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Estimacin de Ingresos y Gastos. Interconexin entre el Presupuesto y la Contabilidad, son el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y el Catlogo General de Cuentas. Tiene que ver con un Marco Legal. Los ingresos deben ser siempre iguales a los gastos.
PRESUPUESTO
EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
INGRESOS
GASTOS
FASE
PROGRAMACION FORMULACION APROBACION EJECUCION CONTROL, EVALUACION Y LIQUIDACION
LEY
REGLAMENTO
TITULO II ART 10 AL 49
3 4
PROGRAMACIN
Encaminadas a: 1. Priorizar programas. actividades, proyectos y
2. Establecer cronogramas de cumplimiento, precisando costos, objetivos, plazos, coberturas, especificaciones tcnicas, etc.
FORMULACIN
Es en s la elaboracin del proyecto (proforma presupuestaria) en la que se realizan: Clculos tcnicos Ingresos y Gastos Se da forma integral Presupuestaria.
la
Proforma
APROBACIN
La Pro forma o proyecto de presupuesto, pasa al organismo competente (Asamblea), para su aprobacin Una vez aprobado entra en vigencia desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
EJECUCIN
Una vez aprobados se ejecutan de acuerdo a: La Programacin Presupuestaria Compromiso Obligacin Pago
CxC
CONTRATO
DECISION
ORDEN
GASTOS
RECEPCION DE B y S
ENTREGA RECEPCION
CxP
LIQUIDACIN
Del 1ero de Enero al 31 de Marzo del siguiente ao, en la que se indica e informa sobre la gestin y resultados obtenidos en la ejecucin. Las etapas anteriores se caracterizan por ser secuenciales, es decir, que primero debe cumplirse la anterior para que proceda la siguiente.
EVALUACIN
Esta etapa no es secuencial, se presentan en cualquier momento.
Est dirigida a medir y comparar el grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el presupuesto.
CONTROL
Est realizado a travs del control interno que sirve de base y tiene por finalidad, crear las condiciones para el ejercicio del control externo, ( CGE) est constituido por: Control previo Control continuo y Control posterior. antes durante Auditoria Interna
INGRESOS
Generalmente se define al ingreso como el dinero, especies o cualquier ganancia o rendimiento de naturaleza econmica, que puede obtener una persona natural, una persona jurdica (sociedad), o un gobierno. El ingreso en el sector pblico est conformado por: Los derechos de cobro Por la venta de los bienes y servicios, Por la venta de sus inversiones en bienes de larga Por el financiamiento que recibe del ahorro interno y externo.
GASTOS
Los gastos desde la ptica presupuestaria estn constituidos por: Las adquisiciones de bienes econmicos Las compras de los insumos necesarios para el desarrollo de determinada funcin productiva, ya sea sta de ndole comercial, industrial, agropecuaria, minera, financiera, profesional, administrativa, etc.
INGRESOS CORRIENTES
Ingresos corrientes son aquellos que provienen: de la accin coercitiva del Estado, entre ellos estn los impuestos, las tasas y las contribuciones; de la venta de bienes y servicios producidos; del manejo econmico del patrimonio, arrendamientos, intereses, utilidades; de la aplicacin de multas; de la recepcin de aportes y transferencias corrientes; etc.
INGRESOS DE CAPITAL
Los ingresos de capital provienen de las disminuciones de sus bienes de larga duracin por la venta de activos econmicos no financieros (bienes de larga duracin: muebles e inmuebles y bienes no renovables); de la reduccin de sus inversiones por la recuperacin de deudores e inversiones financieras; y, de la recepcin de fondos en calidad subvenciones, aportes o transferencias predestinados a la utilizacin en gastos para la formacin bruta de capital fijo. Contrariamente a los ingresos corrientes, producen modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado.
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Los ingresos de financiamiento se obtienen de los saldos sobrantes de caja y bancos del ao anterior y de operaciones crediticias de origen interno o externo, destinadas a gastos de inversin. La LOAFYC establece la prohibicin de cubrir con emprstitos los gastos administrativos de carcter permanente; sin embargo, la costumbre nos ha llevado a utilizar el financiamiento para equilibrar el presupuesto y no necesariamente para cubrir gastos de inversin.
