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DEFINICION
O Son todos aquellos eventos ya sean favorables o
desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Puede identificarse dos tipos de eventos: a) Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que implica ajuste. b) Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.
OBJETIVO Y ALCANCE
OBJETIVO O Cuando una entidad debera ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa.
ALCANCE O En ese sentido, esta norma ser aplicable en la contabilizacin y la informacin a revelar correspondientes a los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa.
HECHOS QUE IMPLICAN AJUSTES CASO N01: RESOLUCION DEL LITIGIO Y COBRO DE PENALIDAD O El 1 de marzo de 2011, se autorizaron para la publicacin, los estados financieros de una entidad para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2010. El 1 de febrero del 2011, un competidor pago una penalidad por mal uso de patentes, a la entidad por S/600,000.00. Se conoce que anteriormente, la entidad abri un caso contra el competidor en 2010; sin embargo, el competidor litigo el caso de la entidad hasta el 1 de febrero 2011. SOLUCION O La resolucin del caso brinda la evidencia de las condiciones que se daban al final del periodo sobre el que se informa.
HECHOS QUE NO IMPLICAN AJUSTES CASO N01: PERDIDA POR HECHOS FORTUITOS O EL 28 de febrero del 2011, se autorizaron para la publicacin, los estados financieros de una entidad para el ao finalizado el 31 de diciembre del 2010. El 20 de febrero del 2011 un incendio destruy una de las papeleras de la entidad que tena un importe en libros que ascendan a los 2000,000.00 al 31 de diciembre del 2010. La entidad no tiene seguro contra daos por incendios. No obstante la entidad se mantiene como un negocio en marcha. SOLUCION O La destruccin de la planta por incendio constituye un hecho ocurrido despus del periodo sobre el que se informa que no implica ajuste.
OBJETIVO El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes relacionados con los contratos de construccin. . En los contratos de construccin, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por tanto, la cuestin fundamental es la distribucin de los ingresos ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se ejecuta. ALCANCE Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de construccin, en los estados financieros de los contratistas.
APLICACIN PRACTICA
Al 31 de diciembre de 2011, se ha incurrido en costos del contrato por s/. 104, 500. El contratista espera que los costos del contrato totales se mantengan en s/. 190,000.
Al 31 de diciembre de 2012, los costos reales equivalen solo a s/. 180,000, los cuales renen los criterios estipulados en el contrato para ser considerados costos al determinar el 40% de rentabilidad fija.
El contratista determina el grado de realizacin del contrato, calculando la proporcin que los costos del contrato incurridos por el trabajo realizado hasta la fecha suponen sobre la ltima estimacin del total de costos del mismo.
Con estos datos se pide determinar los ingresos que se deben reconocer al 31/12/2011 y al 31/12/2012.
SOLUCIN
2-. Por consiguiente, para el ao que finalizo el 31 de diciembre de 2011, el contratista deber calcular por este contrato ingresos de actividades ordinarias de la siguiente forma:
3-. En este sentido, al 31/12/2011 la empresa deber reconocer un ingreso por s/. 146,300 y un costo por s/. 104,500. Ahora bien y siguiendo el mismo criterio, para el ao que no finaliza el 31 de diciembre del 2012, el contratista deber reconocer por este contrato de ingresos de actividad ordinarias por la suma de S/. 105,700.
4-. Finalmente debemos indicar que al 31/12/2011, la entidad deber reconocer un ingreso por S/. 105,700 y un costo por S/. 75,500.
CUADRO DE RESUMEN
DETALLE INGRESOS RECONOCIDOS S/. COSTOS INCURRIDOS S/. UTILIDAD BRUTA S/. 2011 146,300 104,500 41,800 2012 105,700 75,500 30,200 TOTAL CONTRATO 252,000 180,000 72,000
impuesto sobre los beneficios de las sociedades. O La Recuperacin (LIQUIDACION) en el futuro del imprte en los libros activos( pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad. O Las transacciones y otros sucesos del perodo cte. Que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
b) BASE TRIBUTARIA DE UNA FACTURA POR PAGAR O Entre los pasivos corrientes se encuentran facturas por pagar provenientes de gastos acumulados (o devengados), por un importe en libros de S/. 5,000. O El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deduccin fiscal.
ANLISIS: LA BASE TRIBUTARIA DE LAS FACTURAS POR PAGAR POR GASTOS ACUMULADOS ES DE S/. 5,000.
ascendente a S/. 10,000, en el Ejercicio Gravable 2011, eligiendo el Sistema A para compensar la citada prdida. En ese sentido, se espera que la empresa obtenga una renta neta imponible en los ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar dicha prdida tributaria. QU ASIENTO
PRDIDA TRIBUTARIA ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
O O
APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La NIC 12 Impuesto a las Ganancias est vinculada principalmente a las siguientes cuentas contables: CUENTA 37 - 371 CUENTA 49 - 491 CUENTA 88 - 881 CUENTA 88 - 882
O SOLUCIN:
En el caso descrito, se observa que la tasa contable (20%) es menor a la tasa aceptada para efectos tributarios (50%) por lo que esta situacin estara generando una diferencia temporal y la contabilizacin de un pasivo tributario diferido.
EJERCIC IO 2011
ACTIVO
BASE CONTABL E
BASE TRIBUTARI A
GENERA
MONTO
2011
100,000
50 %
50,000
50,000
30,000
9,000
50,000 0
30,000
En este caso, el llenado del PDT N 670 Renta Anual 2011 ser de acuerdo a lo siguiente
Debe realizarse peridicamente un inventario fsico de los activos fijos para verificar la exactitud de los registros contables
CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
CASO PRCTICO
01
SE SOLICITA:
Asientos contables
ANALISIS CONTABLE
.-
ANALISIS TRIBUTARIO
FIN