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A controvrsia das normas contbeis internacionais (IFRS): a reduo do custo de capital e os novos riscos de manipulao

Autores: Lvia Maria de Pdua Ribeiro (UNI-BH) Antnio Dias Pereira Filho (UFMG)

Introduo (Cenrio)
Com a internacionalizao dos mercados percebeuse a necessidade de uma linguagem contbil comum. Essa demanda propiciou diversos pases a adotar as normas contbeis internacionais, as denominadas IFRS (International Financial Reporting Standards). No Brasil, a adoo das IFRS iniciou-se com a a edio da Lei N 11.638/07. Muitos so os obstculos encontrados nesta etapa de transio, pois, alm das dificuldades encontradas existem tambm certas controvrsias na lgica das IFRS.

Questionamentos da Pesquisa
No Brasil, as IFRS encontram em fase de maturao :
As IFRS no estariam induzindo as organizaes a mostrar publicamente o que apenas for conveniente para elas?;
Confiabilidade e transparncia no seriam parte de um discurso que potencializa a especulao e a possibilidade de manipulao?

Objetivo
O propsito instigar a reflexo e o debate acerca das mudanas trazidas com a adoo da IFRS no ambiente acadmico e entre os profissionais e envolvidos com a contabilidade. Buscou-se : demonstrar os pontos que favorecem a reduo do custo de capital e outros que poderiam ser suscetveis de manipulaes. descrever algumas modificaes trazidas pela Lei N 11.638/07.

Fundamentao Terica
As IFRS esto voltadas para atender o mercado financeiro.
Normas para quem?. A transparncia proposta pelas IFRS para os investidores que representam muitas vezes uma parte pequena dentro destes pases com pouca tradio em mercados de capitais. As necessidades destes outros atores, usurios da contabilidade, so ignoradas pelas IFRS. Chiapello (2005)

Fundamentao Terica
Com as IFRS a contabilidade deixar de ser acusada de apresentar as demonstraes financeiras como meros retratos do passado (ERNST, 2009). Por outro lado, a contabilidade traz para dentro dos balanos as expectativas e volatilidade do mercado, alm de transformar as demonstraes em um cesto de opes de investimento (CHIAPELLO, 2005).

Fundamentao Terica
Outro fato, explicado por S (2009), diz respeito aos princpios fundamentais de contabilidade, pois, as normas internacionais apresentam pontos divergentes com o princpio da prudncia. O princpio que tem a cautela de avaliar a menor o ativo e avaliar a maior o passivo no se sustenta com os critrios propostos pelas IFRS no uso do valor justo.

Metodologia
Pesquisa realizada foi do tipo exploratria.

De acordo com Severino (1986, p. 37), a pesquisa exploratria tem por finalidade proporcionar maiores informaes sobre determinado assunto, facilitar a delimitao de uma temtica de estudo, definir os objetivos ou, ainda, descobrir um novo enfoque para o estudo que se pretende realizar.

Discusso e Resultados
A nfase na depreciao econmica ao invs da depreciao fiscal
Controvrsia
A Lei N 11.638/07 estabelece que as organizaes devem fazer anlises sobre a recuperabilidade de valores registrados no imobilizado, e esses valores devem ser ajustados para a determinao da vida til dos bens. Essa nova forma de calcular a depreciao apresenta melhor a realidade econmica do bem. Porm, atribui maior responsabilidade ao profissional para identificar o valor pelo qual o bem poder ser vendido no mercado ao final de sua vida til efetiva. A prpria definio, por parte da empresa, da vida til do bem pode envolver certo subjetivismo. Sendo assim, a organizao corre o risco de no apresentar a verdade proposta no clculo da depreciao.

Discusso e Resultados
O tratamento do arrendamento mercantil ou leasing financeiro
Controvrsia
Com a Lei 11.638/07 ficou estabelecida a obrigao de classificar no ativo imobilizado os bens que transferem benefcios para a organizao mesmo que no sejam de sua propriedade jurdica.

Porm, atribui maior responsabilidade ao profissional para identificar o valor pelo qual o bem poder ser vendido no mercado ao final de sua vida til efetiva. A prpria definio, por parte da empresa, da vida til do bem pode envolver certo subjetivismo. Sendo assim, a organizao corre o risco de no apresentar a verdade proposta no clculo da depreciao.

Discusso e Resultados
Os critrios de avaliao dos ativos e passivos
Controvrsia
Avaliao dos ativos e passivos por So passveis de alteraes, onde a meio do valor justo e valor organizao poder encontrar as presente lquido. margens de operaes e flexibilidade necessria para produzir o resultado que procura. Ento, as normas contbeis podem mostrar escondendo ao mesmo tempo, ou seja, mostra o que conveniente para a organizao e esconder o que no desejado publicar.

Concluso
Sem dvida, a mudana inevitvel. Porm, h de se repensar na postura do profissional da contabilidade e das organizaes. O fato que diante dessa relatividade, existe uma esperana de que seja utilizado o denominado subjetivismo responsvel mencionado por Iudcibus (2009).

preciso mudar a forma de se pensar a contabilidade, sem que de fato a sua essncia seja descaracterizada, pois, a contabilidade uma cincia e no simplesmente uma norma.

REFERNCIAS
BAPTISTA, Evelyn Maria Boia. Ganhos em transparncia versus novos instrumentos de manipulao: o paradoxo das modificaes trazidas pela Lei N 11. 638. RAE. Revista de Administrao de Empresas, v. 49, p. 234-239, 2009. BRASIL. Lei N 11.638, de 28 de dezembro de 2007. BRASIL. Lei N 11.941, de 27 de maio de 2009. BRASIL. Medida Provisria N 449, de 3 de dezembro de 2008. CAPRON, Michel (sous la direction). Les normes comptables internationales, instruments du capitalisme financier. Paris: ditions La Dcouverte, 2005. CARVALHO, L. Nelson; LEMES, Sirlei; COSTA, Fbio Moraes. Contabilidade internacional: aplicao das IFRS 2005. So Paulo: Atlas, 2006. CFC. Resoluo CFC N 1.159/09, de 13 de fevereiro de 2009. CHIAPELLO, ve. Les normes comptables comme institution du capitalisme. Une analyse du passage aux normes IFRS en Europe partir de 2005. Sociologie du travail, vol. 47, n 3, p.362-382. ERNST & Young e FIPECAFI. Manual das normas internacionais de contabilidade IFRS versus normas brasileiras. So Paulo: Atlas, 2009. FIPECAFI - Fundao Instituto de Pesquisas Contbeis, Atuariais e Financeiras. Perguntas e respostas: Nova lei das S/A Lei 11.638/07. Disponvel em: <http://www.cfc.fipecafi.org/faq/faq.pdf>. Acesso em: 24 jun.2009. HOOG, Wilson A. Z. Ativo intangvel: o que mudou? Lei 11.638/07 reforma das demonstraes contbeis. Disponvel em: <http://www.slideshare.net/contabil_rodrigo/intangveis-1163807-presentation >. Acesso em: 24 jun.2009. IUDCIBUS, Srgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por aes: aplicveis s demais sociedades. Suplemento. 2.ed. So Paulo: Atlas, 2009.

REFERNCIAS
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