GASTOS CORRIENTES
Gastos corrientes son aquellos en que incurren los entes pblicos por la compra de bienes generalmente fungibles y servicios como la mano de obra, que quedan inservibles o desaparecen ya sea por el consumo o el uso de que son objeto en el proceso administrativo o productivo en el que son utilizados; incluyen tambin los intereses de la deuda pblica tanto interna como externa y las transferencias.
GASTOS FINANCIEROS
Los gastos de aplicacin del financiamiento son aquellos destinados a la amortizacin de la deuda pblica interna y externa.
La remuneracin a la mano de obra, las compras de insumos materiales y los gastos indirectos, se subdividen en funcin de los procesos en que son utilizados en gastos de tipo corriente, de produccin y de inversin.
Dgitos
4 TTULO GRUPO NATURALEZA SUBGRUPO ITEM O RUBRO Concepto General Concepto Especfico
INGRESOS 5 1 1 0 1 0 1 6 2 4 0 1 0 1 7 8 3 6 0 1 0 1 9 1 1 1 1 1
GASTOS 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
El Clasificador Presupuestario es el instrumento que permite establecer una clara y ordenada identificacin de los diversos rubros de ingreso y de gasto; su codificacin y detalle permiten discriminar el origen y el destino de las asignaciones constantes en el Presupuesto y su ordenamiento a partir de la concepcin econmica. Est constituido por 6 dgitos, que conforman 4 campos.
El primer dgito permite identificar el ttulo y la clasificacin econmica del ingreso o del gasto, lo cual se Juntos el primero y el segundo dgito constituyen el nivel de grupo del clasificador presupuestario y permiten identificar la naturaleza del ingreso o del gasto; o sea, el origen de los ingresos y el destino de los gastos.
2 CAPITAL
21
22
23 24 VENTA ACTIVOS LARGA DURACION 25 APORTE FISCAL 26
3 FINANCIAMIENTO
31
32
33 34 35 36 FINAN. PUBLICO 37 SALDOS DISPONIBLES 38
12 SEGURIDAD SOCIAL
13 TASAS Y CONTRIBUCIONES 14 VENTAS BIENES SERVICIOS 15 APORTE FISCAL 16
27 RECUPERACION INVERSIONES
28 TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
19 OTROS INGRESOS
29
39
6 PRODUCCION
61 GASTOS PERSONAL
7 INVERSION
71 GASTOS PERSONAL 81
8 CAPITAL
91
9 APLICA. FIN.
62
63 BIENES Y SERVICIOS 64
72
73 BIENES Y SERVICIOS 74
82
92
83
93
65
75 OBRA PUBLICA
66
76
57 OTROS GASTOS 67 OTROS GASTOS 77 OTROS GASTOS 58 TRANSF. Y DON. CORR 59 PREVISION. REASIGNAR 68 78 TRANSF. Y DONAC.
69
79
99
LEY DECRETO
PROYECTOS
ADMINISTRAN
ORDENANZA
Si las circunstancias lo amerita se DESCONCENTRARA la Administracin Financiera bajo la responsabilidad del ente.
S S S
MATRIZ
ojo
RECURSOS
OBLIGACIONES
Situacin Financiera
Balance Comprobacin
Situacin Presupuestaria
Flujo de Efectivo
(+)
Detalle de Transferencias
Cdulas Presupuestarias
La entidad podr generar informes con la oportunidad, forma y contenido que se requiera
En el periodo con cierre activado, no se podrn alterar o modificar los datos; las regularizaciones por errores u otras causas debern efectuarse en el mes vigente del sistema.
El ejercicio fiscal Ao Calendario 1 de Enero al 31 de Diciembre.
