AUDITORA

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Auditoras relacionadas con actividades financiadas por el Banco Mundial

De la Entidad Del Proyecto

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Auditora de los Estados Financieros de la Entidad

El objetivo general es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Es requerida cuando:
La viabilidad financiera de la entidad permanente es vital para el xito de la operacin financiada por el Banco; Uno de los objetivos de la operacin consiste en mejorar la capacidad institucional de la entidad; o Los Estados Financieros del Proyecto estn incorporados dentro de los de la Entidad
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Auditora de los Estados Financieros del Proyecto: Objetivos Generales

Estn los Estados razonablemente presentados
Para el perodo? Acumulados?

Los desembolsos reportados fueron hechos de conformidad con ...

Los trminos del convenio de prstamo? PAD Informe de Evaluacin del Proyecto?

Determinar la fortaleza del sistema de control interno e identificar debilidades en el mismo

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Requisitos para los Auditores

Regirse por los principios de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad Contar con personal adecuado y competente Que el trabajo sea ejecutado por personal con conocimiento y pericia suficiente Que haya suficiente y adecuada direccin y supervisin del trabajo (incluyendo el control de calidad)
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Seleccin de los Auditores: El Proceso

El Banco revisa los TOR El Proyecto crea la lista corta, enva los detalles al Banco El Banco determina la aceptabilidad de las firmas El Proyecto solicita propuestas a las firmas aceptables El Gobierno selecciona al ganador
Precio = aprox. 50% del criterio
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Determinacin de la Aceptabilidad de los Auditores

El Personal profesional calificado del Banco evalua:
La evidencia de independencia La idoneidad y experiencia de personal clave Las exigencias para la auditora en cuanto a tiempo y personal requerido La experiencia en:
Proyectos del Banco Operaciones de igual tamao y cobertura

Las polticas de la firma sobre revisin interna de calidad, control de calidad, y educacin continua

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Contratacin del Auditor

El Prestatario contrata al auditor, pero slo despus de que el Banco ha determinado la aceptabilidad del auditor propuesto El auditor debe ser contratado lo ms pronto posible en el ciclo del proyecto
Durante los primeros tres meses del ao fiscal a auditar Preferiblemente debe haber un contrato multi-anual

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Trminos de Referencia (TOR)

Proveen gua para ejecutar la auditora y para el formato del informe de auditora No deben restringir las obligaciones del auditor con respecto al cumplimiento de las leyes, reglamentos, y normas de auditora generalmente aceptadas
Deben evitar que el auditor pueda reclamar, en el caso de un desempeo deficiente, que los requisitos del TOR les impidieron cumplir con dichos requerimientos (Guas: Seccin III A)
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Contrato o Carta de Compromiso del Auditor

Todos los nombramientos de auditores deben ser respaldados por un contrato El contrato debe incorporar los Trminos de Referencia (TORs) especficamente Las Cartas de Compromiso son preparadas por los auditores y no deben reemplazar a los TORs o al contrato Los auditoras por auditores gubernamentales no necesariamente requieren de un contrato, pero deben por lo menos tener TORs apropriados
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Carta de Gerencia
Es un informe sobre los controles internos y procedimientos operativos de la entidad La gerencia y el auditor pueden acordar, al comienzo de la auditora, algunos asuntos particulares que deben incluirse, pero seguir siendo una prerrogativa del auditor el incluir cualquier asunto no acordado, pero que en su concepto debe ponerse en conocimiento de la gerencia
(Guas Seccin IV Prrafo 30)
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Presentacin del Informe

Los estados financieros auditados deben ser presentados al Banco dentro de los seis meses siguientes al cierre del ao fiscal de la entidad ejecutora del proyecto
O antes si el Banco y el prestatario as lo han convenido

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Banco Mundial: Cambios en la Poltica de Auditora

Afecta a los Proyectos evaluados despus de Julio 1, 2003, as como proyectos existentes que efecten cambios requeridos a los TOR y/o contratos de prstamo
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Contenido
Principios y Conceptos Nuevas Polticas de Auditora aclaraciones y cambios Otros puntos de inters Fuentes de Informacin

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Antecedentes para cambios en la Poltica de Auditora

Los cambios en el portafolio y los instrumentos del Banco La evolucin en el tema de auditoras globales El compromiso de reforzar la capacidad de gestin financiera de nuestros clientes y armonizacin Es parte de un programa continuo de modernizacin de las prcticas de Gestin Financiera del Banco
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Objetivos de los Cambios

Incrementar el nivel de aseguramiento de que los prstamos del Banco se emplean en los fines para los que estn destinados Contribuir a un mejor desarrollo sustentable de la capacidad de auditora en los pases clientes Mejorar el costo beneficio de las auditoras Facilitar la armonizacin con otros donantes
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La Nueva Poltica de Auditora - Cules son los cambios?

