REGIMEN TRIBUTARIO EN CONSTRUCCION CIVIL

Trata sobre los aspectos relacionados con el sistema tributario del Per aplicado en Construccin Civil, incluye el ejercicio profesional como Ingeniero Civil

Los tributos son aportes de ciudadanos i/o empresas hacia el Estado

LOS TRIBUTOS
Sea cual fuere la forma de Estado, la realizacin de sus funciones requiri y requiere siempre de recursos. Construir una gran obra de irrigacin, la defensa nacional, la educacin, la salud. etc., demandan gran cantidad de recursos, el cumplimiento de sus funciones slo es posible si esos recursos existen. Esos recursos son fundamentalmente los llamados tributos, que son consustanciales al Estado y han tenido diversas formas de acuerdo a los diferentes tipos de Estado que han existido.

PERU PREHISPANICO
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica entender a pueblos en los que no existieron ni el comercio ni la moneda, ni el mercado, pero s el intercambio. Veremos la forma en que se acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos Obtencin de recursos mediante la reciprocidad

La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de obra y servicios. El AYNI (ayllu) LA MINCA (ayllu y estado) LA MITA (estado)
REDISTRIBUCIN Reparto de la produccin en manos del estado conforme a las necesidades

PERU DE LA COLONIA
La encomienda fue el instrumento fundamental de explotacin de la mano de obra y produccin nativa. Esta consisti en la entrega de indgenas en calidad de encomendados a un espaol a cambio de que este les convirtiera al cristianismo, los encomenderos cobraban el Tributo indgena
La mita colonial fue la forma de explotacin de la mano de obra indgena, los curacas deban aportar mitayos para cumplir las jornadas de trabajo en las minas, las haciendas, los obrajes. Quinto real. (a favor del rey de espaa) Diezmos. (a favor de la iglesia) Alcabala.

Almojarifazgo. (aduanas)
Impuestos Municipales. (Sisa, Mojonazgo, Lanzas ) Organos de Control: Tribunal de Cuentas; Consejo de Indias)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DEFINICIN DE OBLIGACIN TRIBUTARIA Es el vnculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligacin tributaria que tenga el contribuyente depender de la actividad que ste realice. Clases de obligaciones tributarias Obligacin principal o sustancial, consiste en el pago del tributo; tcnicamente se trata de una obligacin de dar, o sea, entregar sumas de dinero al Estado.

Obligaciones secundarias o formales, son un conjunto de obligaciones relacionadas con la tributacin y cuyo cumplimiento es obligatorio an cuando no exista obligacin de pago. Tcnicamente consisten en hacer (entregar comprobantes de pago), no hacer (omitir ingresos) y tolerar (permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria). Estas obligaciones tienen por objeto viabilizar el cumplimiento de una obligacin sustancial..

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Inscribirse o acreditar la inscripcin obteniendo su nmero de registro conocido como Registro nico del Contribuyente (RUC). Emitir los comprobantes de pago. Llevar los libros y registros contables. Permitir el control de la Administracin Tributaria e informar y comparecer ante la misma.

Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiriera o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del propio contribuyente o de terceros con los que guarden relacin. Presentar declaraciones y comunicaciones. Consiste en la manifestacin de hechos de contenido tributario a la Administracin Tributaria en la forma establecida por la ley, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria.

Obligacin de emitir y exigir comprobantes de pago La emisin y entrega de comprobantes de pago es una obligacin formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. Comprobante de pago Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios Importancia de la exigencia y emisin de comprobantes de pago 1. Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos 2. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. 3. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin.

Clases de comprobantes
1. Boleta de Venta Se otorga a consumidores o usuarios finales por la venta de bienes o la prestacin de servicios. 2. Ticket o cinta de mquina registradora Es un comprobante de pago emitido por medio de una mquina registradora declarada ante SUNAT, utilizado en operaciones con consumidores finales. Si rene los requisitos exigidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, puede tener el mismo uso que una factura.

3. Recibo por Honorarios Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios prestados.

4. Recibo por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios. 5. Factura La factura es el comprobante de pago que, por lo general es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario. 6. Liquidacin de Compra. Son los comprobantes que pueden ser otorgados por los compradores cuando su vendedor no tiene RUC, es persona natural productora y/ o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, productos silvestres y artesanas.

OBLIGACIONES PRINCIPALES
Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta es un impuesto que grava las ganancias y beneficios provenientes del trabajo, del capital o de la aplicacin conjunta del capital ms el trabajo (tasa 10% al 30%). Categoras del Impuesto a la Renta Primera Categora: cuando los ingresos provienen del arrendamiento de bienes muebles o inmuebles. Segunda Categora: son los ingresos producidos por la colocacin de capitales y derechos derivados del capital. Por ejemplo, los producidos por los derechos de marca, patentes, bonos, intereses o por prstamos a particulares. Tercera Categora: son los ingresos obtenidos en actividades comerciales, industriales, agropecuarios, forestales, pesqueras, etc. Tambin se considera dentro de este grupo a los ingresos que resulten de la prestacin de servicios comerciales, industriales, de transporte y comunicaciones, de hotelera y financieros; as como tambin la prestacin de servicios provenientes de un arte, ciencia, oficio o profesin en asociacin o sociedad civil. Cuarta Categora: son los ingresos producidos por el ejercicio individual e independiente de un arte, ciencia, oficio o profesin. Quinta Categora: son los ingresos producidos por el trabajo en forma dependiente.