1.1.3. CONSISTENCIA
EL SAFI Sistema Integral, nico y Uniforme
Toda la informacin
Adecuada Interpretacin
Procedimientos para consolidacin Hechos o situaciones Cualitativas y cuantitativas Influyan en los Anlisis y decisiones
Se aplicarn
INFORMACIN
INSTITUCIONAL SECTORIAL GLOBAL
ojo
DISPOSICIN LEGAL
PREVALECE SOBRE
* EN CASO DE IMPRESICIN LEGAL, EL MEF ESTABLECERA LOS CRITERIOS TCNICOS DE APLICACIN; EN TANTO NO EXISTA INTERPRETACIN JURDICA EN CONTRARIO
OBLIGATORIA
NO FINANCIERO
ADMIN. PUBLICA
SECTOR PUBLICO
GOB. NACIONAL
EMPRESAS
GOB. SECCIONAL - BANCO DEL ESTADO
FINANCIERO
SE REGISTRAN
2.1.2 IGUALDAD CONTABLE PARTIDA DOBLE RECURSOS DISPONIBLES = FUENTES DE FINANCIAMIENTO ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO PATRIMONIO (+) (-) (+) (-) = ACTIVOS - PASIVOS (+) (-) (-) (+) SIMPRE QUE
AFECTE A LA GESTION
* EL PATRIMONIO SE ALTERA SIEMPRE QUE EXISTA GESTION, EXCEPTO EN DONACIONES O BAJAS Y CIERTAS OPERACIONES ESPECIALES * LOS INGRESOS DE GESTION CONTITUYEN INCREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO * LOS GASTOS DE GESTION CONSTITUYEN DECREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO * OPERACIONES ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS NO ALTERAN AL PATRIMONIO
Adquisicin Produccin
HECHOS ECONOMICOS
Construccin Intercambio
PARAMETROS
DONACIONES DE BIENES
VALORADOS Y REGISTRADOS
2.1.4 DEVENGADO
HECHOS ECONOMICOS
SERAN REGISTRADOS
CUANDO OCURRAN
Derechos Monetarios Obligaciones Monetarias Vencimiento de plazos Condiciones contractuales Cumplimiento de disposiciones legales Prcticas comerciales
ojo
HAYA O NO MOVIMIENTO DE DINERO; POR TANTO, NO DEBE UTILIZARCE EL METODO EFECTIVO NI MIXTO
2.1.5 REALIZACION
MENOS SOBRE VALORE ANTE VARIAS OPCIONES ALTERNATIVAS PARA LA VALUACIN DE HECHOS ECONOMICOS SE OPTARA POR
DEBEN SER EXPRESADOS LOS MAS CERCANO AL VALOR ACTUAL CAUSAS INFLACIN
DEVALUACIN
REEXPRESIN PACTOS
REGULACIONES LEGALES
CRITERIOS TCNICOS
PERITAJES
OTROS
2.1.7 CONSOLIDACION
MEF
GLOBAL
4. MOVIMIENTOS DE CIERRE AL 31. XII POSTERIOR A LOS EE. FF. INGRESOS DE GESTION ------XXX RESULTADO EJER. VIGEN.---XXX
1) ESTADO DE RESULTADOS
4. MOVIMIENTOS DE CIERRE AL 31. XII POSTERIOR A LOS EE. FF. 2) ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA 124.83 C x C AOS ANTERI. (NO Pto.) COBRO 113.83 a) C x C (113.00) 124.98 C x C AOS ANTERI. (SI Pto.) COBRO 113.98
b) ANTICIPO FONDOS
(112) c) COSTOS DE OBRAS EN PROCESO (151.00 o 152.00) d) C x P (213.00) 224.83 C x P AOS ANTERI. (NO Pto.) PAGO 213.83 224.97 C x P AOS ANTERI. (SI Pto.) PAGO 213.87 CUENTA DE ACUMULACION 151.92 PROYECTOS 152.92 PROGRAMAS
SALDOS INICIALES AL 2 DE ENERO DE: CxC AOS ANTERIORES ANTICIPO FONDOS AOS ANTERIORES COSTO ACUMULADO DE OBRAS EN PROCESO O PROGRAMAS EN EJECUCIN CxP AOS ANTERIORES INCLUYE EL RESULTADO DEL ESJERCICIO ACTIVO -------------------------- XXX
