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INTEGRANTES

CARMEN ACERO JORGE


LIZET ROSE HUARAYA VELSQUEZ CECILIA ROSARIO HERRERA SILLO LISETH MELBI FLORES CHOQUE

DEFINICION
O Son todos aquellos eventos ya sean favorables o

desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Puede identificarse dos tipos de eventos: a) Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que implica ajuste. b) Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.

OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO O Cuando una entidad debera ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.

ALCANCE O En ese sentido, esta norma ser aplicable en la contabilizacin y la informacin a revelar correspondientes a los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa.

HECHOS QUE IMPLICAN AJUSTES CASO N01: RESOLUCION DEL LITIGIO Y COBRO DE PENALIDAD O El 1 de marzo de 2011, se autorizaron para la publicacin, los estados financieros de una entidad para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2010. El 1 de febrero del 2011, un competidor pago una penalidad por mal uso de patentes, a la entidad por S/600,000.00. Se conoce que anteriormente, la entidad abri un caso contra el competidor en 2010; sin embargo, el competidor litigo el caso de la entidad hasta el 1 de febrero 2011. SOLUCION O La resolucin del caso brinda la evidencia de las condiciones que se daban al final del periodo sobre el que se informa.

HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES CASO N01: PERDIDA POR HECHOS FORTUITOS O EL 28 de febrero del 2011, se autorizaron para la publicacin, los estados financieros de una entidad para el ao finalizado el 31 de diciembre del 2010. El 20 de febrero del 2011 un incendio destruy una de las papeleras de la entidad que tena un importe en libros que ascendan a los 2000,000.00 al 31 de diciembre del 2010. La entidad no tiene seguro contra daos por incendios. No obstante la entidad se mantiene como un negocio en marcha. SOLUCION O La destruccin de la planta por incendio constituye un hecho ocurrido despus del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.

Norma Internacional de Contabilidad N 11 Contratos de Construccin

OBJETIVO El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. . En los contratos de construccin, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestin fundamental es la distribucin de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. ALCANCE Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de construccin, en los estados financieros de los contratistas.

APLICACIN PRACTICA

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACUERDO A LA NIC 11


En un contrato de construccin, un contratista acuerda recibir de su cliente un 40% de rentabilidad fija sobre los costos del contrato. El clculo inicial del contratista en cuanto a costos del contrato al 1 de enero de 2011 (fecha que se celebra el contrato) es de s/. 190,000 (lo que se considera como costo total); por lo tanto los ingresos de actividades ordinarias que se esperan por este contrato equivalen a S/. 280,000. El contrato est programado para una duracin de 2 aos.

Al 31 de diciembre de 2011, se ha incurrido en costos del contrato por s/. 104, 500. El contratista espera que los costos del contrato totales se mantengan en s/. 190,000.

Al 31 de diciembre de 2012, los costos reales equivalen solo a s/. 180,000, los cuales renen los criterios estipulados en el contrato para ser considerados costos al determinar el 40% de rentabilidad fija.

El contratista determina el grado de realizacin del contrato, calculando la proporcin que los costos del contrato incurridos por el trabajo realizado hasta la fecha suponen sobre la ltima estimacin del total de costos del mismo.
Con estos datos se pide determinar los ingresos que se deben reconocer al 31/12/2011 y al 31/12/2012.

SOLUCIN

1-. En principio, calcularemos el grado de realizacin (porcentaje de avance) al 31/12/2011:

2-. Por consiguiente, para el ao que finalizo el 31 de diciembre de 2011, el contratista deber calcular por este contrato ingresos de actividades ordinarias de la siguiente forma:

3-. En este sentido, al 31/12/2011 la empresa deber reconocer un ingreso por s/. 146,300 y un costo por s/. 104,500. Ahora bien y siguiendo el mismo criterio, para el ao que no finaliza el 31 de diciembre del 2012, el contratista deber reconocer por este contrato de ingresos de actividad ordinarias por la suma de S/. 105,700.

4-. Finalmente debemos indicar que al 31/12/2011, la entidad deber reconocer un ingreso por S/. 105,700 y un costo por S/. 75,500.