La nueva Poltica de Auditora fue aprobada por el Directorio del Banco en Febrero de 2003 Es aplicable a acuerdos de (i) prstamos/crditos evaluados; (ii) donaciones firmados el 1 de julio o en fechas posteriores Consta de:

4 aclaraciones a la poltica existente y 4 cambios a la poltica existente

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Aclaraciones a la Poltica Existente

1. Aplicabilidad de la Poltica de Auditora A todos los prstamos, crditos y donaciones financiados con recursos del Banco, incluyendo PPFs, donaciones del IDA, IDF y DGF A las donaciones ejecutadas por los receptores de financiamiento proveniente de fondos fiduciarios
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Aclaracin #2: Alcance de la Auditora

Alcance normal
Prstamos de Inversin: asegurar que los estados financieros anuales presenten razonablemente las transacciones financieras y saldos asociados con la ejecucin de los proyectos y el uso de los fondos del prstamo

Alcance ampliado en respuesta a riesgos identificados

e.g. inspeccin fsicia, economa y eficiencia, etc.
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Aclaracin #3: Aceptacin de los Estados Financieros Auditados de la Entidad para Cumplir con el Requisito de Auditora del Proyecto
Son aceptables cuando: Fueron preparados y auditados de acuerdo con normas y principios aceptables para el Banco; y Reflejan informacin aceptable para el Banco sobre las actividades asociadas con la ejecucin del proyecto Es aceptable un ejemplar de Estados Financieros de la

entidad cuando una nica entidad se encarga de implementar varias operaciones financiadas por el Banco

Asumiendo que deben incluir un desglose de fuentes y usos de fondos para cada proyecto (Guas: Anexos 1 & 2)
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Aclaracin 4: Normas de Auditora

Las Normas Nacionales de Auditora son aceptables siempre que stas no se desven significativamente de las normas internacionales

La aceptabilidad est determinada por el Banco con base en el diagnstico del pas Las NIAs publicadas por IFAC y las normas de Auditora publicadas por INTOSAI siguen siendo aceptables

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Cambios a la Poltica de Auditora

Cambio 1: Casos limitados en los que
podra no requerirse la Auditora

Cuando existen mecanismos alternativos ms eficaces en cuanto al costo y riesgo

Aplica con mayor frecuencia en el caso de operaciones que no excedan un monto equivalente a US$500,000

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Casos limitados en los que podra no requerirse Auditora (cont.)

El Primer ao o el ltimo (si el perodo es menor a 6 meses) podra auditarse conjuntamente con el ao subsecuente o anterior respectivamente Proyectos con una vida de implementacin corta PPF si son includos en la auditora del 1er ao del proyecto Cualquier aplicacin de estas excepciones

requiere la No Objecin del Banco

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Cambio #2: Lo normal es requerir slo un Dictamen de Auditora

Consistente con el Alcance Normal Se requerirn reportes u opiniones adicionales dependiendo del Alcance Ampliado Todava se requiere una carta de gerencia

(Guas: Anexo 3 y 4)
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Cambio # 3: Costos de Auditora

A solicitud del prestatario los fondos del prstamo pueden utilizarse para financiar costos razonables de todas las auditoras siempre y cuando el proceso de seleccin cumpla la poltica de Adquisiciones del Banco

El costo de la auditora final se podra financiar a travs de una cuenta de depsito en custodia (escrow account)
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Cambio #4: Revisin de SOE por parte del Banco

No es obligatoria cuando el alcance de la auditora, la calidad del auditor y de la auditora sean aceptables para el Banco El Banco se reserva el derecho de realizar revisiones a los SOE de todos los proyectos

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Otros puntos de inters (cont.)

Estrategia de Auditora

El Banco la podra preparar en coordinacin con el cliente para cada pas Armonizacin
El Banco est comprometido a trabajar con sus asociados en materia de desarrollo para alcanzar acuerdos de enfoques comunes de presentacin de informes financieros y auditoras en cada pas
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Otros puntos de inters (cont.)

Estrategia de Auditora

Aceptabilidad de los Auditores

Enfoque estructurado para determinar la aceptabilidad de auditores privados y EFSs Enfoque que ser desarrollado en etapas

Normas de Auditora aceptables

Si se adoptan Normas Nacionales de auditora se debern identificar las desviaciones de las normas internacionales

Enfoque hacia revisiones de SOE en el pas

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Otros puntos de inters (cont.)

Proyectos implementados por ms de una entidad
Si no es factible consolidar, es aceptable un estado financiero por entidad

Acuerdos de Transicin
Flexibilidad para proyectos evaluados antes del 1 Julio 2003, pero no negociados a esa fecha Proyectos existentes: opcin de seguir el nuevo regimen
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Otros puntos de inters (cont.)

Revelacin

El Banco alentar a los prestatarios a hacer pblicos los reportes de auditora de las actividades financiadas por ste

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Fuentes de Informacin y Recursos Bibliogrficos

Guas: Reportes Financieros Anuales y Auditoras de Actividades Financiadas por el Banco Mundial Talleres y reuniones Framework for Collaboration Among Participating MDBs on Financial Reporting and Auditing (Febrero 2003) OECD-DAC Documentos de Buenas Practicas (Diciembre 2002) Reportes Financieros (con base en efectivo) NICSP

Harmonising Donor Practices for Effective Aid Delivery

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