Tasas del Impuesto a la Renta La renta neta de capital obtenida por persona natural, sucesin indivisa y sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliadas en el pas estn gravadas con una tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%), con excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).

El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente:

Suma de la Renta Neta del Trabajo y renta de fuente extranjera Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

Tasa

15% 21% 30%

Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el pas estarn sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:
Tipo de renta Tasa

a) b) c)

Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades. Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles. Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categora que se encuentre domiciliado en el pas. Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa del 30%. Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera del pas.

4.1% 30% 4.99%

d)

30%

e) Otras rentas provenientes del capital. f) Rentas por actividades comprendidas en el artculo 28 de la Ley.
g) Rentas de trabajo. h) Rentas por regalas. i) Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes por espectculos en vivo, realizados en el pas. j) Otras rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores.

5% 30%
30% 30% 15% 30%

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. La persona natural con negocio que venda bienes de capital, asignados a su negocio, pagar el impuesto del 30% sobre su renta neta. Los intereses por depsitos bancarios continuarn exonerados del IR cuando el titular de los depsitos (ahorros, a plazo fijo, etc.) sea persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa que no generen rentas de tercera categora.

 Los intereses por depsitos bancarios, que desde el 2010, obtengan las personas jurdicas estarn gravados con el IR, cuya tasa es 30%. Costo computable de inmuebles, las personas naturales que venden inmuebles gravados en el IR (por las 2 primeras ventas pagan el 5% de la ganancia), debern de actualizar el valor del inmueble con el Indice de Correccin que el MEF deber de actualizar mensualmente.

2da categora.- Para la determinacin de la renta neta anual por ganancias de capital la persona natural descontar 5 UIT (S/. 18,000), luego deducir el 20%. El resultado constituir la renta neta de 2da categora.

I. ENAJENACION DE ACCIONES Y VALORES

Personas naturales domiciliadas - 5% de la ganancia obtenida. - Exonerada hasta 5 UIT (S/. 18,000). Personas naturales no domiciliadas - 5% de la ganancia por transferencias dentro del pas. - 30% de la ganancia por transferencias fuera del pas. Personas jurdicas domiciliadas - 30% por la venta de acciones. - Previa deduccin de prdidas.

Personas jurdicas no domiciliadas - 5% de la ganancia de las acciones vendidas en el pas. - 30% si la transaccin es fuera del pas.

II. IMPUESTO A LOS INTERESES - Por depsitos bancarios (ahorros, a plazo fijo, otros) - Personas naturales: exoneradas. - Personas jurdicas: 30% de la renta neta. III. Arrendamiento de INMUEBLES - Personas naturales: 5% de la ganancia. - Personas jurdicas: 30% de la renta neta.

IV. Rentas del Trabajo (4ta 5ta) - Escala de 15%, 21% y 30% V. Venta de inmuebles - Personas naturales: 5% de la ganancia (2 primeras ventas). A partir de la 3ra. venta pagan el 30% de la renta neta. - Personas jurdicas: 30% de la renta neta

Impuesto General a las Ventas (IGV) Es un impuesto que se aplica a las siguientes actividades:

a) Venta de bienes; b) Prestacin de servicios; c) Importacin; d) Contratos de construccin de casas y edificios; e) La primera venta que realizan los constructores de casas y edificios.
Tasa actual 18% - Venta de bienes Se denomina venta al acto mediante el cual una persona transfiere a otra la propiedad de un bien a cambio de un pago (precio). Esta transferencia puede adoptar las siguientes formas: Venta. Permuta Expropiacin Dacin en pago Adjudicacin por disolucin de sociedades o por remate Aporte social en la constitucin de empresas Retiro de bienes

3. Prestacin de servicios Se conoce como prestacin de servicios a la accin que una persona realiza para otra y por la que recibe una retribucin en dinero. Los servicios que estn afectos al IGV son aquellos considerados como renta de tercera categora (servicios de imprenta, arrendamiento financiero, transporte areo, martimo, etc.) No estn afectos los servicios derivados del ejercicio individual de un arte, oficio, ciencia y profesin, por corresponder a la cuarta categora, ni aquellos que se encuentran sujetos al RS. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Es el impuesto que grava los productos considerados suntuarios y a los combustibles a nivel de productor o importador. Por ejemplo, se aplica a las cervezas, bebidas gaseosas, aguas minerales, cigarrillos, gasolina, etc.