AUDITORIA FORENSE

OBJETIVOS

Identificar y diferenciar los distintos tipos de auditoria Conocer los roles de las entidades en la lucha contra la corrupcin (auditorias forenses) Distinguir las formas de procesamiento legal de los informes de auditoria
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AUDITORIA

CONCEPTO Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos

ORIGEN DEL TERMINO FORENSE

Forensis = pblico y manifiesto Forum = foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre

Tipos de auditora: (NIA)

Auditora Financiera Auditora Operacional Auditora de Cumplimiento

Tipos de auditora: (NAG)

Auditora Financiera Auditora Operacional Auditora Especial Auditora Ambiental Auditora de Proyectos de Inversin Pblica
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Propsito de la Auditora Financiera

Emitir opinin independiente respecto a: S los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo PCGA

Propsito de la Auditora Operacional Expresar una opinin independiente sobre: La eficacia de los sistemas de administracin y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economa de las operaciones
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Propsito de la Auditora Especial

Expresar una opinin independiente sobre: El cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la funcin pblica
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OTROS INFORMES DE AUDITORIA

-Seguimientos

a informes de auditora -Auditoras SAYCO -Evaluacin de informes de las UAIs - Evaluacin a unidades legales -Revisin papeles de trabajo de firmas privadas
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AUDITORIA FORENSE

CONCEPTO Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y a atestar sobre fraudes y delitos en el ejercicio de las funciones pblicas y privadas.

(Miguel Cano Danilo Lugo)

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PERITAJE

Constituyen informes circunstanciados como resultado de anlisis y estudios sobre requerimientos especficos de un juez y/o fiscal

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Responsabilidad del Auditor

Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Peritaje

Financiera operativa especial Forense

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AUDITORIA FINANCIERA

Independiente
Examen Evidencia Sistemtico Objetivo Objetivo

Emitir opinin

Estados Financieros

De conformidad con principios y normas dictados por el Organo Rector del S.C.I. P.C.G.A.

- La situacin patrimonial y financiera - Los resultados de sus operaciones - Los cambios en su situacin financiera

Presentan razonablemente en todo aspecto significativo

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CONFIDENCIALIDAD Y ACCESO A P/T

Confidencialidad
El auditor debe, durante y despus de la finalizacin de su trabajo, mantener confidencialidad sobre los asuntos relacionados con la entidad

Excepciones
Existe autorizacin escrita de la entidad Existe un deber tico y profesional Es requerido por Ley
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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FORENSE

El informe a emitirse esta en funcin a los trminos de referencia del contratante y de las especificaciones contractuales

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PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA FORENSE

La documentacin es anexada al expediente legal y esta sujeta a las disposiciones relacionadas con la cadena de custodia

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Responsabilidad del perito

Proporcionar la respuesta puntual a los puntos de pericia solicitados por el juez o fiscal, es decir es la ratificacin del criterio del perito.

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FUNCIONES DEL AUDITOR FORENSE

Perito Consultor Tcnico Mediador o arbitro

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COMPETENCIA DEL AUDITOR FINANCIERO

Auditor financiero de profesin Independiente Registrado en el Colegio de Auditores Adhesin al Cdigo de tica Cumplimiento con NAG - NAGA

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COMPETENCIA DEL PERITO

Un requisito importante en cuanto a la prueba pericial es el referido a la capacidad o competencia que el perito debe tener sobre la cuestin de la que se trata. As tenemos que debemos escoger al verdadero experto y especializado en el rea que se necesite, a tal punto es importante este requisito o cualidad en el perito que lo contrario va a traer aparejada la ineficacia probatoria.

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Competencias del auditor forense

Curiosidad Persistencia. Creatividad. Discrecin Confianza. Experiencia. Actualizacin. Analticos. Capaces de trabajar con datos incompletos. Conocedores de temas: Contables. Auditora. Criminologa. Investigaciones. Legales.

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DIFERENCIAS SUSTANCIALES

SOPORTE CALIDAD DEL SOPORTE LEGAJOS REFERENCIACION PROPIEDAD DE P/T HALLAZGOS ATRIBUTOS
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Competencias institucionales para realizar y evaluar auditorias

Competencias Constitucionales Poder Judicial CGR Ministerio Pblico Polica Nacional Competencias Legales IDIF UIF Superintendencia de Servicio Civil
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Responsabilidad institucional de lucha contra la corrupcin

Ministerio Pblico Fiscala Fuerza Especial de Lucha Contra el Crimen FELCC Contralora General de la Repblica CGR Instituto de Investigaciones Forenses IDIF Unidad de Investigacin Financiera UIF Poder Judicial

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Funciones generales
NATURALEZA ROL FUNCIONES Entes de persecucin Ministerio Pblico Titular de la accin penal pblica penal H. Congreso Juicios de responsabilidades a altos dignatarios de estado Nacional rganos de IDIF investigacin
Realiza estudios requeridos para la investigacin

Polica Nacional
Ente Juzgador Poder Judicial

Responsable de identificar y aprehender a los presuntos responsables

A travs de la Corte Suprema de Justicia, Cortes Distritales, provinciales

Ente de Control CGR Gubernamental

Investigacin especial judicial UIF

A travs de las auditorias

Delitos de legitimacin de ganacias en el sistema financiero
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no

