PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y FISCAL

PROCESO
Pluralidad de actos
en

coordinados
que un

interdependientes

rgano

absolutamente neutral y carente de todo inters en el pleito preside una contienda entre dos partes que ha de desenvolverse a travs de un

iter formal
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
No pretende solo garantizar la objetividad,

neutralidad

independencia

de

la

decisin, sino asegurar la realizacin de

un fin publico por la misma Administracin

con arreglo a normas de economa, celeridad y eficacia, y dentro del respeto a los derechos de los particulares.
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FINALIDAD DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Constituir una garanta de los derechos

individuales de los particulares.

Asegurar la pronta y eficaz satisfaccin

del inters general, mediante la adopcin

de medidas y decisiones necesarias, por los rganos de la Administracin.
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ESTRUCTURA NORMATIVA
Ley de Procedimiento Tributario (N 11683)
Decreto Reglamentario 1397/79 Decreto 618/97- Organizacin, Competencia, Autoridad y Facultades de la AFIP. Aplicacin supletoria
Art. 116 L. 11683
Ley de Procedimiento Administrativo (19459) Decreto reglamentario 175/72

Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin

Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
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LEY DE PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO

I REQUISITOS GENERALES (Art.1)

Impulsin e instruccin de oficio.
Celeridad, economa, sencillez y eficacia en los trmites. Informalismo a favor del administrado Das y horas hbiles. Los plazos. Debido proceso adjetivo.
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Impulsin e instruccin de oficio.

La administracin impulsa el proceso de oficio, sin perjuicio de la participacin de los interesados en las actuaciones

Informalismo a favor del administrado

Excusacin de la inobservancia por los interesados de exigencias formales no esenciales y que puedan ser cumplidas posteriormente;
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Das y horas hbiles.

Los actos, actuaciones y diligencias se practicarn en das y horas hbiles administrativos, pero de oficio o a peticin de parte podrn habilitarse aquellos que no lo fueren, por las autoridades que deban dictarlos o producirlas. Cuando la ley establece plazos en meses o aos estos se cuentan de manera corrida segn lo dispuesto en el cdigo civil.
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Los plazos
Sern obligatorios para los interesados y para la Administracin; Se contarn por das hbiles administrativos salvo disposicin legal en contrario o habilitacin resuelta de oficio o a peticin de parte. Se computarn a partir del da siguiente al de la notificacin. Si se tratare de plazos relativos a actos que deban ser publicados regir lo dispuesto por el artculo 2 del Cdigo Civil. Cuando no se hubiere establecido un plazo especial para la realizacin de trmites, notificaciones y citaciones, cumplimiento de intimaciones y emplazamientos y contestacin de traslados, vistas e informes, aqul ser de diez (10) das. Antes del vencimiento de un plazo podr la Administracin de oficio o a pedido del interesado, disponer su ampliacin, por el tiempo razonable que fijare mediante resolucin fundada y siempre que no resulten perjudicados derechos de terceros. La denegatoria deber ser notificada por lo menos con dos (2) das de antelacin al vencimiento del plazo cuya prrroga se hubiere solicitado. El C.P.C.C.N. en su art.124 establece: El escrito no presentado dentro del horario judicial del da en que venciere el plazo, solo podr ser entregado validamente en la secretara correspondiente, el da hbil inmediato y dentro de las dos primeras horas del despacho . Este plazo especial fue 11 receptado por la AFIP mediante la RG 2542.