CUENTAS ORDEN DEUDORAS--------- XXX
- ACTIVOS
- PASIVOS - PATRIMONIO
RECLASIFICACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO
PRESUPUESTO DE INGRESOS
00 .00.00
MODULO DE TESORERIA
DISPONIBILIDADES----- XXX C x C -------------------- XXX DEPSITOS TERCEROS- XXX C x C -------------------- XXX C x P-------------------------- XXX C x C -------------------- XXX
FUENTE DE FONDOS
221.04 Descuento en Ttulos y Valore 124.98.01 CxC Aos Anteriores 124.98.02 Anticipo Fondos Aos Anteriores NO EXISTE RELACIN
CxP
213.00
PRESUPU. GASTOS
00 00.00
C x P---------------- -------- XXX DISPONIBILID----- XXX C x P---------------- -------- XXX ANTICIPO FON---- XXX C x P---------------- -------- XXX C x C------------------ XXX
USO DE FONDOS
SE REGISTRAN
AFECTE A LA GESTION
* EL PATRIMONIO SE ALTERA SIEMPRE QUE EXISTA GESTION, EXCEPTO EN DONACIONES O BAJAS Y CIERTAS OPERACIONES ESPECIALES * LOS INGRESOS DE GESTION CONTITUYEN INCREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO * LOS GASTOS DE GESTION CONSTITUYEN DECREMENTOS INDIRECTOS AL PATRIMONIO * OPERACIONES ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS NO ALTERAN AL PATRIMONIO
2.1.3 COSTO HISTRICO Adquisicin Produccin HECHOS ECONOMICOS SE REGISTRAN AL VALOR MONETARIO PACTADO Construccin Intercambio
PARAMETROS Precio estimado Estado del bien
DONACIONES DE BIENES
VALORADOS Y REGISTRADOS
O
Mercado
Vida transcurrida
Precio mercado
2.1.4 DEVENGADO
HECHOS ECONOMICOS
SERAN REGISTRADOS
CUANDO OCURRAN
Derechos Monetarios Obligaciones Monetarias Vencimiento de plazos Condiciones contractuales Cumplimiento de disposiciones legales Prcticas comerciales
ojo
HAYA O NO MOVIMIENTO DE DINERO; POR TANTO, NO DEBE UTILIZARCE EL METODO EFECTIVO NI MIXTO
2.1.5 REALIZACION
MENOS SOBRE VALORE ANTE VARIAS OPCIONES ALTERNATIVAS PARA LA VALUACIN DE HECHOS ECONOMICOS SE OPTARA POR
DEBEN SER EXPRESADOS LOS MAS CERCANO AL VALOR ACTUAL CAUSAS INFLACIN
DEVALUACIN
REEXPRESIN PACTOS
REGULACIONES LEGALES
CRITERIOS TCNICOS
PERITAJES
OTROS
2.1.7 CONSOLIDACION
MEF
GLOBAL
CxC
CxP
Disponibilidades No Afectan Al Presupuesto Anticipos Fondos 2.2.1.4 OTROS MOV. MONETARIOS Depsitos Terceros 113.81, 113 83, 213.81, 213.83 Depreciacin 2.2.1.5 AJUSTES ECONMICOS Correccin Monetaria Consumo existencias Acumulacin de costos Otros 2.2.1.6 DONACION BIENES No Afectan Al Presupuesto Ni Disponibilidades
1) ESTADO DE RESULTADOS
b) ANTICIPO FONDOS (112) c) COSTOS DE OBRAS EN PROCESO (151.00 o 152.00) d) C x P (213.00) 224.83 C x P AOS ANTERI. (NO Pto.) PAGO 213.83 224.97 C x P AOS ANTERI. (SI Pto.) PAGO 213.87 CUENTA DE ACUMULACION 151.92 PROYECTOS 152.92 PROGRAMAS
- ACTIVOS
- PASIVOS - PATRIMONIO
RECLASIFICACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO A RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Y POSTERIORMENTE AL PATRIMONIO