Ministerio Pblico Fiscala General de la Nacin

Creada constitucionalmente, como ente extra poder independiente y autnomo. Tiene la finalidad de promover la accin de la justicia, defender la legalidad, los intereses del estado y la sociedad
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LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

se constituye en:

rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, encargado de emitir la normatividad bsica de los sistemas de Control Gubernamental Interno y Externo. Autoridad Superior de Auditora del Estado, que ejerce el control externo posterior, con autonoma operativa, tcnica y administrativa, para cumplir con independencia, imparcialidad, probidad y eficiencia sus atribuciones. Conductora de los programas de capacitacin y especializacin para servidores pblicos en el manejo de los sistemas que trata la Ley.
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Instituto de Investigaciones Forenses

Es un rgano dependiente administrativa y financieramente de la Fiscala General de la Repblica, encargada de realizar con autonoma funcional, todos los estudios cientficos tcnicos requeridos para la investigacin de los delitos
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POLICIA NACIONAL
se constituye en:

Una institucin de carcter pblico Su misin fundamental es la conservacin del orden pblico, defensa de la sociedad y la garanta del cumplimiento de leyes Su labor es preventiva y de auxilio
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UNIDAD INVESTIGACION FINANCIERA

Es un rgano desconcentrado de la Superintendencia de Bancos, con autonoma funcional, administrativa y operativa para prevenir y reportar actividades financieras sospechosas
DELITOS PRECEDENTES:
NARCOTRAFICO CORRUPCION PUBLICA ORGANIZACIN CRIMINAL
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PIA 2007

PODER JUDICIAL

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PIA 2007

Estructura y Roles
OFICIAL DE POLICA
ROL: INVESTIGACIN

ANALISTA UIF
ROL: CONSULTORA TCNICA

FISCAL
ROL: DIRECCIN FUNCIONAL

AUDITOR FORENSE ROL: CONSULTORA TCNICA

AUDITOR FORENSE IDIF ROL: PERITAJE

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Roles en la investigacin
MIEMBRO Fiscal ROL Director Funcional FUNCIONES
Dirigir funcionalmente la investigacin, acusar y sustentar los juicios orales y supervisar la legalidad de las actividades de investigacin. Investigar, recolectar y asegurar las pruebas, aprehender a sospechosos y Otros Realizar peritajes de auditoria en casos asignados Orientar y asesorar al equipo en la investigacin y recoleccin de pruebas documentales y financieras Realizar informes de anlisis financiero de personas investigadas
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Agente de Polica Auditor Forense del IDIF Auditor Forense

Investigador Perito Consultor Tcnico

Analista de la UIF

Consultor Tcnico

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Ley SAFCO

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ESQUEMA GRAFICO GLOBAL LEY N 1178 SAFCO

DEFINEN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES

Finalidades Ambito de aplicacin

Enfoque sistmico Subsistemas y relaciones

SISPLAN

CONTROL INTERNO

SNIP

SOA
SPO SP
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO POSTERIOR

SAP
EJECUTAN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES

SABS

SCGI

STYCP
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Qu es Responsabilidad por la Funcin Pblica?

Obligacin que emerge a raz del incumplimiento de los deberes de todo servidor pblico de desempear sus funciones con eficacia, economa, eficiencia, transparencia y licitud.

Se determina tomando
RESULTADOS DE LA ACCIN U OMISION
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Qu son la Accin u Omisin?

ACCION

Efecto o resultado de hacer Facultad de realizar una cosa. Facultad legal de ejercitar una potestad.

OMISION

Abstencin de hacer lo que sealan las obligaciones estipuladas en las normas y en criterios establecidos para el desempeo de la funcin 38 pblica.

Normas que Regulan la Conducta Funcionaria

GENERALES
El Estatuto del Funcionario Pblico Las previstas en las leyes Las dictadas por el Organo Rector del SAP Las que se aplican para el ejercicio de las profesiones el SP. Los cdigos de tica profesional Reglamentos especficos de los Sistemas de Administracin Manuales de Funciones Reglamentos Internos

ESPECIFICOS

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TIPOS DE RESPONSABILIDAD
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA RESPONSABILIDAD CIVIL

RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

RESPONSABILIDAD PENAL
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Responsabilidad Administrativa
Cuando

la accin u omisin contraviene el ordenamiento jurdico administrativo y las normas que regulan la conducta funcionaria del Servidor Pblico
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A que se denomina
Ordenamiento Jurdico Administrativo?
Al conjunto de disposiciones legales que rigen la Administracin Pblica.

Constitucin Poltica del Estado Leyes y disposiciones reglamentarias que emanan del Poder Ejecutivo: Decretos Supremos, resoluciones supremas, resoluciones multiministeriales, biministeriales, ministeriales y administrativas.

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Responsabilidad Administrativa

TIPO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

NATURALEZA

SUJETO

DETERMINACION

SANCION

PRESCRIPCION

Accin u omisin que contraviene el orden jurdico administrativo y normas que regulan la conducta funcionaria

Servidores pblicos ex Por proceso servidores interno pblicos

Multa, A los dos aos suspensin de la o contravencin destitucin

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Responsabilidad Administrativa

Como se determina sta responsabilidad?

Mediante Proceso Administrativo Interno que se inicia:

Denuncia De oficio Como emergencia de informes de auditoria interna o externa aprobados.

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Arts. 18 D.S. 26237, 17 D.S. 23318-A

FASE SUMARIAL Facultades de la autoridad sumariante

Iniciar proceso.
Adoptar medida precautoria. Notificar a las partes con las Resoluciones. Evaluar pruebas Pronunciar resolucin. Conocer Recurso de Revocatoria
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