Los plazos
Interposicin de recursos fuera de plazo.
Una vez vencidos los plazos establecidos para interponer recursos administrativos se perder el derecho para articularlos; ello no obstar a que se considere la peticin como DENUNCIA DE ILEGITIMIDAD por el rgano que hubiera debido resolver el recurso, salvo que ste dispusiere lo contrario por motivos de seguridad jurdica o que, por estar excedidas razonables pautas temporales, se entienda que medi abandono voluntario del derecho;

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Los plazos
Interrupcin de plazos por articulacin de recursos.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 12, la interposicin de recursos administrativos interrumpir el curso de los plazos aunque aqullos hubieren sido mal calificados, adolezcan de defectos formales insustanciales o fueren deducidos ante rgano incompetente por error excusable;
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Los plazos
Prdida de derecho dejado de usar en plazo.
La Administracin podr dar por decado el derecho dejado de usar dentro del plazo correspondiente, sin perjuicio de la prosecucin de los procedimientos segn su estado y sin retrotraer etapas siempre que no se tratare del supuesto a que se refiere el apartado siguiente;
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Debido proceso adjetivo

Derecho a ser odo.

Derecho a ofrecer y producir pruebas.

Derecho a una decisin fundada

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ARTICULO 12.- Presuncin de legitimidad y fuerza ejecutoria.

El acto administrativo goza de presuncin de legitimidad; su fuerza ejecutoria faculta a la Administracin a ponerlo en prctica por sus propios medios -a menos que la ley o la naturaleza del acto exigieren la intervencin judiciale impide que los recursos que interpongan los administrados suspendan su ejecucin y efectos, salvo que una norma expresa establezca lo contrario. Sin embargo, la Administracin podr, de oficio o a pedido de parte y mediante resolucin fundada, suspender la ejecucin por razones de inters pblico, o para evitar perjuicios graves al interesado, o cuando se alegare fundadamente una nulidad absoluta.
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II) REQUISITOS ESENCIALES DEL ACTO ADMINISTRATIVO- ( Art. 7)

Competencia

Causa
Objeto Procedimientos Motivacin Finalidad
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 Competencia: Ser dictado por autoridad competente.

Causa: Deber sustentarse en los hechos y antecedentes

que le sirvan de causa y en el derecho aplicable.

Objeto: El objeto debe ser cierto y fsica y jurdicamente

posible debe decidir todas las peticiones formuladas, pero puede involucrar otras no propuestas, previa audiencia del interesado y siempre que ello no afecte derechos adquiridos.

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Procedimientos: Antes de su emisin deben cumplirse los procedimientos esenciales y sustanciales previstos y los que resulten implcitos del ordenamiento jurdico. Sin perjuicio de lo que establezcan otras normas especiales, considrase tambin esencial el DICTAMEN PROVENIENTE DE LOS SERVICIOS PERMANENTES DE ASESORAMIENTO JURDICO

CUANDO EL ACTO PUDIERE AFECTAR DERECHOS SUBJETIVOS E INTERESES LEGTIMOS.

Art. 10 Dto. 618/97 Previo al dictado de resolucin y como requisito esencial, el juez administrativo no abogado requerir dictamen del servicio jurdico, salvo que se tratare de la clausura preventiva prevista por el inciso f) del artculo 41 de la ley 11683 y de las resoluciones que se dicten en virtud del artculo

agregado a continuacin del artculo 52 de la ley 11683.

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 Motivacin: Deber ser motivado, expresndose en forma

concreta las razones que inducen a emitir el acto,

consignando, adems, los recaudos indicados en el inciso b) del presente artculo. Finalidad: Habr de cumplirse con la finalidad que resulte de las normas que otorgan las facultades pertinentes del rgano emisor, sin poder perseguir encubiertamente otros fines, pblicos o privados, distintos de los que justifican el

acto, su causa y objeto. Las medidas que el acto involucre

deben ser proporcionalmente adecuadas a aquella finalidad. 20

III) NULIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO (Art.14)

El acto administrativo es nulo, de nulidad absoluta e insanable en los siguientes casos:

a) Cuando la voluntad de la Administracin resultare excluida por error

esencial; dolo, en cuanto se tengan como existentes hechos o antecedentes inexistentes o falsos; violencia fsica o moral ejercida sobre el agente; o por simulacin absoluta. b) Cuando fuere emitido mediando incompetencia en razn de la materia, del territorio, del tiempo o del grado, salvo, en este ltimo supuesto, que la delegacin o sustitucin estuvieren permitidas; falta de

causa por no existir o ser falsos los hechos o el derecho invocados; o por
violacin de la ley aplicable, de las formas esenciales o de la finalidad que inspir su dictado.
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IV) AGOTAMIENTO DE LA VIA ADMINISTRATIVA(Art.30)

