N 27616 Ley N. 27963 28/12/2001

17/05/2003

D.L. N. 27963 03/02/2004

Alcabala Distrital Base Imponible: Autoavalo Tasa: 3% Exoneracin: 25 UITs

Alcabala Provincial Base Imponible: Autoavalo Tasa: 3% Exoneracin: Ninguna

Alcabala Provincial Base Imponible: Autoavalo Tasa: 3% Exoneracin: 10 UITs

Alcabala Provincial Base Imponible: Valor de Mercado en ninigun caso menor al Autoavalo Tasa: 3% Exoneracin: 10 UITs

(*) Fuente: Jorge Moreno Garca

IMPUESTO AL PATROMONIO VEHICULAR (*)

Yeng Dennis Castillo Torre

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Aspecto Material
Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses con una antigedad no mayor de 3 aos. (Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Fabricados en el pas o importados. A partir de la vigencia de la Ley No. 27616, publicada el 29.12.01, el plazo se computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Slo de aquellas categora sealadas en el Reglamento.

Vehculos Afectos
AUTOMVIL: Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. CAMIONETA: Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta 4,000 Kg considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4. STATION WAGON: Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C. (Art. 3 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Ni la LTM, ni el Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular contienen definicin respecto de los camiones, buses y mnibuses, por lo que debe tomarse como referencia las descripciones contempladas en el Reglamento Nacional de Vehculos emitido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones (RTF No. 4931-2-2004).

Aspecto personal
Deudor Tributario En calidad de contribuyente: Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior (Art. 31 LTM). Las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos afectos sealados en el artculo anterior, tal como se encuentra registrado en la tarjeta de propiedad (Art. 4 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto personal
Acreedor Tributario
Administracin y rendimiento:

La Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo (Art. 30-A LTM y 14 Decreto Supremo No. 022-94EF). Los sujetos del Impuesto debern presentar ante la Municipalidad Provincial donde se encuentre ubicado su domicilio fiscal, una declaracin jurada, segn los formularios que para tal efecto deber proporcionar la Municipalidad respectiva (Art. 9 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto temporal
(Nacimiento de la Obligacin Tributaria)

Al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria

En caso de transferencia: el adquirente asume la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio

No menor al valor establecido en la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. Ejercicio 2010 (Resolucin Ministerial No. 014-2010-EF/15).

Determinantes del Impuesto Vehicular

CATEGORA A1 A2 A3 A4 B1, B2, B3, B4 C1 D1 (Menos de 1050 cc) (De 1051 a 1500 cc) (De 1501 a 2000 cc) (Ms de 2000 cc) (Pick up/otros) (Camiones) (Bus, omnibus)

VALOR REFERENCIAL (Tabla del MEF)

MARCA

VALOR DE ADQUISICIN MODELO

AO DE FABRICACIN La tasa del impuesto (1%) se aplica sobre el mayor de estos dos valores.

Aspecto cuantitativo
(Base imponible) El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos. Respecto a los vehculos que sean adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago, se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecten dicha adquisicin. (Art. 5 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

Tratndose de vehculos afectos, adquiridos en moneda extranjera, dicho valor ser convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirido el vehculo.

(Art. 5 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Base imponible)

En caso que el propietario no cuente con los documentos que acrediten el valor de adquisicin del vehculo afecto, para determinar la base imponible, deber tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo afecto fijado en la Tabla de Valores Referenciales a que se refiere el artculo anterior. (Art. 7 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Aspecto cuantitativo
(Tasa)

1%

En ningn caso, ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. (S/.54 para el 2011)

Alternativas de Pago

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses. de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. (Art. 35 LTM y 13 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Inafectaciones

Estn inafectos del impuesto los: a) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo. b) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar el servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente. Cmo debe interpretarse la condicin del vehculo nuevo? Qu prevalece: la antigedad o la inscripcin?

(Art. 37 LTM y 15 Decreto Supremo No. 022-94-EF).

Normativa aplicable

Constitucin Poltica del Per. Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal (LTM), aprobado mediante Decreto Supremo No. 156-2004EF.

Reglamento para la aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular por parte de la Administracin Municipal, aprobado por Decreto Supremo No. 22-94-EF. Resolucin Ministerial No. 008-2009-EF/15