CUADRO DE RESUMEN
DETALLE INGRESOS RECONOCIDOS S/. COSTOS INCURRIDOS S/. UTILIDAD BRUTA S/. 2011 146,300 104,500 41,800 2012 105,700 75,500 30,200 TOTAL CONTRATO 252,000 180,000 72,000

NIC N 12 IMPUESTOS SOBRE LAS GANACIAS

O La NIC 12 se ocupa del efecto impositivo del

impuesto sobre los beneficios de las sociedades. O La Recuperacin (LIQUIDACION) en el futuro del imprte en los libros activos( pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad. O Las transacciones y otros sucesos del perodo cte. Que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO y PASIVO


a) BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIA O El costo de una mquina es de S/. 100,000. De los mismos, ya ha sido deducida una depreciacin acumulada de S/. 30,000 (en el periodo corriente y en los anteriores), y el resto del costo ser deducible en futuros periodos, ya sea como depreciacin o como un importe deducible en caso de disposicin del activo en cuestin. ANLISIS: LA BASE TRIBUTARIA DE LA MQUINA ES S/. 70,000.00

b) BASE TRIBUTARIA DE UNA FACTURA POR PAGAR O Entre los pasivos corrientes se encuentran facturas por pagar provenientes de gastos acumulados (o devengados), por un importe en libros de S/. 5,000. O El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deduccin fiscal.
ANLISIS: LA BASE TRIBUTARIA DE LAS FACTURAS POR PAGAR POR GASTOS ACUMULADOS ES DE S/. 5,000.

APLICACIN DE LA NIC 12 EN EL CASO DE PRDIDAS TRIBUTARIAS


O La empresa XXX S.A., obtuvo una prdida tributaria

ascendente a S/. 10,000, en el Ejercicio Gravable 2011, eligiendo el Sistema A para compensar la citada prdida. En ese sentido, se espera que la empresa obtenga una renta neta imponible en los ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar dicha prdida tributaria. QU ASIENTO

DEBER EFECTUAR POR LA PRDIDA TRIBUTARIA OBTENIDA?

PRDIDA TRIBUTARIA ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO

S/. 10,000 30 % (PRDIDA) 30 % (S/. 10,000) S/. 3,000

O O

APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La NIC 12 Impuesto a las Ganancias est vinculada principalmente a las siguientes cuentas contables: CUENTA 37 - 371 CUENTA 49 - 491 CUENTA 88 - 881 CUENTA 88 - 882

O SOLUCIN:

En el caso descrito, se observa que la tasa contable (20%) es menor a la tasa aceptada para efectos tributarios (50%) por lo que esta situacin estara generando una diferencia temporal y la contabilizacin de un pasivo tributario diferido.

EJERCIC IO 2011

ACTIVO

BASE CONTABL E

BASE TRIBUTARI A

TIPO DE DIFERENCI DIFERENCI A A

GENERA

MONTO

2011

VEHCULO 100,000 (COSTO) TASA DE DEPRECIACI 20 % N DEPRECIACI 20,000 N 80,000

100,000

50 %

50,000

30,000 Pasivo Deducible Tributario diferido

CIERRE VEHCULO (VALOR NETO) 2011 2012 2013 2014 2015


DEPRECIACI N DEPRECIACI N DEPRECIACI N DEPRECIACI N

50,000

30,000

9,000

20,000 20,000 20,000 20,000 0

50,000 0

30,000

CIERRE VEHCULO (VALOR NETO) 2015

En este caso, el llenado del PDT N 670 Renta Anual 2011 ser de acuerdo a lo siguiente

Sealar el tratamiento contable de las partidas reconocidas como PPE DEFINICION

CLASIFICACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

No Depreciables Depreciables Agotables

Debe realizarse peridicamente un inventario fsico de los activos fijos para verificar la exactitud de los registros contables
CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CASO PRCTICO

01

SE SOLICITA:

Asientos contables

ANALISIS CONTABLE
.-

ANALISIS TRIBUTARIO

FIN

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