Antes de que se puede recurrir a la justicia es requisito imprescindible agotar las vas recursivas establecidas en sede administrativa (Ley 11.683 = Art. 76 : Recurso de reconsideracin o de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin Art. 77 recurso de apelacin administrativa de la sancin de clausura = Art. 74 del Decreto Reglamentario Recurso de apelacin ante el Director General.) El reclamo versar sobre los mismos hechos y derechos que se invocarn en la eventual demanda judicial y ser resuelto por las autoridades citadas. 22

PEDIDO DE VISTA EFECTOS : Decreto N 1759/7

ARTICULO 38. Vistas; actuaciones.
La parte interesada, su apoderado o letrado patrocinante, podrn tomar vista del expediente durante todo su trmite, con excepcin de actuaciones, diligencias, informes o dictmenes que a pedido del rgano competente y previo asesoramiento del servicio jurdico correspondiente, fueren declarados reservados o secretos mediante decisin fundada del respectivo Subsecretario del Ministerio o del titular del ente descentralizado de que se trate. El pedido de vista podr hacerse verbalmente y se dar, sin necesidad de resolucin expresa al efecto, en la que se encuentre el expediente, aunque no sea la Mesa de entradas o Receptora. Si el peticionante solicitare la fijacin de un plazo para la vista, aqul se dispondr por escrito rigiendo a su respecto lo establecido por el artculo 1, inc. e), apartados 4 y 5, de la Ley de Procedimientos Administrativos. El da de vista se considera que abarca, sin lmites , el horario de funcionamiento de la oficina en que se encuentra el expediente. A pedido del interesado, y a su cargo, se facilitarn fotocopias de las piezas que solicitare. Si a los efectos de articular un recurso administrativo, la parte interesada necesitare tomar vista de las actuaciones, quedar suspendido el plazo para recurrir durante el tiempo que se le conceda al efecto, en base a lo dispuesto por el artculo 1, inc. e), apartados 4 y 5, de la Ley de Procedimientos Administrativos. La mera presentacin de un pedido de vista, suspende el curso de los plazos, sin perjuicio de la suspensin que cause el otorgamiento de la vista. En igual forma a lo estipulado en el prrafo anterior suspendern los plazos previstos en el artculo 25 de la Ley de Procedimientos Administrativos. 23

ARTICULO 76 Suspensin de plazo para recurrir.

DECRETO 618/97 B.O.: 14/7/97

Organizacin y competencia. Autoridades administrativas. Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones de las autoridades. Facultades de organizacin interna. Facultades de reglamentacin. Facultades de interpretacin. Funciones y facultades de direccin y de juez administrativo. Organizacin del Servicio Aduanero. Recursos y presupuesto. Normas transitorias.

ARTICULO 3: La A.F.I.P. ser el ente de ejecucin de la poltica tributaria y aduanera de la Nacin, aplicando las normas legales correspondientes.

AFIP

DGI

DGA

DNRSS
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FACULTADES DE ORGANIZACIN INTERNA

DTO. 618/97 ART. 6
Representar Legalmente a la AFIP Organizar y reglamentar el funcionamiento interno Administracin del Personal Establecer limites para disponer archivo actuaciones Establecer horarios de funcionamiento
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FACULTADES DE REGLAMENTACIN

Dto. 618/ 97 Art. 7 :

El administrador federal estar facultado para impartir normas generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la AFIP a reglamentar la situacin de aqullos frente a la Administracin. Las citadas normas entrarn en vigor desde la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirn mientras no sean modificadas por el propio administrador federal o por el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos Puede dictar normas obligatorias respecto a:

