El ISR es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias de cualquier actividad econmica que

se realice en el territorio nacional. As, las rentas del trabajador (ya sea del Estado o del sector privado) estn representadas por todos los ingresos que posea. Sin embargo, el ISR no se paga sobre todos los ingresos (renta bruta), sino slo por aquellos que, en su conjunto, se consideran como renta imponible.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

A principio de cada ao, o al iniciar la relacin laboral, el trabajador debe presentar al empleador una declaracin jurada por los ingresos que perciba, producto de su trabajo. Esta declaracin se hace en un formulario, en el que deber constar lo siguiente: Nombres y apellidos completos. Domicilio fiscal (donde vive el trabajador). Nmero de Identificacin Tributaria, NIT. Si no lo tiene, lo debe obtener en cualquier oficina tributaria de la SAT. Monto de los sueldos o salarios que recibir durante el ao. Crdito estimado por el IVA.

Qu debe hacer un trabajador para pagar el ISR?

Este ltimo punto merece una explicacin aparte. La ley contempla que para los trabajadores en relacin de dependencia tienen derecho a un crdito a cuenta del ISR por el IVA pagado, en ese ao, en la compra de bienes o servicios para su uso personal y de su familia, por un monto equivalente a la tarifa del IVA (12 por ciento) multiplicada por la mitad (50 por ciento) del total de la renta neta. Dicho crdito se comprobar mediante la presentacin de una planilla que contenga los detalles de las facturas, que ser presentada ante la SAT dentro de los primeros diez das hbiles de enero.

Si un trabajador gana Q10 mil mensuales, tendr un salario anual de Q140 mil (se incluye el aguinaldo y el bono 14). La mitad de esa renta neta es Q70 mil. Esos 70 mil se multiplican por la tarifa del IVA (12 por ciento), lo que nos da un producto de Q8,400. Esta cifra es igual al crdito al que se tendr derecho. Esto significa que al impuesto que se deba pagar, se le restarn los Q8,400 del crdito al que se tiene derecho.

Ejemplo

Para obtener la renta imponible de un trabajador, primero debe saber su renta neta. sta (la renta neta) es igual a los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin cuando no deban ser comprobados, bonificaciones y otras similares (se incluye aguinaldo y bono 14). As, la renta imponible ser equivalente a la renta neta menos las siguientes deducciones: La suma nica de Q36 mil en concepto de deducciones personales, sin necesidad de comprobacin alguna. Las cuotas pagadas a colegios profesionales; cuotas de contribuciones al IGSS y al Instituto de Previsin Militar y las primas de seguros de vida. El monto de las pensiones alimenticias fijadas por un tribunal de familia, mientras sus efectos se mantengan. Tambin se deducen el aguinaldo y el bono 14, que son considerados como rentas exentas. Los gastos mdicos pagados en Guatemala, tanto del contribuyente como los pagados en beneficio de su cnyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o discapacitados

Cmo se obtiene la renta neta y la renta imponible?

La ley entiende por gastos mdicos lo siguiente: los honorarios de mdicos, debidamente colegiados, por servicios, consultas, dictmenes, diagnsticos y tratamientos, excepto medicinas. Tambin la atencin mdica, que significa lo pagado por exmenes de laboratorio de toda ndole, as como lo cancelado por tratamiento, internamientos o estadas en hospitales y centros de salud (importante: Si los ingresos anuales totales de un trabajador no superan los Q36 mil, no deber presentar declaracin jurada).

Siguiendo con el ejemplo anterior, con una renta neta igual a Q140 mil. Para obtener la renta imponible, debo restarle Q36 mil de deducciones personales, as como la cuota pagada al IGSS durante el ao (4.83 por ciento del total de los doce salarios del ao), que para nuestro caso sera de Q5,796, as como los otros puntos mencionados arriba, si procediera. Veamos:

140,000 36,000 = 104,000 5,796 = 98,204 Entonces, la renta imponible es igual a Q98,204

SI LA RENTA IMPONIBLE ES

IMPUESTO A PAGAR

De ms de

Hasta

Importe fijo

Ms

Sobre el excedente de renta imponible de

Q0.00

Q65,000

Q0.00

15%

Q0.00

Q65,000

Q180,000

Q9,750

20%

Q65,000

Q180,000

Q295,000

Q32,750

25%

Q180,000

Q295,000

En adelante

Q61,500

31%

Q295,000

Las tarifas del impuesto

Entonces, el impuesto a pagar se determina sumando al importe fijo la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible. Seguimos con el ejemplo de renta neta anual de Q140 mil. Ya vimos que la renta imponible para este caso es de Q98,204, lo que nos coloca en el segundo intervalo de la tabla, es decir, entre Q65 mil y Q180 mil. Se procede as: Obtengo el excedente de renta imponible: 98,204 65,000 = 33,204; Esta diferencia la multiplico por el 20 por ciento que corresponde, as: 33,204 x 20% = 6,640.8. A este producto le sumo el importe fijo correspondiente: 6,640.8 + 9,750 = 16,390.8

Entonces, el impuesto a pagar a la SAT por ISR sera, en nuestro ejemplo, de Q16,390.80. Sin embargo, recordemos que existe un crdito fiscal a cuenta del ISR por el IVA pagado, y que en este caso se tiene derecho a un crdito hasta por Q8,400. Si el contribuyente present a la SAT, dentro de los primeros diez de enero, sus planillas con el detalle de sus facturas, y el IVA pagado en ellas es igual o superior a Q8,400, entonces se procede a restarlo, as: 16,390.8 8,400 = 7,990.8 El ISR a pagar en un ao a la SAT ser de Q7,990.80.

En caso que el IVA pagado no llegue a los Q8,400, restar slo el resultado que obtenga. El ISR se debe pagar a principios de cada ao. Por lo general, las distintas empresas, de acuerdo a la informacin que ofrece el trabajador, hacen un clculo de lo que podra ser la suma a pagar por ISR al final del periodo fiscal, que por lo regular es muy cercana a la cifra resultante. As, siguiendo nuestro ejemplo, la empresa dividir los Q7,990.80 dentro de doce, para hacer una retencin mensual. La empresa retendr cada mes Q665.90 al trabajador que devengue Q10 mil. Al final del ao, si lo descontado sobrepasa el impuesto a pagar, la empresa devuelve el dinero que se retuvo de ms. Si la suma descontada es igual a lo que se debe pagar, pues el trabajador no agregar nada; ahora bien, si lo descontado no alcanza, el empleado completar el faltante. .

OTRO EJEMPLO

Las facturas que fueron incluidas en las planillas del VA deben guardarse por cuatro aos, ya que la SAT tiene la potestad de exigir al contribuyente que las presente, para comprobar plenamente los gastos

IMPORTANTE

Lo bueno del ISR es que los pequeos no lo pagan. As es; si usted decide abrir un pequeo negocio, cuyos ingresos anuales no superarn los Q60 mil, y est inscrito como pequeo contribuyente del IVA, en el rgimen del 5 por ciento, pues no paga ISR; con pagar su cuota fija trimestral del IVA basta. Ahora, si su negocio genera ms de Q60 mil al ao, entonces debe consultar la ley y a un experto para inscribirse en el rgimen que ms le convenga. Algo muy importante: sea pequeo o grande contribuyente, debe siempre dar factura en toda compra-venta que realice. Y si es empleado, est obligado a exigirla cuando adquiera algo.

Los pequeos no pagan