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Fiscalidade Internacional

Acordos sobre troca de informaes em matria fiscal


Glria Teixeira Prof Associada, FDUP Coordenadora do CIJE (gteixeira@direito.up.pt)
23 de Maro de 2011

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Enquadramento legal internacional

O ponto de partida: o art 26 da Conveno Modelo da OCDE O acordo da OCDE de 2002 relativo troca de informaes em matria fiscal

A conveno sobre assistncia administrativa mtua em matria fiscal e respectivo protocolo (Portugal assinou este protocolo)
A cooperao fiscal internacional e o projecto Harmful Tax Practicesda OCDE coordenado pelo Prof. Hugh Ault

A Directiva 2011/16/EU de 15 de Fevereiro de 2011, publicada no JOUE a 11 de Maro de 2011 (revoga a Directiva 77/799/CEE)
Os acordos (ATIs) portugueses (ver stio da DGCI)

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Tipos de trocas de informaes fiscais

Informaes fiscais efectuadas a pedido de um dos Estados contratantes Informaes fornecidas automaticamente Informaes fornecidas espontaneamente

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Objecto e mbito

Os tipos de impostos abrangidos pela Conveno/Directiva/ATI(s)


A possibilidade de inspeces fiscais realizadas simultaneamente A participao em inspeces fiscais em pas estrangeiro

A assistncia na cobrana dos impostos


A disponibilizao de documentos

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Pressupostos para a sua aplicao

Imposto abrangido pela conveno


Troca de informaes previsivelmente relevantes para a liquidao e cobrana do imposto O dever de confidencialidade A conformidade com o princpio da legalidade e o princpio da proporcionalidade Com respeito do segredo comercial, industrial ou profissional A aplicao implcita do princpio da reciprocidade A impossibilidade de utilizar o segredo bancrio como obstculo troca de informaes fiscais

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Pressupostos para a sua aplicao (cont.)

A proibio das fishing expeditions ou troca de informaes fiscais com mbito no especificado ou demasiado lato A conformidade com os princpios e normas procedimentais internas (e.g. direito de audio do contribuinte) O pedido de informaes e a conformidade com a lista de identificadores prevista nas convenes/ATI(s) (list of identifiers)

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Bibliografia

Teixeira, Glria, Manual de Direito Fiscal, 2 edio revista e ampliada, Almedina, 2010
Ver ITPA Journal (International Tax Planning Association) Ver stio da OECD Teixeira, Glria (dir.), I Congresso Direito Fiscal, Vida Econmica, 2011

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