Inscripcin de contribuyentes y otros obligados Forma y Plazo Presentacin D.J. Libros- registraciones que se debern llevar .. Cualquier otra medida destinada a facilitar la aplicacin, percepcin, y fiscalizacin de los gravmenes
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FACULTADES DE INTERPRETACION
Art.8 Dto. 628/79:
El administrador federal tendr la funcin de interpretar con carcter general las disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o rigen la percepcin de los gravmenes a cargo de la AFIP, cuando as lo estimen conveniente o lo soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin, agentes de percepcin y dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin que represente un inters colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general. El pedido de tal pronunciamiento no suspender cualquier decisin que los dems funcionarios de la AFIP hayan de adoptar en casos particulares.
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FACULTADES DE INTERPRETACION
Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarn en el Boletn Oficial y tendrn el carcter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de 15 das hbiles desde la fecha de su publicacin, no fueran apeladas ante el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos por cualquiera de las personas o entidades mencionadas en el prrafo anterior, en cuyo caso tendrn dicho carcter desde el da siguiente a aquel en el que se publique la aprobacin o modificacin de dicho Ministerio. En estos casos, deber otorgarse vista previa al Administrador Federal para que se expida sobre las objeciones opuestas a la interpretacin. Las interpretaciones firmes podrn ser rectificadas por la autoridad que las dict o el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, con sujecin a lo dispuesto en el prrafo precedente, pero las rectificaciones no sern de aplicacin a hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales rectificaciones entren en vigor.
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Actos del AFIP Estos pueden ser externos (cuando tiene efectos en 3) o internos. Interpretativas 1) Resoluciones Generales (Normas obligatorias de alcance general) a) De carcter resolutivo Reglamentarias

2) Resoluciones: Actas particulares de carcter obligatorio para cada sujeto (Ej.: Resolucin otorgando exencin de gcia., Autorizacin cambio fecha de cierre, etc.)

Actos Externos 3) Providencias: Actos de carcter particular de mero trmite, o en el curso de un procedimiento Ejemplo se corre vista. b) De carcter no resolutivo: Notas Externas: se efecta una comunicacin o requerimiento a los contribuyentes o a otros organismos (Se comunica vto. moratoria, se requiere presentar DDJJ, etc.)

1) Disposicin: Normas sobre aspectos administrativos y de organizacin interna. a) de carcter resolutivo 2) Instruccin General: Norma de procedimiento o trmite de carcter obligatorio para las dependencias. (Ej. La que indica cuando procede clausura por no cumplir con los requisitos de facturacin. Actos Internos 1) Comunicado: Informacin general para el personal. b) de carcter no resolutivo 2) Dictamen: opinin tcnica o jurdica dictada por funcionario competente.

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ESTRUCTURA DE LA LEY 11683

El Titulo I : Capitulo 1) Principio general de interpretacin de las leyes: Realidad EconmicaDomicilio Fiscal Trminos (das Hbiles) Capitulo 2) Sujetos de los deberes Impositivos: Responsable por deuda Propia- Por deuda Ajena por los subordinados- Responsabilidades del consumidor final Capitulo 3) Declaracin Jurada y liquidacin del Tributo Declaracin juradas Rectificativas en menos Determinacin de oficio Capitulo 4) Del pago- Vencimiento General Anticipos Forma de pago Imputacin Compensacin Acreditacin y Devolucin Intereses y costas Capitulo 5) Verificacin y Fiscalizacin Facultades de la AFIP Capitulo 6) Inters ilcitos y sanciones Capitulo 7) Responsables de las sanciones Capitulo 8) De la Prescripcin Capitulo 9) Procedimiento penal y contencioso administrativo Vas Recursivas Capitulo 10) Procedimiento Contencioso Judicial Capitulo 11) Juicio de ejecucin Fiscal Capitulo 12) disposiciones Varias (forma de notificacin Secreto Fiscal Capitulo 13) Bloqueo Fiscal Capitulo 14) Cuenta de jerarquizaron Capitulo 15) Rgimen de actualizacin TITULO II TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION TITULO III 30 OTRAS DISPOSICIONES